资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入–费用）。
一、应计费用：本期已发生而尚未支付款项的费用
1) 确认费用，增加一项负债
借：有关费用账户
贷：应付利息等应付款项科目
2) 实际支付时进行冲销
借：有关费用账户
应付利息等应付款项科目
贷：银行存款
二、应计收入：本期已实现而尚未收到款项的各项收入，如存款利息收入、出租包装物、租
金收入等
1) 确认收入，增加一项资产
借：其他应收款/应收利息
贷：主营业务收入等
2) 实际收到时进行冲销
借：银行存款
贷：其他应收款/应收利息
三、预付费用：本期已支付款项，但本期不受益而是后续会计期间收益，因而应归属后续会
计期间负担的费用，如预付保险费、订阅报刊杂志费
1) 支付款项时
借：预付账款
贷：银行存款等
2) 分期摊销时
借：有关费用账户
贷：预付账款
四、预收收入：尚未提供商品或劳务之前先行收取的款项，这些款项所代表的收入在后续会
计期间随着商品或劳务的提供而实现
1) 收到款项时
借：银行存款
贷：预收账款/其他应付款
2) 收入实现时
借：预收账款/其他应付款
贷：主营业务收入/其他业务收入
五、固定资产折旧：固定资产成本分摊
借：管理费用/制造费用——折旧费
贷：累计折旧
六、税金和有关附加费用：与销售收入有关的各项税金和有关附加费用——消费税、城市维
护建设税、各项附加费用如教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费
1. 企业收到外币投资时，按收到当日的外汇牌价折算为人民币金额记入“银行存款”账户
的借方，按实际收到的外币数与合同约定的外汇折合率折合为人民币记入“实收资本”账户贷方，由于当日汇价与合同约定汇价不同而形成的差额记入“资本公积”账户。
2. 投资人以实物进行投资，一般应按投出方账面原值借记“固定资产”等资产类账户，按
验资评估价贷记“实收资本”账户，两者之差贷记“累计折旧”账户；如果验资评估价大于投出方账面价值时，借贷方均按评估价入账。
3. 收到投资者有限责任公司在增资扩股时，如果有新的投资者加入，新加入的投资者缴纳
的出资额大于按其约定的比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，不计入实收资本，而作为资本公积处理。其会计处理为：借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。
4. 股票发行的核算：股份有限公司应设“股本”账户，用以核算股东投入的资本。贷方登
记公司实际收到的股款或由于分派股票股利而增加股本；借方登记企业发还的股款或收购股票而减少的股本，余额在贷方，表示公司当时所持有的股本数。
企业在发行股票时，发行价格低于或高于股票面值的部分则计入“资本公积”账户。 公司委托其他证券公司发行股票而支付的手续费等，溢价发行的，从溢价充扣除，不是溢价发行的，则作为长期待摊费用处理。
5. 股份公司发行股票股利增资业务：按照实际发放的股票股利的金额，借记“利润分配”，
按照股票的面值贷记“股本”，按照股票股利的金额与实际发放股票股利票面金额之间的差额，贷记“资本公积——股本溢价”。
6. 股份有限公司减资：如果公司的股票是按面值发行的，将收购价款与股票面值的差额直
接冲减盈余公积和未分配利润；如果公司的股票是溢价发行的，收购价款与股票面值的差额首先冲减资本公积，不足部分，再冲减盈余公积，如果盈余公积还不足，再冲减未分配利润。
7. 企业因亏损减资：借记“实收资本（或股本）”科目；贷记“利润分配——未分配利润”
科目。
8. 公益金的使用：企业使用公益金购建职工集体福利设施交付使用转为资产后，必须对其
所耗用的公益金予以转账，借记“盈余公积——公益金”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。
如果企业购买的职工住房等出售给职工后，还需将原购建职工住房等所耗用的公益金从“盈余公积——任意盈余公积”中转回，借记“盈余公积——任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——公益金”科目。
