乌达区国税局营改增税源管理调研报告

目前我局营改增纳税人28户,其中地税移交20户,8户为国地税共管户。其中11户为交通运输业纳税人,现代服务业纳税人17户。涉及鉴证咨询服务、广播影视服务、物流辅助服务、文化创意服务。信息技术服务、交通运输业等行业。

其中一般纳税人5户,3户运输企业,2户物流辅助业。小规模纳税人23户。

我局营改增企业税收收入情况

28户纳税人2012年度共缴纳营业税273万元,月平均税款22.75万元。2013年上半年缴纳营业税166万元,这些营业税主要是交通运输业及物流辅助服务业纳税人缴纳的,现代服务业纳税人税收较少。2013年上半年月平均税款27.67万元。2013年8月、9月我局营改增企业税收收入为39.9万元,月平均实现 19.95 万元,税负率2.53%。与2012年平均数相比下降19.95-22.75=-2.8万元,变化率为-12.31%。与2013年上半年平均数相比下降19.95-27.67=-7.72万元,变化率为-27.9%。产生变化的主要原因,经调研有以下几点:

1、          营改增对税负影响

由于营业税属于价内税,增值税属于价外税,即使是实现同样的营业收入,实现的税收也不一样,以现代服务业小规模纳税人为例,比如同样是实现营业收入10000元,缴纳营业税时税额为10000×0.03=300元,营改增后,缴纳增值税税额为10000÷1.03*0.03=291.26元,比之前少缴纳8.74元。所以同等情况下,增值税实现能力会下降。变化率-2.79%。

2、          经济环境影响

我局营改增企业2012年月平均收入约758.34万元,2013年上半年月平均922.23万元。2013年8月9月平均月收入786.9万元。与2012年相比变化率3.6%。与2013年上半年相比-14.67%。

3、          窗口开票对税款实现影响巨大。

我区去年窗口开票运输营业税2938万元,今年上半年934万元,8月营改增以后,我区窗口还未有开票收入。乌达区交通运输业营业税主要来源为窗口开票,这其中约有50%为外地运输单位所缴纳,而营改增之后,根据国税政策,只有在乌达区办理税务登记的运输企业,并且达到20000元起征点以上的纳税人才能到国税窗口办理交通运输业增值税代开业务,据此,外地运输单位和没有办理税务登记的个人将不能到税务局代开交通运输业增值税发票,所以营改增后实现的增值税预计较营改增前营业税有较大的减少。

4、          管理影响

2013年度乌达区经济形式下降,税收收入降低的情况下,运费收入不降反升的现象并不寻常,营改增后加强运费发票的窗口开具管理,迫使一些零散运输个人,挂靠运输企业,逐步从零散走向规模。

加强营改增企业的税源管理、优化纳税服务

自2013年8月1日营改增实施以来,乌达局积极加强营改增企业纳税服务及税源管理,对营改增企业的账务处理和报表填写、纳税申报等方面都进行了细致辅导。并且汇总印发,学习解读营改增的税收政策,尽量为纳税人熟悉了解相关税收制度提供方便。尤其针对我局营改增企业规模较小,符合小微企业条件较多的客观,把宣讲国家小微企业的税收优惠政策作为重点,进行了详尽的辅导,希望把税收优惠落到实处。主动配合相关单位为纳税人及时的安装调试开票设备和其他税控设备,急他人之所急。同时抓好纳税人领票、开票,报税、申报和缴税等环节,随时发现问题,随时协调解决问题或反映问题。本着为纳税人服务,为国税事业尽责的热情,努力的做好每一件事情。

在营改增企业的税源管理中,专业组与税政科一起优化审批环节,流程再造,合并了营改增一般纳税人申请审批和发票申请审批环节,提高效率,方便纳税人。在户籍管理中,充分了解营改增企业行业特点,密切关注征收情况,建立健全一户式档案,丰富档案内容,强化动态监控,确保纳税人各项纳税事项的规范进行,防控逃税风险,提高风险应对能力。

通过几个月的不懈努力,有效的保障了营改增的平稳运行,也受到营改增纳税人的一致好评。但是工作中依然存在着一些亟待解决的问题。

工作中依然存在的问题

税源管理上:

一、我局管辖营改增除物流辅助服务现代服务业企业的规模很小,纳税遵从度不高,我们的服务和管理没有及时跟上。在收入组成上可以明显的看到,大部分企业长期零申报。

二、税源管理服务团队需要迅速提高业务能力,更好的胜任营改增的工作要求。

征管业务上需明确的问题:

