关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要 我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行
了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下： 以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审
计报告正文。
辰坤集团内控部
秦元增
2012年12月15日 关于集团货币资金收支情况专项审计报告 鲁辰坤内审字［2012］第1022号 我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计
工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。
审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评
价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。
一、 基本情况
集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。
内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司
主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢
佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，
商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、
全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳
负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、
记账。
二、 审计情况
（一） 审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，
26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金
进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，
由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出
纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进
行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤
离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定
稿上报领导。
（二）审计总体结论
货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、
资金管理以及费用报销不够完善。
三、 货币资金内部控制存在的问题及审计建议
1、出纳人员的设臵
财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不
利于现金的准确性。
建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现
金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。
2、出纳岗位的轮换
财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进
行岗位轮换。
建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具备良好的
职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道
德水平。
3、财务报销流程的执行 集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批
权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字，
但有部分支付未有董事长签字如借款（有短信、电话请示）、转款等。流程规定对外应酬费用，
应有董事长签字，实际未严格执行。 建议一：财务部严格执行财务报销流程，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批
权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。短信、电话请示事
后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。 建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行
一次综合评价，结合实际执行情况进一步完善流程。
4、银行预留印鉴的管理 集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管，财务部出纳及融资部使
用时经核准可以把全套章带走，此项存在安全隐患。 建议：财务部对财务专用章和个人章分开保管，用章提申请报财务负责人批准。外用章
需由财务负责人批准安排授权代表携章同行。
5、票据的保管篇二：货币资金管理的内部审计报告 货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部：
根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08
年1-6月份期间货币资金管理的审计。
一、审计概况
审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》
等有关规定。
审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保
护货币资金的安全完整。
审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施
细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批
准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。
审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点
库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐
项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问
等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。
二、审计评论
经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几 个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标
标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制
系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是
会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印
鉴分别保管。
审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根
本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已
与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整
改过程中。
三、审计结果及建议
（一）本部财务部门
1、审计结果
（1）盘点库存现金与现金账面金额不符。 7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔
业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**
元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。
（2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记
账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所
列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。 在制作会计凭证日期在前、银行回单日期在后的时间逻辑错误。
（4）票据的登记不及时、不完整。银行汇票登记簿没有及时登记，会计账面应收票据金
额为*万元，出纳银行汇票登记簿金额为*万元，有3帐合计金额*万元的银行汇票没及时记录。
另外空白支票、发票未登记，作废支票没有按照时间顺序顺号登记。
（5）其他问题。收付款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖收讫、付
讫章。
