代理记账编制会计凭证
第一步 银行收款凭证的编制:
首先了解企业有多少个银行账户,包括人民币账户、美元账户、港币账户、
欧元账户等及其各个账户的性质及用途。先从最多业务或最多数据的银行做起。
1、首先将属于银行收款的单据抽出来并归类,主要的归类如下:
1)、直接销售;(既有银行的收款单据又有金额一致相对应的销售发票)可以直接做销
售产品的会计分录。
2)、收到货款;(只有银行进帐单,没有发票的)收到货款包括两种情况,一种是收上
月已开具发票的货款,那么本月应冲回上月挂账的往来科目;另一种是预收下月的货款,那么本月也是挂往来账处理。
3)、银行与银行之间转账;既有转出银行的付款单和转入银行的收款单。(但只编制付
款银行的付款凭证)
4)、现金转入银行;既有现金的缴款单和银行的收款单。(但只编制现金付款凭证,不
编银行收款凭证。)
5)、收到银行存款利息;有利息收入通知单
6)、收到投资款;有收到投资者的收账通知单
7)、收到借款;有借款合同及借款收账通知单
8)、其他
2、具体账务处理如下:
1)、有银行进帐单而且金额、公司名称和发票的相对应,计入直接销售(主营业务收入
或其他业务收入);
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:主营业务收入(其他业务收入)
应交税金-应交增值税(销项税额)
2)、将现金存入银行(编制现金付款凭证);
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷;现金
3)、收到货款,但只有银行进账单,但没有发票的,计入预收账款或应收帐款;
今月预收到某公司货款,具体分录如下:
借:银行存款-XX银行
贷:预收账款-XX公司
收到上月某公司所欠货款,具体分录如下:
借:银行存款-XX银行
贷:应收账款-XX公司
4)、银行与银行之间转账;(编制银行付款凭证)
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:银行存款-XX银行
5)、利息收入,计入财务费用-利息收入;
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:财务费用-利息收入
6)、收到投资款项,计入实收资本。
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:实收资本-XXX
7)、收到借款
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷 :短期借款(或其他应付款)
8)、收到出口退税款
分录如下:借:银行存款—XX银行
贷 :其他应收款—应收出口退税款
二、银行付款凭证的编制
首先了解企业有多少个银行账户,包括人民币账户、美元账户、港币账户、
欧元账户等及其各个账户的性质及用途。先从最多业务或最多数据的银行做起。
1、首先将属于银行付款的单据抽出归类,主要的归类如下:
1)、直接购买原材料;既有银行付款单和有相对应的增值税专用发票(或普通发票)
2)、直接购买固定资产;既有银行付款单和有相对应的增值税专用发票(或普通发票)
3)、银行手续费、利息的支出(注利息支出是否有银行开具的利息发票)
4)、银行与银行之间转账;既有转出银行的付款单和转入银行的收款单。(但只编制付
款银行的付款凭证)
5)、支付货款;(只有银行付款单,没有发票的)支付货款包括两种情况,一种是支付
上月已挂账的货款,那么本月应冲回上月挂账的往来科目;另一种是预付下月的货款,那么
本月也是挂往来账处理。
6)、支付其他费用(例如:办公费、社保、电费、水费等)根据是否取得发票,可以直
接记入相关费用(或挂账往来款)
7)、提现(有支票头)
8)、归还借款(有银行还款通知单)
9)、支付各项税费(有银行的扣款单据及完税凭证)
10)、其他
2、具体账务处理如下:
1)、购买原材料,有银行付款通知单而且金额、公司名称和发票的相对应,计入原材料;
具体分录如下:借:原材料-直接材料
应交税金-应交增值((进项税额)
贷:银行存款-XX银行
2)、①购买固定资产,如果企业是一般纳税人,而且开的是增值税专用发票,就可以抵
扣;
