第二章 审计组织与审计法律责任
第二章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值5分左右，都是在单选和多选的范围内。
考生应把握以下内容： （一）国家审计机关
1.掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限 2.掌握国家审计人员的法律责任 3.熟悉国家审计机关的管辖范围 （二）内部审计机构
1.掌握内部审计机构的设置、职责和权限 2.熟悉内部审计人员的法律责任 （三）社会审计组织
1.掌握社会审计组织的设置和权限 2.熟悉社会审计人员的法律责任 3.了解社会审计组织的业务范围 （四）防范法律责任风险的对策
熟悉防范审计人员法律责任风险的对策
第一节 国家审计机关
一、国家审计机关的设置
国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。 1.立法体制。国家审计机关一般隶属于国家立法部门不受行政当局的控制和干涉。其地位较高，独立性较强。 2.司法体制。国家审计机关一般都独立于国家立法部门和国家行政部门，拥有有限的司法权。
3.行政体制。国家审计机关一般隶属于国家行政部门。
例如：《宪法》设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。国务院设审计署，是最高国家审计机关，审计署对国务院负责。县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。
4.财政体制。国家审计机关一般隶属于政府财政部门。一般来说，财政体制下的国家审计机关其独立性程度相对较低。
5.独立体制。是指国家审计机关独立于国家立法部门、司法部门和行政部门，并定期向国会报告工作，具有较高的独立性。
二、国家审计机关的基本任务
根据《审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。 具体任务有：
1.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。
2.研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。 3.办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。
4.根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。 5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。
6.办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。 【例题1·多选题】（2007年）下列各项中，属于国家审计机关任务的有（ ）。 A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案 B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点 C.设计财务会计制度，培训会计人员 D.担任会计顾问，提供管理咨询 E.根据规定指导、监督内部审计工作
[答疑编号1338020101：针对该题提问]
『正确答案』ABE
三、国家审计机关的权限
4.审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。
5.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关
应当提请有权处理的机关依法处理。
6.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
7.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。
四、国家审计机关的职责 1.审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。
2.审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。
11.除《审计法》规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。 12.审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。
13.依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。
14.社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。
【例题2·单选题】（2007年）按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出（ ）。 A.审计工作报告 B.审计结果报告 C.审计过程报告 D.审计报告
[答疑编号1338020102：针对该题提问]
『正确答案』B
五、国家审计机关的管辖范围（熟悉层次）
审计管辖范围是指审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政财务收支的项目审计权限的分工。 注意：
1.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。
5.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计。
7.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的。报请其共同的上级审计机关确定。
六、国家审计人员的法律责任 （一）《审计法》概述
l995年1月1日起正式实施。2006年修改，决定于2006年6月1日起施行。 （二）《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定 特点：
1.它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任；
2.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；
3.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。 【例题3·单选题】（2009年）对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是（ ）。
A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B.适用于各类审计主体
C.以行政责任为主，也包括民事责任
D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任
[答疑编号1338020103：针对该题提问]
『正确答案』A
【例题4·单选题】（2008年）下列各项中，属于国家审计人员的法律责任是（ ）。 A.行政责任和民事责任 B.行政责任和刑事责任 C.刑事责任和民事责任
D.行政责任、刑事责任和民事责任
[答疑编号1338020104：针对该题提问]
『正确答案』B
【例题5·单选题】（2007年）《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（ ）。 A.国家审计的法律责任 B.社会审计的法律责任 C.内部审计的法律责任
D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任 [答疑编号1338020105：针对该题提问]
『正确答案』A
第二节 内部审计机构
一、内部审计机构的设置
世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：
1.董事会领导体制。
2.监事会或审计委员会领导体制。 3.总经理领导体制。
4.财务副总经理领导体制。
内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
二、内部审计机构的职责
总结：本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。
1.对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；
2.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计； 3.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计； 4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；
5.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； 6.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；
7.法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
三、内部审计机构的权限
1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料；
2.参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；
3.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行； 4.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物； 5.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；
6.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料； 7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定；
8.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；