2、审计建议：
（1）关于库存现金
加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应
于下午下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现问题及时改正。 会计人员遇出差等特殊情况时对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款
项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款
内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再由交款人在会计凭证上履行签
字手续，同时出纳收回收款证明销毁。对付款的业务处理：原则上会计人员出差出纳不允许
办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。
（2）关于银行存款余额调节表 按照《银行帐户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经管的银行业务进
行检查，编制银行存款余额调节表，使银行账面余额与银行对账单调节余额相符。调节后不
符，应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行存款余额调节表的编制、复核分别应由
2人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。
（3）关于银行回单 积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按规定程序做好单据的传递、记录。
（4）关于票据管理
有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。
（二）分公司财务部
1、审计结果
（1）库存现金的盘点情况。会同会计对出纳的现金进行了清点，没有发现现金实盘金额
与日记账余额不相符。现金日记账记录规范，做到日清日结。
（2）银行存款余额调节表编制不规范。对分公司08年3-5月份的银行对账单和银行日
记账进行了核对，发现这三个月份的银行对账单均没有足月打印。
（3）票据的登记不完整。支票、收据、发票的使用情况有登记记录，但新购入的空白银
行支票、空白发票和收据没有进行登记。
（4）抽查了08年3-5月份的收款业务会计凭证，全部收款凭证没有履行交款人签字的
手续。
（5）设备的购臵、处臵的审批手续不齐全。经抽查有大额设备的购臵、处臵凭证附件没
有上级部门申请单或签字手续不齐全。如*年*月15日处臵猎豹车一辆，金额*元，4月29日
购入*万元设备一台，均没有公司*管理部门的书面审批手续或相关人员签字。
2、审计建议
（1）关于银行存款余额调节表 每个月的银行存款余额调节表的编制安排在下月初进行，确保银行资金支出足月核对。
（2）关于票据管理
有关人员加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据，特别是空白银行支票、发票、
收据的登记。
（3）关于收款凭证
严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。
（4）关于设备购臵处臵 按照公司《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责*万元以上的单台设备和一次
采购*万元以上材料的审批，*管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，
设备处臵报废需要向上级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全
生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。
四、其他说明
因限于此次货币资金审计的重点、范围，审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样
为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。对发现的问题，审计部决定进行后续跟踪审计，
时间安排在2008年9月初。 审计部
2008年7月31日篇三：审计报告范例 索引号：ek 审计报告范例
一、标准审计报告的参考格式 审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s 公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1年度
的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s 公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准
则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以
使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，s 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s
公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖
章） （签名并盖章） 中国注册会计师：xxx （签名并盖章）
中国xx 市 二〇x 二年x 月x 日
二、非标准审计报告的参考格式
1.带强调事项段的无保留意见的审计报告——可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的
事项或情况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露 审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s 公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1年度
的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s 公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准
则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以
使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，s 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s
公司20 x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注x 所述，s 公司20x1年度发生亏损x 万
元，在20x1年12月31日，流动负债总额高于流动资产总额x 万元。s 公司已在财务报表附
注x 充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不
影响已发表的审计意见。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师：xxx
（签名并盖章）
中国x x市 二〇x 二年x 月x 日
2.保留意见的审计报告——审计范围受到限制 审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s 公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1年度
的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s 公司管理层的责任，这种责任包括：（1) 按照企业会计准则
的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2) 设计、执行和维护必要的 内部控制，以使
财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国 注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项 如财务报表附注x 所述，s 公司于20x1年取得了x 公司30%的股权，因能够对x 公司施
加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于20x1年度确认对x 公司投资收益x 元，截
至20x1年12月31日该项股权投资的账面价值为x 元。由于我们未被允许接触x 公司的财务
信息、管理层和执行x 公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以 及s 公司确认的20 x 1年度对x 公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确
定是否有必要对这些金额进行调整。
四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，s 公司财务
报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s 公司20x1年12月31日的
财务状况以及20 x 1年度的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师：xxx （签名并盖章）
