财务审计复习题1
一、单选题
1．审计人员审查经济业务是否全部入账，主要是审查会计信息是否符合企业财务审计具 体目标中的（ ）
A. 完整性目标 B. 正确性目标 C. 真实性目标 D. 合法性目标
2．选择具体业务，沿着它所规定的处理程序进行审计，考察有关的控制点是否符合规定并得到认真执行，这种内部控制制度符合性测试方法属于（ ）
A. 功能测试 B. 横向测试 C. 纵向测试 D. 实质性测试
3．在审计库存现金时，进行库存现金盘点的人员必须是（ ）
A. 会计主管 B. 出纳 C. 总经理 D. 审计人员
4．对应收账款进行函证过程进行控制的是（ ）
A. 企业领导 B. 出纳人员 C. 审计人员 D. 内部审计人员
5．审计人员应当对存货进行复盘抽点，抽点的样本一般不得低于存货总量的（ ）
A. 5% B. 10% C. 15% D. 20%
6．属于“持有至到期投资”的项目是（ ）
A. 约定经营期限为5年的对联营企业的投资
B. 准备持有24个月的债券
C. 准备持有3个月的债券
D. 股票市场购入的股票
7．审查报废的固定资产时，应注意报废固定资产的净损失，按规定应计入（ ）
A. 待处理财产损益 B. 管理费用
C. 其他业务成本 D. 营业外支出
8．转让无形资产所有权的账务处理，正确的是（ ）
A. 将实际取得的转让收入计入“其他业务收入”
B. 将实际取得的转让收入计入“营业外收入”
C. 将无形资产账面余额和支付的税费计入“营业外支出”
D. 将实际取得的转让收入扣除无形资产账面余额和支付的税费后的余额计入“营业外支出”或“营业外收入”
9．在对长期应付债券进行实质性审查时，审计人员应当（ ）
A. 审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人是否职责分离
B. 审查应付债券收入是否及时存入银行
C. 审查债券持有人明细账是否由专人保管
D. 审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映
10．审计人员在审查投入资本真实性存在时，对投入的实物资产应审查（ ）
A. 是否办理了产权转移手续 B. 是否已收到发运凭证
C. 是否付款 D. 是否到货
11．如列入“其他业务收入”进行核算，审计人员应提请调整的项目是（ ）
A. 商标使用权收入 B. 固定资产出租收入
C. 专有技术出售收入 D. 材料销售收入
12．关于管理费用实质性审查的程序和方法，错误的是（ ）
A. 获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确
B. 管理费用在利润表上的披露是否恰当
C. 企业是否建立管理费用预算
D. 选择重要的管理费用项目看其会计处理是否正确
13．审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，法定盈余公积余额不得
低于（ ）
A. 盈余公积的25% B. 注册资本的25%
C. 所有者权益的25% D. 税后利润的25%
14．应提请调整已纳入被审计单位财务报表合并范围的是（ ）
A. 已宣告被清理整顿的子公司
B. 根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C. 母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
D. 母公司以直接或间接方式共同拥有其半数以丄权益性资本的子公司
15．某位审计人员在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于审计范围受到限制可能产生
的影响非常重大和广泛”的术语，这种审计报告是（ ）
A. 无保留意见审计报告 B. 保留意见审计报告
C. 否定意见审计报告 D. 无法表示意见审计报告
16. 审计人员验证某项经济业务是否确实发生，主要是审查是否符合企业财务审计具体目 标中的（ ）
A. 存在性目标 B. 正确性目标 C. 真实性目标 D. 合法性目标
17. 属于社会审计程序的是（ ）
A. 签订审计业务约定书、签发审计通知书、计划审计工作
B. 签订审计业务约定书、计划审计工作、编制审计工作底稿
C. 计划审计工作、签发审计通知书、编制审计工作底稿
D. 编制审计工作底稿、签发审计通知书、签订审计业务约定书
18. 对库存现金进行监盘，是为了证实库存现金的（ ）
A. 完整性 B. 存在性 C. 真实性 D. 合法性
19. 审计人员向债务人发出询证函，要求债务人证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函，这种函证方式是（ ）
A. 积极式函证 B. 反面式函证
C. 消极式函证 D. 否定式函证
20. 审计人员观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（ ）
A. 查明被审计单位是否漏盘点某些重要的存货项目
B. 鉴定存货的质量
C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行
D. 获得存货是否实际存在的证据
21. 关于长期股权投资的表述，错误的是（ ）
A. 复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础
B. 企业采用权益法核算长期股权投资，如果被投资单位发生亏损，投资企业应先冲减长期股权投资账面价值
C. 对长期股权投资计提减值准备时，应按投资项目单项计提
D. 长期股权投资如果发生减值损失，只有在长期股权投资可回收价值大于账面价值时，方可转回。
22. 关于固定资产审查的表述，错误的是（ ）
A. 对固定资产进行实地观察可以明细分类账为起点，也可以实物为起点
B. 实地观察的重点一般是本年度增加的固定资产
C. 对购入的固定资产应审查是否列入预算并经授权批准
D. 对于已经交付使用但尚未办理竣工决算等手续的固定资产可暂不入账
23. 审查无形资产摊销额，审计人员应根据已确认的无形资产成本价值和摊销期限，复核其计算的正确性，并确定是否转入（ ）
A. 财务费用 B. 销售费用 C. 管理费用 D. 无形资产摊销
24. 如果某项固定资产的购建发生非正常中断，暂停借款费用的资本化的条件是中断时间连续超过（ ）
A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月
25. 外商投资者以货币资金投资新设外商投资企业的，可以用作出资的币种是（ ）
A. 外商本国货币 B. 人民币
C. 可以自由兑换的外国货币 D. 任何一种外币
26. 企业销货退回费用，应列入（ ）
A. 主营业务成本 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 其他业务支出
27. 审计人员在对制造费用测试时，如果实施截止日测试，主要是为了确定（ ）
A. 制造费用明细账核算内容的正确性 B. 制造费用重大数额项目是否合理
C. 制造费用在本年度内有无重大变动 D. 制造费用有无跨期入账
28. 对所得税费用的实质性审查一般可不通过审阅（ ）
A. 所得税费用账户 B. 应繳税费账户
C. 利润分配账户 D. 递延所得税负债账户
29. 关于报表使用者无法通过现金流量表获得的信息，错误的是（ ）
A. 企业未来期间资产的流动程度 B. 企业经营活动获得现金的能力
C. 企业短期偿还债务的能力 D. 企业长期偿还债务的能力
30. 某位审计人员在编写审计报告时，在意见段中使用了“除……的影响外”的术语，这种
审计报告是（ ）
A. 无保留意见审计报告 B. 保留意见审计报告
C. 否定意见审计报告 D. 无法表示意见审计报告
31．人们通常将财务审计历史演进过程划分为查错防弊阶段、资产负债表审计阶段和（ ）
A．准备阶段、 B．实施阶段
C．制度基础审计阶段 D．以损益表为核心的报表审计阶段
32．国家审计程序中审计小组的准备工作包括拟定审计工作方案和（ ）
A．初步调查、了解被审计单位基本情况、签发审计通知书
B．明确审计任务，学习法规，熟悉标准、签发审计通知书
C．初步调查、了解被审计单位基本情况、明确审计任务，学习法规，熟悉标准
D．签发审计通知书
33．关于货币资金内部控制的表述，错误的是（ ）
A．一切货币资金收付业务均要经过批准
B．会计与出纳职责分工，钱账分管
C．货币资金的收支以经过审核的收支凭证为依据
D．货币资金应做到“日清月结”
34．应收账款的账龄指资产负债表中的应收账款从销售实现、形成应收账款之日起至（ ）
A．审计报告日所经历的时间
B．收回应收账款之日所经历的时间
C．资产负债表日所经历的时间
D．编制账龄分析表日所经历的时间
35．如果审计报告省略了说明段，说明审计人员发表的（ ）
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．肯定意见
36．对于无法偿还的应付账款，应转入（ ）
A．营业外收入 B．资本公积
C．坏账准备 D．其他应付款
37．对于接受其他单位投资转入的固定资产，其入账价值应是（ ）
A．投资双方确认的价值 B．实际支付的价款
C．投资单位的账面原价 D．投资单位建造时的支出
38．在确认内部开发无形资产的成本时，正确的是（ ）
A．企业内部开发该无形资产的全部支出
B．开发无形资产时所耗费的全部材料、人工费以及注册费
C．仅包括自满足资本化条件时点至达到预定用途前所发生的支出总额
D．如果以前期间的研发支出已计入当期损益，应调整计入无形资产成本
39．审计人员在进行长期投资审计时，如发现被审计单位和其被投资单位会计政策不一致 时，（ ）
A．应按被审计单位的会计政策调整
B．应按被投资单位的会计政策调整
C．应对被投资单位按公允价值调整
D．可不进行任何调整
40. 吸收投资者以专有技术、专利权等无形资产出资的，其出资额最高不能超过注册资本 的（ ）
A．20% B．30%
C．50% D．75%
41. 企业采用分期收款结算方式销售商品的，应当（ ）
A．以合同价款 确定收入金额
B．以协议价款确定收入金额
C．以合同价款加应收利息确定收入金额
D．以商品的现销价格确定收入金额
42. 关于生产成本中直接人工成本实质性审查的表述，错误的是（ ）
A．抽查人工成本计算表，审查工资费用组成项目是否合规
B．审查工资费用会计记录及会计处理是否正确、完整
C．审查职工福利费计提比例是否正确
D．若采用标准成本法，应审查直接人工标准有无重大变更
43. 投资净收益审计的主要内容不包括（ ）
A．审查投资净收益的记录是否完整
B．审查其他业务收入的记录是否完整
C．审查投资净收益的计算是否正确
D．确定投资净收益在财务报表上的披露是否恰当
44. 必须结合资产负债表和利润表数据才可以计算出来的财务指标是（ ）
A．流动比率
B．产品成本利润率
C．资本权益率
D．存货周转率
45．对存货内部控制实施简易抽查的目的是（ ）
A．确定账面存货是否真实存在
B．确定存货的会计处理是否正确且前后各期一致
C．验证所描述控制内容的完整性和正确性
D．确定存货实际入库时间与入账时间是否属于同一会计期间
46．审计区别于其他专业监督的根本特征是（ ）
A. 独立性 B. 客观性 C. 合法性 D. 程序性
47．现代企业财务审计程序的作用是有利于（ ）
A. 保证审计质量、保证资产质量、提高工作效率
B. 提高熟练程度、保证资产质量、提高工作效率
C. 保证审计质量、提高熟练程度、提高工作效率
D. 保证审计质量、保证资产质量、提高熟练程度
48．货币资金审计的目标是审查货币资金（ ）
A. 收支业务的合法性、账面余额的流动性、账面余额的正确性
B. 账面余额的真实性、账面余额的流动性、收支业务的合法性
C. 收支业务的合法性、账面余额的真实性、账面余额的正确性
D. 账面余额的正确性、账面余额的流动性、账面余额的真实性
49．分析应收账款账龄是为了了解应收账款的（ ）
A. 真实性 B. 正确性 C. 可收回性 D. 合理性
50．根据会计准则规定，企业存货计价不得使用（ ）
A. 先进先出法 B. 后进先出法 C. 加权平均法 D. 移动加权平均法
51．关于投资审计目标的表述，错误的是（ ）
A. 审查投资业务的合理性.合法性 B. 审查投资业务的流动性
C. 审查投资业务的效益性 D. 审查投资业务计价方法的正确性
52．固定资产内部控制制度包括预算制度、授权批准制度和（ ）
A. 永续盘存制 B.合同订货制度 C. 职责分工制度 D.收入核算制度
53．审计人员可以继续确认其账面价值的是（ ）
A. 某项无形资产已被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值
B. 某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益
C. 某项无形资产的市场价值逐年下跌，在可预见的未来无回升的希望
D. 其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的
54．审计短期借款业务时不应包括的凭证和账薄是（ ）
A. 短期借款明细账和总账 B. 财务费用明细账和总账
C. 银行对账单 D. 在建工程明细账和总账
55．审计所有者权益通常采用的方法有（ ）
A. 抽查法 B. 详查法
C. 分析法 D. 逆查法
56．生产性工业企业取得固定资产租金收入时，应计入（ ）
A. 主营业务收入 B. 其他业务收入
C. 营业外收入 D. 累计折旧（负数）
57．属于期间费用项目，的是（ ）
A. 管理费用、制造费用、销售费用 B. 管理费用、制造费用、财务费用
C. 管理费用、财务费用、销售费用 D. 财务费用、制造费用、销售费用
58．关于损益审计目标的表述，错误的是（ ）
A. 损益审计是为了证实利润形成及分配的真实性、合法性
B. 损益审计是为了证实利润分配顺序的合法、合规性
C. 损益审计是为了损益审计是为了证实利润分配的公允性、一贯性
D. 损益审计是为了证实利润形成及分配账务处理的正确性
59．关于资产负债表审查的目标，错误的是（ ）
A. 资产负债表审查是为了证实企业真正拥有的资产和承担的债务
B. 资产负债表审查是为了证实企业的获利能力和偿债能力
C. 资产负债表审查是为了证实企业的市场开拓能力
D. 资产负债表审查是为了证实企业投入的资本是否得到保值增值
60．国家审计机关进行经济责任审计，一般需要编制（ ）
A. 内部审计报告 B. 标准报告
C. 长式审计报告 D. 简式审计报告
二、多选题
1．属于银行存款审计目标的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 确定银行存款收支业务的合法性、及时性、完整性
B. 确定银行存款账面余额的真实性、正确性
C. 确定银行存款的存在性，并为被审计单位所有
D. 确定银行存款在报表上的披露是否恰当
E. 评价银行存款内部控制制度的健全性、有效性
2. 审计人员对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 实地观察与抽查购货
B. 抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告与入库单
C. 查阅验收部门的业务记录
D. 了解购货的保险情况和存货保护措施
E. 进行存货盘点或监盘
3．应按照无形资产账面摊余价值全部转入当期损益的情形有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 已被其他新技术所替代，并且已无使用价值
B. 已超过法律保护期限，并且不能为企业带来经济利益
C. 市场价值逐年下降，在可预见的未来无回升的希望
D. 其他足以证明实质上已经发生了减值的情形
E. 其他足以证明已经丧失了使用价值和转让价值的情形
4．如果要确定直接材料成本金额的准确性，审计人员实施的审计程序包括
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准
B. 抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确
C. 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动
D. 检查直接材料成本在财务报表中的披露是否恰当
E. 审查直接材料耗用数量是否真实