一、     客运站的营改增后,征税方式、征税主体确认需进一步明确。

乌达区客运站原营业税管理模式是客运站点对长途客车收取客运收入8%进站费。客运发票由长途站点提供,客运站点扣除8%进站费后,其余92%返回长途汽车公司缴纳客运营业税。营改增以后,请示内蒙国税局个别领导后,仍然沿袭以上操作,长途汽车站以客运收入的8%为基数,以站点服务(运输辅助业)增值税税率6%计提增值税销项税金。长途汽车公司已客运收入92%为基数,以运输业增值税税率11%计提销项税。在目前的管理思路下存在几个管理问题。

1、少计运费收入。长途客运的运费收入在长途汽车运输公司只入账92%,按92%提税申报。

2、长途汽车站的开票收入与申报收入明显差距92%,且纳税申报与电子报税数据不匹配,形成税源管理信息错误提示。

3、与发票管理办法相抵触。领票主体与用票主体不一致。

4、税务监管难度较大,长途汽车公司是以长途汽车站返还款申报纳税的,返还款的返回时间、返回金额,税源管理无法监控。给纳税人较大的调控空间,难以保障税款及时足额申报入库。

二、网络电视网络耗材抵扣需进一步明确。

营改增后,广电网络集团乌达有限分公司,已申请一般纳税人,但是在进项税抵扣范围上存在着认识上的争论。网络公司的主要耗材为网络建设耗材及网络维修耗材。在营改增后网络建设(网络安装)仍然缴纳营业税,网络有线电视服务缴纳增值税。一种观点认为网络公司耗材是网络建设项目耗材,不属于增值税项目材料消耗,不是网络有线电视服务材料消耗,所以不可以抵扣增值税。一种观点认为网络公司的网络建设是为提供网络服务(如网络有线电视服务)而产生的,网络服务属现代服务业已营改增缴纳增值税,所以属于增值税项目。但是在抵扣材料消耗进项税上有两种意见,一是可以抵扣,属于增值税项目正常抵扣。二是虽然属于增值税项目,但是基本上网络线路都是附着于构筑物或建筑物附着物,是建筑物或构筑物的基本组成部分,不可以抵扣进项税。由于以上对营改增政策理解上的不同,在实际征管上,造成管理阻力及管理风险,所以需尽快明确。

乌达国税局

2013-11-10

目前我局营改增纳税人28户,其中地税移交20户,8户为国地税共管户。其中11户为交通运输业纳税人,现代服务业纳税人17户。涉及鉴证咨询服务、广播影视服务、物流辅助服务、文化创意服务。信息技术服务、交通运输业等行业。

其中一般纳税人5户,3户运输企业,2户物流辅助业。小规模纳税人23户。

我局营改增企业税收收入情况

28户纳税人2012年度共缴纳营业税273万元,月平均税款22.75万元。2013年上半年缴纳营业税166万元,这些营业税主要是交通运输业及物流辅助服务业纳税人缴纳的,现代服务业纳税人税收较少。2013年上半年月平均税款27.67万元。2013年8月、9月我局营改增企业税收收入为39.9万元,月平均实现 19.95 万元,税负率2.53%。与2012年平均数相比下降19.95-22.75=-2.8万元,变化率为-12.31%。与2013年上半年平均数相比下降19.95-27.67=-7.72万元,变化率为-27.9%。产生变化的主要原因,经调研有以下几点:

1、          营改增对税负影响

由于营业税属于价内税,增值税属于价外税,即使是实现同样的营业收入,实现的税收也不一样,以现代服务业小规模纳税人为例,比如同样是实现营业收入10000元,缴纳营业税时税额为10000×0.03=300元,营改增后,缴纳增值税税额为10000÷1.03*0.03=291.26元,比之前少缴纳8.74元。所以同等情况下,增值税实现能力会下降。变化率-2.79%。

2、          经济环境影响

我局营改增企业2012年月平均收入约758.34万元,2013年上半年月平均922.23万元。2013年8月9月平均月收入786.9万元。与2012年相比变化率3.6%。与2013年上半年相比-14.67%。

