2015年会计专业技术资格考试《经济法基础》全真模拟测试题（一）
一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1.2015年5月1日，张某和甲公司签订了一份设备保管合同，保管期限为1年，保管费用为1000元。根据我国民事法律制度的规定，下列选项中，属于法律关系客体的是（ ）。
A.机器设备
B.甲公司的保管行为
C.张某和甲公司
D.甲公司有权请求张某支付保管费用1000元.
2.下列选项所述纠纷中，既能申请仲裁，又适用《中华人民共和国仲裁法》调整的是（ ）。
A.关于婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷
B.依法应当由行政机关处理的行政争议
C.因买卖合同引发的财产所有权归属纠纷
D.劳动争议
3.张某于6月12日进入甲公司工作，双方于6月30日签订了5年期限书面劳动合同。根据我国劳动合同法律制度的规定，下列选项关于该合同试用期的表述中，不正确的是（ ）。
A.张某可与甲公司约定不适用试用期
B.张某可与甲公司约定3个月的试用期
C.如张某与甲公司签订的是无固定期限劳动合同，那么可以约定1年的试用期
D.如甲公司与张某仅约定试用期，则试用期不成立，该期限为劳动合同的期限
4.丁某在定点医院做外科手术，共发生医疗费用25万元，其中在规定医疗目录内的费用为22万元，目录以外费用3万元。当地职工平均工资水平为3000元/月。已知当地职工基本医疗保险的起付标准为当地职工年平均工资的10%，最高支付限额为当地职工年平均工资的6倍，个人支付费用比例为10%。根据我国社会保险法律制度的规定，丁某所花医疗费用可以报销（ ）。
A.220000元
B.168900元
C.180000元
D.191160元
5.根据我国社会保险法律制度的规定，下列选项关于职工基本养老保险的表述中，不正确的是（ ）。
A.用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，目前企业缴费的比例一般不超过企业工资总额的20%
B.职工基本养老保险中，个人缴费工资比例为8%
C.个人缴费工资基数不包括奖金、津贴、补贴等收入
D.新招职工以起薪当月工资收入作为缴费工资基数
6.2014年6月1日，小张拟办理一张金额为1万元的无记名预付卡。根据预付卡的有关规定，下列选项的表述中，不正确的是（ ）。
A.一般情况下，小张办理的该预付卡不挂失、不赎回，有效期不得低于3年
B.小张办理预付卡时应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件
C.小张应通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金
D.如小张成功购买后，拟对该预付卡进行充值，不得使用信用卡充值，一次性充值5000元以上的，不得使用现金
7.2014年10月11日，甲公司依法签发了一张50万元的银行承兑汇票，付款人为A银行，收款人为乙公司。乙公司为支付货款将该汇票背书转让给丙公司，B银行、张某为保证人。丙公司又将该票据背书转让给了丁公司，丁公司向A银行提示承兑时被拒绝。根据我国票据法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的是（ ）。
A.被保证人为甲公司
B.如B银行与张某未在票据上记载保证日期，那么2014年10月11日为保证日期
C.B银行和张某之间承担连带责任
D.如B银行对丁公司清偿了票款，则B银行只能向乙公司追索
8.根据我国票据法律制度的规定，下列选项关于票据权利丧失救济的表述中，不正确的是（ ）。
A.可以申请挂失止付的票据包括，已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种
B.付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依法向持票人付款
C.失票人应当在通知挂失止付后的3日内依法向票据支付地的人民法院申请公示催告，不能不通知挂失止付而直接申请公示催告
D.在公示催告期间，转让票据权利的行为无效，以公示催告的票据质押、贴现而接受该票据的持票人主张票据权利的，人民法院不予支持，但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外
9.根据支付结算法律制度的规定，一般存款账户不能用于办理（ ）。
A.借款转存
B.借款归还
C.现金缴存
D.现金支取
10.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于增值税视同销售货物行为的是（ ）。
A.外购实木地板用于装饰本企业办公室
B.外购实木地板分配给股东
C.外购实木地板无偿赠送给其他单位
D.外购实木地板用于对外投资
11.根据增值税和消费税法律制度的有关规定，下列各项中，既征收增值税，又征收消费税的是（ ）。
A.批发烟丝
B.批发雪茄烟
C.批发卷烟
D.零售珍珠项链
12.根据消费税法律制度的有关规定，下列各项中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是（ ）。
A.外购已税烟丝生产的雪茄烟
B.外购已税小汽车生产的小汽车
C.外购已税化妆品生产的化妆品
D.外购已税玉石生产的金银镶嵌首饰
13.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收营业税的是（ ）。
A.银行销售金银的业务
B.保险企业取得的追偿款
C.中国人民银行委托金融机构贷款的业务
D.金融机构的出纳长款收入
14.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，免征企业所得税的是（ ）。
A.远洋捕捞
B.花卉的种植
C.海水养殖
D.内陆养殖
15.中国公民张某2014年11月取得独立董事费收入25000元，当即拿出7000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则张某2014年11月取得的董事费收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.3800
B.2600
C.2800
D.2200
