财政学
课程论文
论文题目：我国财政收入现状及规范
学 院：金融学院 专 业：金融工程 班级：1401 学生姓名：洪锡顺学号：2120140451 完成日期：2016.12.20
我国财政收入现状及规范
摘要：我国的财政收入是20多年来经济体制改革和财政收入体制改革的反映和结果。计划经济体制下，财政收入的构成主要是国有企业上缴的利润和税收。改革开放以来，经济运行机制的转变，要求税收成为国家组织财政收入的主要手段，同时还要成为调节经济的杠杆。在经过多次改革后，税收取代了利润上缴成为财政收入的主导部分。 改革开放以来，中国逐渐走上国富民强之路，但同时，百姓收入差距也日渐扩大，我国居民的贫富差距非常悬殊。究其原因，很大一方面是由于收入分配改革滞后而导致的收入分配不公。当前加强收入分配制度改革，十分必要且非常紧迫。
关键词：财政收入背景，财政收入现状及其规范，财政改革
财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度所取得的货币收入。其实质是反映了一部分社会产品和劳务或者一部分经济资源的支配使用权由企事业单位和居民个人手中转移给政府的经济关系。财政是同国家的产生和存在相联系，国家为了维持自身的存在和发挥职能，必须消耗一定的社会产品。但是，国家本身通常不直接从事生产活动，因而必须凭借自身拥有的政治权力，强制性地征收一部分社会产品，以满足各方面支出的需要。 这种国家的收入和支出就是财政，它是国家凭借政治权力而进行的社会产品的分配。从这一概念的内容可以看出，财政是一种分配关系，是一种以国家为主体、在社会范围内集中性的分配关系。
接下来将从我国近年财政收入背景，财政收入分配现状及其原因，并给出规范建议这三个方面具体阐述我国财政收入相关问题。
(一) 我国近年财政收入背景
2011年全国财政收入103740亿元，比上年增长24.8%。这是我国年度财政收入次突破10万亿。2011年，全国财政预算执行情况良好，财政收入较快增长，各项重点支出得到较好保障，财政收入总体增长较快，是经济平稳较快增长、物价水平上涨、企业效益较好及将原预算外资金纳入预算管理等因素的综合反映。
2012年，我国财政收入“蛋糕”继续增大。财政部数据显示，全国财政收入逾11.7万亿元，比上年增加13335亿元。但是全国财政收入增速出现较大幅度放缓，增幅放缓至12.8%，较2011年回落12.2个百分点。专家表示，2012年财政收入完成了预算，但
是财政收入增速回落幅度较大。经济增速放缓、物价尤其是PPI 下行、进口增速下滑以及结构性减税四大因素，导致2012年财政收入增速回落
受全球经济低迷影响，2012年我国经济增速逐步放缓，虽然在四季出现反弹，但全年经济增速回落至7.8%。税收收入的增长与宏观经济运行关联度高，在这一大背景下，作为财政收入中的主体——税收的增长放缓符合预期。一些税种的税基与物价密切相关。2012年我国物价总体在低位温和运行，尤其是PPI 同比大多在负增长区间运行，相应地增值税、消费税增幅出现回落。
近年来，我国进口环节税收的增长在税收中的作用逐步增强。一般来讲，进口环节中一般贸易规模的扩大会导致税收增收较多。然而，去年国内需求放缓，致使我国进口增速减速，一般贸易规模增长放缓，对税收的影响较大。我国实施的诸多结构性减税政策效应在去年得到充分释放。除了备受关注的个税之外，增值税转型是长期的减税措施，其减税政策效应明显。此外，对小微企业政策倾斜效果继续释放，大大减轻了小微企业的负担。
我国固定资产投资增速也保持了较快增长，不少企业在扩大生产规模时充分利用增值税转型的优惠政策。企业负担减轻了，相应地我国税收收入减少。此外，出口退税舒缓外贸企业压力，受到外需低迷、劳动力成本上升以及更强贸易壁垒的影响，我国外贸企业在去年面临着严峻的压力。为舒缓外贸企业的过重负担，我国加快出口退税进度，相应增加退税数额，对出口退税的税率进行了多次调整，主要是增强对小型外贸企业的支持。数据显示，2012年出口退税10429亿元，比2011年多退1224亿元。总体来看，结构性减税在支持中小企业发展和提高国民可支配收入中初见成效。
