财经法规与会计职业道德考试大纲
第一章 会计法律制度
历年考试分数在：30分-37分左右。预估30-35分左右
一、会计法律制度的构成
1、会计法律。包括 和 。
2、会计行政法规。
制定机关 。
注：通常以条例、规定、细则出现。
3、国家统一的会计制度。
包括 、效力低于 。
二、会计工作管理体制
“ 统一领导，分级管理”
统一领导： 分级管理：
三、会计核算
１、会计核算的要求：
会计核算必须以 的 为依据。
在实际工作中，有些单位利用虚假或虚拟经济业务事项，编造不真实的会
计资料，借以欺
骗 、 、 。
《会计法》规定： 不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会
计资料，不得提供虚假的财务会计报告。其中：伪造是指 。变造是
指 。
用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件和由电子计算机生成
的会计资料必须符合 。
2、会计核算的内容
共七项。
3、会计凭证
会计凭证包括 和
一般来说，为了保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料的真实、完
整，填制或者取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超
过 。
审核原始凭证，这是 职责。
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证 不准确、不完整
的原始凭证
— 1 —
从外单位取得的原始凭证，必须加盖填制单位的公章。公章包
括 。
购买实物的原始凭证，必须有 。也就是说必须有购买人以外的第三者
核实后，会计人员才能据以入账。
职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应
当 ，不得退还原借款收据。
原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证即
为 。
原始凭证记载的内容有错误的， 。金额有错误的， 。
原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单
位 批准，可以复制。
4、会计账簿
会计账簿设置要求：
各单位 依法建账
应当 。其中 是会计资料形成的基础环节。
5、财务会计报告的编制
这里的财务会计报告是指 。专门为了内部管理需要的，特定目的
的报告 财务会计报告的范畴。
财务报表包括 。其中，小企业可以不编制 ，中期财务会计
报告可以不报送 。
结账日是指 。
应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布
财务会计报告。
向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当 。
财务会计报告应当由 签名 盖章。 对
本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。
6、会计年度
会计年度是指
《会计法》关于会计年度的规定，不仅适用于 ，也适用
于 。
7、会计记账本位币
会计核算应以 为记账本位币。业务收支以 以外的货币为主的单
位，可以选定其中一种 作为记账本位币，但是 应当折算为
人民币。
8、会计记录文字 会计账簿登记的基本要求（五点） 资产负债表是 ，利润表是 — 2 —
在我国境内所有单位的会计记录文字都必须使用 。
会计记录文字应当使用 ，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以 使用另外一种文字。
9、财产清查
按照清查的对象和范围为 。按清查的时间分 。其
中局部清查的主要对象是指 。
财产清查的 、 、 应当明确。
10、会计档案
会计档案由 负责整理阅卷归档，并保管 年，期满后移交单
位的会计档案机构。单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位 批准可以提供查阅或复制原件。
会计档案保管期限分为 和 ，其中定期保管
有 。
永久保管的 。三年保管的 。五年保管的 。银
行存款、现金日记账保管 。会计移交清册保管 。
保定期满不得销毁
四、会计监督
会计监督应当包括 、 、 ，这三部分相互衔接，相
互补充，构成与社会主义市场经济相适应的 的会计监督体系。
1、单位内部会计监督
内部会计监督的主体是 。内部会计监督的对象
是 。
单位内部会计监督制度的基本要求： 、 、 、 应当明确
在单位内部，会计机构、会计人员处于单位负责人的领导之下，要真正按
照《会计法》和国家统一的会计制度办事，实行会计监督，离不开 保
证作用。
会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的的职权 、 。
2、会计工作的政府监督：是一种外部监督。
对各单位实行监督的主体是 。可以对有关单位的会计资料实施
监督检查的部门有 。
财政部门实施会计监督的对象是 。范
围 、 、 、
此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注
册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计
师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
有关部门依法对有关单位会计资料实施监督检查时，应当尽可能利用已有检
查结论，避免重复查账。 — 3 —
3、会计工作的社会监督
社会监督主要是指 和 。
注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：
（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；
（2）验证企业资本，出具验资报告；
（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；
（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。
任何单位或者个人不得以任何方式 或 注册会计师及其所在
的会计师事务所所出具不实或者不当的审计报告。
五、会计机构和会计人员
1、会计机构的设置
各单位 设置会计机构。
会计主管人员是指
2、代理记账
代理记账机构应具备的条件当中，有 名以上持有会计从业资格证书
的专职从业人员。主管代理记账业务的负责人必须具
有 。
代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的以下业务：（注意多选）
（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的
规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制
财务会计报告等。
（2）对外提供财务会计报告
（3）向税务机关提供税务资料。
（4）委托人委托的其他会计业务。
委托代理记账的委托人的义务
（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会
计制度规定的原始凭证；
（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；
（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；
（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更
正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
代理记账机构及其从业人员的义务
（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统
一的会计制度的规定；
（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；
（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其
他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要— 4 —
