1、购进或接受货物或劳务取得增值税抵扣凭证。 借：材料采购等存货类科目 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等资金类科目 2、进货退回与进货折让 （1） 进货后尚未入帐发生退货或折让，主动退回增值税专用发票的发票联和抵扣联，不需作任何会计处理。 （2） 进货后已作会计处理发生退货或折让，必须向当地主管税务机关申请开具“进货退出或索取折让证明单”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。收到销售方开具的红字发票后，按发票上注明的金额，红字作帐务处理举例1分录 3、不予抵扣进项税额的帐务处理 （1） 购进货物时能直接认定其进项税额不能抵扣，增值税专用发票上注明的增值税额，直接记入购进货物及接受劳务的成本。 （2） 购进时不能直接认定进项税额能否抵扣，先按帐务处理举例1记帐，购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，再做以下会计分录： 借：在建工程（应付福利费、待处理财产损溢）等科目 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） (3)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失 借：待处理财产损溢 贷：原材料等存货类科目 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 4、销售货物或提供应税劳务实现收入（内销） 借：银行存款等资金类科目 贷：主营业务收入（其他业务收入）等科目 应交税金——应交增值税（销项税额） 5、视同销售业务 （1） 将货物分配给股东或投资者 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （2） 用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠送等视同销售形为 借：在建工程（应付福利费、短期投资、营业外支出）等科目 贷：库存商品等 应交税金——应交增值税（销项税额） 6、非货币性交易涉及货物:)业务，接受货物取得增值税专用发票抵扣联，发出货物开具增值税专用发票。 借：材料采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：库存商品 应交税金——应交增值税（销项税额） 7、销货退回和销货折让与折扣 （1） 在收到购货方退回的税款抵扣联，可直接扣减当期销项税额。 （2） 在取得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后，可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票并据此扣减当期销项税额。 红字作帐务处理举例4分录 7、按规定享受直接减免的增值税 借：应交税金——应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，不通过“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目核算。直接借记“银行存款”贷记“补贴收入” 8、预缴或月内按规定期限申报缴纳的增值税 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 9、 出口货物实行“免、抵、退”企业 （1） 外销货物确认销售，不计销项税额 （2） 征退税率差部分进项税额不得抵扣 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） （3）申报退税，取得《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》 借：应收出口退税 应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 10、 月终未交和多交增值税的结转 （1） 当月发生应交未交增值税额 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金——未交增值税 （2） 当月发生多交的增值税 借：应 交税金——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） （3） 未交增值税在以后月份上交时 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款 （4） 多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税 借：银行存款或应交税金（已交税金） 贷：应交税金——未交增值税 11、 按规定允许进项留抵税额抵减欠税 红字 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 红字 贷：应交税金——未交增值税 12、国税稽查机关等检查调增的增值税帐务处理 （1）稽查机关检查应补征的增值税 借：主营业务成本（其他业务支出、以前年度损溢调整）等科目 贷：应交税金——增值税检查调整 （2）补税当期有进项留抵税额 借：应交税金——增值税检查调整 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） （3） 补征的增值税税额直接开票入库 借：应交税金——增值税检查调整 贷：应交税金——未交增值税 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款 13、处于辅导期的一般纳税人，按规定建立“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联，海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。 （1） 辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后 借：原材料等存货类科目 应交税金——待抵扣进项税额 贷：银行存款等资金类科目 （2） 交叉稽核比对无误后 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应交税金——待抵扣进项税额 （3） 经核实不得抵扣的进项税额 红字借：应交税金——待抵扣进项税额 蓝字 借：原材料等存货类科目一般企业大致的会计流程与分录。一、每月会计作账流程：1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、一般企业做账的主要会计分录：1、采购时：借：原材料 / 库存商品 应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款2、材料领用借：生产成本 贷：原材料3、计提工资借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用 贷：应付职工薪酬—工资 4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用 贷：现金 / 银行存款 / 应付账款5、计提折旧借：制造费用 （车间用） 管理费用 （管理部门使用） 营业费用 （销售部门使用） 贷：累计折旧6、月末，结转制造费用借：生产成本—A产品 生产成本—B产品 贷：制造费用7、月末，结转完工入库产品借：库存商品 贷：生产成本8、销售收入借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税额）9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本 贷：库存商品借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加11、月末，结转本月收入借：主营业务收入 贷：本年利润12、月末，结转本月费用借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用13、季末，计提预交所得税借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税借：本年利润 贷：所得税费用14、期末结转增值税（进、销差额）借：应交税费—应交增值税：转出应交税金贷：应交税费—未交增值税印花税税目税率表:税目范围税率纳税人说明1购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花立合同人6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同按运输费用0.5‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1‰贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8借款合同银行及其他金融组织和借款人按借款金额0.05‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3‰贴花立合同人11产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等按所载金额0.5‰贴花立据人12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花其他账簿按件计税5元/件立账簿人13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人