2013年，我国财政收入增长态势将会走向何方？是否已经告别20%以上的高速增长时代？从目前来看，出于经济增长小幅增长的预期，多地下调了2013年财政收入增长目标。由于国际经济形势存在不确定性，国内经济运行仍面临不少困难，再加上继续实施结构性减税政策，都将减少2013年的财政收入，我国财政收入增长仍然面临压力，难以重现高速增长态势。
（二）关于我国收入分配制度现状及其原因
我国财政收入现状是20多年来经济体制改革和财政收入体制改革的反映和结果，而我国的收入分配制度现状也是财政收入制度多年发展的重要表现之一。
其发展过程中出现的问题具体为以下几方面：
1. 分配过程向政府倾斜，居民收入被持续压低。
据报道称，从1990到2010年我国的财政收入增长28.3倍，而城乡居民收入仅增长10倍左右。1990年到2010年，居民可支配收人占国民可支配总收人的比重从66.83%下降到50.63%，而2010年上半年我国财政收入增速更是超过居民收入增速的三倍。" 国" 与" 民" 的分配失衡造成我国现在" 国富民穷" 的现状。
2. 劳动者报酬占GDP 的比重偏低并持续下降
全国总工会的一项调研显示，从1996年到2010年，我国初次分配中劳动者报酬占GDP 的比重从49.49%下降到39.74%，而《新京报》曾做过一个估算，数字更为惊人：劳动收入占GDP 比重从1983年的峰值56.5%，到2005年下降到最低点36.7%，22年的时间内下降了20个百分点。这些数字都标明劳动者收入占总体国民收入的比重越来越低。
3. 财富向富豪集中，贫富差距大
改革开放前，我国基尼系数只有0.16，是世界上收入分配最平均的国家之一（世界银行统计数据）。到了2007年，我国就已经成为成贫富差距最悬殊的国家之一，20%的最高收入者与最低收入者，实际收入差距达到18倍左右，全国10%最高收入家庭和10%最低收入家庭之间收入差距大约是55倍。其中以农民工为代表的下级阶层收入增长缓慢，长年被压低到仅能维持简单再生产的生存底线，而富豪们则在财富积累的过程中投身于使资产增值的金融投资或经营性活动。贫富差距严重，严重制约了我国内需的扩大，不利于我国经济的长期可持续发展。
4. 行业之间、高管与普通职工之间收入差距悬殊
改革开放前期，我国收入最高和最低行业的差距为1.8倍，20世纪90年代中后期以来行业收入的极端差距已经达到15倍，而西方国家一般在2至3倍之间。企业高管和一般员工的收入也相差悬殊，人社部劳动工资研究所发布的2014年《中国薪酬发展报告》显示，我国部分行业企业高管与普通员工相比，收入增长偏快，水平过高。有的行业员工平均收入达到当年城镇单位企业在岗职工平均工资的10倍，有的高管年薪已经达到当年全国企业在岗职工平均工资的2000多倍。
对于我国收入分配差距过大也有以下几点原因作出解释：
1．收入分配改革滞后，导致收入分配不公。目前我国已出台的很多关于收入分配的政策缺乏长远的规划和统筹安排，大多治标不治本，对提高居民收入占国民收入比重，
提高劳动报酬占初次分配的比重缺乏具体的要求。
2.在工资性收入和资本性收入的一次性分配结构中，资本收入比重大，工资性收入偏低。
3. 最低工资保障制度设定得不合理。目前在我国许多地区，最低工资水平标准都定得偏低，一些企业以最低工资作为职工的基本工资，严重侵犯了劳动者的合法权益。
4. 垄断行业依靠垄断获取超额利润。由于各方面原因，在垄断行业中缺乏公平竞争机制，利用其优势地位获得超额利润却并未上缴国家或回馈社会，而其中很大部分转化为企业职工的工资福利，使垄断行业职工的薪酬收入远远高于一般企业职工。
5. 社会保障制度不完善。目前我国尚未建立全面覆盖城乡的统一的社会保障制度，社会保障的覆盖面还比较窄，特别是在很多农村地区社会保障制度的发展缓慢，体系建设落后，村民的社会保障问题得不到有效解决。
（三）我国财政收入现状建议
为推进我国收入分配制度的规范与完善，当前加强我国收入分配制度改革十分必要且非常紧迫。对此可以提出以下几点规范建议：
1. 尽快出台收入分配改革方案
收入分配改革方案应该以构建和谐社会为目标，着力扭转收入分配差距扩大的趋势，适当增加城乡居民的收入，逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。合理调节收入分配的格局，提高中低收入者的收入，对高收入者的收入进行适当调节，逐步使中等收入者占我国居民的多数比重，缩小贫富两极分化，坚持共同富裕。