5. 审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见之前用于描述审计人员对财务报表发表
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 带强调事项段的无保留意见理由的段落
B. 保留意见理由的段落
C. 否定意见理由的段落
D. 无法表示意见理由的段落
E. 标准无保留意见理由的段落
6．货币资金的审计目标包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 审查货币资金收支业务的合规性.合法性
B. 审查货币资金账面余额的真实性.正确性
C. 审查货币资金业务收支表述及账务处理的完整性
D. 审查财务报表披露的恰当性
E. 评价货币资金内部控制制度的健全性.有效性
7．可选用的存货计价方法有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 先进先出法 B. 后进先出法
C. 加权平均法 D. 个别计价法
E. 移动加权平均法
8．固定资产折旧的审计内容包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 审查固定资产折旧方法的选用是否恰当
B. 审查累计折旧的计提总额是否正确
C. 审查固定资产的折旧年限是否合理
D. 审查计提折旧固定资产的时间和范围
E. 复核固定资产折旧的计算是否正确
9．主营业务收入内部控制制度应包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 合同订货制度 B. 开票及结算制度
C. 收款及催款制度 D. 合理的收入核算制度
E. 发货控制制度
10．表示否定意见的术语有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 由于上述问题造成的重大影响
B. 除上述问题造成的影响以外
C. 由于受到前段所述事项的重大影响
D. 由于无法获取必要的审计证据
E. 由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛
11．在审计库存现金时，参加库存现金盘点活动的人员必须有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A．会计主管 B．出纳 C．总经理 D．审计人员 E．内部审计人员
12．应收票据的审计目标一般包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A．确定应收票据账面余额的真实性、正确性
B．确定应收票据的存在性，是否归被审计单位所有
C．确定应收票据增减变动的记录是否完整
D．确定应收票据是否有效、可否收回
E．确定应收票据利息计算的正确性
13．关于固定资产入账价值的表述，正确的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A．外部购置的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费等成本，作为入账价值
B．自行建造的固定资产，按照建造该项固定资产达到预定可使用状态以前发生的全部支出，作为入账价值
C．接受投资取得的固定资产按投资各方确认的价值作为入账价值
D．融资租入的固定资产按其公允价值作为入账价值
E．更新改造的固定资产，按原固定资产的账面价值加上改造支出，作为入账价值
14．我国法律规定，股份有限公司的出资方式有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A．货币资金 B．债券 C．专利权 D．房产 E．专有技术
15．所得税费用审计的主要内容包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A．审查计税依据的正确性，
B．审查产品销售税金及附加的记录是否完整。
C．审查减免所得税费用的合法性、正确性
D．审查税率的选用是否正确、合法
E．确定所得税费用在资产负债表上的披露是否正确
16．盘点法的适用范围有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 审查库存现金 B. 审查存货
C. 审查有价证券 D. 审查固定资产
E. 审查应收账款
17．关于外币汇兑损益账务处理，正确的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 筹建期间的汇兑损益计入管理费用
B. 属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，计入资产成本
C. 清算期间的汇兑损益计入清算费用
D. 收到投资者的外币投资款，汇兑损益计入资本公积
E. 生产经营期间的汇兑损益计入财务费用
18．关于按权益法核算的长期股权投资的表述，正确的有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 在审查时需获得被审计单位已经审计的年度财务报表
B. 在确认应分担被审计单位发生的净亏损时，应先冲减长期股权投资账面价值
C. 如果按照投资协议约定，投资企业需承担额外损失义务的，应按比例确认预计
D. 如果投资企业的会计政策与被投资企业不一致，应按被投资企业的会计政策调
E. 被投资单位实现盈利时，投资企业按股权比例确认投资收益
19．属于应付金额视经营情况而定的负债有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 应付股利 B. 应交税费
C. 应付职工薪酬 D. 应付账款
E. 其他应交款
20．对营业税金及附加的实质性审查应结合哪些账户进行审查？
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 主营业务收入 B. 管理费用
C. 应缴税费 D. 其他应交款
E. 销售费用
三、填空题
1．人们常把财务审计的历史进程分为 阶段、资产负债表审计阶段和以损益
表为核心的财务报表审计阶段三个阶段。
2．现代审计的最大特征是以评价内部控制制度为基础的 。
3．内部控制制度评审程序一般分为健全性调查、符合性测试和 三个步骤。
4．审计人员向债务人发出询证函，要求债务人证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要
求复函，这种函证方式是 函证。
5．存货日常收付业务的核算应实行 制度。
6．交易性金融资产是指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过 的有价证券。
7．盘盈的固定资产应当按照同类或类似固定资产的 ，减去该项资产的新旧程度
估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
8．企业无力承付所开出的银行承兑汇票时，应作为 处理，增加银行借款。
9．转增资本后，法定盈余公积余额不得低于注册资本的 。
10．简式审计报告根据审计人员所发表审计意见的不同，又可分为无保留意见报告、保留意
见报告、否定意见报告和 。
11．人们常把财务审计的历史进程分为查错防弊审计阶段、 阶段和以损益表
为核心的财务报表审计阶段。
12．审计程序包括审计准备阶段、 和终结阶段。
13．内部控制制度评审程序一般分为 、符合性测试和有效性评价三个步骤。
14．生产经营期间的外币汇兑损益应计入 。
15．当企业持应收票据向银行申请贴现时，贴现收入应为票据的 扣除贴现息后的 余额。
16．投资审计的目的不仅是确认投资业务的真实性和实存性，更重要的是审查其
以及投资的合理性。
17．融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的 与最低租赁付款额的现
值两者中较低者加上初始直接费用，作为入账价值。
18．对于应付金额确定的流动负债，其审计重点在于验证流动负债的 。
19．企业设立时，无形资产出资额最高不能超过注册资本的 。
20．简式审计报告根据审计人员所发表审计意见的不同，又可分为无保留意见报告、
21．审计目标有总目标和 之分。
22．由权威机构制定出的规范而科学的 ，不仅是分配审计工作的具体依据，也
是控制审计工作的有效工具。
23．顺查法的最大特点是 。
24．筹建期间的外币汇兑损益应计入 。
25．当审计人员对应收账款余额进行三次函证仍得不到答复时，应考虑采用必要
的 。
26．如果存货计价方法进行了变动，审计人员应审查其变动是否在财务报表上予以 。
27．已确认减值损失的股票类可供出售金融资产，当公允价值回升时，公允价值大于账面价
值部份应从 科目转回。
28．企业取得无形资产出租收入时，应计入 科目。
29．企业支付股利时，所支付的每股股利不得超过股票 的6%。
30．按审计报告行文形式的不同划分，财务审计报告分为简式审计报告和 。
31．审计产生和发展的社会基础是 和经营管理权分离所形成的经济责任关
系。
32．审计授权人或委托人对某项审计活动的总体要求，称为审计任务的 。
33．对内部控制制度进行初步评价主要包括 和合理性评价。
34．对库存现金的监盘最好实施 性检查。
35．在选择应收账款函证方式时，若选择种消极的函证方式，则可以相应 函证量。
36．审计人员在进行存货监盘时，需要进行复盘抽点，抽点的样本量一般不得低于存货总量
的 。
37．交易性金融资产包括债券投资和 两种方式取得的资产。
38．固定资产减值准备应按 资产计提。
39．对于无法偿还的应付账款，账务处理时，应转入 科目。
40．企业采用分期收款方式销售商品时，应当按照合同价款的 确认收入金额。
四、判断题
1、审计工作底稿的所有权一般属于被审计单位（ ）
2．对于应收票据，一般不使用函证的方法。（ ）
3．融资租入的固定资产尽管在租赁费付清以前，其产权还属于出租单位，但租入企业可
以将其计入固定资产并计提折旧。（ ）
4．实收资本就是企业所有者实际投资入股的金额。（ ）
5．审计报告可以对审计工作质量和审计人员的工作业绩起证明作用。（ ）
6．顺查法最大的特点是着重于账表单证之间的机械核对。（ ）
7．一般来说采用肯定式函证数量应比否定式函证的数量要大。（ ）
8．在溢价购入长期债券时，投资收益应为应计利息与溢价摊销额之差。（ ）
9．按照我国银行结算制度和《票据法》的规定，签发应付票据必须以合法的商品交易为
基础，不允许签发劳务供应.借入现金之类的无商品交易的票据。（ ）
10．借款利息是作为财务费用在税前列支的，所以在计算所得税费用时无需对借款利息进
行调整。 （ ）
11. 现代审计的最大特征是以评价内部控制制度为基础的抽样审计。（ ）
12．分析应收账款账龄是为了了解应收账款的存在性。（ ）
13．企业购入债券，应列入“持有至到期投资”核算。（ ）
14．审计人员对负债项目进行审计，主要是为了防止企业高估债务。（ ）
15．企业发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入。（ ）
16．审计的职能包括监督职能和鉴证职能。（ ）
17．1年以上的定期银行存款不属于企业流动资产。（ ）
18．审计人员在对存货监盘过程中，必须对存货的质量和其性能进行适当审查。（ ）
19．企业所有购入的专利权应在法定的专利保护年限20年内进行摊销。（ ）
20．盈余公积在使用后，其余额不得低于注册资本的25% （ ）
五、简答题
1. 良好的债权投资内部控制制度应包括哪些方面的内容？
2. 投资业务审计的内容主要包括哪些？
3. 注册会计师在出具的审计报告中，应当在注册会计师责任段说明什么内容？
4. 如何对管理费用进行实质性审查？
5. 简述固定资产的审计目标。
6．对银行存款业务如何进行审计，审计要点是什么？
7．无形资产有哪些审计目标？
8．简述存货采购业务内部控制测试的内容和步骤。
9．审计报告有哪些作用？
10．在编制合并资产负债表时，需要进行抵消处理的项目有哪些？
11. 简述货币资金的审计目标。
12. 存货审计应包括哪些基本内容？
13. 在什么条件下，企业为购建某项固定资产而借入的专门借款所发生的利息可以资本
化？
14. 如何对销售费用进行实质性审查？
15. 简述检查银行余额调节表的程序。
16．在设计内部控制制度时，必须遵循哪些基本原则？
17．其他货币资金有哪些审计目标？
18．简述债券投资和股票投资的区别。
19．如何对财务费用进行实质性审查？
20．在什么情况下，注册会计师应当出具保留意见的审计报告？当出具保留意见的审计报
告时，注册会计师应当在审计意见段中如何表述？
六、综合题
1. 审计人员于2010年2月6日审计华兴公司2009年度财务报表时，了解到2008年1
月1日该公司外购入无形资产，实际支付价款为120万元，根据相关法律，该无形资产
的有效年限10年。华兴公司根据该项无形资产的技术含量和市场状况估计该无形资产
使用期限为6年。2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变
化，致使该无形资产发生减值，华兴公司估计预期可收回金额为25万元。华兴公司2009
年关于该项无形资产所作的会计处理为：
借：管理费用 200000 （120万元/6）
贷：累计摊销 200000
借：资产减值损失 750000
贷：无形资产减值准备 750000
问：企业上述处理是否正确，为什么？应如何改正？改正后该项无形资产账面价值应是
多少？
2. 审计人员对乙公司进行审计时发现：
（1）乙公司2009年7月13日从二级市场购入股票1000000股，每股市价15元，
手续费30,000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司至
2009年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。乙公司做账
如下：
2009年7月13日，购入股票：
借：可供出售金融资产--成本 15,000,000
投资收益 30,000
贷：银行存款 15,030,000
2009年12月31日，确认股票价格变动：
借：可供出售金融资产--公允价值变动 1,000,000
贷：投资收益--公允价值变动损益 1,000,000
（2）审计人员在对货币资金项目审计中发现“现金日记账”中8月6日第12#凭
证摘要内容为“支付设备清理费”5,000元，记账凭证内容为：
借：管理费用 5,000
贷：库存现金 5,000
但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，
另发现8月6日转字14#凭证摘要为“报废设备”，调出该凭证，分录为：
借：累计折旧 200,000
营业外支出 100,000
贷：固定资产 300,000
经调查，乙公司将该设备变卖收入100,000元私存小金库。
问：对这些审计人员应作何审计调整分录？
3、 审计人员在审计XYZ公司2009年应收账款时，了解到该单位应收账款长期挂账
不清，除与少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余
额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位
应收帐款的真实性产生了怀疑，决定对应收账款余额进行函证，以查证其真实性。
审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收账款明细余额进行积极式函证，
在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息：
（1）客户A回函确认欠款数与XYZ公司账面数一致。
（2）客户B回函表示XYZ公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元
货款已于2008年12月20日汇付，因此只欠10万元。
（3）客户C回函表示近年未与XYZ公司发生业务往来．2008年年底前不存在欠
XYZ公司货款情况。
（4）客户D回函表示好像不欠XYZ公司款。
（5）客户E回函说明原欠XYZ公司的30万元货款，双方已于2008年8月8日达
成协议：用一辆价值15万元的小轿车抵债，此后双方债权债务一笔勾销。因
此不再欠XYZ公司货款。
（6）客户F没有回函。
问：针对上述回函情况，审计人员应如何处理?