9.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议； 10.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。 【例题6·单选题】（2009年）按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是（ ）
A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料 B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚
D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存
[答疑编号1338020106：针对该题提问]
『正确答案』A
【例题7·单选题】（2007年）按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属
于内部审计机构权限的是（ ）。
A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计 B.召开与审计事项有关的会议
C.追究违法违规的单位和人员的责任 D.向社会公布审计结果
[答疑编号1338020107：针对该题提问]
『正确答案』B 『答案解析』选项A是指责，选项C内审机构没有直接处罚权限，可
以提出建议，选项D不属内部审计权限。
四、内部审计的法律责任（熟悉）
我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。
第三节 社会审计组织
社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准并经注册登记的会计师事务所。
一、社会审计组织的设置
中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行业管理。
会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业，事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。
根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。
二、社会审计组织的业务范围
我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 1.审计业务
（1）审查企业财务报表，出具审计报告。 （2）验证企业资本，出具验资报告。
（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。 2.会计咨询和会计服务业务 具体业务有：
（1）设计财务会计制度，培训会计人员。
（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。 （3）代理记账。 （4）代理纳税申报。
（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。 （6）资产评估。
（7）参与进行可行性研究。
三、社会审计组织的权限
会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办理业务时，任何单位和个人不得干预。
社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。
四、社会审计组织的法律责任
1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定。 2.《证券法》对社会审计人员法律责任的规定。 可能负有的责任：民事责任、行政责任、刑事责任
第四节 防范法律责任风险的对策（熟悉）
1.明确会计人员和审计人员的责任； 2.严格遵循职业道德规范和执业准则； 3.聘请熟悉和精通法律的法律顾问； 4.深入了解被审计单位的情况；
5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询； 6.建立审计工作的有效监督和检查体系。 【例题8·多选题】（2009年）为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括（ ）。 A.明确会计人员和审计人员的责任 B.严格遵循职业道德规范和执业准则 C.深入了解被审计单位的情况 D.聘请法律顾问
E.与被审计单位商定出具审计意见类型 [答疑编号1338020108：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
【例题9·多选题】（2008年）为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有）。
A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担 B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则 C.聘请法律顾问
D.深入了解被审计单位的情况 E.进行充分的职业培训
[答疑编号1338020109：针对该题提问]
（
『正确答案』BCDE
第二章 审计组织与审计法律责任
第二章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值5分左右，都是在单选和多选的范围内。
考生应把握以下内容： （一）国家审计机关
1.掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限 2.掌握国家审计人员的法律责任 3.熟悉国家审计机关的管辖范围 （二）内部审计机构
1.掌握内部审计机构的设置、职责和权限 2.熟悉内部审计人员的法律责任 （三）社会审计组织
1.掌握社会审计组织的设置和权限 2.熟悉社会审计人员的法律责任 3.了解社会审计组织的业务范围 （四）防范法律责任风险的对策
熟悉防范审计人员法律责任风险的对策
第一节 国家审计机关
一、国家审计机关的设置
国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。 1.立法体制。国家审计机关一般隶属于国家立法部门不受行政当局的控制和干涉。其地位较高，独立性较强。 2.司法体制。国家审计机关一般都独立于国家立法部门和国家行政部门，拥有有限的司法权。
3.行政体制。国家审计机关一般隶属于国家行政部门。
例如：《宪法》设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。国务院设审计署，是最高国家审计机关，审计署对国务院负责。县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。
4.财政体制。国家审计机关一般隶属于政府财政部门。一般来说，财政体制下的国家审计机关其独立性程度相对较低。
5.独立体制。是指国家审计机关独立于国家立法部门、司法部门和行政部门，并定期向国会报告工作，具有较高的独立性。
二、国家审计机关的基本任务
根据《审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。 具体任务有：
1.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。
2.研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。 3.办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。
4.根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。 5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。
6.办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。 【例题1·多选题】（2007年）下列各项中，属于国家审计机关任务的有（ ）。 A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案 B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点 C.设计财务会计制度，培训会计人员 D.担任会计顾问，提供管理咨询 E.根据规定指导、监督内部审计工作
[答疑编号1338020101：针对该题提问]
『正确答案』ABE
三、国家审计机关的权限
4.审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。
5.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关
应当提请有权处理的机关依法处理。
6.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。
7.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。
四、国家审计机关的职责 1.审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。
2.审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。
11.除《审计法》规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。 12.审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。
13.依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。
14.社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。
【例题2·单选题】（2007年）按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署每年对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出（ ）。 A.审计工作报告 B.审计结果报告 C.审计过程报告 D.审计报告
