浅议银行财务管理者如何提高管理工作
随着市场经济体制的不断完善, 财务管理在商业银行管理中越来越处于核心地位, 面对日益激烈的国内外竞争态势, 如何实现财务资源的优化配置、如何不断增强财务管理的控制和利用能力，提高财务管理工作者的管理能力成为各家商业银行和财务管理工作者面临的重要课题。
一、我国商业银行财务管理的现状
面对本土商业银行与外资商业银行、国有商业银行与股份制商业银行全方位竞争的态势, 我国商业银行不断探索适合自身经营体制的财务管理制度, 具体来说, 我国各类商业银行财务管理制度呈现出以下几个特点:
首先, 财务管理目标确立的多样化。关于商业银行的财务管理目标, 有三种表述:一是产值最大化, 在商业银行内部反映的是以存款规模或资产规模最大化, 这一理论的前提是商业银行的存款规模或资产规模代表了商业银行的实力, 增长快慢代表着商业银行的发展能力和发展水平。问题是没有反映出商业银行的发展质量和效益状况。二是利润最大化, 认为利润代表了新创造的财富, 利润越多则代表着商业银行的财富增加越多, 越接近商业银行的目标。问题是没有考虑利润的取得时间、所获利润与投入资本、费用的关系, 以及获取利润和所承担风险的大小。三是股东财富最大化, 认为应当把商业银行的利润和股东投入的资本联系起来考察, 用每股盈余来概括商业银行的财务目标, 可以避免利润最大化目标的缺点。问题是仍然没有考虑每股盈余取得的时间性, 没有考虑每股盈余的风险。
其次, 将“成本效益原则”作为财务管理的基本原则。从本质上讲, 商业银行之间的竞争具有一定的同质性, 银行的竞争力大部分取决于各自业务流程中的成本和质量, 成本效益原则是判断一切财务行为成功与否的标准, 以此作为商业银行财务管理基本原则是无需置疑的。
企业财务管理对产品成本管理的最终目的是为了给产品价格确定一个合理而有竞争力的价位, 以使企业在市场竞争中处于相对有利的地位。对商业银行这种特殊的金融企业来说, 其经营管理不同于生产企业。但近年来, 成本效益原则作为商业银行财务管理的一项基本原则, 已经成为商业银行财务管理工作者的共识, 并在实践中自觉遵循。
再次, 财务管理手段已从财务会计转向管理会计。管理会计是现代会计体系的两大分支之一。西方商业银行已实现了从财务会计向管理会计的转变。管理会计不再局限于简单的提供财务会计数据, 而是进一步利用会计信息进行财务预测、财务决策、规划未来, 并对经营活动进行控制、分析及业绩评价, 从而最大限度地提高银行盈利能力。而在国内商业银行, 财务管理还仅限于事后的财务分析和监督, 财务工作基本上还停留在记账、报账、财务分析、财务检查的财务会计阶段, 相对忽视更为科学的技术模型的开发与应用, 这显然已不适应新形势下银行经营管理的要求。
二、我国商业银行财务管理的改革
近年来, 我国商业银行开始重视提升财务管理的技术水平。部分商业银行已在逐步实现分部门、分产品和分客户核算, 细分成本收益, 对每一经营管理活动和业务环节按照集约化经营的要求进行投入产出分析, 以成本效益来确定每一项业务、每一个机构、每一个岗位的取舍进退, 从而对成本进行全方位、全过程、全
员的管理和控制。有的商业银行通过外包或自行开发等方式, 创建财务管理系统, 以实现财务会计和管理会计的业务需求, 逐步将成本和利润核算到部门、产品和客户, 为经营决策和业绩考核评价提供准确的参考依据。并根据实际经营情况, 建立银行财务分析预测数据库及数学模型, 运用于财务分析、财务计划和预测, 为掌握银行经营状况及制定未来经营方针提供准确的决策参考依据。实践证明, 技术系统和科学模型的运用, 提高了财务管理数据的时效性和准确性, 提升了商业银行的财务管理水平。
三、银行财务管理者提高管理工作的途径分析
（一）转变角色进入状态
