2015税法最新税率表

2015 年最新消费税税目税率表

税目 一、烟 1.卷烟 （1） 甲类卷烟 （调拨价 70 元 （不含增值税） /条以上 （含 56%加 0.003 元/支（生产环节） 70 元）） （2）乙类卷烟（调拨价 70 元（不含增值税）/条以下）36%加 0.003 元/支（生产环节） 税率

（3） 商业批发

11%（批发环节）

2.雪茄烟 3.烟丝 二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精 三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油

36%（生产环节） 30%（生产环节）

20%加 0.5 元/500 克（或者 500 毫升） 240 元/吨

250 元/吨 220 元/吨 10% 5% 30%

5% 10% 15%

1.52 元/升 1.52 元/升 1.20 元/升 1.20 元/升 1.52 元/升 1.52 元/升 1.52 元/升

7.燃料油 七、摩托车

1.20 元/升

1.气缸容量（排气量，下同）在 250 毫升（含 250 毫升）以 3% 下的 2.气缸容量在 250 毫升以上的 八、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在 1.0 升（含 1.0 升）以 1% 下的 （2）气缸容量在 1.0 升以上至 1.5 升（含 1.5 升）的 （3）气缸容量在 1.5 升以上至 2.0 升（含 2.0 升）的 （4）气缸容量在 2.0 升以上至 2.5 升（含 2.5 升）的 （5）气缸容量在 2.5 升以上至 3.0 升（含 3.0 升）的 （6）气缸容量在 3.0 升以上至 4.0 升（含 4.0 升）的 （7）气缸容量在 4.0 升以上的 2.中轻型商用客车 九、高尔夫球及球具 十、高档手表 十一、游艇 十二、木制一次性筷子 十三、实木地板 十四、铅蓄电池 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 10% 20% 10% 5% 5% 4%（2016 年 1 月 1 日起实施） 10%

无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、 免征 太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池 十五、涂料 施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds， VOC）含量低于 420 克/升（含） 4% 免征

2014 年最新印花税税目税率表

税 目 范 围 税 率 纳税人 说 明

包括供应、预购、采购、购 1.购销合同 销结合及协作、 调剂、 补偿、 按购销金额 3 易货等合同

贴花

立合同人

包括加工、定做、修缮、修 2.加工承揽 理、印刷、广告、测绘、测 按加工或承揽收入 5 合同 试等合同 3.建设工程 勘察设计合 包括勘察、设计合同 同 按收取费用 5 贴花

贴花

立合同人

立合同人

4.建筑安装 包括建筑、安装工程承包合 工程承包合 按承包金额 3 同 同

贴花

立合同人

包括租赁房屋、 船舶、 飞机、 5.财产租赁 按租赁金额 1‰ 贴花。税额不 机动车辆、机械、器具、设 立合同人 合同 足 1 元的按 1 元贴花

备等 包括民用航空、铁路运输、 6.货物运输 海上运输、内河运输、公路 按运输收取的费用 5 合同 运输和联运合同 7.仓储保管 包括仓储、保管合同 合同 贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按 合同贴花 仓单或栈单作为合同使用 的，按合同贴花 单据作为合同使用的，按 合同贴花 单据作为合同使用的，按 合同贴花

按仓储收取的保管费用 1‰ 贴 立合同人 花

银行及其他金融组织和借 8.借款合同 款人（不包括银行同业拆 按借款金额 0.5 借）所签订的借款合同

贴花

立合同人

9.财产保险 包括财产、责任、保证、信 按保险费收入 1‰贴花 合同 用等保险合同 10.技术合 包括技术开发、 转让、 咨询、 按所载金额 3 同 服务等合同 包括财产所有权和版权、商 11.产权转 标专用权、专利权、专有技 按所载金额 5 移书据 术使用权等转移书据 12.营业账 生产经营用账册 簿 贴花

立合同人 立合同人

贴花

立据人

记载资金的账簿，按实收资本 和资本公积合计金额 5 贴 立账簿人 花。其他账簿按件贴花 5 元

包括政府部门发给的房屋 13.权利、 许 产权证、工商营业执照、商 按件贴花 5 元 可证照 标注册证、专利证、土地使 用证

领受人

资源税税目、税率表

税

目

税

率

一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属矿原矿 五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿原矿 稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐 普通非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿

销售额的 5%-10% 销售额的 5%-10% 销售额的 2%-10% 每吨或者每立方米 0.5-20 元 每千克或者每克拉 0.5-20 元 每吨 2-30 元 每吨 0.4-60 元 每吨 0.4-30 元 每吨 10-60 元 每吨 2-10 元

七、盐

2015 最新营业税税目税率表一览

营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为： 1. 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为 3%。 2. 服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为 5%。 3. 金融保险业税率为 5%。 4. 娱乐业执行 5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人 民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 具体税率见下表： 序 号 税 目 1 交通运输业 2 建筑业 3 金融保险业 4 邮电通信业 5 文化体育业

税 率 3% 3% 5% 3% 3%

6 7 8 9

娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产

5%-20% 5% 5% 5%

最新土地增值税税率表(2015 年)

档次 级 距 税率 速算扣除系数 税额计算公式 说 明

1

增值额未超过扣除项目金额 50%的部分 增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%的部分 增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%的部分 增值额超过扣除项目金额 200%的部分

30%

0%

2

40%

5%

3

50%

15%

4

60%

35%

扣除项目指取得土 地使用权所支付的 金额；开发土地的成 增值额 40%-扣除 本、费用；新建房及 项目金额 5% 配套设施的成本、费 用或旧房及建筑物 增值额 50%-扣除 的评估价格；与转让 项目金额 15% 房地产有关的税金； 财政部规定的其他 增值额 60%-扣除 扣除项目。 项目金额 35%

增值额 30%

土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。它是以转 让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征 收。

2014 年最新城镇土地使用税税率

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区 分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税税率表：

城镇土地使用税税率表

级别 大城市 中等城市 小城市

人口（人） 50 万以上 20 万～50 万 20 万以下

每平方米税额（元） 1.5～30 1.2～24 0.9～18

县城、建制镇、工矿区

0.6～12

2015 年最新房产税税率表

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财 产税。房产税适用于企业和个人，房产税的计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下： 经营自用房产原值一次减除 30%后的余额 1.2%； 出租房屋租金收入 12%； 个人出租住房房产租金收入 4%。 房产税的计税公式为： 1、从价计税 应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2% 2、从租计税 应纳税额=房产租金收入×12% 3、个人出租住房 应纳税额=房产租金收入×4% 城市房地产税 城市房地产税适用于外商投资企业和外籍个人, 计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下： 经营自用房产原值一次减除 30%后的余额 1.2%； 出租房屋房产租金收入 18%； 个人出租住房房产租金收入 4%。 城市房地产税的计税公式为: 1、从价计税 应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2% 2、从租计税 应纳税额=房产租金收入×18% 3、个人出租住房 应纳税额=房产租金收入×4%

2015 年最新工资扣税标准

注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款 的工资、薪金所得。

2014 年个人所得税税率

(个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

级数 1 2 3 4 5

全年应纳税所得额 不超过 15000 元的 超过 15000 元至 30,000 元的部分 超过 30,000 元至 60,000 元的部分 超过 60,000 元至 100,000 元的部分 超过 100,000 元的部分

税率(%) 5 10 20 30 35

速算扣除数 0 750 3750 9750 14750

注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费 用以及损失后的所得额;

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承 租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

2014 年个人所得税税率-劳务报酬所得适用 劳务报酬所得：是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会 计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、 广告、展览、技术服务、介绍服务（佣金） 、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 1.每次收入≤4000 元：应纳税额=（每次收入-800）× 20% 2.每次收入＞4000 元：应纳税额=每次收入× （1-20%）× 20% 3.每次劳务报酬所得额＞20000 元：应纳税额=每次收入× （1-20%）× 适用税率-速算扣 除数（有加成征收） 提示：劳务报酬所得适用的速算扣除数表

级数 1 2 3 每次应纳税所得额 不超过 20000 元的 超过 20000—50000 元的部分 超过 50000 元的部分 20 30 40 税率（%） 0 2000 7000 速算扣除数

营改增后最新增值税税目税率表

2015 年最新企业所得税税率计算方法

1.基本税率 25%;低税率 20%，实际执行 10%税率。企业所得税的纳税人不同， 适用的税率也不同。 2.居民企业中符合条件的小型微利企业减按 20%税率征税; 国家重点扶持的高新技术企业减按 15%税率征税。