16.甲企业2014年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知当地省政府规定计算
房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。
A.2.26
B.3.18
C.8.88
D.6.08
17.中国公民张某，2014年年初拥有一栋自有住房，房产原值200万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月按照市场价格收取租金1万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年张某上述房产应缴纳房产税（ ）万元。
A.0.36
B.0.78
C.1.08
D.1.5
18.甲企业用价值400万元的房屋换取乙企业价值520万元的房屋，甲企业支付差额120万元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是（ ）。
A.由甲方以520万元作为计税依据缴纳契税
B.由甲方以120万元作为计税依据缴纳契税
C.由乙方以120万元作为计税依据缴纳契税
D.由乙方以400万元作为计税依据缴纳契税
19.甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是（ ）。
A.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税
B.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税
C.甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税
D.甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税
20.纳税人拥有的下列车辆中，应按照货车税额的50%计算车船税的是（ ）。
A.挂车
B.半挂牵引车
C.客货两用汽车
D.低速载货汽车
21.某企业2014年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的车船税为（ ）元。
A.666.67
B.625
C.791.67
D.833.33
22.根据资源税法律制度的有关规定，下列各项中，应同时征收增值税和资源税的是（ ）。
A.生产销售人造石油
B.销售煤矿生产过程中生产的天然气
C.自产液体盐连续生产固体盐
D.开采的天然气用于职工食堂
23.2014年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元，已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（ ）。
A.应纳进口关税4.2万元
B.应纳进口环节消费税8万元
C.应纳进口环节增值税4.08万元
D.应纳城建税和教育费附加1.34万元
24.下列关于税务行政复议管辖的有关规定，不正确的是（ ）。
A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议
B.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议
C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议
二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分。）
1.根据我国法律制度的规定，下列选项中，属于行政规章的有（ ）。
A.《中华人民共和国会计法》
B.《北京市城乡规划条例》
C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
D.《上海市旅馆业管理办法》
2.张某与王某签订买卖合同，双方书面约定发生纠纷时向A仲裁委员会申请仲裁。后张某与王某对合同价款的支付发生纠纷，依法向A仲裁委员会申请仲裁，并约定由3名仲裁员组成仲裁庭，其中张某选定仲裁员郝某，王某选定仲裁员徐某，第三名仲裁员吴某由张某与王某协商选定。在作出裁决时，郝某、徐某、吴某三人各持不同意见。根据我国仲裁法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的有（ ）。
A.应当按照郝某的意见作出仲裁裁决
B.应当按照吴某的意见作出仲裁裁决
C.应当按照徐某的意见作出仲裁裁决
D.应当按照仲裁委员会的意见作出仲裁裁决
3.2014年3月1日，郝某应聘到甲公司做保洁，双方约定采取非全日制用工形式。郝某每天工作4.5小时，试用期为一个月，每月月底结算工资。双方均可以随时终止劳动关系。根据我国劳动合同法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的有（ ）
A.双方约定的每日工作时间以及工资结算时间符合法律规定
B.甲公司不得与郝某约定试用期
C.甲公司与郝某约定的双方均可以随时终止劳动关系符合法律规定
D.如郝某在无过错的情形下甲公司提出解除劳动合同的，须向郝某支付经济补偿金
4.根据我国劳动合同以及社会保险法律制度的规定，下列选项关于医疗期的表述中，正确的有（ ）。
A.张某实际工作年限为8年，在本单位工作6年，医疗期为6个月
B.王某实际工作年限为15年，在本单位工作9年，医疗期为9个月
C.郝某实际工作年限为10年，在本单位工作3年，其医疗期应按12个月内累计病休时间计算
D.丁某依法享受24个月的医疗期，该病休期间不包含公休、假日、法定节日期间
5.根据我国支付结算法律制度的规定，下列选项关于银行结算账户的表述中，不正确的有（ ）。
A.个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理
B.预算单位零余额账户作为专用存款账户管理
C.开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的有效证明
D.开立银行结算账户的，银行应建立存款人预留签章卡片，存款人为单位的，其预留签章应为单位的公章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或盖章