3、          窗口开票对税款实现影响巨大。

我区去年窗口开票运输营业税2938万元,今年上半年934万元,8月营改增以后,我区窗口还未有开票收入。乌达区交通运输业营业税主要来源为窗口开票,这其中约有50%为外地运输单位所缴纳,而营改增之后,根据国税政策,只有在乌达区办理税务登记的运输企业,并且达到20000元起征点以上的纳税人才能到国税窗口办理交通运输业增值税代开业务,据此,外地运输单位和没有办理税务登记的个人将不能到税务局代开交通运输业增值税发票,所以营改增后实现的增值税预计较营改增前营业税有较大的减少。

4、          管理影响

2013年度乌达区经济形式下降,税收收入降低的情况下,运费收入不降反升的现象并不寻常,营改增后加强运费发票的窗口开具管理,迫使一些零散运输个人,挂靠运输企业,逐步从零散走向规模。

加强营改增企业的税源管理、优化纳税服务

自2013年8月1日营改增实施以来,乌达局积极加强营改增企业纳税服务及税源管理,对营改增企业的账务处理和报表填写、纳税申报等方面都进行了细致辅导。并且汇总印发,学习解读营改增的税收政策,尽量为纳税人熟悉了解相关税收制度提供方便。尤其针对我局营改增企业规模较小,符合小微企业条件较多的客观,把宣讲国家小微企业的税收优惠政策作为重点,进行了详尽的辅导,希望把税收优惠落到实处。主动配合相关单位为纳税人及时的安装调试开票设备和其他税控设备,急他人之所急。同时抓好纳税人领票、开票,报税、申报和缴税等环节,随时发现问题,随时协调解决问题或反映问题。本着为纳税人服务,为国税事业尽责的热情,努力的做好每一件事情。

在营改增企业的税源管理中,专业组与税政科一起优化审批环节,流程再造,合并了营改增一般纳税人申请审批和发票申请审批环节,提高效率,方便纳税人。在户籍管理中,充分了解营改增企业行业特点,密切关注征收情况,建立健全一户式档案,丰富档案内容,强化动态监控,确保纳税人各项纳税事项的规范进行,防控逃税风险,提高风险应对能力。

通过几个月的不懈努力,有效的保障了营改增的平稳运行,也受到营改增纳税人的一致好评。但是工作中依然存在着一些亟待解决的问题。

工作中依然存在的问题

税源管理上:

一、我局管辖营改增除物流辅助服务现代服务业企业的规模很小,纳税遵从度不高,我们的服务和管理没有及时跟上。在收入组成上可以明显的看到,大部分企业长期零申报。

二、税源管理服务团队需要迅速提高业务能力,更好的胜任营改增的工作要求。

征管业务上需明确的问题:

一、     客运站的营改增后,征税方式、征税主体确认需进一步明确。

乌达区客运站原营业税管理模式是客运站点对长途客车收取客运收入8%进站费。客运发票由长途站点提供,客运站点扣除8%进站费后,其余92%返回长途汽车公司缴纳客运营业税。营改增以后,请示内蒙国税局个别领导后,仍然沿袭以上操作,长途汽车站以客运收入的8%为基数,以站点服务(运输辅助业)增值税税率6%计提增值税销项税金。长途汽车公司已客运收入92%为基数,以运输业增值税税率11%计提销项税。在目前的管理思路下存在几个管理问题。

1、少计运费收入。长途客运的运费收入在长途汽车运输公司只入账92%,按92%提税申报。

2、长途汽车站的开票收入与申报收入明显差距92%,且纳税申报与电子报税数据不匹配,形成税源管理信息错误提示。

3、与发票管理办法相抵触。领票主体与用票主体不一致。

4、税务监管难度较大,长途汽车公司是以长途汽车站返还款申报纳税的,返还款的返回时间、返回金额,税源管理无法监控。给纳税人较大的调控空间,难以保障税款及时足额申报入库。

二、网络电视网络耗材抵扣需进一步明确。

营改增后,广电网络集团乌达有限分公司,已申请一般纳税人,但是在进项税抵扣范围上存在着认识上的争论。网络公司的主要耗材为网络建设耗材及网络维修耗材。在营改增后网络建设(网络安装)仍然缴纳营业税,网络有线电视服务缴纳增值税。一种观点认为网络公司耗材是网络建设项目耗材,不属于增值税项目材料消耗,不是网络有线电视服务材料消耗,所以不可以抵扣增值税。一种观点认为网络公司的网络建设是为提供网络服务(如网络有线电视服务)而产生的,网络服务属现代服务业已营改增缴纳增值税,所以属于增值税项目。但是在抵扣材料消耗进项税上有两种意见,一是可以抵扣,属于增值税项目正常抵扣。二是虽然属于增值税项目,但是基本上网络线路都是附着于构筑物或建筑物附着物,是建筑物或构筑物的基本组成部分,不可以抵扣进项税。由于以上对营改增政策理解上的不同,在实际征管上,造成管理阻力及管理风险,所以需尽快明确。