求，应当拒绝；
（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。
3、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的
领导人员。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得 外，还应
当具备 。
4、会计从业资格
会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入
会计职业的“门槛”。《会计法》规定，“从事会计工作的人员， 取得会
计从业资格证书”
因有与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员 参加会
计从业资格考试， 不得取得或重新取得会计从业资格证书。被依法吊销会
计从业资格证书的人员，自被吊销日之日起 年内不得参加会计从业资格
考试，不得重新取得会计从业资格证书
上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起
日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工
作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册
登记。
离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过 的，应当填写注册登记
表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要
求办理调转登记。
5．会计人员继续教育
会计人员继续教育的形式以 为主，在职自学是会计人员继续教育的
重要补充。会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不
得少于 小时。
6、会计专业职务与会计专业技术资格
会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级
会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为 ，会计师为 ，助理会计师和会计员为 。其中 实行考试与评审相结合制度。
7、会计工作岗位设置
会计工作岗位可以 、 、 。但出纳人员不得兼管 内部控制制度包括
8、会计人员回避制度
、 、 任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的
直系亲属不得担任本单位的 ，会计机构负责人、— 5 —
会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任 工作。
直系亲属包括 。
9、会计人员的工作交接
会计人员 ，应与接管人员办理工作交接手
续。
交接的程序
一般会计人员办理交接手续，由单位的 负责监交。
会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由 负责监交，
必要时，主管单位可以派人会同监交。
人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合
法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期
间内所发生的问题，由 人员负责。
10、总会计师的设置及职责权限
必须设置总会计师，不限制其他单位根据需要设置总会计师
总会计师的职责 和 。权
限 、 、 、
第二章 支付结算法律制度
历年本章考试分数：17-26分左右，预估15-23分左右
一、支付结算和银行结算
1、支付结算的特征：
支付结算必须通过 批准的金融机构进行，支付结算的发
生取决于 的意志。支付结算实行 管理和 管理相结合的管理体制。
支付结算的原则 、 、
办理支付结算，双方都 在银行开立账户。当然没有在银行开立账户
的 ，只要向银行交付足够的款项，也可以办理支付结算。
票据的出票日期 使用中文大写，使用小写填写的，银行 。
银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活
期存款账户。
银行结算账户按用途不同，分为 存款账户、 存款账户、 存
款账户、 存款账户。
银行结算账户按存款人不同，分为 银行结算账户和 银行结算账户。
银行结算账户根据开户地的不同，分为 银行结算账户和 银行结算
账户
存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于 内书面通知开户银行银行结算账户管理的基本原则 、 、 、
— 6 —
并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于 内向人民银行报告。
存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等
主体资格终止的，应于 内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。撤
销账户的顺序为
存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资奖金和现金的支取账户
为
一般用于借款转存，借款归还的账户为 。
临时存款账户有效期最长不得超过 。
境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入 账户管理
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理
现金存取业务，不得办理转账结算。
存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：注多选
（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立
基本存款账户的；
（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出
需要开立专用存款账户的；
（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立，
使用，变更和撤销进行检查监督。
银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后 年。
二、现金管理规定
开户单位接受 的监督。开户银行接受 的监督。国家鼓励
开户单位和个人在经济活动中采取 方式进行结算。
现金使用范围的规定（8点）
在经济往来中，转账结算凭证具有与现金 的支付能力。开户单位在
购销活动中，不得对现金结算给予转账结算优惠的待遇。
库存现金限额一般以各单位维持 天零星现金支付为准，边远地区
不能超过 天。
禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
单位不得由 人办理货币资金业务的全过程。
单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，具体包
括 、 、 、
单位应当指定专人定期核对银行账户， 至少核对一次，编制银行存
款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相— 7 —
符。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执
行，然后可在 日内向开户银行的 人民银行申请复议。
三、票据
（4）
票据的权利： （2）
在票据上签章的自然人必须是具有 的人。
出票是指 。
背书的绝对记载事项 和 。以背书转让的票据，背书应
当 。
背书不得记载的事项包括 和 。
禁止背书包括 和 的禁止背书。
保证不得附有条件，保证人的保证责任是连带责任，保证人与被保证人在
票据债务的履行上处于 地位，保证人并不享有俦抗辩权。
请理解：收款人，付款人和出票人分别是谁。
票据类型 基本当事人 证券类型 付款方式 提示付款期 有效期 同/异
绝对记载事项
支 票
银行本票
银行汇票
商业汇票
不允许签发期票，企业签发空头支票，银行处以 罚款。
赔偿金比例为
支票的 、 可以授权补记。
四、非票据
汇兑： 城使用。