6.根据规定，下列选项关于国内信用证的表述中，正确的有（ ）。
A.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证
B.信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易生产的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金
C.开证行决定受理信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金
D.申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分做逾期贷款处理
7.2014年5月1日，甲公司向乙公司签发了一张以自己为出票人，乙公司为收款人，A银行为付款人的转账支票。后乙公司为向丙公司支付货款将
该票据背书转让给了丙公司，丁公司为保证人。根据我国票据法律制度的规定，下列选项中，属于票据基本当事人的有（ ）。
A.甲公司
B.A银行
C.丙公司
D.丁公司
8.位于县城的甲企业委托位于市区的乙企业加工一批化妆品，甲企业提供的材料成本为12万元，乙企业收取不含税加工费2万元，乙企业没有同类化妆品的销售价格。已知，化妆品的消费税税率为30%、成本利润率为5%；纳税人所在地位于市区的，城建税税率为7%，位于县城的，城建税税率为5%；教育费附加征收率为3%。则下列关于乙企业应代收代缴的消费税和城建税及教育费附加的计算，正确的有（ ）。
A.乙企业应代收代缴消费税4.2万元
B.乙企业应代收代缴消费税6万元
C.乙企业应代收代缴城建税及教育费附加0.48万元
D.乙企业应代收代缴城建税及教育费附加0.6万元
9.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（ ）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
10.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（ ）。
A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.企业之间支付的管理费
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
11.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有（ ）。
A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额
B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免
12.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（ ）。
A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
D.个人购买福利彩票，一次中奖收入1000元的
13.根据关税的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（ ）。
A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费
B.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费
C.支付给卖方的佣金
D.向境外采购代理人支付的买方佣金
14.2014年12月，位于市区的甲工业企业销售2012年购入的一栋旧厂房，取得收入800万元，并签订产权转移书据。该厂房购入原价为500万元，购入时另支付相关税费20万元，已提折旧300万元。房地产评估机构评定的该厂房重置成本价为600万元，成新度折扣率为七成。假设不考虑地方教育附加，下列关于该企业在计算土地增值税时，相关扣除项目金额的计算，正确的有（ ）。
A.准予扣除的与转让房地产有关的营业税为14万元
B.准予扣除的与转让房地产有关的印花税为0.14万元
C.准予扣除的房地产评估价格为420万元
D.准予扣除项目金额合计为436.9万元
15.根据印花税法律制度的有关规定，下列关于印花税计税依据的说法，不正确的有（ ）。
A.财产租赁合同，以所租赁财产的金额作为计税依据
B.货物运输合同，以所运货物金额和运输费用的合计金额为计税依据
C.借款合同，以借款金额和借款利息的合计金额为计税依据
D.财产保险合同，以保险费收入为计税依据
三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
1.法律部门的划分不是绝对的，可以有不同的标准，可以交叉、重合，没有对错之分，只有方便与不方便、合理与不合理之分。（ ）
2.用人单位设立的分支机构，不得作为用人单位与劳动者订立劳动合同。（ ）
3.单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章；个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。（ ）
4.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。（ ）
5.残疾人企业提供应税服务，免征增值税。（ ）
6.将外购已税烟丝用于继续生产卷烟的，准予按照卷烟的销售数量抵扣外购已税烟丝的已纳消费税。（ ）
7.委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ）
8.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，投资后转让股权的，也不征收营业税。（ ）
9.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款，未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。（ ）
10.纳税人在停业期间需要申报缴纳税款。（ ）
四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
【资料1】
