高新技术企业发费研用计加扣核除的算讨
探■静郭娟摘
沙洲业职学院工
要：
年近来 随着，我 国国家略战 的 调整 国家扶持，和 鼓励企业自 创主新， 鼓为励 大企业广 加大科技研发入投 ， 国相 家关部门
相
继推出了 业企术技开 费用发前税计加 扣除一 系等优列 政 策惠 ，是但 于一由 些企对业政理策解 不透 彻，导 在致 实操际作中 能完全不
理合 享受政地。 策因此， 规企业研范 开发 究费用计会核算理处显越得加重要 。 本文分 析高新了术企业技研 费用加发计扣核算除的 政 策据 依 针 对，准确 算核研 开发 费用提 出了一 究系建列。 议
关键
词： 高新 技术企 业 ； 研 发发 费开用计扣加 除 会计；算
核
一、
策依政 据
理 合规的 依据 。 ２ 制订研 发项 目的 计 核算 会政 策 企。 在业 行技 术 开发进费 加计
１． 项 目确 认是指 企 业为了享 研受发 费用 税 加 计前扣 政除 策的
项，目必 经需地当政的府科技门或者经信委部审核通过 ，并且取 得 《 企
业 究研开发 项 目 确认书 》。
除扣之 ， 前公司层对技术开发高费计扣除加政策有要分充识认 ，由
业 企高管 召 集 财 务 部 、 技术 部门 门 、 综合 理管 等 关 部相 门 ， 分充熟 订合 的理财 管理务细则 ， 并针 对 新 项的研目发 计 ， 对划照预 进期 度 进
行 相 考 关 核。
２
． 项 目登是记企指取得业《企业研 究开项发 目认确》 书后， 主经 悉 、理 解 政策 内容， 由财 务 部门牵 头 ，针 对 术 技 发开费 加 计 除 扣制 管税务 机关对项 审目通核过后进登行并且记出 具《企 研业究开 发
项 登 目信记息 告 知》 。 书３ ．加计 扣 是指除 企 业 规按 ，定当年 发 生 的 用 新于技 术 、新 产品、 ５ ０ ，％ 直 接 减扣当 年度 业企 所得税应纳 税 所得 。 额
３ 及．时提 供 整各理 项 原凭 证 。始企业 的财务 会计核 是 算指 企 业达 合 理到 进行 费 用列 支 目的 的，务财管 理 人员 定 应 召期集 公司 相
正其确 性 建是 在原 始立 证凭正确 基础 之 上为。 了 工 艺 新 的发 研费用 ， 允企 许 再按业照 年当 际实 发生的研 发 费 用 事的后 会的计 映反，
按照 《 关
企于业得税所收税优惠管理问的补题充知通 》 （税 关国 部人门员 ，从 财 务预 算决 的 角 ，度对技 术 开发项 目行进 深入了 函［
２ ０ ０ ９］ ２ ５５ 号 规定）， 要享 受 研发费 用 加 计 扣 除企 业的 所得税 优 解 、 核 实进 度， 敦 促 所有部 及 时门核 销 关 相费 用
， 账 在面合理 反 映
惠 必须到，管主税机关备务案。且而项该惠优只在能研发用发费 生
的 当年享 受 ，不 许允在 年度 所 得 汇算税 缴期 清 后过再补 充享 受 。
出来 。 ４ ． 单独 建立 研发 费用加 扣计 除 细明账。 企 业研发 费想用 要加计
针
上对 政述 策 企 ，业 准在 备研 发投入 时 ，就应 制 定相 关研 发 计 扣 除 ， 首先 对要 术 开技发 费 进行 账 专 管 理，准 确 归集 并填 写 年 度 可 划 、写 项 编目 计划书 、预 测 实施 目 标。在 业企 研发项目开始 后 ， 照 按 加计扣 除的各项 技 术研 发费 的发生用额 。业 企 发研 用按费 项 支目 上 述 流程 及相 关 策 ， 严政格进 行 财 处理务 及相 关费用 的列支 。 办理法（ 试 ）行 》 国（ 税 （发 ２ ００ ］８ｌ １ ６ 号 的） 规 定，企 业 从 事 符 以下
合照按定规实加行计扣， 主除要 涉及： 新 产品的 计 费设、 直接 消 耗 的