1、购进或接受货物或劳务取得增值税抵扣凭证。 借：材料采购等存货类科目 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等资金类科目 2、进货退回与进货折让 （1） 进货后尚未入帐发生退货或折让，主动退回增值税专用发票的发票联和抵扣联，不需作任何会计处理。 （2） 进货后已作会计处理发生退货或折让，必须向当地主管税务机关申请开具“进货退出或索取折让证明单”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。收到销售方开具的红字发票后，按发票上注明的金额，红字作帐务处理举例1分录 3、不予抵扣进项税额的帐务处理 （1） 购进货物时能直接认定其进项税额不能抵扣，增值税专用发票上注明的增值税额，直接记入购进货物及接受劳务的成本。 （2） 购进时不能直接认定进项税额能否抵扣，先按帐务处理举例1记帐，购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，再做以下会计分录： 借：在建工程（应付福利费、待处理财产损溢）等科目 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） (3)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失 借：待处理财产损溢 贷：原材料等存货类科目 应交税金——应交增值税（进项税额转出） 4、销售货物或提供应税劳务实现收入（内销） 借：银行存款等资金类科目 贷：主营业务收入（其他业务收入）等科目 应交税金——应交增值税（销项税额） 5、视同销售业务 （1） 将货物分配给股东或投资者 借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） （2） 用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外投资、无偿赠送等视同销售形为 借：在建工程（应付福利费、短期投资、营业外支出）等科目 贷：库存商品等 应交税金——应交增值税（销项税额） 6、非货币性交易涉及货物:)业务，接受货物取得增值税专用发票抵扣联，发出货物开具增值税专用发票。 借：材料采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：库存商品 应交税金——应交增值税（销项税额） 7、销货退回和销货折让与折扣 （1） 在收到购货方退回的税款抵扣联，可直接扣减当期销项税额。 （2） 在取得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”后，可根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票并据此扣减当期销项税额。 红字作帐务处理举例4分录 7、按规定享受直接减免的增值税 借：应交税金——应交增值税（减免税款） 贷：补贴收入 实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，不通过“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目核算。直接借记“银行存款”贷记“补贴收入” 8、预缴或月内按规定期限申报缴纳的增值税 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 9、 出口货物实行“免、抵、退”企业 （1） 外销货物确认销售，不计销项税额 （2） 征退税率差部分进项税额不得抵扣 借：主营业务成本 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） （3）申报退税，取得《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》 借：应收出口退税 应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 10、 月终未交和多交增值税的结转 （1） 当月发生应交未交增值税额 借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金——未交增值税 （2） 当月发生多交的增值税 借：应 交税金——未交增值税 贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） （3） 未交增值税在以后月份上交时 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款 （4） 多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税 借：银行存款或应交税金（已交税金） 贷：应交税金——未交增值税 11、 按规定允许进项留抵税额抵减欠税 红字 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 红字 贷：应交税金——未交增值税 12、国税稽查机关等检查调增的增值税帐务处理 （1）稽查机关检查应补征的增值税 借：主营业务成本（其他业务支出、以前年度损溢调整）等科目 贷：应交税金——增值税检查调整 （2）补税当期有进项留抵税额 借：应交税金——增值税检查调整 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） （3） 补征的增值税税额直接开票入库 借：应交税金——增值税检查调整 贷：应交税金——未交增值税 借：应交税金——未交增值税 贷：银行存款 13、处于辅导期的一般纳税人，按规定建立“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联，海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。 （1） 辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后 借：原材料等存货类科目 应交税金——待抵扣进项税额 贷：银行存款等资金类科目 （2） 交叉稽核比对无误后 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应交税金——待抵扣进项税额 （3） 经核实不得抵扣的进项税额 红字借：应交税金——待抵扣进项税额 蓝字 借：原材料等存货类科目一般企业大致的会计流程与分录。一、每月会计作账流程：1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。二、一般企业做账的主要会计分录：1、采购时：借：原材料 / 库存商品 应缴税费—应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款2、材料领用借：生产成本 贷：原材料3、计提工资借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用 贷：应付职工薪酬—工资 4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用 贷：现金 / 银行存款 / 应付账款5、计提折旧借：制造费用 （车间用） 管理费用 （管理部门使用） 营业费用 （销售部门使用） 贷：累计折旧6、月末，结转制造费用借：生产成本—A产品 生产成本—B产品 贷：制造费用7、月末，结转完工入库产品借：库存商品 贷：生产成本8、销售收入借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税（销项税额）9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本 贷：库存商品借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加11、月末，结转本月收入借：主营业务收入 贷：本年利润12、月末，结转本月费用借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用13、季末，计提预交所得税借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税借：本年利润 贷：所得税费用14、期末结转增值税（进、销差额）借：应交税费—应交增值税：转出应交税金贷：应交税费—未交增值税印花税税目税率表:税目范围税率纳税人说明1购销合同包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花立合同人6货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同按运输费用0.5‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1‰贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8借款合同银行及其他金融组织和借款人按借款金额0.05‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1‰贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3‰贴花立合同人11产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等按所载金额0.5‰贴花立据人12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花其他账簿按件计税5元/件立账簿人13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人