4．审计人员在对A公司2009年财务报表进行审计时，了解到如下信息：
（1）6月3日，公司支付管理人员差旅费2,000元，分录为：
借：销售费用 2,000
贷：库存现金 2,000
（2）10月14日，公司通过红十字会向灾区捐赠5,000元支援灾区防疫工作，分录为：
借：管理费用 5,000
贷：银行存款 5,000
（3）12月20日，公司购入作为长期投资的债券支付经纪人佣金、手续费等附加费用26,500
元，分录为：
借：财务费用 26,500
贷：银行存款 26,500
问：（1）上述事项账务处理正确吗？为什么？如果错误，请列出正确的账务处理分录。
（2）上述事项的处理对利润和所得税有何影响？
5. 某审计人员在对甲公司固定资产项目进行审计时，发现以下情况：
（1）该公司在年初曾和乙公司签定一项租赁合同。甲公司租用乙公司的两间办公室，租
期为10年，每月租金1,000元，第一年可以免交租金。据甲公司财务经理介绍，
这两间办公室因长期闲置，免收了第一年租金，所以本年度甲公司无相关的房租费
用。
（2）甲公司于当年4月将一套机器设备抵押给银行以取得贷款，抵押价值确认为80万
元。
问：（1）甲公司关于租房的会计处理是否正确？为什么？应如何会计处理？
（2）审计人员应采取哪些审计程序对贷款抵押设备进行检查？
6. 甲公司2008年10月购入飞远公司股票10,000股，拟持有4个月，每股面值30元，购
入价为每股58元，实际支付金额580,000元，其中包含有已宣告派发但尚未支付的股
利，每股8元，12月份甲公司以每股62元价格出售5,000股（包含股利），假定不考
虑相关交易费用，甲公司作如下分录：
借：交易性金融资产--股票投资 500,000
投资收益--股票投资 80,000
贷：银行存款 580,000
借：银行存款 310,000
贷：交易性金融资产--股票投资 310,000
年底，市价上涨到80元，因此，甲公司在资产负债表“交易性金融资产”项目中列示
数为400000元（甲公司仅有此一种股票）。
问：上述业务处理是否正确？为什么？如果错误，请列示正确的处理方法，并对错误进
行调整。
7. 审计人员审计C公司“长期股权投资--股票投资”项目，C 公司本年度通过巿场收购W
上市公司股票2000万股，财务报表反映投资成本为14500万元，占W公司的股权比例
为25%。按25%股权比例计算应享有W公司所有者权益额为16000万元。
要求：审计人员应如何进行处理？
8. 某工业企业自行开发并按法律程序申请取得一项专利权，在研究与开发过程中以银行存
款支付发生的研究费用2万元；发生符合资本化条件的开发支出18万元，其中领用材
料10万元、发生开发人员薪酬6万元、用银行存款支付开发过程中发生的租金2万元。
另以银行存款支付注册费、聘请律师费等费用5万元。该企业的账务处理如下：
借：无形资产 250000
贷：银行存款 90000
原材料 100000
应付职工薪酬 60000
要求：（1）企业账务处理是否正确？说明理由。
（2）如不正确，请代为编制正确的分录。
9. 审计人员对A公司某年财务决算进行审计，在审查固定资产增减业务时，发现：
（1）上年9月购入专用设备一台，买价300000元（普通发票），共发生运杂费2000元
和设备安装费2500元两笔费用都计入了管理费用。该项专用设备于当年9 月份投
入使用(直线法折旧，年折旧率为10%)。
（2）上年度经批准出售机床一台，原价57200元，已累计提取折旧12840元，净值
44360元，出售所得价款35560元，该公司的会计处理是：
借：银行存款 35560
货：实收资本 35560
借：累计折旧 12840
营业外支出 44360
贷：固定资产 57200
要求：根据上述资料，分析指出所存在的问题，并根据审计结果，分别编制调整分录。
10. 审计人员2010年1月在审查甲公司应收票据时，发现2009年12月20日贴现一张票
面额为40000元、利率为6％、90天到期的带息银行承兑汇票，该公司已持有60天，
按8％的贴现率进行贴现，该公司账户资料记载所得贴现额为39733.33元，没有银行
出具的有关凭证，账务处理为：
借：银行存款 39733.33
财务费用 266.67
贷：应收票据 40000
要求：根据上述资料，审查该笔贴现业务的公允性，指出存在的问题。正确的分
录应当是怎样的？拟定调整分录。（1年按360天计算）
11. 审计人员于2008年5月对A公司的上年度的其他业务收入进行审查，发现该公司将
固定资产出租的收入30万元记入”其他应付款”，其会计分录如下：
借：银行存款 300000
贷：其他应付款 300000
要求：请你作为审计人员对该业务进行审计，指出错弊并提出处理意见（假定A公司所
得税税率为25%，盈余公积计提比例为10%）。
12. 资料（1）
某审计人员对甲公司2009年财务报表进行审计时，发现本年度内甲公司有关股本业务
仅两笔，一是于6月1日发行面值为10元的普通股股票100万张；二是于9月30日购
回以前年度发行的面值为5元的股票10万张。
资料（2）：
审计人员还发现“盈余公积—任意盈余公积”账户有一笔业务，摘要栏注明“收到股利
收入”。该凭证为8月20#，记账凭证分录为：
借：银行存款 400 000
贷：盈余公积—任意盈余公积 400 000
审计人员审查记账凭证所附的原始凭证，原始凭证为银行进账单，显示对方付款原由为
“乙公司年底分派股息”。再审查该公司“长期股权投资”账户，确有对乙公司长期股
权投资。
要求：（1）对该公司股本项目应实施哪些审计程序？ （2）根据资料（2），指出存在的
错弊并提出处理意见。（假定甲公司所得税率为25%，乙公司所得税率为15%；甲公司按
净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。）
财务审计复习题1参考答案
一、单选题
1. A 2. C 3. D 4. C 5. B 6. B 7. D 8. D 9. D 10. A 11. C
12. C 13. B 14. A 15. D 16. C 17. B 18. B 19. A 20. D 21. D
22. D 23. C 24. B 25. C 26. B 27. D 28. C 29. D 30. B
31. D 32. C 33. A 34. C 35. A 36. B 37. A 38. C 39. A
40. B 41. D 42. C 43. B 44. D 45. C 46. A 47. C 48. C
49. C 50. B 51. B 52. C 53. C 54. D 55. B 56. B 57. C 58. C
59. C 60. C
二、多选题
1. ABCD 2. BC 3. BE 4. ABE 5. BCD 6. ABCD 7. ACDE 8. ABCDE
9. ABDE 10. AC 16. ABD 12. ABCDE 13. ABC 14. ACDE 15. ACD
16. ABCD 17. ABCE 18. ABC 19. ABDE 20. ACD
三、填空题
1. 查错防弊审计 2. 抽样审计 3. 有效性评价 4. 积极式函证 5. 永续盘存
6. 1年 7. 市场价格 8. 短期借款 9. 25% 10. 拒绝表示意见报告
11. 资产负债表审计 12. 实施阶段 13. 健全性调查 14. 财务费用
15. 到期价值 16. 投资效益 17. 公允价值 18. 真实性19. 30%
20. 保留意见报告 21. 具体目标 22. 审计程序 23. 审计次序与会计业务处理程
序一致 24．管理费用 25.替代审计程序 26. 充分披露 27. 资本公积
28. 其他业务收入 29. 面值 30. 详式/长式审计报告 31. 所有权32. 总目标
33. 健全性评价 34. 突击 35. 增加 36. 10% 37. 股票投资 38. 单项
39. 资本公积 40. 公允价值
四、判断题
1. × 改正：审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。
2. × 改正：选取部分票据（特别关注有疑问的商业承兑汇票）向出票人函证。
3. √
4. × 改正：实收资本就是企业注册资本，企业所有者实际投资入股的金额有可能会超过
注册资本，即资本公积。
5. √
6. × 改正：顺查法最大的特点是审计次序与会计业务处理程序一致。
7. × 改正：一般来说采用肯定式函证数量应比否定式函证的数量要少。
8. √
9. √
10. × 改正：在计算所得税费用时，需要对超过税法允许扣除的利息部分进行调整。
11. √
12. × 改正：分析应收账款账龄是为了了解应收账款的的可回收性。
13. × 改正：准备持有至到期（持有时间超过1年）的债券，应列入“持有至到期投资”
核算。
14. × 改正：审计人员对负债项目进行审计，主要是为了防止企业低估或漏列债务。
15. √
16. × 改正：审计的职能包括监督职能、鉴证职能和评价职能。
17. √
18. √
19. × 改正：企业所有购入的专利权应在约定或法定寿命期内进行摊销。
20. × 改正：法定盈余公积在使用后，其余额不得低于注册资本的25%
五、简答题
1.（1）合理的职责分工。
（2）健全的资产控制制度。
（3）详尽的会计核算制度。
（4）严格的记名登记制度。
（5）完善的定期进行盘点核对。
2.（1）审查和评价企业投资业务的内部控制制度是否健全、有效；
（2）审查投资业务的合规性、合法性；
（3）审查证券实物的所有权；
（4）审查证券的实有性；
（5）审查企业投资收益的正确性和效益性；
（6）审查企业投资业务是否已在财务报表上充分揭示。
3.（1）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会
计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计
师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报 表是否不存在重大错报获取合理保证。
（2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择
的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
（3）注册会计师相信自己已获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了
基础。
4.（1）获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账和明细账中有关
数据核对相符。
（2）审计管理费用所列项目是否符合有关规定，注意有无将超规定的费用挤列其中。
（3）审计管理费用的各个具体项目中，项目金额是否合理，有无开支不实、虚列或人为
少列的情况。
（4）审计管理费用各项目实际支出数是否符合规定的开支标准。
（5）审计管理费用是否按规定在期末转入当期损益。
（6）审计管理费用是否已在利润表上恰当披露。
5.（1）了解并分析评价被审计单位有关固定资产的内部控制制度是否健全、有效；
（2）验证资产负债表上的固定资产项目是否真实存在，所有权是否归属于被审计单
位，其使用是否受到限制；
（3）确定固定资产的计价方法是否符合规定，资本性支出和收益性支出的划分是否正
确并前后保持一致；
（4）审查企业当期所发生的固定资产业务是否及时正确入账，并如实列示于资产负债表；
（5）确定固定资产的折旧方法是否符合规定并前后保持一致，折旧年限和残值估计是
否合理，折旧的计算是否正确无误；
（6）确定固定资产清理的有关会计记录是否真实、完整，期末余额是否正确，是否在财
务报表上如实披露；
（7）验证固定资产原值、累计折旧、净值和固定资产减值准备项目在资产负债表上的列
示是否恰当。
6.（1）了解和评价银行存款内部控制制度；
（2）取得银行日记账与总账，并核对是否相符；
（3）对银行存款进行分析性复核；
（4）取得并检查银行存款余额调节表；
（5）函证银行存款余额；
（6）检查一年期以上定期存款或限定用途存款；
（7）抽查大额银行存款的收支；
（8）检查银行存款收支的正确截止；
（9）检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
7.（1）确定无形资产是否存在
（2）确定无形资产是否归被审计单位所有
（3）确定无形资产增减变动及其摊销记录是否完整
（4）确定无形资产的摊销政策是否恰当
（5）确定无形资产减值准备的计提是否正确
（6）确定无形资产的期末余额是否正确
（7）确定无形资产是否已按会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
8.（1）从供应部门的业务档案中抽取定货单样本。
（2）审核定货单样本是否附有请购单或其他授权文件。
（3）审核相应的验收报告、销售方发票和货物入库单，比较三者与请购单在数量、价
格和型号规格等方面是否一致。
（4）检查相关的记账凭证及账务处理，复核相关的材料运杂费在不同货物之间的分配
是否正确。若材料是按计划成本入库核算，还应注意材料成本差异的核算。
9.（1）审计报告全面地总结了审计过程和结果。
（2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议。
（3）审计报告是审计机关据以出具审计意见书，做出审计决定的主要依据。
（4）审计报告是具有法律效力的证明性文件，可以起到公证或鉴证的作用，是审计报
告使用者做出决策的主要依据。
（5）审计报告对被审计单位是一份指导性文件，便于被审计单位纠错防弊，改善经营
管理，提高经济效益。
（6）审计报告是评价审计人员工作业绩、控制审计质量的重要依据，也是重要的审计
档案，是今后查考审计工作的依据。
10.（1）母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目之间的抵消。
（2）母公司与子公司以及子公司与子公司之间的内部债权债务项目的抵消。
（3）存货项目的抵消，即集团内部相互购置存货价值中包含的未实现的内部销售利润
的抵消。
（4）固定资产项目的抵消（包括固定资产原价和累计折旧项目），即集团内部母公司和
子公司之间相互购进固定资产价值中所包含的未实现销售利润的抵消。
（5）无形资产项目的抵消，即集团内部购进无形资产价值中包含的未实现的内部销售
利润的抵消。
11.（1）审查货币资金收支业务发生的合规性、合法性。
（2）审查货币资金账面余额的真实性、正确性。
（3）审查货币资金业务收支表述及账务处理的完整性。
（4）确定货币资金在财务报表上披露的恰当性。
（5）促使企业有效使用货币资金，提高货币资金的使用效益。
12.（1）分析和评价存货的内部控制；
（2）审核和复算存货的计价基础和计价方法；
（3）抽查和验证存货的收发业务和期末余额；
（4）检查和认定存货的盘存制度；
（5）检查存货在财务报表中的披露是否恰当。
13. 企业为购建某项固定资产而借入的专门借款所发生的利息，同时满足以下三个条件，在
所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当资本化，计入固定资产成本：
（1）资产支出已经发生；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。如果购建活动发生非正
常中断，并且中断时间连续超过3个月（含3个月），应当暂停借款费用的资本化，直至购建活动重新开始。
14.（1）获取或编制销售费用明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账和明细账中有关
数据核对相符。
（2）审查销售费用项目是否合规、合法，是否划清了销售费用与其他费用的界限，有无
将超支的管理费用、佣金回扣挤入销售费用等现象。