使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是 企业。未经开户银行批准使用托收承付结算方法的，还要对该付款人按结算金
额处以 的罚款。
不得办理托收承付。托收承付的每笔的金额
起点为 ，新华书店系统每笔的金额起点为 。
是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
单位卡的资金应一律从其 存入，不得交存现金，不得将销货
收入的款项存入其账户。
单位卡不得用于 以上的商品交易、劳务供应款票据的特征： （6）票据的行为： — 8 —
项的结算。
特约单位不得通过压卡、签单和退货等方式支付持卡人现金。单位卡一律不得支取现金。
信用卡透支金额，金卡最高不超过 ，普卡最高不超过 。信用卡的透支期限最长为 。
第三章 税收征收管理法律制度
历年本章考试分数：27-40分左右，预估30-38分左右
一、税收概述
1、税收的职能： 。其中最基本的职能是
2、税收的特征： 。
3、我国税法的主要渊源：税收法律，税收授权立法，税收行政法规，税
收地方性法规，税收规章。如《企业所得税条例》属于 。《上海外高桥保税区条例》属于 。
中华人民共和国税收征收管理法》属于 。
4、税收法律关系的要素由 、 、 构成。
5、税法的三个最基本要素 。
6、 ，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，
即对什么征税的问题。
7、体现征税的深度，是税收制度的中心环节的是 。
8、我国的税率分为 、 、 、 。其中：
个人所得税采取的是 增值税采取的是 。土地增值税采取的是 。
9、减免税的具体形式 、 、 。其中通过缩小计税
依据来实现减免税的一种形式是 。
10、增值税属于流转税，也属于工商税，还属于中央地方共享税，那么营
业税属于 ，
， ，消费税属于 ， ，
二、增值税
1、增值税分为 ， ， 三种类型。我国属于 。
2、销售货物与提供非应税劳务的价款是同时向一个购买方取得的
是 。
3、销项税的确定:考虑因素（视同销售，折扣销售，以旧换新，逾期包装物押金）销售额要为不含税收入。税率是基本税率还是低税率。
5、纳税人必须自该专用发票开具之日起 内到税务机关认证，并在论证通过的 申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 4、准予抵扣的： 不能抵扣的
— 9 —
6、组成计税价
7、 ，不论货物是否发出，收到销售款或取得索取销售款凭据的当天为纳税义务发生时间，采取赊销的，为 ，采取托收承付或委
8、增值税的纳税期限 。
9、凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按 处理。
10、非法邮寄、携带、运输或存放空白专用发票的，由税务机关收缴专用发票，没收非法所得，可以并处 以下的罚款。
三、消费税
1、我国现行消费税是 ，计税方法主要有 、 、 。
2、采取复合税率的有 、 、 。
3、消费税的计算
4、自产自用应税消费品的，为应税消费品的 使用数量，委托加工应税消费品的，为纳税人 的应税消费品数量。
5、将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品
销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。其中可以扣除的外购应税消费口已纳税额
= 。买价= 。
6、消费税的纳税期限 。
四、营业税
1、营业税的税目和税率
2、营业税的计算
3、营业额的组成计税公式：营业额
= 。
4、纳税人转让、出租土地使用权，应当向 申报纳税，纳税人销售出租不动产的，应当向 申报纳税。
5、营业税的纳税期
限 。
五、企业所得税
1、企业所得税的征税对象不包括
2、税率：基本税率 小型微利企业 工业企业
人数 资产 其他企业人数 资产 ，高新技术企业
3、所得额：
应纳税所得额= 或
应纳税所得额= — — 10
托银行收款方式销售货物的，为 ，委托其他纳税人代销货物的，为
收入总额是 免税收入是 不征税
收入 不允扣除的 可弥补的亏损 福利费 工会经费 教育费
公益性捐赠
4、企业所得税按年计算，分月或季度预缴，次月 日申报缴纳，会计年
度终了后 月汇算清缴。
5、从事 和 ，自项目取得第一笔生产经营收入
所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第 年减半征收。
6、加计150%扣除的是 据实扣除的基础上按100%加计扣
除的是
六、个人所得税
1、工资薪金个税的计算
2、个体工商户和承包承租经营个税的计算
3、劳务报酬个税的计算
4、稿酬个税的计算
5、特许权使用费个税的计算
6、财产租赁个税的计算
7、财产转让个税的计算
8、利息、红利个税的计算
9、偶然所得（中奖等）个税的计算
10、省级奖金属于减征还是免征？残疾、孤老人员和烈属所得属于减征还
是免征？国债利息收入属于减征还是免征？保险赔款收入属于减征还是免
征？工会经费支付给个人的生活补助费是属于减征还是免征？因严重自然灾
害造成重大损失的是减征还是免征？
11、个体工商户的生产、经营所得应纳税款，按 计算，分 预缴，
由纳税义务人在 内预缴，年度终了后 内汇算清缴，多退少补。
12、个人所得税在哪些情况下需要自行办理纳税申
报 、 、 、 、
13、纳税人申报地点一经确定， 年内不得随意变更。
七、税收征收管理法
1、税务登记
开业登记时间 ；变更登记 ；停业是
指 ，时间不得超过 ；注销登记因住址、经营地变动而注
销 ，其他 。从事生产、经营的纳税人到外县市临时从事
生产、经营活动的，应当持 和所在地税务机关的《外出经营活动税收
管理证明》向营业地税务机关申请报检登记，接受税务管理。 业务招待费允许扣除 广告宣传费允许扣除 — 11 —
从事生产、经营的纳税人外出经营，连续 在同一地累计超过 的，应当在营业地办理税务登记手续。
从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或其他存款账户之日起 向主管税务机关书面报告其全部账号。
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日
起 ，按国家有关规定设置账簿，并且应当自领取税务登记证件之日起 将财务会计制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆
本使用发票，不得自行扩大专用发票使用范围。
负责全国的发票管理工作， 做好本地区的发票管理工
作。
发票应当使用 文印制，发票存根保管时间为 。
纳税申报方式
2、税款征收
税款征收方式
其中适用于账簿凭证和会计核算比较健全的单位的是 。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但
是最长不得超过 ；对税务机关所作出的决定，享有 权；
纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人
自结算缴纳税款之日起 年发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。
扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞
纳税款之日起，按日加收滞纳税款 的滞纳金。
因税务机关的责任，导致少交的税款， 内可以要求纳税人补缴税款，
不加收滞纳金，因纳税义务人计算错误，导致少交的税款，数额10万元以下的， 内可以要求纳税人补缴税款，并加收滞纳金。对偷税、搞税、骗税的，税务机关追征未缴或少缴的税款、滞纳金所骗取的税款，不受期限的限制。
税务机关可以执行强制执行措施。其中冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款是属于 ，扣押、查封依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品，以拍卖或变卖所得抵缴税款是属于 。
拍卖或变卖的财产中不包括对单价 元以下的其他生活用品。 在 税务机关可以执行税收保全措施，在
第四章 财政法律制度
新增章节，预估5-10分左右
一、预算法律制度
1、 是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法的
— 12 —
基本依据。