2007年1月1日，大学毕业的张某进入甲公司工作，双方签订了5年期限劳动合同，工资3000元/月。甲公司是丁某和王某于2005年1月1日设立的私营企业，在设立时即采用劳动合同制。
（1）2010年1月1日，张某与甲公司约定，甲公司将张某送去美国进行技术培训，培训费用为10万元，张某培训回来后需要在甲公司工作5年，如张某违反约定，需向甲公司承担违约责任。甲公司与张某对此再无其他约定。
（2）因张某在甲公司表现良好，在5年期限劳动合同到期后，甲公司又与张某重新签订了5年期限的劳动合同，工资涨为5000元/月。
（3）截止到2014年1月1日，张某已经连续在甲公司工作7年。2014年8月，张某想陪家人去英国旅游，于是拟休年假。
（4）张某休年假回来后，因积攒了大量工作，于是公司安排张某在9月27日（星期六）和10月1日（国庆节）加班。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据本题要点（1）所提示的内容，下列选项的表述中，不正确的是（ ）。
A.如果合同期限届满，甲公司与张某约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当顺延至服务期满
B.如张某培训归来在甲公司工作2年后，因丙公司给的报酬更高一些跳槽至丙公司，甲公司最多可要求张某支付10万元违约金
C.如张某因甲公司不按时足额支付劳动报酬而解除与甲公司的劳动合同，则无需向甲公司支付违约金
D.即使张某与甲公司约定了服务期，也不影响按照正常的工资调整机制提高张某在服务期间的劳动报酬
2.根据本题要点（2）所提示的内容，如张某在甲公司工作到2017年1月1日，又要重新签订劳动合同，此时张某想签订无固定期限劳动合同。下列选项中，能成为张某主张签订无固定期限劳动合同的法律依据的是（ ）。
A.劳动者在该用人单位连续工作满10年
B.用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年
C.连续订立两次固定期限劳动合同，且劳动者无违反规定情形，续订劳动合同
D.劳动者连续在本单位工作满15年，且距法定退休年龄不足5年
3.根据本题要点（3）所提示内容，如张某无不能休年假情形，则张某可休年假（ ）。
A.5天
B.10天
C.15天
D.20天
4.根据本题要点（4）所提示内容，下列选项关于甲公司向张某支付加班费的表述中，不正确的是（ ）。
A.9月27日，如不能安排补休，甲公司应向张某支付不低于其日工资150%的加班费
B.9月27日，如不能安排补休，甲公司应向张某支付不低于其日工资200%的加班费
C.10月1日，甲公司应向张某支付不低于其日工资250%的加班费
D.10月1日，甲公司应向张某支付不低于其日工资300%的加班费
【资料2】
甲企业为增值税小规模纳税人，2014年11月发生如下经营业务：
（1）进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。
（2）进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
（3）销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。
（4）销售境内一栋不动产，取得销售收入50万元，该不动产系抵债所得，抵债时该不动产作价30万元。
已知：机器设备的关税税率为20%、化妆品的关税税率为50%、消费税税率为30%、销售不动产的营业税税率为5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业进口机器设备应缴纳的关税为（ ）元。
A.6400
B.6000
C.8000
D.8400
2.甲企业进口化妆品，应缴纳的下列税金中，正确的是（ ）。
A.应缴纳进口关税42857.14元
B.应缴纳进口增值税14571.43元
C.应缴纳进口增值税2571.43元
D.应缴纳进口消费税25714.29元
3.下列各项中，计算正确的有（ ）。
A.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1200元
B.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1800元
C.销售不动产，应缴纳营业税10000元
D.销售不动产，应缴纳营业税25000元
4.下列各项中，属于城建税和教育费附加计税依据的有（ ）。
A.进口机器设备实际缴纳的关税
B.进口化妆品实际缴纳的消费税和增值税
C.销售包装物实际缴纳的增值税
D.销售不动产实际缴纳的营业税
【资料3】
甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务：
（1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。
（2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。
（3）管理费用30万元（其中含业务招待费10万元）、销售费用70万元（其中含广告费30万元、业务宣传费20万元）。
（4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年）。
（5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
1.该企业当年准予扣除的管理费用为（ ）万元。
A.30
B.25
C.26
D.5
2.该企业当年准予扣除的销售费用为（ ）万元。
A.50
B.150
C.70
D.25
3.该企业当年准予扣除的财务费用为（ ）万元。
A.6
B.12
C.18
D.20
4.下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是（ ）。
A.职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元
B.职工教育经费应调增应纳税所得额6万元
C.工会经费无需做纳税调整
D.准予扣除的三项经费合计为14.8万元
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】（1）选项A属于标的物；（2）选项C属于法律关系的主体；（3）选项D属于法律关系的内容。
2.