中国xx 市 二〇x 二年x 月x 日
3.否定意见的审计报告——财务报表存在重大错报 审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s 公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1年度
的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务务报表附注：
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s 公司管理层的责任. 这种责任包括：（1）按照企业 会计准
则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以
使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致否定意见的事项 如财务报表附注x 所述，20x1年s 公司通过非同一控制下的企业合并获得对x 公司的控
制权，因未能取得购买日x 公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将x 公司纳入合并财
务报表的范围，而是按成本法核算对x 公司的股权投资。s 公司的这项会计处理不符合企业
会计准则的规定。如果将x 公司纳入合并财务报表的范围，s 公司合并财务报表的多个报表
项目将受到重大影响。但我们无法确定未将x 公司纳人合并范围对 财务报表产生的影响。
四、否定意见
我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，s 公司财务报表没
有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映s 公司20x1年12月31日的
财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师：xxx （签名并盖章）
中国xx 市 二〇x 二年x 月x 日
4.无法表示意见的审计报告——审计范围受到限制 审计报告
s公司全体股东：
我们接受委托，审计后附的s 公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1
年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s 公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准
则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以
使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表
发表审计意见。但由于“（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充
分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。
三、导致无法表示意见的事项 我们于20x2年1月接受s 公司的审计委托，因而未能对s 公司20x1年年初金额为x 元
篇四：审计报告 审计报告
——关于我国上市公司2012年审计报告类型统计分析及具体分析 学院：经济管理学院
班级：084102
组长：郭广慧
组员：李林璋 柳彬 冯可恒 李娜 孙嘉悉 施丹宁 陈苏娇 类型一：标准无保留意见审计报告 审计报告
毕马威华振审字第1300001 号 万科企业股份有限公司全体股东: 我们审计了后附的万科企业股份有限公司 (以下简称 “贵公司” ) 财务报表，包括2012
年12 月31 日的合并资产负债表和资产负债表，2012 年度的合并利润表和利润表、合并现
金流量表和现金流量表、合并股东权益变动表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括: (1) 按照中华人民共
和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行
和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，
以及评价财务报表的总体列 报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计
准则的规定编制，公允反映了贵公司2012 年12 月31 日的合并财务状况和财务状况以及
2012 年度的合并经营成果和经营成果及合并现金流量和现金流量。 毕马威华振会计师事务所 (特殊普通合伙) 中国注册会计师 中国 北京 李婉薇
温华新
2013年2月26日
注册会计师出具的标准无保留意见审计报告是符合以下条件的：
1、 财务报表已经在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审
计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2、 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计
过程中未受到限制。
3、 没有必要在审计报告中增加强调事项段或其他事项段。 标准无标留意见审计报告应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大
方面”、“公允反映了”等专业术语。
注册会计师作出保证，对获取万科企业股份有限公司的审计证据是充分的、适当的。在
审计意见中，注册会计师确切的认为在该公司财务报表所有重大方面是按照我国会计准则编
制，对财务报表进行充分的的披露，保证预期使用者能够理解重大交易事项，并且公允的反
映了财务状况，保证了财务报表信息的可靠性。 类型二：带强调时段的无保留意见 审计报告
深圳世纪星源股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的深圳世纪星源股份有限公司（以下简称世纪星源公司） 财务报表，包括2012年12月31日的合并及母公司资产负债表、2012年度的合并及母
公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、 管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是世纪星源公司管理层的责任，这种责任包括：
（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和
维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、 注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见 我们认为，世纪星源公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允
反映了世纪星源公司2012年12月31日的合并及母公司财务状况以及2012年度的合并及母
公司经营成果和现金流量。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十二（一）所述，肇庆项目投资账面价
值折合人民币403170458.96元，占世纪星源公司资产的比例较大。2008年世纪星源公司与
广金国际控股公司合作开发该项目，项目实际执行情况由于受到历史原因，规划调整等客观
因素的影响，开发进度存在重大不确定性。本段内容不影响已发审计意见。 中审亚太事务所有限公司 中国注册会计师 李新首 曾毅凯
中国 北京 二0一三年四月二十日 注册会计师认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露对财务报表
的使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明该
事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。 带强调事项段的审计报告的格式：将强调事项段紧接在审计意见段之后；使用“强调事
段”；明确提及被强调事段以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细
描述；支出审计意见没有因该强调事项而改变。 注册会计师对世纪星源股份有限公司所做审计为带强调事段的审计报告，要求增加强调
事项段的原因是：财务报表是否清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情
况存在不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。
因此注册会计师提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对前述有关经营事项的披露。 类型三：保留意见
审计报告
国浩审字[2013]第407a0001号 海信科龙电器股份有限公司全体股东：篇五：审计报告
范本
审 计 报 告 范 本 基本框架
一、引言 二、基本情况
三、任期业绩情况 四、工作期间业绩评价
五、与总公司往来和连带责任情况 报告架构
六、任职期间存在的主要问题 七、重大经济事项
八、任职期末资产负债状况 九、建议 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
一、引言
工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围