2015 年最新消费税税目税率表

税目 一、烟 1.卷烟 （1） 甲类卷烟 （调拨价 70 元 （不含增值税） /条以上 （含 56%加 0.003 元/支（生产环节） 70 元）） （2）乙类卷烟（调拨价 70 元（不含增值税）/条以下）36%加 0.003 元/支（生产环节） 税率

（3） 商业批发

11%（批发环节）

2.雪茄烟 3.烟丝 二、酒及酒精 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4.其他酒 5.酒精 三、化妆品 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 五、鞭炮、焰火 六、成品油 1.汽油 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油

36%（生产环节） 30%（生产环节）

20%加 0.5 元/500 克（或者 500 毫升） 240 元/吨

250 元/吨 220 元/吨 10% 5% 30%

5% 10% 15%

1.52 元/升 1.52 元/升 1.20 元/升 1.20 元/升 1.52 元/升 1.52 元/升 1.52 元/升

7.燃料油 七、摩托车

1.20 元/升

1.气缸容量（排气量，下同）在 250 毫升（含 250 毫升）以 3% 下的 2.气缸容量在 250 毫升以上的 八、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在 1.0 升（含 1.0 升）以 1% 下的 （2）气缸容量在 1.0 升以上至 1.5 升（含 1.5 升）的 （3）气缸容量在 1.5 升以上至 2.0 升（含 2.0 升）的 （4）气缸容量在 2.0 升以上至 2.5 升（含 2.5 升）的 （5）气缸容量在 2.5 升以上至 3.0 升（含 3.0 升）的 （6）气缸容量在 3.0 升以上至 4.0 升（含 4.0 升）的 （7）气缸容量在 4.0 升以上的 2.中轻型商用客车 九、高尔夫球及球具 十、高档手表 十一、游艇 十二、木制一次性筷子 十三、实木地板 十四、铅蓄电池 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 10% 20% 10% 5% 5% 4%（2016 年 1 月 1 日起实施） 10%

无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、 免征 太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池 十五、涂料 施工状态下挥发性有机物（Volatile Organic Compounds， VOC）含量低于 420 克/升（含） 4% 免征

2014 年最新印花税税目税率表

税 目 范 围 税 率 纳税人 说 明

包括供应、预购、采购、购 1.购销合同 销结合及协作、 调剂、 补偿、 按购销金额 3 易货等合同

贴花

立合同人

包括加工、定做、修缮、修 2.加工承揽 理、印刷、广告、测绘、测 按加工或承揽收入 5 合同 试等合同 3.建设工程 勘察设计合 包括勘察、设计合同 同 按收取费用 5 贴花

贴花

立合同人

立合同人

4.建筑安装 包括建筑、安装工程承包合 工程承包合 按承包金额 3 同 同

贴花

立合同人

包括租赁房屋、 船舶、 飞机、 5.财产租赁 按租赁金额 1‰ 贴花。税额不 机动车辆、机械、器具、设 立合同人 合同 足 1 元的按 1 元贴花

备等 包括民用航空、铁路运输、 6.货物运输 海上运输、内河运输、公路 按运输收取的费用 5 合同 运输和联运合同 7.仓储保管 包括仓储、保管合同 合同 贴花 立合同人 单据作为合同使用的，按 合同贴花 仓单或栈单作为合同使用 的，按合同贴花 单据作为合同使用的，按 合同贴花 单据作为合同使用的，按 合同贴花

按仓储收取的保管费用 1‰ 贴 立合同人 花

银行及其他金融组织和借 8.借款合同 款人（不包括银行同业拆 按借款金额 0.5 借）所签订的借款合同

贴花

立合同人

9.财产保险 包括财产、责任、保证、信 按保险费收入 1‰贴花 合同 用等保险合同 10.技术合 包括技术开发、 转让、 咨询、 按所载金额 3 同 服务等合同 包括财产所有权和版权、商 11.产权转 标专用权、专利权、专有技 按所载金额 5 移书据 术使用权等转移书据 12.营业账 生产经营用账册 簿 贴花

立合同人 立合同人

贴花

立据人

记载资金的账簿，按实收资本 和资本公积合计金额 5 贴 立账簿人 花。其他账簿按件贴花 5 元

包括政府部门发给的房屋 13.权利、 许 产权证、工商营业执照、商 按件贴花 5 元 可证照 标注册证、专利证、土地使 用证

领受人

资源税税目、税率表

税

目

税

率

一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属矿原矿 五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿原矿 稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐 普通非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿

销售额的 5%-10% 销售额的 5%-10% 销售额的 2%-10% 每吨或者每立方米 0.5-20 元 每千克或者每克拉 0.5-20 元 每吨 2-30 元 每吨 0.4-60 元 每吨 0.4-30 元 每吨 10-60 元 每吨 2-10 元

七、盐

2015 最新营业税税目税率表一览

营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，具体规定为： 1. 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为 3%。 2. 服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为 5%。 3. 金融保险业税率为 5%。 4. 娱乐业执行 5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人 民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。 具体税率见下表： 序 号 税 目 1 交通运输业 2 建筑业 3 金融保险业 4 邮电通信业 5 文化体育业

税 率 3% 3% 5% 3% 3%

6 7 8 9

娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产

5%-20% 5% 5% 5%

最新土地增值税税率表(2015 年)

档次 级 距 税率 速算扣除系数 税额计算公式 说 明

1

增值额未超过扣除项目金额 50%的部分 增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%的部分 增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%的部分 增值额超过扣除项目金额 200%的部分

30%

0%

2

40%

5%

3

50%

15%

4

60%

35%

扣除项目指取得土 地使用权所支付的 金额；开发土地的成 增值额 40%-扣除 本、费用；新建房及 项目金额 5% 配套设施的成本、费 用或旧房及建筑物 增值额 50%-扣除 的评估价格；与转让 项目金额 15% 房地产有关的税金； 财政部规定的其他 增值额 60%-扣除 扣除项目。 项目金额 35%

增值额 30%

土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。它是以转 让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征 收。

2014 年最新城镇土地使用税税率

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区 分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。城镇土地使用税税率表：

城镇土地使用税税率表

级别 大城市 中等城市 小城市

人口（人） 50 万以上 20 万～50 万 20 万以下

每平方米税额（元） 1.5～30 1.2～24 0.9～18

县城、建制镇、工矿区

0.6～12

2015 年最新房产税税率表

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财 产税。房产税适用于企业和个人，房产税的计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下： 经营自用房产原值一次减除 30%后的余额 1.2%； 出租房屋租金收入 12%； 个人出租住房房产租金收入 4%。 房产税的计税公式为： 1、从价计税 应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2% 2、从租计税 应纳税额=房产租金收入×12% 3、个人出租住房 应纳税额=房产租金收入×4% 城市房地产税 城市房地产税适用于外商投资企业和外籍个人, 计算依据采用从价计税和从租计税，具体税率如下： 经营自用房产原值一次减除 30%后的余额 1.2%； 出租房屋房产租金收入 18%； 个人出租住房房产租金收入 4%。 城市房地产税的计税公式为: 1、从价计税 应纳税额=房产原值×（1—30%）×1.2% 2、从租计税 应纳税额=房产租金收入×18% 3、个人出租住房 应纳税额=房产租金收入×4%

2015 年最新工资扣税标准

注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款 的工资、薪金所得。

2014 年个人所得税税率

(个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)

级数 1 2 3 4 5

全年应纳税所得额 不超过 15000 元的 超过 15000 元至 30,000 元的部分 超过 30,000 元至 60,000 元的部分 超过 60,000 元至 100,000 元的部分 超过 100,000 元的部分

税率(%) 5 10 20 30 35

速算扣除数 0 750 3750 9750 14750

注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费 用以及损失后的所得额;

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承 租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

2014 年个人所得税税率-劳务报酬所得适用 劳务报酬所得：是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会 计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、 广告、展览、技术服务、介绍服务（佣金） 、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 1.每次收入≤4000 元：应纳税额=（每次收入-800）× 20% 2.每次收入＞4000 元：应纳税额=每次收入× （1-20%）× 20% 3.每次劳务报酬所得额＞20000 元：应纳税额=每次收入× （1-20%）× 适用税率-速算扣 除数（有加成征收） 提示：劳务报酬所得适用的速算扣除数表

级数 1 2 3 每次应纳税所得额 不超过 20000 元的 超过 20000—50000 元的部分 超过 50000 元的部分 20 30 40 税率（%） 0 2000 7000 速算扣除数

营改增后最新增值税税目税率表

2015 年最新企业所得税税率计算方法

1.基本税率 25%;低税率 20%，实际执行 10%税率。企业所得税的纳税人不同， 适用的税率也不同。 2.居民企业中符合条件的小型微利企业减按 20%税率征税; 国家重点扶持的高新技术企业减按 15%税率征税。