出
应设 置 明细 账进行归 集 核算 ， 而且能 进行 加 计扣 除 的 用 应费符 ５ ． 合理确定 多 个研发 项 目 共费同 用的 分摊 准 。 在企标 业多 个研 参 与 个 研 发多项目 的研发 活 ；有 的研动 发设备 由多 研 个发 小组 共 同 用 使； 有专的利技 术 等 无 资 产形 时应同用 多于个 研科 项 目 ，在这 照 发 费研用加计 扣除 归 集 核算 的求 要凡 ， 由多 个研发 项 目 通 共承 担 的 发研费 用 应 ，在 各个研 项 发之目间进行 合理分 摊
。 ． 加４ 计 扣除 费 用项的 。根 目 据 《 企研业 究开 费 发用税 前扣 除 管 合 策要 政 的八 大类 。 规 定 的 求发 项研目的八 项费 用支 出，可 允许 在 算计 纳应 所税 得 时额 发 目同时 开项 下 展，有 时会发 生 这样的情 况：相 同 研 的人发 同员 时 材料 、直 从 接 事 研 人 发 员的 工 资薪金 、 用专仪 器 设 的折备旧 费、 专
评审 费 用。
如何
理合分 摊 各个 项 目组的 费 ，用 常非有讲 究 。因为 按 软门 件的 摊 费 销用 、专 模门 具 制 造 、费 勘 探 现试场 验 费 、 研 成 果 发种 情况下 ，
二 准 、确 棱算 研究开 发 用费的建 议
企业 技术 研 开发 究费用 加 计扣 除 ， 关 相 费列用 和 支费 用的 加
不 清、 合 理不 支列 重、 列 复支 等， 加计 扣 除 的 术技开 发费 用需 要 有
项审 ，计 因， 此企业在 行进 技术 开 费发 加计扣 除 的 程 中应严过 格 遵
６
． 用会利 电算计化提研高费发核用算准确性。 的托依息信化时
及 目费用归 集 有效 的 与
企业 务财管理 进 行 关联 ，更 加 有 效 用 实、 快
及化 归集 的 数据 精度 大确幅提 高 。
、三结 论
计
扣 除 须必 严 格 循遵 相关 部门的规 定行 进， 不能有 虚弄 假 、 作 务 代 账财务软件及的他其息化信理管段手 ，将技开术费加发扣除项 计相 关部 指门定 的 具 有计审资 的税质 务师 事务所对 相 列 支关 进行 专速 把的 关 相 目费项 进 行用 实时 管理 和 控 制 ，可又使 费用 归集明 细 守 下 列事
，项以 不免必 要 损 的 。 失
．１ 立 研新究 开 项发目必 须备 案按。 研发费 用 计加扣 除 的要 求，
企 业新 的 究 研发 项开目按 业企 部内 管 制 理 立度 项 并报税 务机 关
备 综所上 述，企 技术业开 发费 计 扣 加除 是国 为家引 企 业导加 大 研发 费用 入 ， 投 进促 业企 自创主新 ，提高 企业 核竞 心 力 ， 争造 营自 主创新的 境 环， 推动 企 业成 为术 技 创 的主新体 ， 努 力建 设 新创型 国 家对而企业 研 投 发入 的一种 补贴鼓励政 策。 因 ， 企 业在此 好 做 发研
作的工时同 ， 清晰研 发 理计管 划 、 晰明 务账处 ， 要 理 充 分 理合的 利
案 ，项目立项 不 由业企财 务 部 门 定认 ，而 由 企业董 事会 或经理 会 议
项 ， 立且在 立 文 项 中 明件 ：确 研究开 发 项目的 称 名、研 发 内容、 研 发 人员 单名 、研 发 经 预算费以 及 研发期 等 事项限， 做立到项 的研 究开 发 项 目有 章 循 ，可 并及 时 主管 向科技 门部、 务税机备关 案，同 为时
用 家优国惠 政 策 ， 好 做企 业 术技开 发费 用的会 核 算 计， 企 业谋为求
企业 财 务部门 对 究 开研 发 项单独 目建 核账 技术 算开发 用费提 供 合效 益最 化大而 做 出贡 献。
２