【答案】C
【解析】（1）选项AB：不能申请仲裁；（2）选项D：劳动争议以及农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁不适用《中华人民共和国仲裁法》，分别适用《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》和《中华人民共和国农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》。
3.
【答案】C
【解析】选项C：3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。
4.
【答案】D
【解析】（1）医疗报销起付标准（起付线）为：3000×12×10%=3600（元）；（2）最高支付限额为：3000×12×6=216000（元）。即丁某医疗费用中在3600元以上、216000元以下部分可以从统筹账户予以报销；（3）吴某可以报销的费用为：（216000-3600）×90%=191160（元）。
5.
【答案】C
【解析】选项C：月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入，不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。 6.
【答案】C
【解析】选项C：单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡50000元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。
7.
【答案】D
【解析】选项D：保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。
8.
【答案】C
【解析】选项C：挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防性措施，最终要通过申请公示催告或者提起普通诉讼来补救票据权利。失票人应当在通知挂失止付后的3日内，“也可以”在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。
9.
【答案】D
【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 10.
【答案】A
【解析】选项A：属于外购货物用于非增值税应税项目，不属于增值税视同销售货物行为；选项BCD：属于增值税视同销售货物行为。
11.
【答案】C
【解析】选项ABD：征收增值税，不征收消费税；选项C：既征收增值税，又征收消费税。
12.
【答案】C
【解析】选项A：外购已税烟丝生产的“卷烟”，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税；选项B：小汽车不属于消费税扣税范围；选项D：以外购已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。 13.
【答案】C
【解析】选项A：应征收增值税；选项BD：不征收营业税。
14.
【答案】A
【解析】选项BCD：减半征收企业所得税。
15.
【答案】C
【解析】个人通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=25000×（1-20%）×30%=6000（元）＜实际捐赠支出7000元，所以准予扣除捐赠支出6000元，张某取得董事费收入应缴纳的个人所得税=[25000×（1-20%）-6000]×20%=2800（元）。
16.
【答案】B
【解析】2014年该企业上述房产应缴纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18（万元）。
17.
【答案】A
【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税；个人按照市场价格出租的居民住房，暂减按4%的税率征收房产税。2014年张某上述房产应缴纳房产税=1×9×4%=0.36（万元）。
18.
【答案】B
【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。所以本题应由甲方以120万元作为计税依据缴纳契税。 19.
【答案】B
【解析】选项AB：甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税；选项CD：甲企业建造仓库占
地，不征收耕地占用税，应自批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
20.
【答案】A
【解析】挂车按照货车税额的50%计算车船税。
21.
【答案】C
【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际应缴纳车船税=2×500-1×500×9/12+1×500×4/12=791.67（元）。
22.
【答案】D
【解析】选项AB征收增值税，不征收资源税；选项C：既不征收增值税，也不征收资源税；选项D：既征收增值税，也征收资源税。
23.
【答案】B
【解析】关税完税价格=17+3=20（万元），应纳进口关税=20×20%=4（万元）；
应纳进口环节消费税=（20+4）÷（1-25%）×25%=8（万元）；
应纳进口环节增值税=（20+4+8）×17%=5.44（万元）；
海关对进口产品代征的增值税和消费税，不征收城建税和教育费附加。
24.
【答案】D
【解析】对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
二、多项选择题
1.
【答案】CD
【解析】（1）选项A属于法律；（2）选项B属于地方性法规。
2.