[答疑编号1338020102：针对该题提问]
『正确答案』B
五、国家审计机关的管辖范围（熟悉层次）
审计管辖范围是指审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政财务收支的项目审计权限的分工。 注意：
1.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。
5.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计。
7.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的。报请其共同的上级审计机关确定。
六、国家审计人员的法律责任 （一）《审计法》概述
l995年1月1日起正式实施。2006年修改，决定于2006年6月1日起施行。 （二）《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定 特点：
1.它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任；
2.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；
3.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。 【例题3·单选题】（2009年）对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是（ ）。
A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员 B.适用于各类审计主体
C.以行政责任为主，也包括民事责任
D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任
[答疑编号1338020103：针对该题提问]
『正确答案』A
【例题4·单选题】（2008年）下列各项中，属于国家审计人员的法律责任是（ ）。 A.行政责任和民事责任 B.行政责任和刑事责任 C.刑事责任和民事责任
D.行政责任、刑事责任和民事责任
[答疑编号1338020104：针对该题提问]
『正确答案』B
【例题5·单选题】（2007年）《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（ ）。 A.国家审计的法律责任 B.社会审计的法律责任 C.内部审计的法律责任
D.国家审计、内部审计和社会审计的法律责任 [答疑编号1338020105：针对该题提问]
『正确答案』A
第二节 内部审计机构
一、内部审计机构的设置
世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：
1.董事会领导体制。
2.监事会或审计委员会领导体制。 3.总经理领导体制。
4.财务副总经理领导体制。
内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
二、内部审计机构的职责
总结：本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。
1.对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；
2.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计； 3.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计； 4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；
5.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； 6.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；
7.法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
三、内部审计机构的权限
1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料；
2.参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；
3.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行； 4.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物； 5.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；
6.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料； 7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定；
8.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；
9.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议； 10.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。 【例题6·单选题】（2009年）按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是（ ）
A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料 B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计 C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚
D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存
[答疑编号1338020106：针对该题提问]
『正确答案』A
【例题7·单选题】（2007年）按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列属
于内部审计机构权限的是（ ）。
A.对所在单位主要负责人进行经济责任审计 B.召开与审计事项有关的会议
C.追究违法违规的单位和人员的责任 D.向社会公布审计结果
[答疑编号1338020107：针对该题提问]
『正确答案』B 『答案解析』选项A是指责，选项C内审机构没有直接处罚权限，可
以提出建议，选项D不属内部审计权限。
四、内部审计的法律责任（熟悉）
我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。
第三节 社会审计组织
社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准并经注册登记的会计师事务所。
一、社会审计组织的设置
中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行业管理。
会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业，事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。
根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。
二、社会审计组织的业务范围
我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 1.审计业务
（1）审查企业财务报表，出具审计报告。 （2）验证企业资本，出具验资报告。
（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。 （4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。 2.会计咨询和会计服务业务 具体业务有：
（1）设计财务会计制度，培训会计人员。
（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。 （3）代理记账。 （4）代理纳税申报。
（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。 （6）资产评估。
（7）参与进行可行性研究。
三、社会审计组织的权限
会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办理业务时，任何单位和个人不得干预。
社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。
四、社会审计组织的法律责任
1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定。 2.《证券法》对社会审计人员法律责任的规定。 可能负有的责任：民事责任、行政责任、刑事责任
第四节 防范法律责任风险的对策（熟悉）
1.明确会计人员和审计人员的责任； 2.严格遵循职业道德规范和执业准则； 3.聘请熟悉和精通法律的法律顾问； 4.深入了解被审计单位的情况；
5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询； 6.建立审计工作的有效监督和检查体系。 【例题8·多选题】（2009年）为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括（ ）。 A.明确会计人员和审计人员的责任 B.严格遵循职业道德规范和执业准则 C.深入了解被审计单位的情况 D.聘请法律顾问
E.与被审计单位商定出具审计意见类型 [答疑编号1338020108：针对该题提问]
『正确答案』ABCD
【例题9·多选题】（2008年）为了有效防范审计人员法律责任风险，应采取的对策有）。
A.将审计人员的部分责任转由会计人员承担 B.要求严格遵循职业道德规范和执业准则 C.聘请法律顾问
D.深入了解被审计单位的情况 E.进行充分的职业培训
[答疑编号1338020109：针对该题提问]
（
『正确答案』BCDE