1、工作依据
例：根据 计字第×号《关于对 × ×××局长进行经济责任审计的通知》的要求
2、审计方式
分就地审计、报送审计等 例：由 组成的审计组于2002年×月×日至×月×日对 局（以下简称“某局”）进行
了就地审计
3、审计目的
如：本次审计的主要目的是对××任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项
等，以及相关的经济责任。
4、审计程序
审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子的情况介绍，查阅了某局1995年至2001
年12月31日的会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部以及一公司、二公司、上海公
司的有关帐薄、凭证，对××该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行
了专项审计调查、核实。同时，对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理以
及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。
5、审计范围
时间范围。为××局长任职经济责任审计期间，即1995年至2001年12月31日，部分
重大审计事项进行了前伸后延。 空间范围：包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构
二、基本情况
提供被审计单位的基本信息：企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范
围、部门机构设臵和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未
人员结构基本情况
1、注册资金（或法人注资情况） 例： 组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表××，是隶属于 ，在国家
工商行政管理局注册的 企业，拥有 资质。
2、经营范围
3、部门机构设臵和人员配备情况 例：截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部„共13个职能部门。局总
部在职职工100人，其中副三总师以上13人。总部在岗员工中，大本以上学历者43人，占
总部全部在岗人数的43%
4、资质登记
例：至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人
分支机构可不包括此部分） 基本情况
5、企业管理架构
例：截至2001年12月31日，局下属一公司、二公司、三公司等18个全资子公司；上
海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。（以框架图辅助说明 ）
6、企业获奖情况
例：××任职期间，该企业分别于1996年被评为“ ”、1997年被评为“ ”、1999
年被评为“ ”、2000年被评为“ ”和“ ”。等等
7、获奖工程
例：1995年至2001年期间，×局共计获总公司和省部级以上奖项101项，其中：国家
优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项
工程39项，总公司优质工程奖53项。
8、人员结构
静态分析
例：截至2001年底，某局在职员工为18,592人，其中：在岗15,101人，下 岗等其他3491人。从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局
总人数的7.18％和2.49％。 动态分析
例：据统计，1995年至2001年，×局累计接收或引进大中专毕业生2,861人，同期， 大
中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。从趋势看， 接收引进大中专毕业生从1995
年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速递减；但企业流失人数却逐年快速增加。
三、任期业绩情况
内容：1、预算执行情况 2、生产经营情况（主业发展情况） 3、经济效益情况
4、财务信息的评价 5、现金流量分析 6、经营质量评价
7、资产运作情况（是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安臵等情况）8、重
大问题决策程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决策程序）9、重大投资
情况
1、预算执行情况
例：××局长任职期间（1995年至2001年）营业额累计完成预算（计划）总额的125.85％，
利润总额累计完成预算（计划）的120.78％
2、生产经营情况
文字描述
例：1995年以来，×局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场，调整经营
战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益稳步提高，呈现快速发展的势头。但
1999年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步呈现下滑趋势。（根据需要可省略、节减） 数字描述
例：1995年至2001年底，×局累计签订合同额 亿元，年均 亿元；累计完成营业
额 亿元，年均 亿元；累计完成建筑业总产值 亿元，年均 亿元；年均优良品率73.28%，
年均全员生产率14.93万元/人、年。（以附表辅助说明）
3、经济效益情况
年到 年总体财务状况及说明（可用表格）
1. 生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收 入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。
2. 利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。
3. 债权、债务、存货、在建工程情况。
4. 资产、负债和所有者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。
5. 现金流量分析。
6. 预算管理及执行情况。
7. 对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。
8. 清产核资情况。
9. 不良资产、潜亏数量及处理情况。
10. 未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：未合并原因及现状、投资日期、
投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等）。
11. 上年度会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。
12. 2004年度财务管理的主要工作。财务工作人员现状及培训情况。 报表反映的经济效益情况 例：1995年至2001年6月，×局报表反映累计工程结算收入 亿元，年平均 亿元。
累计实现综合效益 亿元，其中净利润 亿元，计提工资含量节余 亿元。以附表辅助说明
（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况代替） 对报表数据修正 例：除上述报表反映的损益情况外，××任职期间消化任职期间以外潜亏 万元。除此
之外，在任职期间尚形成不良资产 亿元。另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的
或有损失）。（附表辅助说明）
4、财务信息的评价
例：根据审计了解的信息，×局在会计核算上未充分采用会计审慎原则和收入确认准则，
成本费用的核算在一定程度上存在不符合会计配比原则的现象，其很大程度上反映了企业偏
重财务指标而违背财务核算原则和会计准则，财务信息失真，虚增利润。如其×公司亏损挂
帐、潜亏（已抵扣潜盈）合计 亿元中，其中虚列收入 亿元。
5、现金流量分析
经营活动产生的现金流量扣除影响损益但不影响现金流的因素（折旧、摊销、预提、权
益法核算下的投资收益等）后与经营利润（扣除投资收益）比较分析 投资活动产生的现金流
量与企业投资及投资收益情况进行对比分析 筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行对比分析
6、经营业绩评价
收入与销售商品、提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、应收帐款增长率、银
行贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比进行对比分析
五、与总公司往来和连带责任情况
1、与总公司往来（任职期间总公司给予的资金投入或支持情况） 例：截至2001年底，经审计核实，×局欠总公司往来款190万元。任职期间，总公司为
缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款3500万元（已转为总公司对其投资）
2、总公司为×局担保情况 例：经审计核实，截至2001年底，总公司为×局贷款担保为 亿元，至2002年3月底
为 亿元。至审计结束日，审计未发现总公司贷款担保部分出现逾期未还情况。（附表辅助列
示）