2、分配、调控和监督是国家预算的职能还是作用？财力保证、调节制约、
反映监督是国家预算的职能还是作用？
3、国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段，是国民经济的综合反
4、我国的国家预算，根据政府层次不同可分为 ，根据预算对象不同可以分为 。
5、各级人民代表大会的职权：
各级人民代表大会常务委员会的职权
注：乡、民族乡、镇只有人大，没有常务委员会。当提到乡、民族乡、镇的职权是:审核和批准-监督-撤销。各级政府的职权：编制-报告-备案-执行-决定-监督-改变或撤销。各级政府财政部门的职权：编制-执行-提出**方案-编制调整方案-报告
6、预算收入包
括 。
7、预算支出主要有 。
8、各级预算收入的编制，应当与 相适应。
9、国家的基本财政计划是 国家预算
二、政府采购法律制度
1、政府采购的主体即采购人，是指依法进行政府采购
的 、 、 。
2、政府集中采购目录和采购限额标准由 级以上人民政府确定并公布。
3、政府采购的原则
（4）
4、政府采购的功能 （5）
5、政府采购的方式 5
6、政府采购的实质是社会的公共采购，是采购机关使用公共资金进行采购。采购的代理机构分为
7、政府采购当事人可以是 （3）
三、国库集中收付制度
1、 是指以国库单一账户为基础，将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理。是财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户。
2、 程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。
3、单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。
映；我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为 级预算，具体包括 — 13 —
第五章 会计职业道德
历年本章考试分数：8-14分左右，预估10分左右
一、职业道德与会计职业道德
1．职业道德主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。
2．会计职业道德规范的主要内容
（1）爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。
（2）诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
（3）廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
（4）客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。
（5）坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
（6）提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。
（7）参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
（8）强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。
3、会计职业道德与会计法律制度的关系
两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，在作用上相
互补充；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施上相互作用、相互促进。
（二）会计职业道德与会计法律制度的区别
（1）性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。
（2）作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。
4、会计职业道德修养是指人们依照职业道德原则进行的自我教育，自我改造，自我锻炼，自我提高的活动。
5、会计职业道德修养的方法：不断地进行“内省”，提倡“慎独”精神，虚心
— 14 —
向先进人物学习。
2、行政处罚和行政处分共有的行为为 。主要针对国家工作人员的行政责任主要是指 。
3、主刑包括 附加刑包括 只能独立不能附加的是 1、法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，包括
法律责任
一、违反《会计法》规定应当承担的法律责任
1、违反会计核算法律规定的法律责任
责令限期改正，罚款(由县级以上人民政府财政部门) 单位并
情节严重吊销会计从业资格证，行政处分，依法追究刑事责任。
2、伪造、变造会计凭证，会计账簿，编制虚假财务会计报告、隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任
通报，罚款：单位并处 ，责任人可以处 吊销会计从业资格证，行政处分
3、授意、指使、强令会计机构会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任
罚款：对违法行为人处以 行政处分
4、单位负责人对依法履行职责，抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任
行政责任： 刑事责任：
对受打击报复的会计人员的补救措施：
对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予 以上罚款的行政处罚。
二、违反银行结算账户管理的处罚
1、存款人违反银行结算账户管理的处罚：
非经营性的存款人：给予警告并处以
经营性的存款人：1）违反规定开立银行结算账户，不及时撤销银行结算
账户，伪造、变造证明文件的，给予警告并处以 2）法定代表人或主要负责人，存款人地址及其他开户数据的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以 3）其他违反行为，给予警告并处以
2、对开户银行违反银行结算账户管理的处罚：
银行在银行结算账户的开立中，如果有 行
为，给予警告并处以5万元以上30万元以下的罚款。
三、违反税务管理规定基本规定行为的法律责任 处 ，责任人（直接责任人和其他直接责任人员）可以处
— 15 —
未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的，未按照规定将开户银行资料告知税务
机关报告的等税务管理规定的行为，由税务机关责令限期改正，可以处 以下的罚款，情节严重的，处 。
偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、故意销毁账簿凭证，多列支出或不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假申报，不缴或少缴税款的行为。
刑法规定：偷税数额在占纳税额的10%不满30%并且偷税数额在1万元以下不满10万元的，处以 年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下
的罚金。偷税数额在占纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处以 年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
行政责任:
处以税款1倍以上5倍以下的罚款: 非法印制发票的，由 机关销毁非法印制的发票，没收 ，并处 罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 处以税款50%以上5倍以下的罚款： 处以税款50%以上3倍以下的罚款：
本章所需要记忆的时间
《会计法》 《注册会计师法》 税收实体法 增值税法 消费税 营业税 企业所得税 《预算法》
— 16 —
财经法规与会计职业道德考试大纲
第一章 会计法律制度
历年考试分数在：30分-37分左右。预估30-35分左右
一、会计法律制度的构成
1、会计法律。包括 和 。
2、会计行政法规。
制定机关 。
注：通常以条例、规定、细则出现。
3、国家统一的会计制度。
包括 、效力低于 。
二、会计工作管理体制
“ 统一领导，分级管理”
统一领导： 分级管理：