分录如下:借:固定资产-机器设备(办公设备、电子设备、房屋建筑物、运输设备)
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款-XX银行
②购买固定资产,如果企业是小规模纳税,所开出的发票是不能进行抵扣,直接计
入固定资产;或者企业是一般纳税人,而开具的是增值税普通发票:
分录如下:借:固定资产--机器设备(办公设备、电子设备、房屋建筑物、运输设备)
贷:银行存款-XX银行
3)、银行手续费、利息的支出,计入财务费用;
分录如下:借:财务费用-手续费/利息支出
贷:银行存款-XX银行
4)、银行与银行之间转账;(编制银行付款凭证)
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:银行存款-XX银行
5)、支付货款,但只有银行出账单,但没有发票的,结合上月的挂账情况,计入预付账
款或应付帐款;
今月预付给某公司货款,具体分录如下:借:预付账款-XX公司
贷:银行存款-XX银行
支付上月所欠某公司货款,具体分录如下:借:应付账款-XX公司
贷:银行存款-XX银行
6)、①支付其他费用(例如:办公费、社保、电费、水费等),而所支付的电费和水费
所开出的发票是增值税专用发票,就可以进知抵扣;
具体分录如下:借:管理费用-办公费(社保、工资等)
制造费用-水电费
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款-XX银行
②支付其他费用(例如:办公费、社保、电费、水费等),而所支付的电费和水费
只有银行出账单,并没有发票,先挂帐,待下月收到发票,再将其冲回。
具体分录如下:借:其他应收款—XX公司
贷:银行存款-XX银行
7)、提取现金,(编制银行付款凭证)
分录如下:借:现金
贷:银行存款-XX银行
8)、归还借款
分录如下:借:短期借款(或其他应付款)
贷:银行存款-XX银行
9)、支付各项税费
分录如下:借:应交税金—未交增值税
—应交企业所得税
—城市维护建设税
其他应交款—水利堤围费
—教育费附加
—地方教育附加
贷:银行存款—XX银行
10)、其他
三、 现金收款凭证:
1、首先将属于现金收款的单据归类,如:
1)、直接销售;有现金收款单及与相对应的销售发票。
2)、收到货款;(或往来款项),只有收据,没有发票的
3)、提取现金;
4)、其他
2、具体明细分录如下:
1)、有现金收据而且金额、公司名称和发票的相对应,计入直接销售(主营业务收入或其他业务收入);
分录如下:借:现金
贷:主营业务收入(其他业务收入)
应交税金-应交增值税(销项税额)
2)、客户之间的往来,例如:因为资金周转需要,需向股东供借款,计入其他应付款;收到客户归还的往来款,计入其他应收款;
向股东借款,分录如下:借:现金
贷:其他应付款-XX
收到客户归还的往来款,具体分录如下:借:现金
贷:其他应收款-XX
3)、收到货款,但只有现金收据,但没有发票的,计入预收账款或应收帐款(收到上月
挂账);
今月预收到某公司货款,具体分录如下:借:现金
贷:预收账款-XX公司
收到上月某公司所欠货款,具体分录如下:借:现金
贷:应收账款-XX公司
4)、银行提取现金,(编制银行付款凭证)
具体分录如下:借:现金
贷:银行存款-XX银行
四、 现金付款凭证:
1、 首先将属于现金付款的单据归类,例如:
1)、支付工资、福利;
2)、直接支付费用;(主要归集到管理费用中的办公费、差旅费、业务招待费、通讯费、保险费、其他;营业费用中的运输费、报关费、广告费、业务宣传费、其他;制造费用中的物料消耗、动力、劳保费用等)
3)、现金存银行;(编制现金付款凭证)
4)、其他
2、具体明细分录如下:
1)支付工资、福利费;
分录如下:借:应付工资(或应付福利费、应付职工薪酬)
贷:现金
2)、①直接支付费用,例如:购买办公用品、支付业务招待费、差旅费、福利费等,直接计入管理费用;
具体分录如下:借:管理费用-办公费
管理费用-业务招待费
管理费用-差旅费
管理费用-福利费
贷:现金
②直接支付费用,例如:支付运输费、报关费、业务宣传费、广告费等,直接计入营业费用;
具体分录如下:借:营业费用-运输费
营业费用-报关费
营业费用-业务宣传费
营业费用-广告费