3、×局为总公司担保情况 例：截至2001年底，×局总计为总公司贷款担保 亿元人民币，其中人民币部分 亿元，
美元部分 万美元。
关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要 我们于2012年11月26日至12月15日对集团2012年1-10月份货币资金收支情况进行
了审计，经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下： 以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审
计报告正文。
辰坤集团内控部
秦元增
2012年12月15日 关于集团货币资金收支情况专项审计报告 鲁辰坤内审字［2012］第1022号 我们于2012年11月26日至12月15日按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计
工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年1至10月份集团货币资金收支情况。
审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评
价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。
一、 基本情况
集团财务部负责集团账务核算，现有员工8人，其中：1名副部长，5名会计，2名出纳。
内外账各11套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司
主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢
佳佳为兴润公司、物流公司主办会计，石丽丽为臵业公司、国贸公司、接待中心主办会计，
商小燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、
全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、臵业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳
负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、
记账。
二、 审计情况
（一） 审计实施 2012年11月24日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25日进行审计准备事宜，
26日早晨进驻财务部。26日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金
进行了盘点。27日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28日姜总开会安排配合审计事宜，
由出纳、会计提供银行对账单（主要以10月份为主）及记账凭证。11月29日至30日对出
纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12月5日至12日一边对银行对账单进
行催收，一边抽查凭证。12月13日10月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤
离现场。12月14日至16日整理资料起草审计报告，17日与财务部座谈，18日审计报告定
稿上报领导。
（二）审计总体结论
货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、
资金管理以及费用报销不够完善。
三、 货币资金内部控制存在的问题及审计建议
1、出纳人员的设臵
财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不
利于现金的准确性。
建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现
金按照各公司的设臵分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。
2、出纳岗位的轮换
财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进
行岗位轮换。
建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具备良好的
职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道
德水平。
3、财务报销流程的执行 集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及审批
权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字，
但有部分支付未有董事长签字如借款（有短信、电话请示）、转款等。流程规定对外应酬费用，
应有董事长签字，实际未严格执行。 建议一：财务部严格执行财务报销流程，审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批
权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。短信、电话请示事
后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。 建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实施进行
一次综合评价，结合实际执行情况进一步完善流程。
4、银行预留印鉴的管理 集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管，财务部出纳及融资部使
用时经核准可以把全套章带走，此项存在安全隐患。 建议：财务部对财务专用章和个人章分开保管，用章提申请报财务负责人批准。外用章
需由财务负责人批准安排授权代表携章同行。
5、票据的保管篇二：货币资金管理的内部审计报告 货币资金管理的内部审计报告 （征求意见稿） 公司财务部：
根据年度审计计划安排，审计部于*月1号至28日对本部财务、分公司财务进行了08
年1-6月份期间货币资金管理的审计。
一、审计概况
审计依据：财政部《会计法》、《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》
等有关规定。
审计目的：监督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保
护货币资金的安全完整。
审计重点：审查《货币资金内部控制制度》、《货币资金管理实施细则》、《票据管理实施
细则》、《银行帐户管理实施细则》制度的遵循情况。主要内容有货币资金岗位分工及授权批
准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情况。 审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测试。
审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计人员盘点
库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情况以及未达帐
项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、分析性复核、询问
等审计方法，审查会计记录及货币资金业务的处理流程是否按照相关制度执行。
二、审计评论
经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几 个突出的特点：一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标
标准》比对，我单位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制
系统比较完整。对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是
会计人员在职责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印
鉴分别保管。
审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根
本不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已
与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极整
改过程中。
三、审计结果及建议
（一）本部财务部门
1、审计结果
（1）盘点库存现金与现金账面金额不符。 7月18日公司本部库存现金实际清点金额为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔
业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**
元、两笔职工报销费用*元。除去以上三笔业务外，尚有224.75元长款不能说明原因。
（2）银行存款余额调节表编制不正确。通过对公司08年1-5月银行对账单和银行日记
账进行的核对，发现5个月的银行存款余额调节表的编制均不正确。原因是调节表上部分所
列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复核。 在制作会计凭证日期在前、银行回单日期在后的时间逻辑错误。