乌达国税局

2013-11-10


相关内容

  • 工资集体协商工作总结
  • 乌达区热力公司 关于开展工资集体协商情况 及工会作用发挥情况的汇报 一.开展工资集体协商要约行动 保障职工合法权益 为保持公司劳动关系和谐稳定,促进公司又好又快发展,自公司成立以来,我工会按照上级工会的有关工作部署,努力构建"行政和工会共同运作.职工参与"的工资协商工作格局,积极 ...

  • 乡第一季度工作总结
  • 我乡全面贯彻落实区委五届六次全委(扩大)会议和区七届人大二次会议和全区农区工作会议精神,并结合实际,认真安排部署了全年的工作任务。现将一季度工作情况总结如下: 一、主要指标完成情况 一季度我乡工业经济平稳运行,工业产值完成亿元,完成年度任务;财政收入完成万元,完成年度任务的,同比增收万元,同比增长。 ...

  • 2013年全国重大火灾事故
  • 2013年全国重大火灾事故 友成机工有限公司大火 ◆事故地点:浙江省杭州市萧山区瓜沥镇临港工业园区友成机工有限公司 ◆事故发生时间:2013/1/1 02时39分 ◆人员伤亡:3死(消防员) ◆过火面积:12104平方米 ◆影响范围:整座厂房烧毁.环境污染 ◆消防出警:15个中队.2个支队.10个专 ...

  • 内蒙古地区行政区划资料(1908-1949
  • 内蒙古地区行政区划资料(1908-1949) 第一部分1908-1925 清(公元1908-1911年) 德宗光绪三十四年 (公元1908年) 五月二十日 清王朝裁呼伦贝尔副都统,改设呼伦道,在呼伦贝尔城添设呼伦直隶厅,管理境内索伦.新巴尔虎.陈巴尔虎及厄鲁特诸旗牧场:在呼伦湖西北之地置胪膑府(今满 ...

  • 学校各级目标责任书
  • 学校各级目标责任书 一、为充分发挥教职工的主人翁精神,完善学校内部管理,提高河底小学教育质量,全面推进素质教育,特制定学校的各项工作目标,提请教师大会审议通过,报请上级主管部门批准后,于xx年9月1日起开始试行。 二、实施办法:采用“人人设岗,个个定标,双岗相兼”的目标管理办法,形成一人对多人负责, ...

  • 基层大讲堂的实践与创新
  • 第34卷第2期Vol.34No.2 doi:10.3969/j.issn.1008-9640.2014.02.094 开封教育学院学报 JournalofKaifengInstituteofEducation 2014年2月20日 Feb.202014 基层大讲堂的实践与创新 仲 峰 (内蒙古大学公 ...

  • 审计局办公室主任先进事迹材料
  • 爱岗敬业精神在平凡岗位上闪光-记**市审计局办公室主任** **,曾担任**市审计局审理科副科长.投资科副科长,xx年担任**市审计局办公室主任至今,1972年出生的他,虽然年轻但自1990年从事审计工作以来已有18年头.多次被评为优秀公务员和先进工作者.xx年在乌达区巴音赛办事处下基层工作中,撰写 ...

  • 妇幼卫生工作半年总结
  • 妇幼卫生工作总结 为了落实2010年妇幼卫生工作各项指标任务,确保各项工作顺利进行,我们首先从督导和培训上下功夫.通过督导.检查.提高工作质量,通过培训.提高妇幼人员素质. 1基层指导情况: 全年共下乡10余次,历时19天,深入三区各基层网点,进行检查指导,其中降消项目督导三天,妇幼半年工作检查五天 ...

  • 节能减排工作计划
  • 乌达区20xx年节能减排工作计划,是全面深入贯彻落实科学发展观,努力构建社会主义***社会的重要举措。按照乌达区委六届十二次全委(扩大)会议的安排部署以及20xx年政府工作着力加快发展方式转变和产业结构调整,着力提升城市综合竞争力和辐射能力,着力解决关乎群众利益的民生问题,促进社会***稳定,努力推 ...