贷:现金
③直接支付费用,例如:购买低值易耗品、支付车间使用的水电费、直接计入制造费用;
具体分录如下:借:制造费用-低值易耗品
制造费用-劳保费用
制造费用-水电费
贷:现金
3)、现金存银行作收入;(编制现金付款凭证)
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:现金
五、转账凭证
1、首先将属于转账凭证的单据归类,例如:
1)、购买原材料、包装物、低值易耗品等其他服务及劳务已收到发票,但尚未付款,本月可以先挂账处理;
2)、销售产品,货款暂未收到,本月可以先挂账处理;
3)、待摊费用的摊销、长期待摊费用的摊销、无形资产的摊销;
4)、提取折旧费用
5)、提取工资、扣除社保和个税及其他费用
6)、提取税金及附加(城市维护建设税(增值税*5%、7%、印花税收入万分之三、地方教育附加增值税*2%、教育费附加*3%、水利堤围费收入的千分之一)
7)、提取所得税
8)、结转制造费用
9)、结转领用原材料
10)、结转生产成本
11)、结转产品销售成本
2、具体明细分录如下:
1)、购买原材料、包装物、低值易耗品等劳务或服务,发票已经取得,暂未付款的先挂帐处理:
分录如下:借:原材料-(见明细)
包装物-(见明细)
应交税金-应交增值税(进项税额)XX
贷:应付账款-XX公司
2)、销售产品,发票已开具货款暂未收到,本月可以先挂账处理;(如果是出口型的生产企业,出口销售收入的确定可根据出口发票或出口报关单确定外币销售额,按当月1号外币折为人民币的汇率转化为人民币的销售额)
国内销售企业: 分录如下:借:应收账款—XX公司(或预收账款—XX公司) 贷:主营业务收入 (外币销售额*外币折人民币汇率) 应交税金—应交增值税(销项税额)
生产出口企业: 分录如下:借:应收账款—XX公司(或预收账款—XX公司)
贷:主营业务收入 (外币销售额*外币折人民币汇率)
注:我国现行法律规定,除对一些非国家禁止出口或受限制出口的一般货物或产品,实行的是出口零税率的政策。(故一般出口没有销项税额)
3)、摊销各种费用(如检测费、固定资产大修理费、土地使用权等)
借:制造费用(或管理费用)
贷:待摊费用(或长期待摊费用、无形资产)
4)、提取本月折旧
借:制造费用—折旧(或营业费用、管理费用)
贷:累计折旧
5)、提取本月生产人员、办公室管理人员和销售人员工资、及扣除社保和个税及其他费用
分录如下:① 提取工资 借:生产成本—工资(或营业费用、管理费用)
贷:应付工资(或应付职工薪酬)
② 扣回费用 借:应付工资(或应付职工薪酬)
贷:应交税金—应交个人所得税
其他应收款—代缴社保费
6)、提取税金及附加(城市维护建设税、印花税、地方教育附加、教育费附加、水利堤围费)
分录如下:借:主营业务税金及附加-营业税(或城市维护城建税、教育费附加、地
方教育费附加、水利堤围费、印花税)
贷:应交税金-应交营业税(或城市维护建设税、印花税)
其他应交款-教育费附加(或地方教育费附加、水利堤围费)
7)、计提本月企业所得税:
分录如下:借:所得税
贷:应交税金—应交企业所税
8)、结转本月未交增值税(或计算本月出口退税)
分录如下:借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金—未交增值税
分录如下:借:其他应收款—应收出口退税
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)
9)、结转本月制造费用:(生产企业)
分录如下:借:生产成本—制造费用
贷:制造费用(见明细)
10)、结转领用材料(生产企业)
分录如下:借:生产成本—原材料(或辅助原材料) 贷:原材料(见明细)
11)、结转生产成本(生产企业)
分录如下:借:产成品—(见明细)
贷:生产成本(见明细)
12)、结转收入本年利润
分录如下:借:主营业务收入
其他业务收入
贷:本年利润
13)、结转成本、费用、所得税入本年利润
分录如下:借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
主营业务税金及附加
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费
