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企业所得税中费用扣除的非合理性及政策建议
作者：字艳芳
来源：《时代金融》2014年第24期
【摘要】企业所得税是“大税”，其征税对象的广度和征收金额之大，决定了其重要性。企业所得税的计算异常复杂，涉及各项收入和扣除。其中，扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出，由于成本、税金、损失和其他支出的扣除相对较为合理，因此，本文主要对费用扣除中存在的部分非合理性项目进行探讨。通过对业务招待费、广告费、公益性捐赠支出和向非金融企业借款所形成的利息支出的扣除方法和扣除比例的分析，找出其中存在的非合理性，并对“非合理性”向“合理性”的趋近提出自己的政策建议。
【关键词】费用扣除 非合理性 政策建议
规则是每一个项目正常完成所依据的基础，财务会计准则指导企业的会计工作，审计准则指导着事务所的审计工作，税收相关法规又指导着税收征管人员的征管工作。而分析企业所得税中费用扣除的非合理性，也需要费用扣除的原则支持，每一项税收具体规章或条例的制定都离不开原则的指引。下面，将从费用扣除所坚持的原则入手，找出具体规定中与原则相违背的具体项目，并分项目进行一定的政策建议。
一、费用扣除的原则
（一）合理性原则
合理性原则的应用较为广泛。最先接触到合理性原则，是在基础会计的学习中，会计的信息质量要求会计核算要遵循合理性原则，每一项收入和费用的确认都要合理合法，不能任意确定和计量。在企业所得税法中的费用扣除中，同样要坚持合理性原则，要求扣除的项目和金额要符合企业的正常业务活动和正常支出，计入相关资本支出和当期损益的支出必须符合生产经营活动常规。总之，所有可扣除的支出必须是必要的和正常的。
（二）配比原则
“配比”二字首先体现了对象的多元性，要求费用和收入要相互对应，企业发生的每一项费用都应该有相应的收入对应，费用的扣除金额不可能过分高于收入的金额。根据企业所得税法的相关规定，企业所发生的费用不能提前申报扣除。
（三）权责发生制原则
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企业所得税中费用扣除的非合理性及政策建议
作者：字艳芳
来源：《时代金融》2014年第24期
【摘要】企业所得税是“大税”，其征税对象的广度和征收金额之大，决定了其重要性。企业所得税的计算异常复杂，涉及各项收入和扣除。其中，扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出，由于成本、税金、损失和其他支出的扣除相对较为合理，因此，本文主要对费用扣除中存在的部分非合理性项目进行探讨。通过对业务招待费、广告费、公益性捐赠支出和向非金融企业借款所形成的利息支出的扣除方法和扣除比例的分析，找出其中存在的非合理性，并对“非合理性”向“合理性”的趋近提出自己的政策建议。
【关键词】费用扣除 非合理性 政策建议
规则是每一个项目正常完成所依据的基础，财务会计准则指导企业的会计工作，审计准则指导着事务所的审计工作，税收相关法规又指导着税收征管人员的征管工作。而分析企业所得税中费用扣除的非合理性，也需要费用扣除的原则支持，每一项税收具体规章或条例的制定都离不开原则的指引。下面，将从费用扣除所坚持的原则入手，找出具体规定中与原则相违背的具体项目，并分项目进行一定的政策建议。
一、费用扣除的原则
（一）合理性原则
合理性原则的应用较为广泛。最先接触到合理性原则，是在基础会计的学习中，会计的信息质量要求会计核算要遵循合理性原则，每一项收入和费用的确认都要合理合法，不能任意确定和计量。在企业所得税法中的费用扣除中，同样要坚持合理性原则，要求扣除的项目和金额要符合企业的正常业务活动和正常支出，计入相关资本支出和当期损益的支出必须符合生产经营活动常规。总之，所有可扣除的支出必须是必要的和正常的。
（二）配比原则
“配比”二字首先体现了对象的多元性，要求费用和收入要相互对应，企业发生的每一项费用都应该有相应的收入对应，费用的扣除金额不可能过分高于收入的金额。根据企业所得税法的相关规定，企业所发生的费用不能提前申报扣除。
（三）权责发生制原则