财务管理应该成为业务发展的良好伙伴, 应该为各项业务的发展、新产品的推出提供财务上的支持和帮助, 通过数字发现问题, 并对解决问题提供专业意见。我国商业银行财务管理者应确立财务是业务伙伴的理念, 建立以支持决策为主的管理型财务管理模式, 使财务管理与日常各项经营管理活动相互融合、相互交织、相互支持, 以更好地发挥财务管理的控制和监督职能。通过发挥财务部门熟悉财政、税收、会计准则等法律法规政策的专业优势, 在财务管理过程中贯彻落实, 以确保各项业务符合法律法规要求, 并争取最好的税收利益; 对各项业务的盈利水平进行评估和分析, 提出改进业务的财务建议, 以保持合理的盈利水平和提高盈利能力; 根据各项业务和产品符合成本效益优化原则和整体业务发展的战略要求, 评价和检测各项新业务、新产品财务效果并提出改进建议; 通过资源分配管理政策的制定和调整, 支持盈利性好、有发展潜力的新业务和新产品的发展; 通过分析、监督和控制, 确保各项业务、各个产品和各个机构的发展能够提高资产的质量和利润的实现; 通过财务信息系统的开发、维护和研究分析, 为各项业务的决策、指挥、调度提供有力的信息支持。
（二）严格纪律，树立良好形象
财务管理领导者，要以身作则带头执行有关规定，严格执行出勤制度，廉洁自律，树立良好形象。切实负起领导责任，既要抓好职责范围内的财务管理工作，又要管好配偶、子女和身边工作人员。监察部门要认真履行职责，严格财务管理，加强纪律监督，认真受理群众举报。对违反纪律、规定的，要严肃查处；对情节严重、造成恶劣影响的要追究有关领导责任。
（三）进一步改进财务管理方法
要成为真正的商业银行, 财务管理方法必须改进。应当充分认识到现代财务管理与传统的财务会计相比, 其最大的不同点在于将重点放在管理上, 它是对企业内部各种管理信息进行的收集、整理、分析和报告。
随着商业银行财务管理目标的变革, 我国商业银行财务管理必须由财务核算向财务预算管理转变。财务预算管理是财务管理的核心内容, 通过预算对财务要素进行有效的数据归集、分配和预算控制, 可以更好地进行财务分析和控制, 评估机构、产品及客户的盈利能力, 有效降低成本, 提高财务竞争力。通过财务预算管理, 可以在银行范围内确定和统一财务管理目标和控制的总体思路和措施, 并对银行各级机构实施财务预算和控制的成效实行定期的信息反馈机制, 制定相应的奖惩措施, 形成一套科学合理的财务预算控制绩效评价体系。在实施财务预算与控制的业务流程再造中, 对涉及财务预算与控制的各项业务流程要进一步梳理, 优化整合现有财务体系, 从根本上实现整体价值的提升。
（四）理论联系实际
理论联系实际，是指财务管理必须坚持理论与实际的结合与统一，用理论分析实际，用实际验证理论，使财务管理者从理论和实际的结合中理解和管理各项财务活动，培养财务管理者运用知识解决实际问题的能力。在实际应用中，财务管理者要结合本单位的实际情况，按照国家有关商业银行财务管理的相关法律法规规定，选择恰当的处理方法和执行程序，既不能有生搬硬套，也不能不去执行，而是将理论和实际结合，采用最适合的方法进行本单位的财务管理活动。
（五）加强学习，努力提高自身的业务素质。
要认真学习有关我国商业银行财务管理改革的的法律法规，领悟法律法规的主要精神，掌握各种财务管理技术方法。要结合部门、行业特点和业务工作实际，抓好业务知识学习，不断提高业务素质和工作能力。财务管理人员不仅要掌握财务管理基础知识，而其啊要掌握与经济活动有关的金融、税收、法律法规等其他知识，要有财务创新理财理念，这就要求财务人员要积极主动地学习新知识，提高自身素质及业务水平，同时要有强烈的事业心及责任感，承担起理财的主导作用。
综上所述, 商业银行的财务管理触及到银行内部的各个部门和环节, 财务管理水平的程度直接影响到了商业银行的市场竞争力的强弱。因此科学合理的财务管理是我国商业银行优化资源配置、提高经营管理效益、规避和控制商业风险的有效保障。而作为财务管理者, 在商业银行财务管理体制和体系的不断调整和完善下, 进一步转变财务管理角色, 持续改进财务管理手段将是商业银行求得生存与发展的当务之急。