代理记账编制会计凭证
第一步 银行收款凭证的编制:
首先了解企业有多少个银行账户,包括人民币账户、美元账户、港币账户、
欧元账户等及其各个账户的性质及用途。先从最多业务或最多数据的银行做起。
1、首先将属于银行收款的单据抽出来并归类,主要的归类如下:
1)、直接销售;(既有银行的收款单据又有金额一致相对应的销售发票)可以直接做销
售产品的会计分录。
2)、收到货款;(只有银行进帐单,没有发票的)收到货款包括两种情况,一种是收上
月已开具发票的货款,那么本月应冲回上月挂账的往来科目;另一种是预收下月的货款,那么本月也是挂往来账处理。
3)、银行与银行之间转账;既有转出银行的付款单和转入银行的收款单。(但只编制付
款银行的付款凭证)
4)、现金转入银行;既有现金的缴款单和银行的收款单。(但只编制现金付款凭证,不
编银行收款凭证。)
5)、收到银行存款利息;有利息收入通知单
6)、收到投资款;有收到投资者的收账通知单
7)、收到借款;有借款合同及借款收账通知单
8)、其他
2、具体账务处理如下:
1)、有银行进帐单而且金额、公司名称和发票的相对应,计入直接销售(主营业务收入
或其他业务收入);
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:主营业务收入(其他业务收入)
应交税金-应交增值税(销项税额)
2)、将现金存入银行(编制现金付款凭证);
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷;现金
3)、收到货款,但只有银行进账单,但没有发票的,计入预收账款或应收帐款;
今月预收到某公司货款,具体分录如下:
借:银行存款-XX银行
贷:预收账款-XX公司
收到上月某公司所欠货款,具体分录如下:
借:银行存款-XX银行
贷:应收账款-XX公司
4)、银行与银行之间转账;(编制银行付款凭证)
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:银行存款-XX银行
5)、利息收入,计入财务费用-利息收入;
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:财务费用-利息收入
6)、收到投资款项,计入实收资本。
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:实收资本-XXX
7)、收到借款
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷 :短期借款(或其他应付款)
8)、收到出口退税款
分录如下:借:银行存款—XX银行
贷 :其他应收款—应收出口退税款
二、银行付款凭证的编制
首先了解企业有多少个银行账户,包括人民币账户、美元账户、港币账户、
欧元账户等及其各个账户的性质及用途。先从最多业务或最多数据的银行做起。
1、首先将属于银行付款的单据抽出归类,主要的归类如下:
1)、直接购买原材料;既有银行付款单和有相对应的增值税专用发票(或普通发票)
2)、直接购买固定资产;既有银行付款单和有相对应的增值税专用发票(或普通发票)
3)、银行手续费、利息的支出(注利息支出是否有银行开具的利息发票)
4)、银行与银行之间转账;既有转出银行的付款单和转入银行的收款单。(但只编制付
款银行的付款凭证)
5)、支付货款;(只有银行付款单,没有发票的)支付货款包括两种情况,一种是支付
上月已挂账的货款,那么本月应冲回上月挂账的往来科目;另一种是预付下月的货款,那么
本月也是挂往来账处理。
6)、支付其他费用(例如:办公费、社保、电费、水费等)根据是否取得发票,可以直
接记入相关费用(或挂账往来款)
7)、提现(有支票头)
8)、归还借款(有银行还款通知单)
9)、支付各项税费(有银行的扣款单据及完税凭证)
10)、其他
2、具体账务处理如下:
1)、购买原材料,有银行付款通知单而且金额、公司名称和发票的相对应,计入原材料;
具体分录如下:借:原材料-直接材料
应交税金-应交增值((进项税额)
贷:银行存款-XX银行
2)、①购买固定资产,如果企业是一般纳税人,而且开的是增值税专用发票,就可以抵