（4）票据的登记不及时、不完整。银行汇票登记簿没有及时登记，会计账面应收票据金
额为*万元，出纳银行汇票登记簿金额为*万元，有3帐合计金额*万元的银行汇票没及时记录。
另外空白支票、发票未登记，作废支票没有按照时间顺序顺号登记。
（5）其他问题。收付款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖收讫、付
讫章。
2、审计建议：
（1）关于库存现金
加强现金收支业务的管理，做到账款相符。认真执行日清日结的现金管理制度，每天应
于下午下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现问题及时改正。 会计人员遇出差等特殊情况时对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款
项存入银行，小额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款
内容、金额、日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再由交款人在会计凭证上履行签
字手续，同时出纳收回收款证明销毁。对付款的业务处理：原则上会计人员出差出纳不允许
办理费用报销的现金支出业务，对急需支出的现金业务以办理借款为宜。
（2）关于银行存款余额调节表 按照《银行帐户管理实施细则》规定，每月月初，财务部应对出纳员经管的银行业务进
行检查，编制银行存款余额调节表，使银行账面余额与银行对账单调节余额相符。调节后不
符，应查找原因，及时处理，保证资金的安全。银行存款余额调节表的编制、复核分别应由
2人承担。真正履行银行存款余额调节表的复核程序。发现问题及时向财务主管汇报。
（3）关于银行回单 积极收取银行回单，保管好各种原始单据，按规定程序做好单据的传递、记录。
（4）关于票据管理
有关人员需加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据。
（二）分公司财务部
1、审计结果
（1）库存现金的盘点情况。会同会计对出纳的现金进行了清点，没有发现现金实盘金额
与日记账余额不相符。现金日记账记录规范，做到日清日结。
（2）银行存款余额调节表编制不规范。对分公司08年3-5月份的银行对账单和银行日
记账进行了核对，发现这三个月份的银行对账单均没有足月打印。
（3）票据的登记不完整。支票、收据、发票的使用情况有登记记录，但新购入的空白银
行支票、空白发票和收据没有进行登记。
（4）抽查了08年3-5月份的收款业务会计凭证，全部收款凭证没有履行交款人签字的
手续。
（5）设备的购臵、处臵的审批手续不齐全。经抽查有大额设备的购臵、处臵凭证附件没
有上级部门申请单或签字手续不齐全。如*年*月15日处臵猎豹车一辆，金额*元，4月29日
购入*万元设备一台，均没有公司*管理部门的书面审批手续或相关人员签字。
2、审计建议
（1）关于银行存款余额调节表 每个月的银行存款余额调节表的编制安排在下月初进行，确保银行资金支出足月核对。
（2）关于票据管理
有关人员加强票据管理，及时登记取得、使用的各类票据，特别是空白银行支票、发票、
收据的登记。
（3）关于收款凭证
严格履行收款人的签字程序，保障交款金额的真实性。
（4）关于设备购臵处臵 按照公司《物资采购管理制度》的规定，物资采购小组负责*万元以上的单台设备和一次
采购*万元以上材料的审批，*管理部负责物资采购的审查实施工作。《设备管理制度》规定，
设备处臵报废需要向上级主管部门审批。经询问这两笔设备入账，均是口头请示的公司安全
生产管理部门。类似的情况建议补办有关审批手续。
四、其他说明
因限于此次货币资金审计的重点、范围，审计工作无法触及所有方面。审计方法以抽样
为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。对发现的问题，审计部决定进行后续跟踪审计，
时间安排在2008年9月初。 审计部
2008年7月31日篇三：审计报告范例 索引号：ek 审计报告范例
一、标准审计报告的参考格式 审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s 公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1年度
的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s 公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准
则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以
使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，s 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s
公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖
章） （签名并盖章） 中国注册会计师：xxx （签名并盖章）
中国xx 市 二〇x 二年x 月x 日
二、非标准审计报告的参考格式
1.带强调事项段的无保留意见的审计报告——可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的
事项或情况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露 审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s 公司财务报表，包括20 x1年12月31日的资产负债表，20x1年度
的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s 公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准
则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以
使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，s 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s
公司20 x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注x 所述，s 公司20x1年度发生亏损x 万
元，在20x1年12月31日，流动负债总额高于流动资产总额x 万元。s 公司已在财务报表附
注x 充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不
影响已发表的审计意见。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师：xxx
（签名并盖章）
中国x x市 二〇x 二年x 月x 日
2.保留意见的审计报告——审计范围受到限制 审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s 公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1年度
的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s 公司管理层的责任，这种责任包括：（1) 按照企业会计准则
的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2) 设计、执行和维护必要的 内部控制，以使
财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国 注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项 如财务报表附注x 所述，s 公司于20x1年取得了x 公司30%的股权，因能够对x 公司施
加重大影响，故采用权益法核算该项股权投资，于20x1年度确认对x 公司投资收益x 元，截
至20x1年12月31日该项股权投资的账面价值为x 元。由于我们未被允许接触x 公司的财务
信息、管理层和执行x 公司审计的注册会计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以 及s 公司确认的20 x 1年度对x 公司的投资收益获取充分、适当的审计证据，也无法确
定是否有必要对这些金额进行调整。
四、保留意见
我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，s 公司财务
报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了s 公司20x1年12月31日的
财务状况以及20 x 1年度的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师：xxx （签名并盖章）
中国xx 市 二〇x 二年x 月x 日
3.否定意见的审计报告——财务报表存在重大错报 审计报告
s公司全体股东：
我们审计了后附的s 公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1年度
的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务务报表附注：