2. 进行并落实税制改革，提高财政效率
税制改革关键在于对富有阶层加税的同时对大部分人减税、免税。个人所得税方面提高起征点；生活必需品所包含的增值税应实施低税率甚至零税率；降低企业税负，使企业能够有更大空间提高劳动者薪酬；开征遗产税、房产税等财产税调节财富存量的分配；其他名目繁多的不合理税费应在一定程度上减免。
3.打破国企对某些行业的垄断，增强行业竞争
对垄断行业要逐步放松管制，消除行政性的市场准入壁垒，允许民间资本进入垄断
行业经营。其次要创造机会公平，维护市场经济公平竞争。在企业内部要健全收入机制，管理层的收入要和普通员工的工资挂钩。
4.健全社会保障体系
加快扩大社会保障体系的覆盖范围，争取逐步把社会保障扩大到乡镇农村，使全体城乡居民都能受惠于社会保障制度。健全的社会保障制度不仅可以有效的缩小城乡贫富差距，而且还能达到增加劳动者报酬的作用。这需要国家加大对社会保障体系的财政投入，调整财政支出结构，加强公共服务的功能，使财政资源能够更多的运用在改善民生和社会福利事业上，增强城乡居民的社会保障。
5. 完善财税法律制度
在我国现行的财政收入法律制度中，除了税法具有相当的规模之外，国债、费用等领域，尚缺乏明确的法律规范。应当尽快形成合理的财政收入法体系，主要包括税收实体法、国债法、特别财产收益法等。财政支出方面，我国目前除了《政府采购法》之外，其余领域都明显缺乏法律的深度调整，财政支出的权力具有较大的自由裁量空间，且缺乏必要的监督。基于财税法所具有的保障分配公平正义的功能，我们应当从合理设定财税法结构的思路来设计相关制度，争取能够实现财政收支的合理化。
参考文献
唐祥来 康锋莉主编. 财政学. 人民邮电出版社
尚金梅主编. 财政学. 科学出版社
王小鲁. 《我国国民收入分配现状、问题及对策》
谷亚光. 《中国收入分配差距的状态、原因及治理对策》
陈刚、李树. 《中国的腐败、收入分配和收入差距》，《经济科学》
龙玉其. 《中国收入分配制度的演变、收入差距与改革思考》，
财政学
课程论文
论文题目：我国财政收入现状及规范
学 院：金融学院 专 业：金融工程 班级：1401 学生姓名：洪锡顺学号：2120140451 完成日期：2016.12.20
我国财政收入现状及规范
摘要：我国的财政收入是20多年来经济体制改革和财政收入体制改革的反映和结果。计划经济体制下，财政收入的构成主要是国有企业上缴的利润和税收。改革开放以来，经济运行机制的转变，要求税收成为国家组织财政收入的主要手段，同时还要成为调节经济的杠杆。在经过多次改革后，税收取代了利润上缴成为财政收入的主导部分。 改革开放以来，中国逐渐走上国富民强之路，但同时，百姓收入差距也日渐扩大，我国居民的贫富差距非常悬殊。究其原因，很大一方面是由于收入分配改革滞后而导致的收入分配不公。当前加强收入分配制度改革，十分必要且非常紧迫。
关键词：财政收入背景，财政收入现状及其规范，财政改革
财政收入是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度所取得的货币收入。其实质是反映了一部分社会产品和劳务或者一部分经济资源的支配使用权由企事业单位和居民个人手中转移给政府的经济关系。财政是同国家的产生和存在相联系，国家为了维持自身的存在和发挥职能，必须消耗一定的社会产品。但是，国家本身通常不直接从事生产活动，因而必须凭借自身拥有的政治权力，强制性地征收一部分社会产品，以满足各方面支出的需要。 这种国家的收入和支出就是财政，它是国家凭借政治权力而进行的社会产品的分配。从这一概念的内容可以看出，财政是一种分配关系，是一种以国家为主体、在社会范围内集中性的分配关系。
接下来将从我国近年财政收入背景，财政收入分配现状及其原因，并给出规范建议这三个方面具体阐述我国财政收入相关问题。
(一) 我国近年财政收入背景
2011年全国财政收入103740亿元，比上年增长24.8%。这是我国年度财政收入次突破10万亿。2011年，全国财政预算执行情况良好，财政收入较快增长，各项重点支出得到较好保障，财政收入总体增长较快，是经济平稳较快增长、物价水平上涨、企业效益较好及将原预算外资金纳入预算管理等因素的综合反映。