（3）审查销售费用是否符合企业及有关会计制度规定的开支标准。
（4）审查销售费用的结转是否符合有关规定。
（5）审查销售费用的确认是否符合权责发生制原则，开支数额是否真实、正确。
（6）审查销售费用是否已在财务报表上恰当披露。
15.（1）验算调节表的数字计算。
（2）对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及审计人员认为重要的未提现
支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。
（3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期
（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票。
（5）追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源。
（6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。
16.（1）合法性原则；
（2）整体性原则；
（3）重要性原则；
（4）协调性原则；
（5）适用性原则；
（6）有效反馈原则；
（7）经济性原则。
17.（1）确定被审计单位被审计期间的其他货币资金收支业务发生的合法性、入账的及时
性与记录的完整性。
（2）确定其他货币资金账面余额的真实性、正确性。
（3）确定其他货币资金的存在性，并为被审计单位所有。
（4）确定其他货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
18.（1）体现的经济关系不同。债券体现的是债权债务关系，而股票体现的是所有权关系。
（2）投资的目的不同。债券投资一般重在获利；而股票投资主要是为了控制对方，作为
股权的一个部分，来分散经营风险。
（3）投资收益风险不同。债券投资可获得固定的利息；而股票投资的收益却不稳定，
没有固定的股利。
（4）投资期限不同。债券投资有固定的期限，到期可以收回投资本息；股票投资没有固
定期限，回收是通过出售或转让股权投资取得的。
（5）清偿顺序不同。若被投资企业破产，应先偿付债券持有者的本息，然后再向股权投
资者清偿股权。
19．（1）获取或编制财务费用明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账和明细账中有关
数据核对相符。
（2）审计财务费用所列项目是否符合有关规定，注意有无将超规定的费用挤列其中。
（3）审计财务费用是否为抵减利息等收入后的净支出。
（4）审计财务费用是否按规定在期末转入当期损益。
（5）审计财务费用是否已在利润表上恰当披露。
20. 如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意
见的审计报告：
（1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关
会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；
（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出
具无法表示意见的审计报告。当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除……的影响外”等术语。
六、综合题
1.（1）该企业关于无形资产的摊销分录是正确的，但无形资产减值准备的计提分录是不正
确的。
（2）因为无形资产是2008年1月1日购入，距2009年年末已使用两年，原值120万元，应
已摊销40万元，账面净值为80万元，因此，无形资产减值准备计提额为55万元（80万-25万）。（1分）正确的减值分录应为：
借：资产减值损失 550,000
贷：无形资产减值准备 550,000
（3）建议被审计单位编制2008年未摊销部分，调整分录为：
借：以前年度损益调整 200,000
贷：累计摊销 200,000
（4）改正后该项无形资产的账面净值为25万元，其中：
账面原值：120万元
累计摊销：40万元
减值准备：55万元
2.（1）购入股票
借：可供出售金融资产--成本 30,000
贷：投资收益 30,000
借：投资收益 1,000,000
贷：资本公积 1,000,000
（2）调整清理支出
借：固定资产清理 5,000
贷：管理费用 5,000
（3）收到清理收入
借：银行存款 100,000
贷：固定资产清理 100,000
（4）调整营业外收支
借：固定资产清理 100,000
贷：营业外支出 100,000
（5）结转清理结果
借：营业外支出 5,000
贷：固定资产清理 5,000
3.（1）对客户A回函不作处理。因为客户A确认的欠款与XYZ公司账面数一致。
（2）对客户B的回函应进一步核实其真实性。审计人员可以作如下检查：
① 检查XYZ公司2008年12月份银行对账单，看是否有银行已收到而公司未记账的10万元货款的未达账项，如情况属实，则应调整应收客户B的年末账户余额； ② 检查2009年以来至审计日止XYZ公司银行日记账记录的收款或银行对账单新产生的未达账项，看有无收到客户B的10万元货款，如情况属实，则可以不作处理。
（3）对客户C的回函应进一步检查其真实性。审计人员应进一步检查XYZ公司应收客户
C货款的原始凭证，如销售合同、发票和有关商品出库单、运输单等，查明是否与客户C有销售业务往来。 如果确实没有与客户C的业务往来，还要进一步查明原因：一是XYZ公司是否虚构应收账款，通过扩大应收账款和相应的销售收入来达到虚增利润的目的，如情况属实，要严肃处理，因为这属于造假行为； 二是XYZ公司是否将应收其他客户的货款误记入了客户C名下，如情况属实，则提请公司调整账务即可．因为仅属于会计工作失误造成。
（4）对客户D的回函，要再次发函，请其给予明确答复。因为客户D的回函比
较含糊。
（5）对于客户E的回函，要核实有关债务清偿协议。通过询问被审计单位有关人
员、取得和审阅客户E与XYZ公司双方清偿债务的协议，核实是否已通过资产置换收回了欠款，如情况属实，应要求XYZ公司调整有关账务，如实在账上记录换入的固定资产，冲销债权，对于置换损失应调整2009年度损益账。 对于15万元实物偿还30万元欠款这一明显有失公平事项，应作进一步审查。
（6）对客户F没有回函的情况，首先应考虑重新发函或派专人前往调查，其次可
考虑采取替代审计手续，通过检查有关应收账款发生的原始凭证获取审计证据。
4．（1）账务处理错误。管理人员差旅费不应计入销售费用，应计入管理费用。
正确分录为：
借：管理费用 2,000
贷：库存现金 2,000
（2）账务处理错误。公司通过红十字会向灾区捐赠支出不应计入管理费用，应计入营业
外支出。 正确分录为：
借：营业外支出 5,000
贷：银行存款 5,000
（3）账务处理错误。公司购入作为长期投资的债券支付经纪人佣金、手续费等附加费用
不应计入财务费用，应作为长期投资的成本，等待以后期间摊销。 正确分录为：
借：持有至到期投资—成本 26,500
贷：银行存款 26,500
以上事项导致期间费用虚增31,500元，其中应由营业外支出承担5,000元，因此，多计期间费用使利润虚减26,500元。
5．（1）甲公司关于租房的会计处理是错误的。（1分）按照权责发生制的原则，第一年虽然
没有支付租金，但仍承担相关费用。给付租金的方式，应不影响租赁费用在租约期间的分摊。（1分）审计人员可建议甲公司将9年的租金平均摊销于10个会计年度，
即每年应摊实际租金10,800元（1,000×12×9），并作如下会计分录： ① 第一年：不付租金，但应作账
借：管理费用 10,800
贷：其他应付款 10,800
② 第二年：确认租金费用时
借：管理费用 10,800
贷：其他应付款 10,800
③ 支付租金时
借：其他应付款 12,000
贷：银行存款 12,000
④ 第三年至第十年的会计分录同第二年。
（2）可通过以下审计程序对贷款抵押设备进行检查：
① 验证该设备的所有权归属。如为购入，则索取购货发票；如为自建，则查看建设施工记录和竣工验收文件；如为接受投资或捐赠，则查阅有关合同；该设备
的使用是否受到限制，如被封存，有无重复抵押。
② 验证该设备价值。检验该设备的原始价值，通过发票、合同和其他证明，证实抵押价值是否合理，是否双方认可；如双方意见不一，是否经过法定部门的评
估，评估价值是否合理。
③ 抵押行为是否经过有关部门批准或备案，抵押合同是否完备，抵押理由是否属实等。
6．（1）购入股票时的账务处理错误，购入时的价款中包含的股利记入“应收股利”账户中。
（2分）
借：交易性金融资产--股票投资 500,000
应收股利 80,000
贷：银行存款 580,000
利润表
借：应收股利 80,000
贷：投资收益--股票投资 80,000
（2）出售股票时的账务处理错误，每股包含的未发放股利转出，按购入价作为交易性金
融资产成本，买卖差价作为损益，转入投资收益。
借：银行存款 310,000
贷：交易性金融资产--股票投资 250,000
应收股利 40,000
投资收益--股票投资 20,000
利润表
借：交易性金融资产--股票投资 60,000
贷：应收股利 40,000
投资收益--股票投资 20,000
（3）资产负债表“交易性金融资产”项目中的数额列示金额400,000元是正确的。
交易性金融资产期末应作如下分录：
借：交易性金融资产--公允价值变动 150,000
贷：公允价值变动损益 150,000
7. C公司应将取得时投资成本与其所占份额的所有者权益数额的差额1,500 万元
(16,000万-14,500万)计入“股权投资差额”。会计处理应为：
借：长期股权投资--股票投资 160,000,000
贷：长期股权投资--股权投资差额 15,000,000
银行存款 145,000,000
对此，审计处理应为：根据制度规定提请被审计单位补充会计处理(包括“股权投资差额”的摊销)，并调整财务报表相关项目数额。相应的调整分录为: 借：长期股权投资--股票投资 15,000,000
贷：长期股权投资--股权投资差额 15,000,000
借：长期股权投资--股权投资差额 1500,000
贷：投资收益 1500,000
8. 内部研发活动形成的无形资产成本----由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资
产能够以管理层预定的方式运作的所必要支出组成。可直接归属成本包括开
发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的他 专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。
研究阶段的支出，全部费用化计入当期损益；开发阶段的支出，符合条件的确认为无 形资产，不符合资本化条件的计入当期损益。
因此，企业应该做出的会计分录如下：
借：研发支出 250,000
贷：银行存款 90,000
原材料 100,000
应付职工薪酬 60,000
借：管理费用 20,000
无形资产 230,000
贷：研发支出 250,000
9.（1）第一笔业务属于固定资产增加计价错误。购入固定资产的原值包括买价(一般纳税人
不含增值税）、运杂费和安装调试费。由于计价错误，进而影响折旧、本年度损 益和资产负债表中资产项目。
应补提折旧额=450010%
123=112.5（元）
调整分录为：
借：固定资产 4,500
贷：累计折旧 112.5
以前年度损益调整 4387.5
并相应调整所得税、盈余公积等项目，资产负债表中固定资产原值增加4500元，累计折旧增加112.5元。
（2）第二笔业务属于固定资产减少会计处理错误。减少固定资产，均应通过“固定资产
清理”账户。调整分录为：
借：实收资本 35,560
贷：以前年度损益调整 35,560
并调整所得税、盈余公积等项目，资产负债表中，实收资本减少35,560元。正确的会计分录为：
① 将固定资产转入清理
借：固定资产清理 44,360 （资产净值）
累计折旧 12,840
贷：固定资产 57,200
② 取得出售款
借：银行存款 35,560
贷：固定资产清理 35,560
③ 结转清理损益
借：营业外支出 8,800（清理收入-资产净值）
贷：固定资产清理 8,800
该厂的会计分录使实收资本和营业外支出同时虚增了35,560元，因此要调整。而营业外支出已转入本年利润，在上年度已结账的情况下，应使用“以前年度损益调整”账户进行调整，转出多计的营业外支出，使上年利润增加35,560元。
10. 审计分析：根据资料，该公司这笔应收票据贴现应得的贴现额计算如下：
票面额：40,000元
票据利息：40,000×6%×60/360=600元
到期价值：40,000+600=4,600元
减：贴现息：40,600×8%×30/360=270.67元
贴现额： 40,600-270.67=40,329.33元
因此该公司正确的凭证分录应为：
借：银行存款 40,329.33
贷：应收票据 40,000
财务费用 329.33
因此，2009年度该公司财务费用多记596元（266.67+329.33），作调整分录为： 借：其他应收款—XX银行 596
贷：财务费用 596
11. 该企业隐瞒了其他业务收入，虚减了利润，少缴了所得税。审计人员应作出
如下处理：
（1）借：其他应付款 300,000
贷：以前年度损益调整 300,000
（2）借：以前年度损益调整 75,000
75,000 贷：应繳税费--应繳所得税
（3）借：以前年度损益调整 225,000
货：利润分配--未分配利润
（4）借：利润分配--未分配利润 225,000 22,500
贷：盈余公积 22,500
12.（1）对该公司股本项目应实施以下审计程序：
① 向被审计单位索取公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录的副本，
审查股票的发行和购回是否经过批准，了解核定股份和已发行股票的股数、股票面值、股票购回等情况。
② 审查有关原始凭证与会计记录，确定股票发行和购回是否确实存在。
③ 函证发行在外的股票。
④ 审查股票发行费用的会计处理是否正确。
⑤ 确定股本是否已在资产负债表上恰当披露。
（2）甲公司将投资收益错误地记入盈余公积，目的是为了故意隐瞒收入，虚减当年利
润，少缴所得税。审计人员应建议甲公司编制如下调整分录：
借：盈余公积—任意盈余公积 400,000
贷：以前年度损益调整 400,000
借：以前年度损益调整 40,000
贷：应交税费—应交所得税 40,000
借：以前年度损益调整 360,000
贷：利润分配—未分配利润 360,000
借：利润分配—未分配利润 36,000
贷：盈余公积—法定盈余公积 36,000
借：利润分配—未分配利润 36,000
贷：盈余公积—任意盈余公积 36,000
财务审计复习题1
一、单选题
1．审计人员审查经济业务是否全部入账，主要是审查会计信息是否符合企业财务审计具 体目标中的（ ）
A. 完整性目标 B. 正确性目标 C. 真实性目标 D. 合法性目标
2．选择具体业务，沿着它所规定的处理程序进行审计，考察有关的控制点是否符合规定并得到认真执行，这种内部控制制度符合性测试方法属于（ ）
A. 功能测试 B. 横向测试 C. 纵向测试 D. 实质性测试
3．在审计库存现金时，进行库存现金盘点的人员必须是（ ）
A. 会计主管 B. 出纳 C. 总经理 D. 审计人员
4．对应收账款进行函证过程进行控制的是（ ）
A. 企业领导 B. 出纳人员 C. 审计人员 D. 内部审计人员
5．审计人员应当对存货进行复盘抽点，抽点的样本一般不得低于存货总量的（ ）