三、会计核算
１、会计核算的要求：
会计核算必须以 的 为依据。
在实际工作中，有些单位利用虚假或虚拟经济业务事项，编造不真实的会
计资料，借以欺
骗 、 、 。
《会计法》规定： 不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会
计资料，不得提供虚假的财务会计报告。其中：伪造是指 。变造是
指 。
用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件和由电子计算机生成
的会计资料必须符合 。
2、会计核算的内容
共七项。
3、会计凭证
会计凭证包括 和
一般来说，为了保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料的真实、完
整，填制或者取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超
过 。
审核原始凭证，这是 职责。
会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证 不准确、不完整
的原始凭证
— 1 —
从外单位取得的原始凭证，必须加盖填制单位的公章。公章包
括 。
购买实物的原始凭证，必须有 。也就是说必须有购买人以外的第三者
核实后，会计人员才能据以入账。
职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应
当 ，不得退还原借款收据。
原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证即
为 。
原始凭证记载的内容有错误的， 。金额有错误的， 。
原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单
位 批准，可以复制。
4、会计账簿
会计账簿设置要求：
各单位 依法建账
应当 。其中 是会计资料形成的基础环节。
5、财务会计报告的编制
这里的财务会计报告是指 。专门为了内部管理需要的，特定目的
的报告 财务会计报告的范畴。
财务报表包括 。其中，小企业可以不编制 ，中期财务会计
报告可以不报送 。
结账日是指 。
应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布
财务会计报告。
向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当 。
财务会计报告应当由 签名 盖章。 对
本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。
6、会计年度
会计年度是指
《会计法》关于会计年度的规定，不仅适用于 ，也适用
于 。
7、会计记账本位币
会计核算应以 为记账本位币。业务收支以 以外的货币为主的单
位，可以选定其中一种 作为记账本位币，但是 应当折算为
人民币。
8、会计记录文字 会计账簿登记的基本要求（五点） 资产负债表是 ，利润表是 — 2 —
在我国境内所有单位的会计记录文字都必须使用 。
会计记录文字应当使用 ，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以 使用另外一种文字。
9、财产清查
按照清查的对象和范围为 。按清查的时间分 。其
中局部清查的主要对象是指 。
财产清查的 、 、 应当明确。
10、会计档案
会计档案由 负责整理阅卷归档，并保管 年，期满后移交单
位的会计档案机构。单位会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位 批准可以提供查阅或复制原件。
会计档案保管期限分为 和 ，其中定期保管
有 。
永久保管的 。三年保管的 。五年保管的 。银
行存款、现金日记账保管 。会计移交清册保管 。
保定期满不得销毁
四、会计监督
会计监督应当包括 、 、 ，这三部分相互衔接，相
互补充，构成与社会主义市场经济相适应的 的会计监督体系。
1、单位内部会计监督
内部会计监督的主体是 。内部会计监督的对象
是 。
单位内部会计监督制度的基本要求： 、 、 、 应当明确
在单位内部，会计机构、会计人员处于单位负责人的领导之下，要真正按
照《会计法》和国家统一的会计制度办事，实行会计监督，离不开 保
证作用。
会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的的职权 、 。
2、会计工作的政府监督：是一种外部监督。
对各单位实行监督的主体是 。可以对有关单位的会计资料实施
监督检查的部门有 。
财政部门实施会计监督的对象是 。范
围 、 、 、
此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注
册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计
师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
有关部门依法对有关单位会计资料实施监督检查时，应当尽可能利用已有检
查结论，避免重复查账。 — 3 —
3、会计工作的社会监督
社会监督主要是指 和 。
注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务：
（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；
（2）验证企业资本，出具验资报告；
（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；
（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。
任何单位或者个人不得以任何方式 或 注册会计师及其所在
的会计师事务所所出具不实或者不当的审计报告。
五、会计机构和会计人员
1、会计机构的设置
各单位 设置会计机构。
会计主管人员是指
2、代理记账
代理记账机构应具备的条件当中，有 名以上持有会计从业资格证书
的专职从业人员。主管代理记账业务的负责人必须具
有 。
代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的以下业务：（注意多选）
（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的
规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制
财务会计报告等。
（2）对外提供财务会计报告
（3）向税务机关提供税务资料。
（4）委托人委托的其他会计业务。
委托代理记账的委托人的义务
（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会
计制度规定的原始凭证；
（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；
（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；
（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更
正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
代理记账机构及其从业人员的义务
（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统
一的会计制度的规定；
（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；
（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其
他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要— 4 —
求，应当拒绝；
（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。
3、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格
会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的