扣;
分录如下:借:固定资产-机器设备(办公设备、电子设备、房屋建筑物、运输设备)
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款-XX银行
②购买固定资产,如果企业是小规模纳税,所开出的发票是不能进行抵扣,直接计
入固定资产;或者企业是一般纳税人,而开具的是增值税普通发票:
分录如下:借:固定资产--机器设备(办公设备、电子设备、房屋建筑物、运输设备)
贷:银行存款-XX银行
3)、银行手续费、利息的支出,计入财务费用;
分录如下:借:财务费用-手续费/利息支出
贷:银行存款-XX银行
4)、银行与银行之间转账;(编制银行付款凭证)
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:银行存款-XX银行
5)、支付货款,但只有银行出账单,但没有发票的,结合上月的挂账情况,计入预付账
款或应付帐款;
今月预付给某公司货款,具体分录如下:借:预付账款-XX公司
贷:银行存款-XX银行
支付上月所欠某公司货款,具体分录如下:借:应付账款-XX公司
贷:银行存款-XX银行
6)、①支付其他费用(例如:办公费、社保、电费、水费等),而所支付的电费和水费
所开出的发票是增值税专用发票,就可以进知抵扣;
具体分录如下:借:管理费用-办公费(社保、工资等)
制造费用-水电费
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款-XX银行
②支付其他费用(例如:办公费、社保、电费、水费等),而所支付的电费和水费
只有银行出账单,并没有发票,先挂帐,待下月收到发票,再将其冲回。
具体分录如下:借:其他应收款—XX公司
贷:银行存款-XX银行
7)、提取现金,(编制银行付款凭证)
分录如下:借:现金
贷:银行存款-XX银行
8)、归还借款
分录如下:借:短期借款(或其他应付款)
贷:银行存款-XX银行
9)、支付各项税费
分录如下:借:应交税金—未交增值税
—应交企业所得税
—城市维护建设税
其他应交款—水利堤围费
—教育费附加
—地方教育附加
贷:银行存款—XX银行
10)、其他
三、 现金收款凭证:
1、首先将属于现金收款的单据归类,如:
1)、直接销售;有现金收款单及与相对应的销售发票。
2)、收到货款;(或往来款项),只有收据,没有发票的
3)、提取现金;
4)、其他
2、具体明细分录如下:
1)、有现金收据而且金额、公司名称和发票的相对应,计入直接销售(主营业务收入或其他业务收入);
分录如下:借:现金
贷:主营业务收入(其他业务收入)
应交税金-应交增值税(销项税额)
2)、客户之间的往来,例如:因为资金周转需要,需向股东供借款,计入其他应付款;收到客户归还的往来款,计入其他应收款;
向股东借款,分录如下:借:现金
贷:其他应付款-XX
收到客户归还的往来款,具体分录如下:借:现金
贷:其他应收款-XX
3)、收到货款,但只有现金收据,但没有发票的,计入预收账款或应收帐款(收到上月
挂账);
今月预收到某公司货款,具体分录如下:借:现金
贷:预收账款-XX公司
收到上月某公司所欠货款,具体分录如下:借:现金
贷:应收账款-XX公司
4)、银行提取现金,(编制银行付款凭证)
具体分录如下:借:现金
贷:银行存款-XX银行
四、 现金付款凭证:
1、 首先将属于现金付款的单据归类,例如:
1)、支付工资、福利;
2)、直接支付费用;(主要归集到管理费用中的办公费、差旅费、业务招待费、通讯费、保险费、其他;营业费用中的运输费、报关费、广告费、业务宣传费、其他;制造费用中的物料消耗、动力、劳保费用等)
3)、现金存银行;(编制现金付款凭证)
4)、其他
2、具体明细分录如下:
1)支付工资、福利费;
分录如下:借:应付工资(或应付福利费、应付职工薪酬)
贷:现金
2)、①直接支付费用,例如:购买办公用品、支付业务招待费、差旅费、福利费等,直接计入管理费用;
具体分录如下:借:管理费用-办公费
管理费用-业务招待费
管理费用-差旅费
管理费用-福利费
贷:现金
②直接支付费用,例如:支付运输费、报关费、业务宣传费、广告费等,直接计入营业费用;
具体分录如下:借:营业费用-运输费
营业费用-报关费