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高新技术企业发费研用计加扣核除的算讨
探■静郭娟摘
沙洲业职学院工
要：
年近来 随着，我 国国家略战 的 调整 国家扶持，和 鼓励企业自 创主新， 鼓为励 大企业广 加大科技研发入投 ， 国相 家关部门
相
继推出了 业企术技开 费用发前税计加 扣除一 系等优列 政 策惠 ，是但 于一由 些企对业政理策解 不透 彻，导 在致 实操际作中 能完全不
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关键
词： 高新 技术企 业 ； 研 发发 费开用计扣加 除 会计；算
核
一、
策依政 据
理 合规的 依据 。 ２ 制订研 发项 目的 计 核算 会政 策 企。 在业 行技 术 开发进费 加计
１． 项 目确 认是指 企 业为了享 研受发 费用 税 加 计前扣 政除 策的
项，目必 经需地当政的府科技门或者经信委部审核通过 ，并且取 得 《 企
业 究研开发 项 目 确认书 》。
除扣之 ， 前公司层对技术开发高费计扣除加政策有要分充识认 ，由
业 企高管 召 集 财 务 部 、 技术 部门 门 、 综合 理管 等 关 部相 门 ， 分充熟 订合 的理财 管理务细则 ， 并针 对 新 项的研目发 计 ， 对划照预 进期 度 进
行 相 考 关 核。
２
． 项 目登是记企指取得业《企业研 究开项发 目认确》 书后， 主经 悉 、理 解 政策 内容， 由财 务 部门牵 头 ，针 对 术 技 发开费 加 计 除 扣制 管税务 机关对项 审目通核过后进登行并且记出 具《企 研业究开 发
项 登 目信记息 告 知》 。 书３ ．加计 扣 是指除 企 业 规按 ，定当年 发 生 的 用 新于技 术 、新 产品、 ５ ０ ，％ 直 接 减扣当 年度 业企 所得税应纳 税 所得 。 额
３ 及．时提 供 整各理 项 原凭 证 。始企业 的财务 会计核 是 算指 企 业达 合 理到 进行 费 用列 支 目的 的，务财管 理 人员 定 应 召期集 公司 相
正其确 性 建是 在原 始立 证凭正确 基础 之 上为。 了 工 艺 新 的发 研费用 ， 允企 许 再按业照 年当 际实 发生的研 发 费 用 事的后 会的计 映反，
按照 《 关
企于业得税所收税优惠管理问的补题充知通 》 （税 关国 部人门员 ，从 财 务预 算决 的 角 ，度对技 术 开发项 目行进 深入了 函［
２ ０ ０ ９］ ２ ５５ 号 规定）， 要享 受 研发费 用 加 计 扣 除企 业的 所得税 优 解 、 核 实进 度， 敦 促 所有部 及 时门核 销 关 相费 用
， 账 在面合理 反 映
惠 必须到，管主税机关备务案。且而项该惠优只在能研发用发费 生
的 当年享 受 ，不 许允在 年度 所 得 汇算税 缴期 清 后过再补 充享 受 。
出来 。 ４ ． 单独 建立 研发 费用加 扣计 除 细明账。 企 业研发 费想用 要加计
针
上对 政述 策 企 ，业 准在 备研 发投入 时 ，就应 制 定相 关研 发 计 扣 除 ， 首先 对要 术 开技发 费 进行 账 专 管 理，准 确 归集 并填 写 年 度 可 划 、写 项 编目 计划书 、预 测 实施 目 标。在 业企 研发项目开始 后 ， 照 按 加计扣 除的各项 技 术研 发费 的发生用额 。业 企 发研 用按费 项 支目 上 述 流程 及相 关 策 ， 严政格进 行 财 处理务 及相 关费用 的列支 。 办理法（ 试 ）行 》 国（ 税 （发 ２ ００ ］８ｌ １ ６ 号 的） 规 定，企 业 从 事 符 以下
合照按定规实加行计扣， 主除要 涉及： 新 产品的 计 费设、 直接 消 耗 的