A. 5% B. 10% C. 15% D. 20%
6．属于“持有至到期投资”的项目是（ ）
A. 约定经营期限为5年的对联营企业的投资
B. 准备持有24个月的债券
C. 准备持有3个月的债券
D. 股票市场购入的股票
7．审查报废的固定资产时，应注意报废固定资产的净损失，按规定应计入（ ）
A. 待处理财产损益 B. 管理费用
C. 其他业务成本 D. 营业外支出
8．转让无形资产所有权的账务处理，正确的是（ ）
A. 将实际取得的转让收入计入“其他业务收入”
B. 将实际取得的转让收入计入“营业外收入”
C. 将无形资产账面余额和支付的税费计入“营业外支出”
D. 将实际取得的转让收入扣除无形资产账面余额和支付的税费后的余额计入“营业外支出”或“营业外收入”
9．在对长期应付债券进行实质性审查时，审计人员应当（ ）
A. 审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人是否职责分离
B. 审查应付债券收入是否及时存入银行
C. 审查债券持有人明细账是否由专人保管
D. 审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映
10．审计人员在审查投入资本真实性存在时，对投入的实物资产应审查（ ）
A. 是否办理了产权转移手续 B. 是否已收到发运凭证
C. 是否付款 D. 是否到货
11．如列入“其他业务收入”进行核算，审计人员应提请调整的项目是（ ）
A. 商标使用权收入 B. 固定资产出租收入
C. 专有技术出售收入 D. 材料销售收入
12．关于管理费用实质性审查的程序和方法，错误的是（ ）
A. 获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确
B. 管理费用在利润表上的披露是否恰当
C. 企业是否建立管理费用预算
D. 选择重要的管理费用项目看其会计处理是否正确
13．审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，法定盈余公积余额不得
低于（ ）
A. 盈余公积的25% B. 注册资本的25%
C. 所有者权益的25% D. 税后利润的25%
14．应提请调整已纳入被审计单位财务报表合并范围的是（ ）
A. 已宣告被清理整顿的子公司
B. 根据章程母公司有权控制其财务和经营政策的子公司
C. 母公司以间接方式拥有其过半数以上权益性资本的子公司
D. 母公司以直接或间接方式共同拥有其半数以丄权益性资本的子公司
15．某位审计人员在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于审计范围受到限制可能产生
的影响非常重大和广泛”的术语，这种审计报告是（ ）
A. 无保留意见审计报告 B. 保留意见审计报告
C. 否定意见审计报告 D. 无法表示意见审计报告
16. 审计人员验证某项经济业务是否确实发生，主要是审查是否符合企业财务审计具体目 标中的（ ）
A. 存在性目标 B. 正确性目标 C. 真实性目标 D. 合法性目标
17. 属于社会审计程序的是（ ）
A. 签订审计业务约定书、签发审计通知书、计划审计工作
B. 签订审计业务约定书、计划审计工作、编制审计工作底稿
C. 计划审计工作、签发审计通知书、编制审计工作底稿
D. 编制审计工作底稿、签发审计通知书、签订审计业务约定书
18. 对库存现金进行监盘，是为了证实库存现金的（ ）
A. 完整性 B. 存在性 C. 真实性 D. 合法性
19. 审计人员向债务人发出询证函，要求债务人证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函，这种函证方式是（ ）
A. 积极式函证 B. 反面式函证
C. 消极式函证 D. 否定式函证
20. 审计人员观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（ ）
A. 查明被审计单位是否漏盘点某些重要的存货项目
B. 鉴定存货的质量
C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行
D. 获得存货是否实际存在的证据
21. 关于长期股权投资的表述，错误的是（ ）
A. 复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础
B. 企业采用权益法核算长期股权投资，如果被投资单位发生亏损，投资企业应先冲减长期股权投资账面价值
C. 对长期股权投资计提减值准备时，应按投资项目单项计提
D. 长期股权投资如果发生减值损失，只有在长期股权投资可回收价值大于账面价值时，方可转回。
22. 关于固定资产审查的表述，错误的是（ ）
A. 对固定资产进行实地观察可以明细分类账为起点，也可以实物为起点
B. 实地观察的重点一般是本年度增加的固定资产
C. 对购入的固定资产应审查是否列入预算并经授权批准
D. 对于已经交付使用但尚未办理竣工决算等手续的固定资产可暂不入账
23. 审查无形资产摊销额，审计人员应根据已确认的无形资产成本价值和摊销期限，复核其计算的正确性，并确定是否转入（ ）
A. 财务费用 B. 销售费用 C. 管理费用 D. 无形资产摊销
24. 如果某项固定资产的购建发生非正常中断，暂停借款费用的资本化的条件是中断时间连续超过（ ）
A. 1个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月
25. 外商投资者以货币资金投资新设外商投资企业的，可以用作出资的币种是（ ）
A. 外商本国货币 B. 人民币
C. 可以自由兑换的外国货币 D. 任何一种外币
26. 企业销货退回费用，应列入（ ）
A. 主营业务成本 B. 管理费用 C. 销售费用 D. 其他业务支出
27. 审计人员在对制造费用测试时，如果实施截止日测试，主要是为了确定（ ）
A. 制造费用明细账核算内容的正确性 B. 制造费用重大数额项目是否合理
C. 制造费用在本年度内有无重大变动 D. 制造费用有无跨期入账
28. 对所得税费用的实质性审查一般可不通过审阅（ ）
A. 所得税费用账户 B. 应繳税费账户
C. 利润分配账户 D. 递延所得税负债账户
29. 关于报表使用者无法通过现金流量表获得的信息，错误的是（ ）
A. 企业未来期间资产的流动程度 B. 企业经营活动获得现金的能力
C. 企业短期偿还债务的能力 D. 企业长期偿还债务的能力
30. 某位审计人员在编写审计报告时，在意见段中使用了“除……的影响外”的术语，这种
审计报告是（ ）
A. 无保留意见审计报告 B. 保留意见审计报告
C. 否定意见审计报告 D. 无法表示意见审计报告
31．人们通常将财务审计历史演进过程划分为查错防弊阶段、资产负债表审计阶段和（ ）
A．准备阶段、 B．实施阶段
C．制度基础审计阶段 D．以损益表为核心的报表审计阶段
32．国家审计程序中审计小组的准备工作包括拟定审计工作方案和（ ）
A．初步调查、了解被审计单位基本情况、签发审计通知书
B．明确审计任务，学习法规，熟悉标准、签发审计通知书
C．初步调查、了解被审计单位基本情况、明确审计任务，学习法规，熟悉标准
D．签发审计通知书
33．关于货币资金内部控制的表述，错误的是（ ）
A．一切货币资金收付业务均要经过批准
B．会计与出纳职责分工，钱账分管
C．货币资金的收支以经过审核的收支凭证为依据
D．货币资金应做到“日清月结”
34．应收账款的账龄指资产负债表中的应收账款从销售实现、形成应收账款之日起至（ ）
A．审计报告日所经历的时间
B．收回应收账款之日所经历的时间
C．资产负债表日所经历的时间
D．编制账龄分析表日所经历的时间
35．如果审计报告省略了说明段，说明审计人员发表的（ ）
A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．肯定意见
36．对于无法偿还的应付账款，应转入（ ）
A．营业外收入 B．资本公积
C．坏账准备 D．其他应付款
37．对于接受其他单位投资转入的固定资产，其入账价值应是（ ）
A．投资双方确认的价值 B．实际支付的价款
C．投资单位的账面原价 D．投资单位建造时的支出
38．在确认内部开发无形资产的成本时，正确的是（ ）
A．企业内部开发该无形资产的全部支出
B．开发无形资产时所耗费的全部材料、人工费以及注册费
C．仅包括自满足资本化条件时点至达到预定用途前所发生的支出总额
D．如果以前期间的研发支出已计入当期损益，应调整计入无形资产成本
39．审计人员在进行长期投资审计时，如发现被审计单位和其被投资单位会计政策不一致 时，（ ）
A．应按被审计单位的会计政策调整
B．应按被投资单位的会计政策调整
C．应对被投资单位按公允价值调整
D．可不进行任何调整
40. 吸收投资者以专有技术、专利权等无形资产出资的，其出资额最高不能超过注册资本 的（ ）
A．20% B．30%
C．50% D．75%
41. 企业采用分期收款结算方式销售商品的，应当（ ）
A．以合同价款 确定收入金额
B．以协议价款确定收入金额
C．以合同价款加应收利息确定收入金额
D．以商品的现销价格确定收入金额
42. 关于生产成本中直接人工成本实质性审查的表述，错误的是（ ）
A．抽查人工成本计算表，审查工资费用组成项目是否合规
B．审查工资费用会计记录及会计处理是否正确、完整
C．审查职工福利费计提比例是否正确
D．若采用标准成本法，应审查直接人工标准有无重大变更
43. 投资净收益审计的主要内容不包括（ ）
A．审查投资净收益的记录是否完整
B．审查其他业务收入的记录是否完整
C．审查投资净收益的计算是否正确
D．确定投资净收益在财务报表上的披露是否恰当
44. 必须结合资产负债表和利润表数据才可以计算出来的财务指标是（ ）
A．流动比率
B．产品成本利润率
C．资本权益率
D．存货周转率
45．对存货内部控制实施简易抽查的目的是（ ）
A．确定账面存货是否真实存在
B．确定存货的会计处理是否正确且前后各期一致
C．验证所描述控制内容的完整性和正确性
D．确定存货实际入库时间与入账时间是否属于同一会计期间
46．审计区别于其他专业监督的根本特征是（ ）
A. 独立性 B. 客观性 C. 合法性 D. 程序性
47．现代企业财务审计程序的作用是有利于（ ）
A. 保证审计质量、保证资产质量、提高工作效率
B. 提高熟练程度、保证资产质量、提高工作效率
C. 保证审计质量、提高熟练程度、提高工作效率
D. 保证审计质量、保证资产质量、提高熟练程度
48．货币资金审计的目标是审查货币资金（ ）
A. 收支业务的合法性、账面余额的流动性、账面余额的正确性
B. 账面余额的真实性、账面余额的流动性、收支业务的合法性
C. 收支业务的合法性、账面余额的真实性、账面余额的正确性
D. 账面余额的正确性、账面余额的流动性、账面余额的真实性
49．分析应收账款账龄是为了了解应收账款的（ ）
A. 真实性 B. 正确性 C. 可收回性 D. 合理性
50．根据会计准则规定，企业存货计价不得使用（ ）
A. 先进先出法 B. 后进先出法 C. 加权平均法 D. 移动加权平均法
51．关于投资审计目标的表述，错误的是（ ）
A. 审查投资业务的合理性.合法性 B. 审查投资业务的流动性
C. 审查投资业务的效益性 D. 审查投资业务计价方法的正确性
52．固定资产内部控制制度包括预算制度、授权批准制度和（ ）
A. 永续盘存制 B.合同订货制度 C. 职责分工制度 D.收入核算制度
53．审计人员可以继续确认其账面价值的是（ ）
A. 某项无形资产已被其他新技术所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值
B. 某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益
C. 某项无形资产的市场价值逐年下跌，在可预见的未来无回升的希望
D. 其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的
54．审计短期借款业务时不应包括的凭证和账薄是（ ）
A. 短期借款明细账和总账 B. 财务费用明细账和总账
C. 银行对账单 D. 在建工程明细账和总账
55．审计所有者权益通常采用的方法有（ ）
A. 抽查法 B. 详查法
C. 分析法 D. 逆查法
56．生产性工业企业取得固定资产租金收入时，应计入（ ）
A. 主营业务收入 B. 其他业务收入
C. 营业外收入 D. 累计折旧（负数）
57．属于期间费用项目，的是（ ）
A. 管理费用、制造费用、销售费用 B. 管理费用、制造费用、财务费用
C. 管理费用、财务费用、销售费用 D. 财务费用、制造费用、销售费用
58．关于损益审计目标的表述，错误的是（ ）
A. 损益审计是为了证实利润形成及分配的真实性、合法性
B. 损益审计是为了证实利润分配顺序的合法、合规性
C. 损益审计是为了损益审计是为了证实利润分配的公允性、一贯性
D. 损益审计是为了证实利润形成及分配账务处理的正确性
59．关于资产负债表审查的目标，错误的是（ ）
A. 资产负债表审查是为了证实企业真正拥有的资产和承担的债务
B. 资产负债表审查是为了证实企业的获利能力和偿债能力
C. 资产负债表审查是为了证实企业的市场开拓能力
D. 资产负债表审查是为了证实企业投入的资本是否得到保值增值
60．国家审计机关进行经济责任审计，一般需要编制（ ）
A. 内部审计报告 B. 标准报告
C. 长式审计报告 D. 简式审计报告
二、多选题
1．属于银行存款审计目标的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 确定银行存款收支业务的合法性、及时性、完整性
B. 确定银行存款账面余额的真实性、正确性
C. 确定银行存款的存在性，并为被审计单位所有
D. 确定银行存款在报表上的披露是否恰当
E. 评价银行存款内部控制制度的健全性、有效性
2. 审计人员对被审计单位购货业务进行年底截止测试的方法有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 实地观察与抽查购货
B. 抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告与入库单
C. 查阅验收部门的业务记录
D. 了解购货的保险情况和存货保护措施
E. 进行存货盘点或监盘
3．应按照无形资产账面摊余价值全部转入当期损益的情形有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 已被其他新技术所替代，并且已无使用价值
B. 已超过法律保护期限，并且不能为企业带来经济利益
C. 市场价值逐年下降，在可预见的未来无回升的希望
D. 其他足以证明实质上已经发生了减值的情形
E. 其他足以证明已经丧失了使用价值和转让价值的情形
4．如果要确定直接材料成本金额的准确性，审计人员实施的审计程序包括
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准
B. 抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确
C. 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波动
D. 检查直接材料成本在财务报表中的披露是否恰当
E. 审查直接材料耗用数量是否真实
5. 审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见之前用于描述审计人员对财务报表发表
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 带强调事项段的无保留意见理由的段落