领导人员。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得 外，还应
当具备 。
4、会计从业资格
会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入
会计职业的“门槛”。《会计法》规定，“从事会计工作的人员， 取得会
计从业资格证书”
因有与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员 参加会
计从业资格考试， 不得取得或重新取得会计从业资格证书。被依法吊销会
计从业资格证书的人员，自被吊销日之日起 年内不得参加会计从业资格
考试，不得重新取得会计从业资格证书
上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起
日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工
作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册
登记。
离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过 的，应当填写注册登记
表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要
求办理调转登记。
5．会计人员继续教育
会计人员继续教育的形式以 为主，在职自学是会计人员继续教育的
重要补充。会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不
得少于 小时。
6、会计专业职务与会计专业技术资格
会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级
会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为 ，会计师为 ，助理会计师和会计员为 。其中 实行考试与评审相结合制度。
7、会计工作岗位设置
会计工作岗位可以 、 、 。但出纳人员不得兼管 内部控制制度包括
8、会计人员回避制度
、 、 任用会计人员应当实行回避制度。单位负责人的
直系亲属不得担任本单位的 ，会计机构负责人、— 5 —
会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任 工作。
直系亲属包括 。
9、会计人员的工作交接
会计人员 ，应与接管人员办理工作交接手
续。
交接的程序
一般会计人员办理交接手续，由单位的 负责监交。
会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由 负责监交，
必要时，主管单位可以派人会同监交。
人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合
法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期
间内所发生的问题，由 人员负责。
10、总会计师的设置及职责权限
必须设置总会计师，不限制其他单位根据需要设置总会计师
总会计师的职责 和 。权
限 、 、 、
第二章 支付结算法律制度
历年本章考试分数：17-26分左右，预估15-23分左右
一、支付结算和银行结算
1、支付结算的特征：
支付结算必须通过 批准的金融机构进行，支付结算的发
生取决于 的意志。支付结算实行 管理和 管理相结合的管理体制。
支付结算的原则 、 、
办理支付结算，双方都 在银行开立账户。当然没有在银行开立账户
的 ，只要向银行交付足够的款项，也可以办理支付结算。
票据的出票日期 使用中文大写，使用小写填写的，银行 。
银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活
期存款账户。
银行结算账户按用途不同，分为 存款账户、 存款账户、 存
款账户、 存款账户。
银行结算账户按存款人不同，分为 银行结算账户和 银行结算账户。
银行结算账户根据开户地的不同，分为 银行结算账户和 银行结算
账户
存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于 内书面通知开户银行银行结算账户管理的基本原则 、 、 、
— 6 —
并提供有关证明，开户银行办理变更手续并于 内向人民银行报告。
存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等
主体资格终止的，应于 内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。撤
销账户的顺序为
存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资奖金和现金的支取账户
为
一般用于借款转存，借款归还的账户为 。
临时存款账户有效期最长不得超过 。
境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入 账户管理
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理
现金存取业务，不得办理转账结算。
存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：注多选
（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立
基本存款账户的；
（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；
（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出
需要开立专用存款账户的；
（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；
（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立，
使用，变更和撤销进行检查监督。
银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后 年。
二、现金管理规定
开户单位接受 的监督。开户银行接受 的监督。国家鼓励
开户单位和个人在经济活动中采取 方式进行结算。
现金使用范围的规定（8点）
在经济往来中，转账结算凭证具有与现金 的支付能力。开户单位在
购销活动中，不得对现金结算给予转账结算优惠的待遇。
库存现金限额一般以各单位维持 天零星现金支付为准，边远地区
不能超过 天。
禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
单位不得由 人办理货币资金业务的全过程。
单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务，具体包
括 、 、 、
单位应当指定专人定期核对银行账户， 至少核对一次，编制银行存
款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相— 7 —
符。
严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执
行，然后可在 日内向开户银行的 人民银行申请复议。
三、票据
（4）
票据的权利： （2）
在票据上签章的自然人必须是具有 的人。
出票是指 。
背书的绝对记载事项 和 。以背书转让的票据，背书应
当 。
背书不得记载的事项包括 和 。
禁止背书包括 和 的禁止背书。
保证不得附有条件，保证人的保证责任是连带责任，保证人与被保证人在
票据债务的履行上处于 地位，保证人并不享有俦抗辩权。
请理解：收款人，付款人和出票人分别是谁。
票据类型 基本当事人 证券类型 付款方式 提示付款期 有效期 同/异
绝对记载事项
支 票
银行本票
银行汇票
商业汇票
不允许签发期票，企业签发空头支票，银行处以 罚款。
赔偿金比例为
支票的 、 可以授权补记。
四、非票据
汇兑： 城使用。
使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是 企业。未经开户银行批准使用托收承付结算方法的，还要对该付款人按结算金