浅议银行财务管理者如何提高管理工作
随着市场经济体制的不断完善, 财务管理在商业银行管理中越来越处于核心地位, 面对日益激烈的国内外竞争态势, 如何实现财务资源的优化配置、如何不断增强财务管理的控制和利用能力，提高财务管理工作者的管理能力成为各家商业银行和财务管理工作者面临的重要课题。
一、我国商业银行财务管理的现状
面对本土商业银行与外资商业银行、国有商业银行与股份制商业银行全方位竞争的态势, 我国商业银行不断探索适合自身经营体制的财务管理制度, 具体来说, 我国各类商业银行财务管理制度呈现出以下几个特点:
首先, 财务管理目标确立的多样化。关于商业银行的财务管理目标, 有三种表述:一是产值最大化, 在商业银行内部反映的是以存款规模或资产规模最大化, 这一理论的前提是商业银行的存款规模或资产规模代表了商业银行的实力, 增长快慢代表着商业银行的发展能力和发展水平。问题是没有反映出商业银行的发展质量和效益状况。二是利润最大化, 认为利润代表了新创造的财富, 利润越多则代表着商业银行的财富增加越多, 越接近商业银行的目标。问题是没有考虑利润的取得时间、所获利润与投入资本、费用的关系, 以及获取利润和所承担风险的大小。三是股东财富最大化, 认为应当把商业银行的利润和股东投入的资本联系起来考察, 用每股盈余来概括商业银行的财务目标, 可以避免利润最大化目标的缺点。问题是仍然没有考虑每股盈余取得的时间性, 没有考虑每股盈余的风险。
其次, 将“成本效益原则”作为财务管理的基本原则。从本质上讲, 商业银行之间的竞争具有一定的同质性, 银行的竞争力大部分取决于各自业务流程中的成本和质量, 成本效益原则是判断一切财务行为成功与否的标准, 以此作为商业银行财务管理基本原则是无需置疑的。
企业财务管理对产品成本管理的最终目的是为了给产品价格确定一个合理而有竞争力的价位, 以使企业在市场竞争中处于相对有利的地位。对商业银行这种特殊的金融企业来说, 其经营管理不同于生产企业。但近年来, 成本效益原则作为商业银行财务管理的一项基本原则, 已经成为商业银行财务管理工作者的共识, 并在实践中自觉遵循。
再次, 财务管理手段已从财务会计转向管理会计。管理会计是现代会计体系的两大分支之一。西方商业银行已实现了从财务会计向管理会计的转变。管理会计不再局限于简单的提供财务会计数据, 而是进一步利用会计信息进行财务预测、财务决策、规划未来, 并对经营活动进行控制、分析及业绩评价, 从而最大限度地提高银行盈利能力。而在国内商业银行, 财务管理还仅限于事后的财务分析和监督, 财务工作基本上还停留在记账、报账、财务分析、财务检查的财务会计阶段, 相对忽视更为科学的技术模型的开发与应用, 这显然已不适应新形势下银行经营管理的要求。
二、我国商业银行财务管理的改革
近年来, 我国商业银行开始重视提升财务管理的技术水平。部分商业银行已在逐步实现分部门、分产品和分客户核算, 细分成本收益, 对每一经营管理活动和业务环节按照集约化经营的要求进行投入产出分析, 以成本效益来确定每一项业务、每一个机构、每一个岗位的取舍进退, 从而对成本进行全方位、全过程、全
员的管理和控制。有的商业银行通过外包或自行开发等方式, 创建财务管理系统, 以实现财务会计和管理会计的业务需求, 逐步将成本和利润核算到部门、产品和客户, 为经营决策和业绩考核评价提供准确的参考依据。并根据实际经营情况, 建立银行财务分析预测数据库及数学模型, 运用于财务分析、财务计划和预测, 为掌握银行经营状况及制定未来经营方针提供准确的决策参考依据。实践证明, 技术系统和科学模型的运用, 提高了财务管理数据的时效性和准确性, 提升了商业银行的财务管理水平。
三、银行财务管理者提高管理工作的途径分析
（一）转变角色进入状态