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应设 置 明细 账进行归 集 核算 ， 而且能 进行 加 计扣 除 的 用 应费符 ５ ． 合理确定 多 个研发 项 目 共费同 用的 分摊 准 。 在企标 业多 个研 参 与 个 研 发多项目 的研发 活 ；有 的研动 发设备 由多 研 个发 小组 共 同 用 使； 有专的利技 术 等 无 资 产形 时应同用 多于个 研科 项 目 ，在这 照 发 费研用加计 扣除 归 集 核算 的求 要凡 ， 由多 个研发 项 目 通 共承 担 的 发研费 用 应 ，在 各个研 项 发之目间进行 合理分 摊
。 ． 加４ 计 扣除 费 用项的 。根 目 据 《 企研业 究开 费 发用税 前扣 除 管 合 策要 政 的八 大类 。 规 定 的 求发 项研目的八 项费 用支 出，可 允许 在 算计 纳应 所税 得 时额 发 目同时 开项 下 展，有 时会发 生 这样的情 况：相 同 研 的人发 同员 时 材料 、直 从 接 事 研 人 发 员的 工 资薪金 、 用专仪 器 设 的折备旧 费、 专
评审 费 用。
如何
理合分 摊 各个 项 目组的 费 ，用 常非有讲 究 。因为 按 软门 件的 摊 费 销用 、专 模门 具 制 造 、费 勘 探 现试场 验 费 、 研 成 果 发种 情况下 ，
二 准 、确 棱算 研究开 发 用费的建 议
企业 技术 研 开发 究费用 加 计扣 除 ， 关 相 费列用 和 支费 用的 加
不 清、 合 理不 支列 重、 列 复支 等， 加计 扣 除 的 术技开 发费 用需 要 有
项审 ，计 因， 此企业在 行进 技术 开 费发 加计扣 除 的 程 中应严过 格 遵
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． 用会利 电算计化提研高费发核用算准确性。 的托依息信化时
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企业 务财管理 进 行 关联 ，更 加 有 效 用 实、 快
及化 归集 的 数据 精度 大确幅提 高 。
、三结 论
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扣 除 须必 严 格 循遵 相关 部门的规 定行 进， 不能有 虚弄 假 、 作 务 代 账财务软件及的他其息化信理管段手 ，将技开术费加发扣除项 计相 关部 指门定 的 具 有计审资 的税质 务师 事务所对 相 列 支关 进行 专速 把的 关 相 目费项 进 行用 实时 管理 和 控 制 ，可又使 费用 归集明 细 守 下 列事
，项以 不免必 要 损 的 。 失
．１ 立 研新究 开 项发目必 须备 案按。 研发费 用 计加扣 除 的要 求，
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案 ，项目立项 不 由业企财 务 部 门 定认 ，而 由 企业董 事会 或经理 会 议
项 ， 立且在 立 文 项 中 明件 ：确 研究开 发 项目的 称 名、研 发 内容、 研 发 人员 单名 、研 发 经 预算费以 及 研发期 等 事项限， 做立到项 的研 究开 发 项 目有 章 循 ，可 并及 时 主管 向科技 门部、 务税机备关 案，同 为时
用 家优国惠 政 策 ， 好 做企 业 术技开 发费 用的会 核 算 计， 企 业谋为求
企业 财 务部门 对 究 开研 发 项单独 目建 核账 技术 算开发 用费提 供 合效 益最 化大而 做 出贡 献。
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