2012年，我国财政收入“蛋糕”继续增大。财政部数据显示，全国财政收入逾11.7万亿元，比上年增加13335亿元。但是全国财政收入增速出现较大幅度放缓，增幅放缓至12.8%，较2011年回落12.2个百分点。专家表示，2012年财政收入完成了预算，但
是财政收入增速回落幅度较大。经济增速放缓、物价尤其是PPI 下行、进口增速下滑以及结构性减税四大因素，导致2012年财政收入增速回落
受全球经济低迷影响，2012年我国经济增速逐步放缓，虽然在四季出现反弹，但全年经济增速回落至7.8%。税收收入的增长与宏观经济运行关联度高，在这一大背景下，作为财政收入中的主体——税收的增长放缓符合预期。一些税种的税基与物价密切相关。2012年我国物价总体在低位温和运行，尤其是PPI 同比大多在负增长区间运行，相应地增值税、消费税增幅出现回落。
近年来，我国进口环节税收的增长在税收中的作用逐步增强。一般来讲，进口环节中一般贸易规模的扩大会导致税收增收较多。然而，去年国内需求放缓，致使我国进口增速减速，一般贸易规模增长放缓，对税收的影响较大。我国实施的诸多结构性减税政策效应在去年得到充分释放。除了备受关注的个税之外，增值税转型是长期的减税措施，其减税政策效应明显。此外，对小微企业政策倾斜效果继续释放，大大减轻了小微企业的负担。
我国固定资产投资增速也保持了较快增长，不少企业在扩大生产规模时充分利用增值税转型的优惠政策。企业负担减轻了，相应地我国税收收入减少。此外，出口退税舒缓外贸企业压力，受到外需低迷、劳动力成本上升以及更强贸易壁垒的影响，我国外贸企业在去年面临着严峻的压力。为舒缓外贸企业的过重负担，我国加快出口退税进度，相应增加退税数额，对出口退税的税率进行了多次调整，主要是增强对小型外贸企业的支持。数据显示，2012年出口退税10429亿元，比2011年多退1224亿元。总体来看，结构性减税在支持中小企业发展和提高国民可支配收入中初见成效。
2013年，我国财政收入增长态势将会走向何方？是否已经告别20%以上的高速增长时代？从目前来看，出于经济增长小幅增长的预期，多地下调了2013年财政收入增长目标。由于国际经济形势存在不确定性，国内经济运行仍面临不少困难，再加上继续实施结构性减税政策，都将减少2013年的财政收入，我国财政收入增长仍然面临压力，难以重现高速增长态势。
（二）关于我国收入分配制度现状及其原因
我国财政收入现状是20多年来经济体制改革和财政收入体制改革的反映和结果，而我国的收入分配制度现状也是财政收入制度多年发展的重要表现之一。
其发展过程中出现的问题具体为以下几方面：
1. 分配过程向政府倾斜，居民收入被持续压低。
据报道称，从1990到2010年我国的财政收入增长28.3倍，而城乡居民收入仅增长10倍左右。1990年到2010年，居民可支配收人占国民可支配总收人的比重从66.83%下降到50.63%，而2010年上半年我国财政收入增速更是超过居民收入增速的三倍。" 国" 与" 民" 的分配失衡造成我国现在" 国富民穷" 的现状。
2. 劳动者报酬占GDP 的比重偏低并持续下降
全国总工会的一项调研显示，从1996年到2010年，我国初次分配中劳动者报酬占GDP 的比重从49.49%下降到39.74%，而《新京报》曾做过一个估算，数字更为惊人：劳动收入占GDP 比重从1983年的峰值56.5%，到2005年下降到最低点36.7%，22年的时间内下降了20个百分点。这些数字都标明劳动者收入占总体国民收入的比重越来越低。
3. 财富向富豪集中，贫富差距大
改革开放前，我国基尼系数只有0.16，是世界上收入分配最平均的国家之一（世界银行统计数据）。到了2007年，我国就已经成为成贫富差距最悬殊的国家之一，20%的最高收入者与最低收入者，实际收入差距达到18倍左右，全国10%最高收入家庭和10%最低收入家庭之间收入差距大约是55倍。其中以农民工为代表的下级阶层收入增长缓慢，长年被压低到仅能维持简单再生产的生存底线，而富豪们则在财富积累的过程中投身于使资产增值的金融投资或经营性活动。贫富差距严重，严重制约了我国内需的扩大，不利于我国经济的长期可持续发展。
4. 行业之间、高管与普通职工之间收入差距悬殊