B. 保留意见理由的段落
C. 否定意见理由的段落
D. 无法表示意见理由的段落
E. 标准无保留意见理由的段落
6．货币资金的审计目标包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 审查货币资金收支业务的合规性.合法性
B. 审查货币资金账面余额的真实性.正确性
C. 审查货币资金业务收支表述及账务处理的完整性
D. 审查财务报表披露的恰当性
E. 评价货币资金内部控制制度的健全性.有效性
7．可选用的存货计价方法有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 先进先出法 B. 后进先出法
C. 加权平均法 D. 个别计价法
E. 移动加权平均法
8．固定资产折旧的审计内容包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 审查固定资产折旧方法的选用是否恰当
B. 审查累计折旧的计提总额是否正确
C. 审查固定资产的折旧年限是否合理
D. 审查计提折旧固定资产的时间和范围
E. 复核固定资产折旧的计算是否正确
9．主营业务收入内部控制制度应包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 合同订货制度 B. 开票及结算制度
C. 收款及催款制度 D. 合理的收入核算制度
E. 发货控制制度
10．表示否定意见的术语有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 由于上述问题造成的重大影响
B. 除上述问题造成的影响以外
C. 由于受到前段所述事项的重大影响
D. 由于无法获取必要的审计证据
E. 由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛
11．在审计库存现金时，参加库存现金盘点活动的人员必须有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A．会计主管 B．出纳 C．总经理 D．审计人员 E．内部审计人员
12．应收票据的审计目标一般包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A．确定应收票据账面余额的真实性、正确性
B．确定应收票据的存在性，是否归被审计单位所有
C．确定应收票据增减变动的记录是否完整
D．确定应收票据是否有效、可否收回
E．确定应收票据利息计算的正确性
13．关于固定资产入账价值的表述，正确的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A．外部购置的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费等成本，作为入账价值
B．自行建造的固定资产，按照建造该项固定资产达到预定可使用状态以前发生的全部支出，作为入账价值
C．接受投资取得的固定资产按投资各方确认的价值作为入账价值
D．融资租入的固定资产按其公允价值作为入账价值
E．更新改造的固定资产，按原固定资产的账面价值加上改造支出，作为入账价值
14．我国法律规定，股份有限公司的出资方式有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A．货币资金 B．债券 C．专利权 D．房产 E．专有技术
15．所得税费用审计的主要内容包括（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A．审查计税依据的正确性，
B．审查产品销售税金及附加的记录是否完整。
C．审查减免所得税费用的合法性、正确性
D．审查税率的选用是否正确、合法
E．确定所得税费用在资产负债表上的披露是否正确
16．盘点法的适用范围有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 审查库存现金 B. 审查存货
C. 审查有价证券 D. 审查固定资产
E. 审查应收账款
17．关于外币汇兑损益账务处理，正确的有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 筹建期间的汇兑损益计入管理费用
B. 属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，计入资产成本
C. 清算期间的汇兑损益计入清算费用
D. 收到投资者的外币投资款，汇兑损益计入资本公积
E. 生产经营期间的汇兑损益计入财务费用
18．关于按权益法核算的长期股权投资的表述，正确的有
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 在审查时需获得被审计单位已经审计的年度财务报表
B. 在确认应分担被审计单位发生的净亏损时，应先冲减长期股权投资账面价值
C. 如果按照投资协议约定，投资企业需承担额外损失义务的，应按比例确认预计
D. 如果投资企业的会计政策与被投资企业不一致，应按被投资企业的会计政策调
E. 被投资单位实现盈利时，投资企业按股权比例确认投资收益
19．属于应付金额视经营情况而定的负债有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 应付股利 B. 应交税费
C. 应付职工薪酬 D. 应付账款
E. 其他应交款
20．对营业税金及附加的实质性审查应结合哪些账户进行审查？
（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）
A. 主营业务收入 B. 管理费用
C. 应缴税费 D. 其他应交款
E. 销售费用
三、填空题
1．人们常把财务审计的历史进程分为 阶段、资产负债表审计阶段和以损益
表为核心的财务报表审计阶段三个阶段。
2．现代审计的最大特征是以评价内部控制制度为基础的 。
3．内部控制制度评审程序一般分为健全性调查、符合性测试和 三个步骤。
4．审计人员向债务人发出询证函，要求债务人证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要
求复函，这种函证方式是 函证。
5．存货日常收付业务的核算应实行 制度。
6．交易性金融资产是指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过 的有价证券。
7．盘盈的固定资产应当按照同类或类似固定资产的 ，减去该项资产的新旧程度
估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
8．企业无力承付所开出的银行承兑汇票时，应作为 处理，增加银行借款。
9．转增资本后，法定盈余公积余额不得低于注册资本的 。
10．简式审计报告根据审计人员所发表审计意见的不同，又可分为无保留意见报告、保留意
见报告、否定意见报告和 。
11．人们常把财务审计的历史进程分为查错防弊审计阶段、 阶段和以损益表
为核心的财务报表审计阶段。
12．审计程序包括审计准备阶段、 和终结阶段。
13．内部控制制度评审程序一般分为 、符合性测试和有效性评价三个步骤。
14．生产经营期间的外币汇兑损益应计入 。
15．当企业持应收票据向银行申请贴现时，贴现收入应为票据的 扣除贴现息后的 余额。
16．投资审计的目的不仅是确认投资业务的真实性和实存性，更重要的是审查其
以及投资的合理性。
17．融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的 与最低租赁付款额的现
值两者中较低者加上初始直接费用，作为入账价值。
18．对于应付金额确定的流动负债，其审计重点在于验证流动负债的 。
19．企业设立时，无形资产出资额最高不能超过注册资本的 。
20．简式审计报告根据审计人员所发表审计意见的不同，又可分为无保留意见报告、
21．审计目标有总目标和 之分。
22．由权威机构制定出的规范而科学的 ，不仅是分配审计工作的具体依据，也
是控制审计工作的有效工具。
23．顺查法的最大特点是 。
24．筹建期间的外币汇兑损益应计入 。
25．当审计人员对应收账款余额进行三次函证仍得不到答复时，应考虑采用必要
的 。
26．如果存货计价方法进行了变动，审计人员应审查其变动是否在财务报表上予以 。
27．已确认减值损失的股票类可供出售金融资产，当公允价值回升时，公允价值大于账面价
值部份应从 科目转回。
28．企业取得无形资产出租收入时，应计入 科目。
29．企业支付股利时，所支付的每股股利不得超过股票 的6%。
30．按审计报告行文形式的不同划分，财务审计报告分为简式审计报告和 。
31．审计产生和发展的社会基础是 和经营管理权分离所形成的经济责任关
系。
32．审计授权人或委托人对某项审计活动的总体要求，称为审计任务的 。
33．对内部控制制度进行初步评价主要包括 和合理性评价。
34．对库存现金的监盘最好实施 性检查。
35．在选择应收账款函证方式时，若选择种消极的函证方式，则可以相应 函证量。
36．审计人员在进行存货监盘时，需要进行复盘抽点，抽点的样本量一般不得低于存货总量
的 。
37．交易性金融资产包括债券投资和 两种方式取得的资产。
38．固定资产减值准备应按 资产计提。
39．对于无法偿还的应付账款，账务处理时，应转入 科目。
40．企业采用分期收款方式销售商品时，应当按照合同价款的 确认收入金额。
四、判断题
1、审计工作底稿的所有权一般属于被审计单位（ ）
2．对于应收票据，一般不使用函证的方法。（ ）
3．融资租入的固定资产尽管在租赁费付清以前，其产权还属于出租单位，但租入企业可
以将其计入固定资产并计提折旧。（ ）
4．实收资本就是企业所有者实际投资入股的金额。（ ）
5．审计报告可以对审计工作质量和审计人员的工作业绩起证明作用。（ ）
6．顺查法最大的特点是着重于账表单证之间的机械核对。（ ）
7．一般来说采用肯定式函证数量应比否定式函证的数量要大。（ ）
8．在溢价购入长期债券时，投资收益应为应计利息与溢价摊销额之差。（ ）
9．按照我国银行结算制度和《票据法》的规定，签发应付票据必须以合法的商品交易为
基础，不允许签发劳务供应.借入现金之类的无商品交易的票据。（ ）
10．借款利息是作为财务费用在税前列支的，所以在计算所得税费用时无需对借款利息进
行调整。 （ ）
11. 现代审计的最大特征是以评价内部控制制度为基础的抽样审计。（ ）
12．分析应收账款账龄是为了了解应收账款的存在性。（ ）
13．企业购入债券，应列入“持有至到期投资”核算。（ ）
14．审计人员对负债项目进行审计，主要是为了防止企业高估债务。（ ）
15．企业发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入。（ ）
16．审计的职能包括监督职能和鉴证职能。（ ）
17．1年以上的定期银行存款不属于企业流动资产。（ ）
18．审计人员在对存货监盘过程中，必须对存货的质量和其性能进行适当审查。（ ）
19．企业所有购入的专利权应在法定的专利保护年限20年内进行摊销。（ ）
20．盈余公积在使用后，其余额不得低于注册资本的25% （ ）
五、简答题
1. 良好的债权投资内部控制制度应包括哪些方面的内容？
2. 投资业务审计的内容主要包括哪些？
3. 注册会计师在出具的审计报告中，应当在注册会计师责任段说明什么内容？
4. 如何对管理费用进行实质性审查？
5. 简述固定资产的审计目标。
6．对银行存款业务如何进行审计，审计要点是什么？
7．无形资产有哪些审计目标？
8．简述存货采购业务内部控制测试的内容和步骤。
9．审计报告有哪些作用？
10．在编制合并资产负债表时，需要进行抵消处理的项目有哪些？
11. 简述货币资金的审计目标。
12. 存货审计应包括哪些基本内容？
13. 在什么条件下，企业为购建某项固定资产而借入的专门借款所发生的利息可以资本
化？
14. 如何对销售费用进行实质性审查？
15. 简述检查银行余额调节表的程序。
16．在设计内部控制制度时，必须遵循哪些基本原则？
17．其他货币资金有哪些审计目标？
18．简述债券投资和股票投资的区别。
19．如何对财务费用进行实质性审查？
20．在什么情况下，注册会计师应当出具保留意见的审计报告？当出具保留意见的审计报
告时，注册会计师应当在审计意见段中如何表述？
六、综合题
1. 审计人员于2010年2月6日审计华兴公司2009年度财务报表时，了解到2008年1
月1日该公司外购入无形资产，实际支付价款为120万元，根据相关法律，该无形资产
的有效年限10年。华兴公司根据该项无形资产的技术含量和市场状况估计该无形资产
使用期限为6年。2009年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变
化，致使该无形资产发生减值，华兴公司估计预期可收回金额为25万元。华兴公司2009
年关于该项无形资产所作的会计处理为：
借：管理费用 200000 （120万元/6）
贷：累计摊销 200000
借：资产减值损失 750000
贷：无形资产减值准备 750000
问：企业上述处理是否正确，为什么？应如何改正？改正后该项无形资产账面价值应是
多少？
2. 审计人员对乙公司进行审计时发现：
（1）乙公司2009年7月13日从二级市场购入股票1000000股，每股市价15元，
手续费30,000元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司至
2009年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。乙公司做账
如下：
2009年7月13日，购入股票：
借：可供出售金融资产--成本 15,000,000
投资收益 30,000
贷：银行存款 15,030,000
2009年12月31日，确认股票价格变动：
借：可供出售金融资产--公允价值变动 1,000,000
贷：投资收益--公允价值变动损益 1,000,000
（2）审计人员在对货币资金项目审计中发现“现金日记账”中8月6日第12#凭
证摘要内容为“支付设备清理费”5,000元，记账凭证内容为：
借：管理费用 5,000
贷：库存现金 5,000
但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，
另发现8月6日转字14#凭证摘要为“报废设备”，调出该凭证，分录为：
借：累计折旧 200,000
营业外支出 100,000
贷：固定资产 300,000
经调查，乙公司将该设备变卖收入100,000元私存小金库。
问：对这些审计人员应作何审计调整分录？
3、 审计人员在审计XYZ公司2009年应收账款时，了解到该单位应收账款长期挂账
不清，除与少数业务发生频繁的客户保持对账外，很少与其他欠款户对账，其余
额是否真实、正确，被审计单位财务人员也不敢肯定。由此，审计人员对该单位
应收帐款的真实性产生了怀疑，决定对应收账款余额进行函证，以查证其真实性。
审计人员审计期间，选取了其中部分重要的应收账款明细余额进行积极式函证，
在规定的回函截止期内，收到了以下反馈信息：
（1）客户A回函确认欠款数与XYZ公司账面数一致。
（2）客户B回函表示XYZ公司账上反映的余额20万元不正确，因为其中10万元
货款已于2008年12月20日汇付，因此只欠10万元。
（3）客户C回函表示近年未与XYZ公司发生业务往来．2008年年底前不存在欠
XYZ公司货款情况。
（4）客户D回函表示好像不欠XYZ公司款。
（5）客户E回函说明原欠XYZ公司的30万元货款，双方已于2008年8月8日达
成协议：用一辆价值15万元的小轿车抵债，此后双方债权债务一笔勾销。因
此不再欠XYZ公司货款。
（6）客户F没有回函。
问：针对上述回函情况，审计人员应如何处理?