资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入–费用）。
一、应计费用：本期已发生而尚未支付款项的费用
1) 确认费用，增加一项负债
借：有关费用账户
贷：应付利息等应付款项科目
2) 实际支付时进行冲销
借：有关费用账户
应付利息等应付款项科目
贷：银行存款
二、应计收入：本期已实现而尚未收到款项的各项收入，如存款利息收入、出租包装物、租
金收入等
1) 确认收入，增加一项资产
借：其他应收款/应收利息
贷：主营业务收入等
2) 实际收到时进行冲销
借：银行存款
贷：其他应收款/应收利息
三、预付费用：本期已支付款项，但本期不受益而是后续会计期间收益，因而应归属后续会
计期间负担的费用，如预付保险费、订阅报刊杂志费
1) 支付款项时
借：预付账款
贷：银行存款等
2) 分期摊销时
借：有关费用账户
贷：预付账款
四、预收收入：尚未提供商品或劳务之前先行收取的款项，这些款项所代表的收入在后续会
计期间随着商品或劳务的提供而实现
1) 收到款项时
借：银行存款
贷：预收账款/其他应付款
2) 收入实现时
借：预收账款/其他应付款
贷：主营业务收入/其他业务收入
五、固定资产折旧：固定资产成本分摊
借：管理费用/制造费用——折旧费
贷：累计折旧
六、税金和有关附加费用：与销售收入有关的各项税金和有关附加费用——消费税、城市维
护建设税、各项附加费用如教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费
1. 企业收到外币投资时，按收到当日的外汇牌价折算为人民币金额记入“银行存款”账户
的借方，按实际收到的外币数与合同约定的外汇折合率折合为人民币记入“实收资本”账户贷方，由于当日汇价与合同约定汇价不同而形成的差额记入“资本公积”账户。
2. 投资人以实物进行投资，一般应按投出方账面原值借记“固定资产”等资产类账户，按
验资评估价贷记“实收资本”账户，两者之差贷记“累计折旧”账户；如果验资评估价大于投出方账面价值时，借贷方均按评估价入账。
3. 收到投资者有限责任公司在增资扩股时，如果有新的投资者加入，新加入的投资者缴纳
的出资额大于按其约定的比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，不计入实收资本，而作为资本公积处理。其会计处理为：借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”、“资本公积”等科目。
4. 股票发行的核算：股份有限公司应设“股本”账户，用以核算股东投入的资本。贷方登
记公司实际收到的股款或由于分派股票股利而增加股本；借方登记企业发还的股款或收购股票而减少的股本，余额在贷方，表示公司当时所持有的股本数。
企业在发行股票时，发行价格低于或高于股票面值的部分则计入“资本公积”账户。 公司委托其他证券公司发行股票而支付的手续费等，溢价发行的，从溢价充扣除，不是溢价发行的，则作为长期待摊费用处理。
5. 股份公司发行股票股利增资业务：按照实际发放的股票股利的金额，借记“利润分配”，
按照股票的面值贷记“股本”，按照股票股利的金额与实际发放股票股利票面金额之间的差额，贷记“资本公积——股本溢价”。
6. 股份有限公司减资：如果公司的股票是按面值发行的，将收购价款与股票面值的差额直
接冲减盈余公积和未分配利润；如果公司的股票是溢价发行的，收购价款与股票面值的差额首先冲减资本公积，不足部分，再冲减盈余公积，如果盈余公积还不足，再冲减未分配利润。
7. 企业因亏损减资：借记“实收资本（或股本）”科目；贷记“利润分配——未分配利润”
科目。
8. 公益金的使用：企业使用公益金购建职工集体福利设施交付使用转为资产后，必须对其
所耗用的公益金予以转账，借记“盈余公积——公益金”科目，贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。
如果企业购买的职工住房等出售给职工后，还需将原购建职工住房等所耗用的公益金从“盈余公积——任意盈余公积”中转回，借记“盈余公积——任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——公益金”科目。