改革开放前期，我国收入最高和最低行业的差距为1.8倍，20世纪90年代中后期以来行业收入的极端差距已经达到15倍，而西方国家一般在2至3倍之间。企业高管和一般员工的收入也相差悬殊，人社部劳动工资研究所发布的2014年《中国薪酬发展报告》显示，我国部分行业企业高管与普通员工相比，收入增长偏快，水平过高。有的行业员工平均收入达到当年城镇单位企业在岗职工平均工资的10倍，有的高管年薪已经达到当年全国企业在岗职工平均工资的2000多倍。
对于我国收入分配差距过大也有以下几点原因作出解释：
1．收入分配改革滞后，导致收入分配不公。目前我国已出台的很多关于收入分配的政策缺乏长远的规划和统筹安排，大多治标不治本，对提高居民收入占国民收入比重，
提高劳动报酬占初次分配的比重缺乏具体的要求。
2.在工资性收入和资本性收入的一次性分配结构中，资本收入比重大，工资性收入偏低。
3. 最低工资保障制度设定得不合理。目前在我国许多地区，最低工资水平标准都定得偏低，一些企业以最低工资作为职工的基本工资，严重侵犯了劳动者的合法权益。
4. 垄断行业依靠垄断获取超额利润。由于各方面原因，在垄断行业中缺乏公平竞争机制，利用其优势地位获得超额利润却并未上缴国家或回馈社会，而其中很大部分转化为企业职工的工资福利，使垄断行业职工的薪酬收入远远高于一般企业职工。
5. 社会保障制度不完善。目前我国尚未建立全面覆盖城乡的统一的社会保障制度，社会保障的覆盖面还比较窄，特别是在很多农村地区社会保障制度的发展缓慢，体系建设落后，村民的社会保障问题得不到有效解决。
（三）我国财政收入现状建议
为推进我国收入分配制度的规范与完善，当前加强我国收入分配制度改革十分必要且非常紧迫。对此可以提出以下几点规范建议：
1. 尽快出台收入分配改革方案
收入分配改革方案应该以构建和谐社会为目标，着力扭转收入分配差距扩大的趋势，适当增加城乡居民的收入，逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。合理调节收入分配的格局，提高中低收入者的收入，对高收入者的收入进行适当调节，逐步使中等收入者占我国居民的多数比重，缩小贫富两极分化，坚持共同富裕。
2. 进行并落实税制改革，提高财政效率
税制改革关键在于对富有阶层加税的同时对大部分人减税、免税。个人所得税方面提高起征点；生活必需品所包含的增值税应实施低税率甚至零税率；降低企业税负，使企业能够有更大空间提高劳动者薪酬；开征遗产税、房产税等财产税调节财富存量的分配；其他名目繁多的不合理税费应在一定程度上减免。
3.打破国企对某些行业的垄断，增强行业竞争
对垄断行业要逐步放松管制，消除行政性的市场准入壁垒，允许民间资本进入垄断
行业经营。其次要创造机会公平，维护市场经济公平竞争。在企业内部要健全收入机制，管理层的收入要和普通员工的工资挂钩。
4.健全社会保障体系
加快扩大社会保障体系的覆盖范围，争取逐步把社会保障扩大到乡镇农村，使全体城乡居民都能受惠于社会保障制度。健全的社会保障制度不仅可以有效的缩小城乡贫富差距，而且还能达到增加劳动者报酬的作用。这需要国家加大对社会保障体系的财政投入，调整财政支出结构，加强公共服务的功能，使财政资源能够更多的运用在改善民生和社会福利事业上，增强城乡居民的社会保障。
5. 完善财税法律制度
在我国现行的财政收入法律制度中，除了税法具有相当的规模之外，国债、费用等领域，尚缺乏明确的法律规范。应当尽快形成合理的财政收入法体系，主要包括税收实体法、国债法、特别财产收益法等。财政支出方面，我国目前除了《政府采购法》之外，其余领域都明显缺乏法律的深度调整，财政支出的权力具有较大的自由裁量空间，且缺乏必要的监督。基于财税法所具有的保障分配公平正义的功能，我们应当从合理设定财税法结构的思路来设计相关制度，争取能够实现财政收支的合理化。
参考文献
唐祥来 康锋莉主编. 财政学. 人民邮电出版社
尚金梅主编. 财政学. 科学出版社
王小鲁. 《我国国民收入分配现状、问题及对策》
谷亚光. 《中国收入分配差距的状态、原因及治理对策》
陈刚、李树. 《中国的腐败、收入分配和收入差距》，《经济科学》
龙玉其. 《中国收入分配制度的演变、收入差距与改革思考》，