4．审计人员在对A公司2009年财务报表进行审计时，了解到如下信息：
（1）6月3日，公司支付管理人员差旅费2,000元，分录为：
借：销售费用 2,000
贷：库存现金 2,000
（2）10月14日，公司通过红十字会向灾区捐赠5,000元支援灾区防疫工作，分录为：
借：管理费用 5,000
贷：银行存款 5,000
（3）12月20日，公司购入作为长期投资的债券支付经纪人佣金、手续费等附加费用26,500
元，分录为：
借：财务费用 26,500
贷：银行存款 26,500
问：（1）上述事项账务处理正确吗？为什么？如果错误，请列出正确的账务处理分录。
（2）上述事项的处理对利润和所得税有何影响？
5. 某审计人员在对甲公司固定资产项目进行审计时，发现以下情况：
（1）该公司在年初曾和乙公司签定一项租赁合同。甲公司租用乙公司的两间办公室，租
期为10年，每月租金1,000元，第一年可以免交租金。据甲公司财务经理介绍，
这两间办公室因长期闲置，免收了第一年租金，所以本年度甲公司无相关的房租费
用。
（2）甲公司于当年4月将一套机器设备抵押给银行以取得贷款，抵押价值确认为80万
元。
问：（1）甲公司关于租房的会计处理是否正确？为什么？应如何会计处理？
（2）审计人员应采取哪些审计程序对贷款抵押设备进行检查？
6. 甲公司2008年10月购入飞远公司股票10,000股，拟持有4个月，每股面值30元，购
入价为每股58元，实际支付金额580,000元，其中包含有已宣告派发但尚未支付的股
利，每股8元，12月份甲公司以每股62元价格出售5,000股（包含股利），假定不考
虑相关交易费用，甲公司作如下分录：
借：交易性金融资产--股票投资 500,000
投资收益--股票投资 80,000
贷：银行存款 580,000
借：银行存款 310,000
贷：交易性金融资产--股票投资 310,000
年底，市价上涨到80元，因此，甲公司在资产负债表“交易性金融资产”项目中列示
数为400000元（甲公司仅有此一种股票）。
问：上述业务处理是否正确？为什么？如果错误，请列示正确的处理方法，并对错误进
行调整。
7. 审计人员审计C公司“长期股权投资--股票投资”项目，C 公司本年度通过巿场收购W
上市公司股票2000万股，财务报表反映投资成本为14500万元，占W公司的股权比例
为25%。按25%股权比例计算应享有W公司所有者权益额为16000万元。
要求：审计人员应如何进行处理？
8. 某工业企业自行开发并按法律程序申请取得一项专利权，在研究与开发过程中以银行存
款支付发生的研究费用2万元；发生符合资本化条件的开发支出18万元，其中领用材
料10万元、发生开发人员薪酬6万元、用银行存款支付开发过程中发生的租金2万元。
另以银行存款支付注册费、聘请律师费等费用5万元。该企业的账务处理如下：
借：无形资产 250000
贷：银行存款 90000
原材料 100000
应付职工薪酬 60000
要求：（1）企业账务处理是否正确？说明理由。
（2）如不正确，请代为编制正确的分录。
9. 审计人员对A公司某年财务决算进行审计，在审查固定资产增减业务时，发现：
（1）上年9月购入专用设备一台，买价300000元（普通发票），共发生运杂费2000元
和设备安装费2500元两笔费用都计入了管理费用。该项专用设备于当年9 月份投
入使用(直线法折旧，年折旧率为10%)。
（2）上年度经批准出售机床一台，原价57200元，已累计提取折旧12840元，净值
44360元，出售所得价款35560元，该公司的会计处理是：
借：银行存款 35560
货：实收资本 35560
借：累计折旧 12840
营业外支出 44360
贷：固定资产 57200
要求：根据上述资料，分析指出所存在的问题，并根据审计结果，分别编制调整分录。
10. 审计人员2010年1月在审查甲公司应收票据时，发现2009年12月20日贴现一张票
面额为40000元、利率为6％、90天到期的带息银行承兑汇票，该公司已持有60天，
按8％的贴现率进行贴现，该公司账户资料记载所得贴现额为39733.33元，没有银行
出具的有关凭证，账务处理为：
借：银行存款 39733.33
财务费用 266.67
贷：应收票据 40000
要求：根据上述资料，审查该笔贴现业务的公允性，指出存在的问题。正确的分
录应当是怎样的？拟定调整分录。（1年按360天计算）
11. 审计人员于2008年5月对A公司的上年度的其他业务收入进行审查，发现该公司将
固定资产出租的收入30万元记入”其他应付款”，其会计分录如下：
借：银行存款 300000
贷：其他应付款 300000
要求：请你作为审计人员对该业务进行审计，指出错弊并提出处理意见（假定A公司所
得税税率为25%，盈余公积计提比例为10%）。
12. 资料（1）
某审计人员对甲公司2009年财务报表进行审计时，发现本年度内甲公司有关股本业务
仅两笔，一是于6月1日发行面值为10元的普通股股票100万张；二是于9月30日购
回以前年度发行的面值为5元的股票10万张。
资料（2）：
审计人员还发现“盈余公积—任意盈余公积”账户有一笔业务，摘要栏注明“收到股利
收入”。该凭证为8月20#，记账凭证分录为：
借：银行存款 400 000
贷：盈余公积—任意盈余公积 400 000
审计人员审查记账凭证所附的原始凭证，原始凭证为银行进账单，显示对方付款原由为
“乙公司年底分派股息”。再审查该公司“长期股权投资”账户，确有对乙公司长期股
权投资。
要求：（1）对该公司股本项目应实施哪些审计程序？ （2）根据资料（2），指出存在的
错弊并提出处理意见。（假定甲公司所得税率为25%，乙公司所得税率为15%；甲公司按
净利润的10%计提法定盈余公积和任意盈余公积。）
财务审计复习题1参考答案
一、单选题
1. A 2. C 3. D 4. C 5. B 6. B 7. D 8. D 9. D 10. A 11. C
12. C 13. B 14. A 15. D 16. C 17. B 18. B 19. A 20. D 21. D
22. D 23. C 24. B 25. C 26. B 27. D 28. C 29. D 30. B
31. D 32. C 33. A 34. C 35. A 36. B 37. A 38. C 39. A
40. B 41. D 42. C 43. B 44. D 45. C 46. A 47. C 48. C
49. C 50. B 51. B 52. C 53. C 54. D 55. B 56. B 57. C 58. C
59. C 60. C
二、多选题
1. ABCD 2. BC 3. BE 4. ABE 5. BCD 6. ABCD 7. ACDE 8. ABCDE
9. ABDE 10. AC 16. ABD 12. ABCDE 13. ABC 14. ACDE 15. ACD
16. ABCD 17. ABCE 18. ABC 19. ABDE 20. ACD
三、填空题
1. 查错防弊审计 2. 抽样审计 3. 有效性评价 4. 积极式函证 5. 永续盘存
6. 1年 7. 市场价格 8. 短期借款 9. 25% 10. 拒绝表示意见报告
11. 资产负债表审计 12. 实施阶段 13. 健全性调查 14. 财务费用
15. 到期价值 16. 投资效益 17. 公允价值 18. 真实性19. 30%
20. 保留意见报告 21. 具体目标 22. 审计程序 23. 审计次序与会计业务处理程
序一致 24．管理费用 25.替代审计程序 26. 充分披露 27. 资本公积
28. 其他业务收入 29. 面值 30. 详式/长式审计报告 31. 所有权32. 总目标
33. 健全性评价 34. 突击 35. 增加 36. 10% 37. 股票投资 38. 单项
39. 资本公积 40. 公允价值
四、判断题
1. × 改正：审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会计师事务所。
2. × 改正：选取部分票据（特别关注有疑问的商业承兑汇票）向出票人函证。
3. √
4. × 改正：实收资本就是企业注册资本，企业所有者实际投资入股的金额有可能会超过
注册资本，即资本公积。
5. √
6. × 改正：顺查法最大的特点是审计次序与会计业务处理程序一致。
7. × 改正：一般来说采用肯定式函证数量应比否定式函证的数量要少。
8. √
9. √
10. × 改正：在计算所得税费用时，需要对超过税法允许扣除的利息部分进行调整。
11. √
12. × 改正：分析应收账款账龄是为了了解应收账款的的可回收性。
13. × 改正：准备持有至到期（持有时间超过1年）的债券，应列入“持有至到期投资”
核算。
14. × 改正：审计人员对负债项目进行审计，主要是为了防止企业低估或漏列债务。
15. √
16. × 改正：审计的职能包括监督职能、鉴证职能和评价职能。
17. √
18. √
19. × 改正：企业所有购入的专利权应在约定或法定寿命期内进行摊销。
20. × 改正：法定盈余公积在使用后，其余额不得低于注册资本的25%
五、简答题
1.（1）合理的职责分工。
（2）健全的资产控制制度。
（3）详尽的会计核算制度。
（4）严格的记名登记制度。
（5）完善的定期进行盘点核对。
2.（1）审查和评价企业投资业务的内部控制制度是否健全、有效；
（2）审查投资业务的合规性、合法性；
（3）审查证券实物的所有权；
（4）审查证券的实有性；
（5）审查企业投资收益的正确性和效益性；
（6）审查企业投资业务是否已在财务报表上充分揭示。
3.（1）注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。注册会
计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计
师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报 表是否不存在重大错报获取合理保证。
（2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择
的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
（3）注册会计师相信自己已获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了
基础。
4.（1）获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账和明细账中有关
数据核对相符。
（2）审计管理费用所列项目是否符合有关规定，注意有无将超规定的费用挤列其中。
（3）审计管理费用的各个具体项目中，项目金额是否合理，有无开支不实、虚列或人为
少列的情况。
（4）审计管理费用各项目实际支出数是否符合规定的开支标准。
（5）审计管理费用是否按规定在期末转入当期损益。
（6）审计管理费用是否已在利润表上恰当披露。
5.（1）了解并分析评价被审计单位有关固定资产的内部控制制度是否健全、有效；
（2）验证资产负债表上的固定资产项目是否真实存在，所有权是否归属于被审计单
位，其使用是否受到限制；
（3）确定固定资产的计价方法是否符合规定，资本性支出和收益性支出的划分是否正
确并前后保持一致；
（4）审查企业当期所发生的固定资产业务是否及时正确入账，并如实列示于资产负债表；
（5）确定固定资产的折旧方法是否符合规定并前后保持一致，折旧年限和残值估计是
否合理，折旧的计算是否正确无误；
（6）确定固定资产清理的有关会计记录是否真实、完整，期末余额是否正确，是否在财
务报表上如实披露；
（7）验证固定资产原值、累计折旧、净值和固定资产减值准备项目在资产负债表上的列
示是否恰当。
6.（1）了解和评价银行存款内部控制制度；
（2）取得银行日记账与总账，并核对是否相符；
（3）对银行存款进行分析性复核；
（4）取得并检查银行存款余额调节表；
（5）函证银行存款余额；
（6）检查一年期以上定期存款或限定用途存款；
（7）抽查大额银行存款的收支；
（8）检查银行存款收支的正确截止；
（9）检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
7.（1）确定无形资产是否存在
（2）确定无形资产是否归被审计单位所有
（3）确定无形资产增减变动及其摊销记录是否完整
（4）确定无形资产的摊销政策是否恰当
（5）确定无形资产减值准备的计提是否正确
（6）确定无形资产的期末余额是否正确
（7）确定无形资产是否已按会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
8.（1）从供应部门的业务档案中抽取定货单样本。
（2）审核定货单样本是否附有请购单或其他授权文件。
（3）审核相应的验收报告、销售方发票和货物入库单，比较三者与请购单在数量、价
格和型号规格等方面是否一致。
（4）检查相关的记账凭证及账务处理，复核相关的材料运杂费在不同货物之间的分配
是否正确。若材料是按计划成本入库核算，还应注意材料成本差异的核算。
9.（1）审计报告全面地总结了审计过程和结果。
（2）审计报告表明了审计人员的审计意见和建议。
（3）审计报告是审计机关据以出具审计意见书，做出审计决定的主要依据。
（4）审计报告是具有法律效力的证明性文件，可以起到公证或鉴证的作用，是审计报
告使用者做出决策的主要依据。
（5）审计报告对被审计单位是一份指导性文件，便于被审计单位纠错防弊，改善经营
管理，提高经济效益。
（6）审计报告是评价审计人员工作业绩、控制审计质量的重要依据，也是重要的审计
档案，是今后查考审计工作的依据。
10.（1）母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目之间的抵消。
（2）母公司与子公司以及子公司与子公司之间的内部债权债务项目的抵消。
（3）存货项目的抵消，即集团内部相互购置存货价值中包含的未实现的内部销售利润
的抵消。
（4）固定资产项目的抵消（包括固定资产原价和累计折旧项目），即集团内部母公司和
子公司之间相互购进固定资产价值中所包含的未实现销售利润的抵消。
（5）无形资产项目的抵消，即集团内部购进无形资产价值中包含的未实现的内部销售
利润的抵消。
11.（1）审查货币资金收支业务发生的合规性、合法性。
（2）审查货币资金账面余额的真实性、正确性。
（3）审查货币资金业务收支表述及账务处理的完整性。
（4）确定货币资金在财务报表上披露的恰当性。
（5）促使企业有效使用货币资金，提高货币资金的使用效益。
12.（1）分析和评价存货的内部控制；
（2）审核和复算存货的计价基础和计价方法；
（3）抽查和验证存货的收发业务和期末余额；
（4）检查和认定存货的盘存制度；
（5）检查存货在财务报表中的披露是否恰当。
13. 企业为购建某项固定资产而借入的专门借款所发生的利息，同时满足以下三个条件，在
所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当资本化，计入固定资产成本：
（1）资产支出已经发生；
（2）借款费用已经发生；
（3）为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。如果购建活动发生非正
常中断，并且中断时间连续超过3个月（含3个月），应当暂停借款费用的资本化，直至购建活动重新开始。