财务管理应该成为业务发展的良好伙伴, 应该为各项业务的发展、新产品的推出提供财务上的支持和帮助, 通过数字发现问题, 并对解决问题提供专业意见。我国商业银行财务管理者应确立财务是业务伙伴的理念, 建立以支持决策为主的管理型财务管理模式, 使财务管理与日常各项经营管理活动相互融合、相互交织、相互支持, 以更好地发挥财务管理的控制和监督职能。通过发挥财务部门熟悉财政、税收、会计准则等法律法规政策的专业优势, 在财务管理过程中贯彻落实, 以确保各项业务符合法律法规要求, 并争取最好的税收利益; 对各项业务的盈利水平进行评估和分析, 提出改进业务的财务建议, 以保持合理的盈利水平和提高盈利能力; 根据各项业务和产品符合成本效益优化原则和整体业务发展的战略要求, 评价和检测各项新业务、新产品财务效果并提出改进建议; 通过资源分配管理政策的制定和调整, 支持盈利性好、有发展潜力的新业务和新产品的发展; 通过分析、监督和控制, 确保各项业务、各个产品和各个机构的发展能够提高资产的质量和利润的实现; 通过财务信息系统的开发、维护和研究分析, 为各项业务的决策、指挥、调度提供有力的信息支持。
（二）严格纪律，树立良好形象
财务管理领导者，要以身作则带头执行有关规定，严格执行出勤制度，廉洁自律，树立良好形象。切实负起领导责任，既要抓好职责范围内的财务管理工作，又要管好配偶、子女和身边工作人员。监察部门要认真履行职责，严格财务管理，加强纪律监督，认真受理群众举报。对违反纪律、规定的，要严肃查处；对情节严重、造成恶劣影响的要追究有关领导责任。
（三）进一步改进财务管理方法
要成为真正的商业银行, 财务管理方法必须改进。应当充分认识到现代财务管理与传统的财务会计相比, 其最大的不同点在于将重点放在管理上, 它是对企业内部各种管理信息进行的收集、整理、分析和报告。
随着商业银行财务管理目标的变革, 我国商业银行财务管理必须由财务核算向财务预算管理转变。财务预算管理是财务管理的核心内容, 通过预算对财务要素进行有效的数据归集、分配和预算控制, 可以更好地进行财务分析和控制, 评估机构、产品及客户的盈利能力, 有效降低成本, 提高财务竞争力。通过财务预算管理, 可以在银行范围内确定和统一财务管理目标和控制的总体思路和措施, 并对银行各级机构实施财务预算和控制的成效实行定期的信息反馈机制, 制定相应的奖惩措施, 形成一套科学合理的财务预算控制绩效评价体系。在实施财务预算与控制的业务流程再造中, 对涉及财务预算与控制的各项业务流程要进一步梳理, 优化整合现有财务体系, 从根本上实现整体价值的提升。
（四）理论联系实际
理论联系实际，是指财务管理必须坚持理论与实际的结合与统一，用理论分析实际，用实际验证理论，使财务管理者从理论和实际的结合中理解和管理各项财务活动，培养财务管理者运用知识解决实际问题的能力。在实际应用中，财务管理者要结合本单位的实际情况，按照国家有关商业银行财务管理的相关法律法规规定，选择恰当的处理方法和执行程序，既不能有生搬硬套，也不能不去执行，而是将理论和实际结合，采用最适合的方法进行本单位的财务管理活动。
（五）加强学习，努力提高自身的业务素质。
要认真学习有关我国商业银行财务管理改革的的法律法规，领悟法律法规的主要精神，掌握各种财务管理技术方法。要结合部门、行业特点和业务工作实际，抓好业务知识学习，不断提高业务素质和工作能力。财务管理人员不仅要掌握财务管理基础知识，而其啊要掌握与经济活动有关的金融、税收、法律法规等其他知识，要有财务创新理财理念，这就要求财务人员要积极主动地学习新知识，提高自身素质及业务水平，同时要有强烈的事业心及责任感，承担起理财的主导作用。
综上所述, 商业银行的财务管理触及到银行内部的各个部门和环节, 财务管理水平的程度直接影响到了商业银行的市场竞争力的强弱。因此科学合理的财务管理是我国商业银行优化资源配置、提高经营管理效益、规避和控制商业风险的有效保障。而作为财务管理者, 在商业银行财务管理体制和体系的不断调整和完善下, 进一步转变财务管理角色, 持续改进财务管理手段将是商业银行求得生存与发展的当务之急。