财务报表审计中的管理层认定
［收稿日期］2008-12-16
［摘 要］注册会计师财务报表审计是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见，在审计中，注册会计师应根据审计总体目标与被审计单位管
理层认定，确定审计具体目标，设计并实施实质性程序。
［关键词］财务报表审计；管理层认定；审计目标
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.13.023
注册会计师财务报表审计的总体目标是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见。在审计过程中，注册会计师应当根据审计总体目标与被审
计单位管理层认定，确定审计具体目标并实施恰当的审计程序。
一、管理层认定概述
（一）管理层认定的概念
认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。注册会计师接受委托对财务报表进行审计，首先必须取得被审计单位的财务报表，这就意味着管理层对财务报表做出了认定。这些认定反映了被审计单位管理层在处理各项经济交易与事项时，遵循会计准则及相关会计法
规的范围、程度及其结果。
管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用等都做出了认定。这些认定有些是明确的，有些是隐含的。例如，管理层在资产负债表中列报应收账款及其金额，意味着做出了下列明确的认定：①记录的应收账款是存在的；②应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也做出了下列隐含的认定：①所有应当记录的应收账
财务报表审计中的管理层认定
［收稿日期］2008-12-16
［摘 要］注册会计师财务报表审计是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见，在审计中，注册会计师应根据审计总体目标与被审计单位管
理层认定，确定审计具体目标，设计并实施实质性程序。
［关键词］财务报表审计；管理层认定；审计目标
doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.13.023
注册会计师财务报表审计的总体目标是对被审计单位财务报表的合法性与公允性发表审计意见。在审计过程中，注册会计师应当根据审计总体目标与被审
计单位管理层认定，确定审计具体目标并实施恰当的审计程序。
一、管理层认定概述
（一）管理层认定的概念
认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。注册会计师接受委托对财务报表进行审计，首先必须取得被审计单位的财务报表，这就意味着管理层对财务报表做出了认定。这些认定反映了被审计单位管理层在处理各项经济交易与事项时，遵循会计准则及相关会计法
规的范围、程度及其结果。
管理层对财务报表中所有的资产、负债、所有者权益、收入、费用等都做出了认定。这些认定有些是明确的，有些是隐含的。例如，管理层在资产负债表中列报应收账款及其金额，意味着做出了下列明确的认定：①记录的应收账款是存在的；②应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也做出了下列隐含的认定：①所有应当记录的应收账