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浅析基层依法治税的重点难点及应对策略 作者：朱永忠
来源：《财税月刊》2015年第08期
摘 要 “十三五”时期，我国经济处于发展新常态，也是全面推进依法治国，推动依法治税的关键时期。紧密联系本地实际，就是要坚持将依法治税作为税收工作的灵魂，全面排查基层依法治税的重点难点及应对策略。
关键词 依法治税；法定；执法水平
“十三五”时期，我国经济处于发展新常态，也是全面推进依法治国，推动依法治税的关键时期。紧密联系本地实际，就是要坚持将依法治税作为税收工作的灵魂，全面排查基层依法治税的重点难点及应对策略。
一、“十三五”时期全面推进依法治税的难点
（一）税收法治观念淡薄。对依法行政工作重要性认识不够，法治理念没有真正树立，“说起来重要、做起来次要、忙起来不要”的现象仍然存在。
（二）行政执法水平和能力不高。“法律的生命力在于执行”，执行力关键在于人，随着依法治税的推进，这就对执法人员的法律素养提出了更高的要求。而当前税务人员大多数科班会计出生，没有经过系统的法律专业知识和技能培训的培训；另一方面依法治税背景下之下对税务干部法律知识储备和技能的广度和深度提出了更高的要求。
（三）依法治税刚性不足。征管法赋予税务机关较多的行政执法手段，但在实际执法过程中，不作为的现象时有发生。税务人员为了避免执法风险，哪些纳税人对抗较强的执法手段很少运用，导致税款不能应收尽收。
二、“十三五”时期全面推进依法治税的应对策略
（一）落实税收法定原则。一是贯彻法无授权不可为，法定职责必须为的要求。坚持实体合法与程序合法并重的原则，确保执法主体、权限、内容和程序的合法性。二是加强税收规范性文件制定管理。严格执行总局《税收规范性文件制定管理办法》，将涉及行政相对人权利、义务的公告性文件纳入合法性审查，及时向上级政府和税务机关办理备案登记。三是建立税收政策确定性管理机制。各职能部门根据职责分工及时研究执法过程中的税收政策问题，制作税收政策解答文本，确定税收政策执行口径并统一发布。四是开展税收政策执行情况调研。加强对政策执行情况的跟踪、分析、评估，完善税收政策执行情况反馈制度，及时调整、完善相关制度办法或者提出调整改进的建议。五是定期进行税收政策清理。对应失效或存在制度性缺陷及重大执法风险的文件，及时纠正、清理。注重规范税收优惠政策，维护税收环境公平。
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浅析基层依法治税的重点难点及应对策略 作者：朱永忠
来源：《财税月刊》2015年第08期
摘 要 “十三五”时期，我国经济处于发展新常态，也是全面推进依法治国，推动依法治税的关键时期。紧密联系本地实际，就是要坚持将依法治税作为税收工作的灵魂，全面排查基层依法治税的重点难点及应对策略。
关键词 依法治税；法定；执法水平
“十三五”时期，我国经济处于发展新常态，也是全面推进依法治国，推动依法治税的关键时期。紧密联系本地实际，就是要坚持将依法治税作为税收工作的灵魂，全面排查基层依法治税的重点难点及应对策略。
一、“十三五”时期全面推进依法治税的难点
（一）税收法治观念淡薄。对依法行政工作重要性认识不够，法治理念没有真正树立，“说起来重要、做起来次要、忙起来不要”的现象仍然存在。
（二）行政执法水平和能力不高。“法律的生命力在于执行”，执行力关键在于人，随着依法治税的推进，这就对执法人员的法律素养提出了更高的要求。而当前税务人员大多数科班会计出生，没有经过系统的法律专业知识和技能培训的培训；另一方面依法治税背景下之下对税务干部法律知识储备和技能的广度和深度提出了更高的要求。
（三）依法治税刚性不足。征管法赋予税务机关较多的行政执法手段，但在实际执法过程中，不作为的现象时有发生。税务人员为了避免执法风险，哪些纳税人对抗较强的执法手段很少运用，导致税款不能应收尽收。
二、“十三五”时期全面推进依法治税的应对策略
（一）落实税收法定原则。一是贯彻法无授权不可为，法定职责必须为的要求。坚持实体合法与程序合法并重的原则，确保执法主体、权限、内容和程序的合法性。二是加强税收规范性文件制定管理。严格执行总局《税收规范性文件制定管理办法》，将涉及行政相对人权利、义务的公告性文件纳入合法性审查，及时向上级政府和税务机关办理备案登记。三是建立税收政策确定性管理机制。各职能部门根据职责分工及时研究执法过程中的税收政策问题，制作税收政策解答文本，确定税收政策执行口径并统一发布。四是开展税收政策执行情况调研。加强对政策执行情况的跟踪、分析、评估，完善税收政策执行情况反馈制度，及时调整、完善相关制度办法或者提出调整改进的建议。五是定期进行税收政策清理。对应失效或存在制度性缺陷及重大执法风险的文件，及时纠正、清理。注重规范税收优惠政策，维护税收环境公平。