14.（1）获取或编制销售费用明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账和明细账中有关
数据核对相符。
（2）审查销售费用项目是否合规、合法，是否划清了销售费用与其他费用的界限，有无
将超支的管理费用、佣金回扣挤入销售费用等现象。
（3）审查销售费用是否符合企业及有关会计制度规定的开支标准。
（4）审查销售费用的结转是否符合有关规定。
（5）审查销售费用的确认是否符合权责发生制原则，开支数额是否真实、正确。
（6）审查销售费用是否已在财务报表上恰当披露。
15.（1）验算调节表的数字计算。
（2）对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及审计人员认为重要的未提现
支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。
（3）追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在银行账户调节表上注明存款日期
（4）检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签发一个月以上的未提现支票。
（5）追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源。
（6）核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。
16.（1）合法性原则；
（2）整体性原则；
（3）重要性原则；
（4）协调性原则；
（5）适用性原则；
（6）有效反馈原则；
（7）经济性原则。
17.（1）确定被审计单位被审计期间的其他货币资金收支业务发生的合法性、入账的及时
性与记录的完整性。
（2）确定其他货币资金账面余额的真实性、正确性。
（3）确定其他货币资金的存在性，并为被审计单位所有。
（4）确定其他货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
18.（1）体现的经济关系不同。债券体现的是债权债务关系，而股票体现的是所有权关系。
（2）投资的目的不同。债券投资一般重在获利；而股票投资主要是为了控制对方，作为
股权的一个部分，来分散经营风险。
（3）投资收益风险不同。债券投资可获得固定的利息；而股票投资的收益却不稳定，
没有固定的股利。
（4）投资期限不同。债券投资有固定的期限，到期可以收回投资本息；股票投资没有固
定期限，回收是通过出售或转让股权投资取得的。
（5）清偿顺序不同。若被投资企业破产，应先偿付债券持有者的本息，然后再向股权投
资者清偿股权。
19．（1）获取或编制财务费用明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账和明细账中有关
数据核对相符。
（2）审计财务费用所列项目是否符合有关规定，注意有无将超规定的费用挤列其中。
（3）审计财务费用是否为抵减利息等收入后的净支出。
（4）审计财务费用是否按规定在期末转入当期损益。
（5）审计财务费用是否已在利润表上恰当披露。
20. 如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意
见的审计报告：
（1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关
会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；
（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出
具无法表示意见的审计报告。当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除……的影响外”等术语。
六、综合题
1.（1）该企业关于无形资产的摊销分录是正确的，但无形资产减值准备的计提分录是不正
确的。
（2）因为无形资产是2008年1月1日购入，距2009年年末已使用两年，原值120万元，应
已摊销40万元，账面净值为80万元，因此，无形资产减值准备计提额为55万元（80万-25万）。（1分）正确的减值分录应为：
借：资产减值损失 550,000
贷：无形资产减值准备 550,000
（3）建议被审计单位编制2008年未摊销部分，调整分录为：
借：以前年度损益调整 200,000
贷：累计摊销 200,000
（4）改正后该项无形资产的账面净值为25万元，其中：
账面原值：120万元
累计摊销：40万元
减值准备：55万元
2.（1）购入股票
借：可供出售金融资产--成本 30,000
贷：投资收益 30,000
借：投资收益 1,000,000
贷：资本公积 1,000,000
（2）调整清理支出
借：固定资产清理 5,000
贷：管理费用 5,000
（3）收到清理收入
借：银行存款 100,000
贷：固定资产清理 100,000
（4）调整营业外收支
借：固定资产清理 100,000
贷：营业外支出 100,000
（5）结转清理结果
借：营业外支出 5,000
贷：固定资产清理 5,000
3.（1）对客户A回函不作处理。因为客户A确认的欠款与XYZ公司账面数一致。
（2）对客户B的回函应进一步核实其真实性。审计人员可以作如下检查：
① 检查XYZ公司2008年12月份银行对账单，看是否有银行已收到而公司未记账的10万元货款的未达账项，如情况属实，则应调整应收客户B的年末账户余额； ② 检查2009年以来至审计日止XYZ公司银行日记账记录的收款或银行对账单新产生的未达账项，看有无收到客户B的10万元货款，如情况属实，则可以不作处理。
（3）对客户C的回函应进一步检查其真实性。审计人员应进一步检查XYZ公司应收客户
C货款的原始凭证，如销售合同、发票和有关商品出库单、运输单等，查明是否与客户C有销售业务往来。 如果确实没有与客户C的业务往来，还要进一步查明原因：一是XYZ公司是否虚构应收账款，通过扩大应收账款和相应的销售收入来达到虚增利润的目的，如情况属实，要严肃处理，因为这属于造假行为； 二是XYZ公司是否将应收其他客户的货款误记入了客户C名下，如情况属实，则提请公司调整账务即可．因为仅属于会计工作失误造成。
（4）对客户D的回函，要再次发函，请其给予明确答复。因为客户D的回函比
较含糊。
（5）对于客户E的回函，要核实有关债务清偿协议。通过询问被审计单位有关人
员、取得和审阅客户E与XYZ公司双方清偿债务的协议，核实是否已通过资产置换收回了欠款，如情况属实，应要求XYZ公司调整有关账务，如实在账上记录换入的固定资产，冲销债权，对于置换损失应调整2009年度损益账。 对于15万元实物偿还30万元欠款这一明显有失公平事项，应作进一步审查。
（6）对客户F没有回函的情况，首先应考虑重新发函或派专人前往调查，其次可
考虑采取替代审计手续，通过检查有关应收账款发生的原始凭证获取审计证据。
4．（1）账务处理错误。管理人员差旅费不应计入销售费用，应计入管理费用。
正确分录为：
借：管理费用 2,000
贷：库存现金 2,000
（2）账务处理错误。公司通过红十字会向灾区捐赠支出不应计入管理费用，应计入营业
外支出。 正确分录为：
借：营业外支出 5,000
贷：银行存款 5,000
（3）账务处理错误。公司购入作为长期投资的债券支付经纪人佣金、手续费等附加费用
不应计入财务费用，应作为长期投资的成本，等待以后期间摊销。 正确分录为：
借：持有至到期投资—成本 26,500
贷：银行存款 26,500
以上事项导致期间费用虚增31,500元，其中应由营业外支出承担5,000元，因此，多计期间费用使利润虚减26,500元。
5．（1）甲公司关于租房的会计处理是错误的。（1分）按照权责发生制的原则，第一年虽然
没有支付租金，但仍承担相关费用。给付租金的方式，应不影响租赁费用在租约期间的分摊。（1分）审计人员可建议甲公司将9年的租金平均摊销于10个会计年度，
即每年应摊实际租金10,800元（1,000×12×9），并作如下会计分录： ① 第一年：不付租金，但应作账
借：管理费用 10,800
贷：其他应付款 10,800
② 第二年：确认租金费用时
借：管理费用 10,800
贷：其他应付款 10,800
③ 支付租金时
借：其他应付款 12,000
贷：银行存款 12,000
④ 第三年至第十年的会计分录同第二年。
（2）可通过以下审计程序对贷款抵押设备进行检查：
① 验证该设备的所有权归属。如为购入，则索取购货发票；如为自建，则查看建设施工记录和竣工验收文件；如为接受投资或捐赠，则查阅有关合同；该设备
的使用是否受到限制，如被封存，有无重复抵押。
② 验证该设备价值。检验该设备的原始价值，通过发票、合同和其他证明，证实抵押价值是否合理，是否双方认可；如双方意见不一，是否经过法定部门的评
估，评估价值是否合理。
③ 抵押行为是否经过有关部门批准或备案，抵押合同是否完备，抵押理由是否属实等。
6．（1）购入股票时的账务处理错误，购入时的价款中包含的股利记入“应收股利”账户中。
（2分）
借：交易性金融资产--股票投资 500,000
应收股利 80,000
贷：银行存款 580,000
利润表
借：应收股利 80,000
贷：投资收益--股票投资 80,000
（2）出售股票时的账务处理错误，每股包含的未发放股利转出，按购入价作为交易性金
融资产成本，买卖差价作为损益，转入投资收益。
借：银行存款 310,000
贷：交易性金融资产--股票投资 250,000
应收股利 40,000
投资收益--股票投资 20,000
利润表
借：交易性金融资产--股票投资 60,000
贷：应收股利 40,000
投资收益--股票投资 20,000
（3）资产负债表“交易性金融资产”项目中的数额列示金额400,000元是正确的。
交易性金融资产期末应作如下分录：
借：交易性金融资产--公允价值变动 150,000
贷：公允价值变动损益 150,000
7. C公司应将取得时投资成本与其所占份额的所有者权益数额的差额1,500 万元
(16,000万-14,500万)计入“股权投资差额”。会计处理应为：
借：长期股权投资--股票投资 160,000,000
贷：长期股权投资--股权投资差额 15,000,000
银行存款 145,000,000
对此，审计处理应为：根据制度规定提请被审计单位补充会计处理(包括“股权投资差额”的摊销)，并调整财务报表相关项目数额。相应的调整分录为: 借：长期股权投资--股票投资 15,000,000
贷：长期股权投资--股权投资差额 15,000,000
借：长期股权投资--股权投资差额 1500,000
贷：投资收益 1500,000
8. 内部研发活动形成的无形资产成本----由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资
产能够以管理层预定的方式运作的所必要支出组成。可直接归属成本包括开
发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的他 专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。
研究阶段的支出，全部费用化计入当期损益；开发阶段的支出，符合条件的确认为无 形资产，不符合资本化条件的计入当期损益。
因此，企业应该做出的会计分录如下：
借：研发支出 250,000
贷：银行存款 90,000
原材料 100,000
应付职工薪酬 60,000
借：管理费用 20,000
无形资产 230,000
贷：研发支出 250,000
9.（1）第一笔业务属于固定资产增加计价错误。购入固定资产的原值包括买价(一般纳税人
不含增值税）、运杂费和安装调试费。由于计价错误，进而影响折旧、本年度损 益和资产负债表中资产项目。
应补提折旧额=450010%
123=112.5（元）
调整分录为：
借：固定资产 4,500
贷：累计折旧 112.5
以前年度损益调整 4387.5
并相应调整所得税、盈余公积等项目，资产负债表中固定资产原值增加4500元，累计折旧增加112.5元。
（2）第二笔业务属于固定资产减少会计处理错误。减少固定资产，均应通过“固定资产
清理”账户。调整分录为：
借：实收资本 35,560
贷：以前年度损益调整 35,560
并调整所得税、盈余公积等项目，资产负债表中，实收资本减少35,560元。正确的会计分录为：
① 将固定资产转入清理
借：固定资产清理 44,360 （资产净值）
累计折旧 12,840
贷：固定资产 57,200
② 取得出售款
借：银行存款 35,560
贷：固定资产清理 35,560
③ 结转清理损益
借：营业外支出 8,800（清理收入-资产净值）
贷：固定资产清理 8,800
该厂的会计分录使实收资本和营业外支出同时虚增了35,560元，因此要调整。而营业外支出已转入本年利润，在上年度已结账的情况下，应使用“以前年度损益调整”账户进行调整，转出多计的营业外支出，使上年利润增加35,560元。
10. 审计分析：根据资料，该公司这笔应收票据贴现应得的贴现额计算如下：
票面额：40,000元
票据利息：40,000×6%×60/360=600元
到期价值：40,000+600=4,600元
减：贴现息：40,600×8%×30/360=270.67元
贴现额： 40,600-270.67=40,329.33元
因此该公司正确的凭证分录应为：
借：银行存款 40,329.33
贷：应收票据 40,000
财务费用 329.33
因此，2009年度该公司财务费用多记596元（266.67+329.33），作调整分录为： 借：其他应收款—XX银行 596
贷：财务费用 596
11. 该企业隐瞒了其他业务收入，虚减了利润，少缴了所得税。审计人员应作出
如下处理：
（1）借：其他应付款 300,000
贷：以前年度损益调整 300,000
（2）借：以前年度损益调整 75,000
75,000 贷：应繳税费--应繳所得税
（3）借：以前年度损益调整 225,000
货：利润分配--未分配利润
（4）借：利润分配--未分配利润 225,000 22,500
贷：盈余公积 22,500
12.（1）对该公司股本项目应实施以下审计程序：
① 向被审计单位索取公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录的副本，
审查股票的发行和购回是否经过批准，了解核定股份和已发行股票的股数、股票面值、股票购回等情况。
② 审查有关原始凭证与会计记录，确定股票发行和购回是否确实存在。
③ 函证发行在外的股票。
④ 审查股票发行费用的会计处理是否正确。
⑤ 确定股本是否已在资产负债表上恰当披露。
（2）甲公司将投资收益错误地记入盈余公积，目的是为了故意隐瞒收入，虚减当年利
润，少缴所得税。审计人员应建议甲公司编制如下调整分录：
借：盈余公积—任意盈余公积 400,000
贷：以前年度损益调整 400,000
借：以前年度损益调整 40,000
贷：应交税费—应交所得税 40,000
借：以前年度损益调整 360,000
贷：利润分配—未分配利润 360,000
借：利润分配—未分配利润 36,000
贷：盈余公积—法定盈余公积 36,000
借：利润分配—未分配利润 36,000
贷：盈余公积—任意盈余公积 36,000