额处以 的罚款。
不得办理托收承付。托收承付的每笔的金额
起点为 ，新华书店系统每笔的金额起点为 。
是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
单位卡的资金应一律从其 存入，不得交存现金，不得将销货
收入的款项存入其账户。
单位卡不得用于 以上的商品交易、劳务供应款票据的特征： （6）票据的行为： — 8 —
项的结算。
特约单位不得通过压卡、签单和退货等方式支付持卡人现金。单位卡一律不得支取现金。
信用卡透支金额，金卡最高不超过 ，普卡最高不超过 。信用卡的透支期限最长为 。
第三章 税收征收管理法律制度
历年本章考试分数：27-40分左右，预估30-38分左右
一、税收概述
1、税收的职能： 。其中最基本的职能是
2、税收的特征： 。
3、我国税法的主要渊源：税收法律，税收授权立法，税收行政法规，税
收地方性法规，税收规章。如《企业所得税条例》属于 。《上海外高桥保税区条例》属于 。
中华人民共和国税收征收管理法》属于 。
4、税收法律关系的要素由 、 、 构成。
5、税法的三个最基本要素 。
6、 ，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，
即对什么征税的问题。
7、体现征税的深度，是税收制度的中心环节的是 。
8、我国的税率分为 、 、 、 。其中：
个人所得税采取的是 增值税采取的是 。土地增值税采取的是 。
9、减免税的具体形式 、 、 。其中通过缩小计税
依据来实现减免税的一种形式是 。
10、增值税属于流转税，也属于工商税，还属于中央地方共享税，那么营
业税属于 ，
， ，消费税属于 ， ，
二、增值税
1、增值税分为 ， ， 三种类型。我国属于 。
2、销售货物与提供非应税劳务的价款是同时向一个购买方取得的
是 。
3、销项税的确定:考虑因素（视同销售，折扣销售，以旧换新，逾期包装物押金）销售额要为不含税收入。税率是基本税率还是低税率。
5、纳税人必须自该专用发票开具之日起 内到税务机关认证，并在论证通过的 申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 4、准予抵扣的： 不能抵扣的
— 9 —
6、组成计税价
7、 ，不论货物是否发出，收到销售款或取得索取销售款凭据的当天为纳税义务发生时间，采取赊销的，为 ，采取托收承付或委
8、增值税的纳税期限 。
9、凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按 处理。
10、非法邮寄、携带、运输或存放空白专用发票的，由税务机关收缴专用发票，没收非法所得，可以并处 以下的罚款。
三、消费税
1、我国现行消费税是 ，计税方法主要有 、 、 。
2、采取复合税率的有 、 、 。
3、消费税的计算
4、自产自用应税消费品的，为应税消费品的 使用数量，委托加工应税消费品的，为纳税人 的应税消费品数量。
5、将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品
销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税给予扣除。其中可以扣除的外购应税消费口已纳税额
= 。买价= 。
6、消费税的纳税期限 。
四、营业税
1、营业税的税目和税率
2、营业税的计算
3、营业额的组成计税公式：营业额
= 。
4、纳税人转让、出租土地使用权，应当向 申报纳税，纳税人销售出租不动产的，应当向 申报纳税。
5、营业税的纳税期
限 。
五、企业所得税
1、企业所得税的征税对象不包括
2、税率：基本税率 小型微利企业 工业企业
人数 资产 其他企业人数 资产 ，高新技术企业
3、所得额：
应纳税所得额= 或
应纳税所得额= — — 10
托银行收款方式销售货物的，为 ，委托其他纳税人代销货物的，为
收入总额是 免税收入是 不征税
收入 不允扣除的 可弥补的亏损 福利费 工会经费 教育费
公益性捐赠
4、企业所得税按年计算，分月或季度预缴，次月 日申报缴纳，会计年
度终了后 月汇算清缴。
5、从事 和 ，自项目取得第一笔生产经营收入
所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第 年减半征收。
6、加计150%扣除的是 据实扣除的基础上按100%加计扣
除的是
六、个人所得税
1、工资薪金个税的计算
2、个体工商户和承包承租经营个税的计算
3、劳务报酬个税的计算
4、稿酬个税的计算
5、特许权使用费个税的计算
6、财产租赁个税的计算
7、财产转让个税的计算
8、利息、红利个税的计算
9、偶然所得（中奖等）个税的计算
10、省级奖金属于减征还是免征？残疾、孤老人员和烈属所得属于减征还
是免征？国债利息收入属于减征还是免征？保险赔款收入属于减征还是免
征？工会经费支付给个人的生活补助费是属于减征还是免征？因严重自然灾
害造成重大损失的是减征还是免征？
11、个体工商户的生产、经营所得应纳税款，按 计算，分 预缴，
由纳税义务人在 内预缴，年度终了后 内汇算清缴，多退少补。
12、个人所得税在哪些情况下需要自行办理纳税申
报 、 、 、 、
13、纳税人申报地点一经确定， 年内不得随意变更。
七、税收征收管理法
1、税务登记
开业登记时间 ；变更登记 ；停业是
指 ，时间不得超过 ；注销登记因住址、经营地变动而注
销 ，其他 。从事生产、经营的纳税人到外县市临时从事
生产、经营活动的，应当持 和所在地税务机关的《外出经营活动税收
管理证明》向营业地税务机关申请报检登记，接受税务管理。 业务招待费允许扣除 广告宣传费允许扣除 — 11 —
从事生产、经营的纳税人外出经营，连续 在同一地累计超过 的，应当在营业地办理税务登记手续。
从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或其他存款账户之日起 向主管税务机关书面报告其全部账号。
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日
起 ，按国家有关规定设置账簿，并且应当自领取税务登记证件之日起 将财务会计制度或财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。
任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准，不得拆
本使用发票，不得自行扩大专用发票使用范围。
负责全国的发票管理工作， 做好本地区的发票管理工
作。
发票应当使用 文印制，发票存根保管时间为 。
纳税申报方式
2、税款征收
税款征收方式
其中适用于账簿凭证和会计核算比较健全的单位的是 。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但
是最长不得超过 ；对税务机关所作出的决定，享有 权；
纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人
自结算缴纳税款之日起 年发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。
扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞
纳税款之日起，按日加收滞纳税款 的滞纳金。
因税务机关的责任，导致少交的税款， 内可以要求纳税人补缴税款，
不加收滞纳金，因纳税义务人计算错误，导致少交的税款，数额10万元以下的， 内可以要求纳税人补缴税款，并加收滞纳金。对偷税、搞税、骗税的，税务机关追征未缴或少缴的税款、滞纳金所骗取的税款，不受期限的限制。
税务机关可以执行强制执行措施。其中冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款是属于 ，扣押、查封依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品，以拍卖或变卖所得抵缴税款是属于 。
拍卖或变卖的财产中不包括对单价 元以下的其他生活用品。 在 税务机关可以执行税收保全措施，在
第四章 财政法律制度
新增章节，预估5-10分左右
一、预算法律制度
1、 是我国国家预算管理工作的根本性法律，是制定其他预算法的
— 12 —
基本依据。
2、分配、调控和监督是国家预算的职能还是作用？财力保证、调节制约、
反映监督是国家预算的职能还是作用？