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s 公司管理层的责任. 这种责任包括：（1）按照企业 会计准
则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以
使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致否定意见的事项 如财务报表附注x 所述，20x1年s 公司通过非同一控制下的企业合并获得对x 公司的控
制权，因未能取得购买日x 公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将x 公司纳入合并财
务报表的范围，而是按成本法核算对x 公司的股权投资。s 公司的这项会计处理不符合企业
会计准则的规定。如果将x 公司纳入合并财务报表的范围，s 公司合并财务报表的多个报表
项目将受到重大影响。但我们无法确定未将x 公司纳人合并范围对 财务报表产生的影响。
四、否定意见
我们认为，由于“三、导致否定意见的事项”段所述事项的重要性，s 公司财务报表没
有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映s 公司20x1年12月31日的
财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。 xx会计师事务所 中国注册会计师：xxx （盖章） （签名并盖章） 中国注册会计师：xxx （签名并盖章）
中国xx 市 二〇x 二年x 月x 日
4.无法表示意见的审计报告——审计范围受到限制 审计报告
s公司全体股东：
我们接受委托，审计后附的s 公司财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表，20x1
年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是s 公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准
则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以
使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表
发表审计意见。但由于“（三）导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充
分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。
三、导致无法表示意见的事项 我们于20x2年1月接受s 公司的审计委托，因而未能对s 公司20x1年年初金额为x 元
篇四：审计报告 审计报告
——关于我国上市公司2012年审计报告类型统计分析及具体分析 学院：经济管理学院
班级：084102
组长：郭广慧
组员：李林璋 柳彬 冯可恒 李娜 孙嘉悉 施丹宁 陈苏娇 类型一：标准无保留意见审计报告 审计报告
毕马威华振审字第1300001 号 万科企业股份有限公司全体股东: 我们审计了后附的万科企业股份有限公司 (以下简称 “贵公司” ) 财务报表，包括2012
年12 月31 日的合并资产负债表和资产负债表，2012 年度的合并利润表和利润表、合并现
金流量表和现金流量表、合并股东权益变动表和股东权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括: (1) 按照中华人民共
和国财政部颁布的企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行
和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，
以及评价财务报表的总体列 报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计
准则的规定编制，公允反映了贵公司2012 年12 月31 日的合并财务状况和财务状况以及
2012 年度的合并经营成果和经营成果及合并现金流量和现金流量。 毕马威华振会计师事务所 (特殊普通合伙) 中国注册会计师 中国 北京 李婉薇
温华新
2013年2月26日
注册会计师出具的标准无保留意见审计报告是符合以下条件的：
1、 财务报表已经在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审
计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
2、 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计
过程中未受到限制。
3、 没有必要在审计报告中增加强调事项段或其他事项段。 标准无标留意见审计报告应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大
方面”、“公允反映了”等专业术语。
注册会计师作出保证，对获取万科企业股份有限公司的审计证据是充分的、适当的。在
审计意见中，注册会计师确切的认为在该公司财务报表所有重大方面是按照我国会计准则编
制，对财务报表进行充分的的披露，保证预期使用者能够理解重大交易事项，并且公允的反
映了财务状况，保证了财务报表信息的可靠性。 类型二：带强调时段的无保留意见 审计报告
深圳世纪星源股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的深圳世纪星源股份有限公司（以下简称世纪星源公司） 财务报表，包括2012年12月31日的合并及母公司资产负债表、2012年度的合并及母
公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、 管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是世纪星源公司管理层的责任，这种责任包括：
（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和
维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、 注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会
计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计
师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计
程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰
当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用
会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见 我们认为，世纪星源公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允
反映了世纪星源公司2012年12月31日的合并及母公司财务状况以及2012年度的合并及母
公司经营成果和现金流量。
四、强调事项
我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十二（一）所述，肇庆项目投资账面价
值折合人民币403170458.96元，占世纪星源公司资产的比例较大。2008年世纪星源公司与
广金国际控股公司合作开发该项目，项目实际执行情况由于受到历史原因，规划调整等客观
因素的影响，开发进度存在重大不确定性。本段内容不影响已发审计意见。 中审亚太事务所有限公司 中国注册会计师 李新首 曾毅凯
中国 北京 二0一三年四月二十日 注册会计师认为有必要提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露对财务报表
的使用者理解财务报表至关重要的事项，注册会计师在已获取充分、适当的审计证据证明该
事项在财务报表中不存在重大错报的条件下，应当在审计报告中增加强调事项段。 带强调事项段的审计报告的格式：将强调事项段紧接在审计意见段之后；使用“强调事
段”；明确提及被强调事段以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细
描述；支出审计意见没有因该强调事项而改变。 注册会计师对世纪星源股份有限公司所做审计为带强调事段的审计报告，要求增加强调
事项段的原因是：财务报表是否清楚披露可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情
况存在不确定性，并由此导致被审计单位可能无法在正常的经营过程中变现资产和清偿债务。
因此注册会计师提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对前述有关经营事项的披露。 类型三：保留意见
审计报告
国浩审字[2013]第407a0001号 海信科龙电器股份有限公司全体股东：篇五：审计报告
范本
审 计 报 告 范 本 基本框架
一、引言 二、基本情况
三、任期业绩情况 四、工作期间业绩评价
五、与总公司往来和连带责任情况 报告架构
六、任职期间存在的主要问题 七、重大经济事项
八、任职期末资产负债状况 九、建议 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
一、引言