营业费用-业务宣传费
营业费用-广告费
贷:现金
③直接支付费用,例如:购买低值易耗品、支付车间使用的水电费、直接计入制造费用;
具体分录如下:借:制造费用-低值易耗品
制造费用-劳保费用
制造费用-水电费
贷:现金
3)、现金存银行作收入;(编制现金付款凭证)
分录如下:借:银行存款-XX银行
贷:现金
五、转账凭证
1、首先将属于转账凭证的单据归类,例如:
1)、购买原材料、包装物、低值易耗品等其他服务及劳务已收到发票,但尚未付款,本月可以先挂账处理;
2)、销售产品,货款暂未收到,本月可以先挂账处理;
3)、待摊费用的摊销、长期待摊费用的摊销、无形资产的摊销;
4)、提取折旧费用
5)、提取工资、扣除社保和个税及其他费用
6)、提取税金及附加(城市维护建设税(增值税*5%、7%、印花税收入万分之三、地方教育附加增值税*2%、教育费附加*3%、水利堤围费收入的千分之一)
7)、提取所得税
8)、结转制造费用
9)、结转领用原材料
10)、结转生产成本
11)、结转产品销售成本
2、具体明细分录如下:
1)、购买原材料、包装物、低值易耗品等劳务或服务,发票已经取得,暂未付款的先挂帐处理:
分录如下:借:原材料-(见明细)
包装物-(见明细)
应交税金-应交增值税(进项税额)XX
贷:应付账款-XX公司
2)、销售产品,发票已开具货款暂未收到,本月可以先挂账处理;(如果是出口型的生产企业,出口销售收入的确定可根据出口发票或出口报关单确定外币销售额,按当月1号外币折为人民币的汇率转化为人民币的销售额)
国内销售企业: 分录如下:借:应收账款—XX公司(或预收账款—XX公司) 贷:主营业务收入 (外币销售额*外币折人民币汇率) 应交税金—应交增值税(销项税额)
生产出口企业: 分录如下:借:应收账款—XX公司(或预收账款—XX公司)
贷:主营业务收入 (外币销售额*外币折人民币汇率)
注:我国现行法律规定,除对一些非国家禁止出口或受限制出口的一般货物或产品,实行的是出口零税率的政策。(故一般出口没有销项税额)
3)、摊销各种费用(如检测费、固定资产大修理费、土地使用权等)
借:制造费用(或管理费用)
贷:待摊费用(或长期待摊费用、无形资产)
4)、提取本月折旧
借:制造费用—折旧(或营业费用、管理费用)
贷:累计折旧
5)、提取本月生产人员、办公室管理人员和销售人员工资、及扣除社保和个税及其他费用
分录如下:① 提取工资 借:生产成本—工资(或营业费用、管理费用)
贷:应付工资(或应付职工薪酬)
② 扣回费用 借:应付工资(或应付职工薪酬)
贷:应交税金—应交个人所得税
其他应收款—代缴社保费
6)、提取税金及附加(城市维护建设税、印花税、地方教育附加、教育费附加、水利堤围费)
分录如下:借:主营业务税金及附加-营业税(或城市维护城建税、教育费附加、地
方教育费附加、水利堤围费、印花税)
贷:应交税金-应交营业税(或城市维护建设税、印花税)
其他应交款-教育费附加(或地方教育费附加、水利堤围费)
7)、计提本月企业所得税:
分录如下:借:所得税
贷:应交税金—应交企业所税
8)、结转本月未交增值税(或计算本月出口退税)
分录如下:借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金—未交增值税
分录如下:借:其他应收款—应收出口退税
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)
9)、结转本月制造费用:(生产企业)
分录如下:借:生产成本—制造费用
贷:制造费用(见明细)
10)、结转领用材料(生产企业)
分录如下:借:生产成本—原材料(或辅助原材料) 贷:原材料(见明细)
11)、结转生产成本(生产企业)
分录如下:借:产成品—(见明细)
贷:生产成本(见明细)
12)、结转收入本年利润
分录如下:借:主营业务收入
其他业务收入
贷:本年利润
13)、结转成本、费用、所得税入本年利润
分录如下:借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
主营业务税金及附加
营业费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费