3、国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段，是国民经济的综合反
4、我国的国家预算，根据政府层次不同可分为 ，根据预算对象不同可以分为 。
5、各级人民代表大会的职权：
各级人民代表大会常务委员会的职权
注：乡、民族乡、镇只有人大，没有常务委员会。当提到乡、民族乡、镇的职权是:审核和批准-监督-撤销。各级政府的职权：编制-报告-备案-执行-决定-监督-改变或撤销。各级政府财政部门的职权：编制-执行-提出**方案-编制调整方案-报告
6、预算收入包
括 。
7、预算支出主要有 。
8、各级预算收入的编制，应当与 相适应。
9、国家的基本财政计划是 国家预算
二、政府采购法律制度
1、政府采购的主体即采购人，是指依法进行政府采购
的 、 、 。
2、政府集中采购目录和采购限额标准由 级以上人民政府确定并公布。
3、政府采购的原则
（4）
4、政府采购的功能 （5）
5、政府采购的方式 5
6、政府采购的实质是社会的公共采购，是采购机关使用公共资金进行采购。采购的代理机构分为
7、政府采购当事人可以是 （3）
三、国库集中收付制度
1、 是指以国库单一账户为基础，将所有财政性资金纳入国库单一账户体系管理。是财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户。
2、 程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。
3、单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。
映；我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为 级预算，具体包括 — 13 —
第五章 会计职业道德
历年本章考试分数：8-14分左右，预估10分左右
一、职业道德与会计职业道德
1．职业道德主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。
2．会计职业道德规范的主要内容
（1）爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。
（2）诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
（3）廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。
（4）客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。
（5）坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。
（6）提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。
（7）参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。
（8）强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。
3、会计职业道德与会计法律制度的关系
两者有着共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责，在作用上相
互补充；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施上相互作用、相互促进。
（二）会计职业道德与会计法律制度的区别
（1）性质不同。会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性；会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。
（2）作用范围不同。会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化；会计职业道德则不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。
4、会计职业道德修养是指人们依照职业道德原则进行的自我教育，自我改造，自我锻炼，自我提高的活动。
5、会计职业道德修养的方法：不断地进行“内省”，提倡“慎独”精神，虚心
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向先进人物学习。
2、行政处罚和行政处分共有的行为为 。主要针对国家工作人员的行政责任主要是指 。
3、主刑包括 附加刑包括 只能独立不能附加的是 1、法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，包括
法律责任
一、违反《会计法》规定应当承担的法律责任
1、违反会计核算法律规定的法律责任
责令限期改正，罚款(由县级以上人民政府财政部门) 单位并
情节严重吊销会计从业资格证，行政处分，依法追究刑事责任。
2、伪造、变造会计凭证，会计账簿，编制虚假财务会计报告、隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任
通报，罚款：单位并处 ，责任人可以处 吊销会计从业资格证，行政处分
3、授意、指使、强令会计机构会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任
罚款：对违法行为人处以 行政处分
4、单位负责人对依法履行职责，抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任
行政责任： 刑事责任：
对受打击报复的会计人员的补救措施：
对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予 以上罚款的行政处罚。
二、违反银行结算账户管理的处罚
1、存款人违反银行结算账户管理的处罚：
非经营性的存款人：给予警告并处以
经营性的存款人：1）违反规定开立银行结算账户，不及时撤销银行结算
账户，伪造、变造证明文件的，给予警告并处以 2）法定代表人或主要负责人，存款人地址及其他开户数据的变更事项未在规定期限内通知银行的，给予警告并处以 3）其他违反行为，给予警告并处以
2、对开户银行违反银行结算账户管理的处罚：
银行在银行结算账户的开立中，如果有 行
为，给予警告并处以5万元以上30万元以下的罚款。
三、违反税务管理规定基本规定行为的法律责任 处 ，责任人（直接责任人和其他直接责任人员）可以处
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未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的，未按照规定将开户银行资料告知税务
机关报告的等税务管理规定的行为，由税务机关责令限期改正，可以处 以下的罚款，情节严重的，处 。
偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、故意销毁账簿凭证，多列支出或不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假申报，不缴或少缴税款的行为。
刑法规定：偷税数额在占纳税额的10%不满30%并且偷税数额在1万元以下不满10万元的，处以 年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下
的罚金。偷税数额在占纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处以 年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
行政责任:
处以税款1倍以上5倍以下的罚款: 非法印制发票的，由 机关销毁非法印制的发票，没收 ，并处 罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 处以税款50%以上5倍以下的罚款： 处以税款50%以上3倍以下的罚款：
本章所需要记忆的时间
《会计法》 《注册会计师法》 税收实体法 增值税法 消费税 营业税 企业所得税 《预算法》
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