工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围
1、工作依据
例：根据 计字第×号《关于对 × ×××局长进行经济责任审计的通知》的要求
2、审计方式
分就地审计、报送审计等 例：由 组成的审计组于2002年×月×日至×月×日对 局（以下简称“某局”）进行
了就地审计
3、审计目的
如：本次审计的主要目的是对××任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项
等，以及相关的经济责任。
4、审计程序
审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子的情况介绍，查阅了某局1995年至2001
年12月31日的会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部以及一公司、二公司、上海公
司的有关帐薄、凭证，对××该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行
了专项审计调查、核实。同时，对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理以
及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。
5、审计范围
时间范围。为××局长任职经济责任审计期间，即1995年至2001年12月31日，部分
重大审计事项进行了前伸后延。 空间范围：包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构
二、基本情况
提供被审计单位的基本信息：企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范
围、部门机构设臵和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未
人员结构基本情况
1、注册资金（或法人注资情况） 例： 组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表××，是隶属于 ，在国家
工商行政管理局注册的 企业，拥有 资质。
2、经营范围
3、部门机构设臵和人员配备情况 例：截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部„共13个职能部门。局总
部在职职工100人，其中副三总师以上13人。总部在岗员工中，大本以上学历者43人，占
总部全部在岗人数的43%
4、资质登记
例：至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人
分支机构可不包括此部分） 基本情况
5、企业管理架构
例：截至2001年12月31日，局下属一公司、二公司、三公司等18个全资子公司；上
海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。（以框架图辅助说明 ）
6、企业获奖情况
例：××任职期间，该企业分别于1996年被评为“ ”、1997年被评为“ ”、1999
年被评为“ ”、2000年被评为“ ”和“ ”。等等
7、获奖工程
例：1995年至2001年期间，×局共计获总公司和省部级以上奖项101项，其中：国家
优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项
工程39项，总公司优质工程奖53项。
8、人员结构
静态分析
例：截至2001年底，某局在职员工为18,592人，其中：在岗15,101人，下 岗等其他3491人。从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局
总人数的7.18％和2.49％。 动态分析
例：据统计，1995年至2001年，×局累计接收或引进大中专毕业生2,861人，同期， 大
中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。从趋势看， 接收引进大中专毕业生从1995
年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速递减；但企业流失人数却逐年快速增加。
三、任期业绩情况
内容：1、预算执行情况 2、生产经营情况（主业发展情况） 3、经济效益情况
4、财务信息的评价 5、现金流量分析 6、经营质量评价
7、资产运作情况（是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安臵等情况）8、重
大问题决策程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决策程序）9、重大投资
情况
1、预算执行情况
例：××局长任职期间（1995年至2001年）营业额累计完成预算（计划）总额的125.85％，
利润总额累计完成预算（计划）的120.78％
2、生产经营情况
文字描述
例：1995年以来，×局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场，调整经营
战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益稳步提高，呈现快速发展的势头。但
1999年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步呈现下滑趋势。（根据需要可省略、节减） 数字描述
例：1995年至2001年底，×局累计签订合同额 亿元，年均 亿元；累计完成营业
额 亿元，年均 亿元；累计完成建筑业总产值 亿元，年均 亿元；年均优良品率73.28%，
年均全员生产率14.93万元/人、年。（以附表辅助说明）
3、经济效益情况
年到 年总体财务状况及说明（可用表格）
1. 生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收 入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。
2. 利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。
3. 债权、债务、存货、在建工程情况。
4. 资产、负债和所有者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。
5. 现金流量分析。
6. 预算管理及执行情况。
7. 对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。
8. 清产核资情况。
9. 不良资产、潜亏数量及处理情况。
10. 未纳入合并会计报表的境内外企业明细表（包括：未合并原因及现状、投资日期、
投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等）。
11. 上年度会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。
12. 2004年度财务管理的主要工作。财务工作人员现状及培训情况。 报表反映的经济效益情况 例：1995年至2001年6月，×局报表反映累计工程结算收入 亿元，年平均 亿元。
累计实现综合效益 亿元，其中净利润 亿元，计提工资含量节余 亿元。以附表辅助说明
（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况代替） 对报表数据修正 例：除上述报表反映的损益情况外，××任职期间消化任职期间以外潜亏 万元。除此
之外，在任职期间尚形成不良资产 亿元。另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的
或有损失）。（附表辅助说明）
4、财务信息的评价
例：根据审计了解的信息，×局在会计核算上未充分采用会计审慎原则和收入确认准则，
成本费用的核算在一定程度上存在不符合会计配比原则的现象，其很大程度上反映了企业偏
重财务指标而违背财务核算原则和会计准则，财务信息失真，虚增利润。如其×公司亏损挂
帐、潜亏（已抵扣潜盈）合计 亿元中，其中虚列收入 亿元。
5、现金流量分析
经营活动产生的现金流量扣除影响损益但不影响现金流的因素（折旧、摊销、预提、权
益法核算下的投资收益等）后与经营利润（扣除投资收益）比较分析 投资活动产生的现金流
量与企业投资及投资收益情况进行对比分析 筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行对比分析
6、经营业绩评价
收入与销售商品、提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、应收帐款增长率、银
行贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比进行对比分析
五、与总公司往来和连带责任情况
1、与总公司往来（任职期间总公司给予的资金投入或支持情况） 例：截至2001年底，经审计核实，×局欠总公司往来款190万元。任职期间，总公司为
缓解其债务危机，曾先后代其偿付银行贷款3500万元（已转为总公司对其投资）
2、总公司为×局担保情况 例：经审计核实，截至2001年底，总公司为×局贷款担保为 亿元，至2002年3月底
为 亿元。至审计结束日，审计未发现总公司贷款担保部分出现逾期未还情况。（附表辅助列
示）
3、×局为总公司担保情况 例：截至2001年底，×局总计为总公司贷款担保 亿元人民币，其中人民币部分 亿元，
美元部分 万美元。