【答案】ACD
【解析】（1）裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出；（2）当事人约定由3名仲裁员组成仲裁庭的，应当各自选定或者各自委托仲裁委员会主任指定1名仲裁员，第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定，第3名仲裁员是首席仲裁员；（3）本题中，吴某为首席仲裁员，应当按照吴某的意见作出仲裁裁决。 3.
【答案】AD
【解析】（1）选项A：双方约定的每日工作时间以及工资结算时间不符合法律规定。劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过4小时，
每周工作时间累计不超过24小时；非全日制用工劳动报酬结算支付周期不得超过15日；（2）选项B：非全日制用工双方当事人不得约定试用期；
（3）选项CD：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。
5.
【答案】BD
【解析】（1）选项B：预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户管理；（2）选项D：存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。
6.
【答案】ABCD
【解析】（1）选项A：我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证；（2）选项B：信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易生产的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金；（3）选项C：开证行决定受理信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金；（4）选项D：申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分做逾期贷款处理。 7.
【答案】AB
【解析】票据基本当事人包括：出票人（选项A）、收款人（乙公司）、付款人（选项B）。
8.
【答案】BD
【解析】选项AB：乙企业应代收代缴的消费税=（12+2）÷（1-30%）×30%=6（万元）；选项CD：由受托方代收代缴消费税的，应由受托方同时代收代缴城建税及教育费附加，城建税适用税率按受托方所在地适用税率执行，乙企业应代收代缴城建税及教育费附加=6×（7%+3%）=0.6（万元）。 9.
【答案】AC
【解析】选项B：不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定，动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D：权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业所在地”确定。
10.
【答案】BCD
【解析】选项A：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
11.
【答案】BC
【解析】选项AB：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的“70%”在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”；选项CD：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的“10%”可以从企业当年的“应纳税额”中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
12.
【答案】BD
【解析】选项A：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税；选项C：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
13.
【答案】AC
【解析】选项AB：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格；选项CD：在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外自己的采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中，应予以扣除。
14.
【答案】CD
【解析】（1）准予扣除的与转让房地产有关的营业税=（800-500）×5%=15（万元）；（2）准予扣除的与转让房地产有关的印花税=800×0.5‰=0.4（万元）；（3）准予扣除的房地产评估价格=600×70%=420（万元）；（4）准予扣除项目金额合计=420+15×（1+7%+3%）+0.4=436.9（万元）。 15.
【答案】ABC
【解析】选项A：财产租赁合同，以租赁金额作为计税依据；选项B：货物运输合同，以运输收取的费用为计税依据；选项C：借款合同，以借款金额为计税依据。
三、判断题
1.
【答案】√
【解析】法律部门的划分不是绝对的，可以有不同的标准，可以交叉、重合，没有对错之分，只有方便与不方便、合理与不合理之分。 2.
【答案】×
【解析】用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立合同；未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托，可以与劳动者订立劳动合同。
3.
【答案】√
【解析】单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章；个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。
4.
【答案】×
【解析】纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。
5.
【答案】×
【解析】残疾人个人提供应税服务，免征增值税。
6.
【答案】×
【解析】消费税是按照“生产领用量”进行抵扣，所以外购已税烟丝用于继续生产卷烟的，准予按照烟丝的生产领用量抵扣外购已税烟丝的已纳消费税。
7.
【答案】×
【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。
8.
【答案】√
9.
【答案】√
10.
【答案】×
【解析】纳税人在停业期间不需要申报缴纳税款。
四、不定项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项B：劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费。本题中，甲公司最多可要求张某支付6万元违约金。
2.
【答案】A
【解析】1.有下列情况之一，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同：
（1）劳动者在该用人单位连续工作满10年的（选项A：张某已经在甲公司连续工作10年）。（2）用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的（选项B：甲公司非初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同）；（3）连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者没有违规情形，续订劳动合同的（选项C：连续订立固定期限劳动合同的次数，应当自《劳动合同法》2008年1月1日施行后，续订固定期限劳动合同时开始计算）。2.在本单位连续工作满15年，且据法定退休年龄不足5年的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。
3.
【答案】A
【解析】职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天。
4.
【答案】AC
【解析】用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。用人单位依法安排劳动者在“休息日”工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资（选项AB）。用人单位依法安排劳动者在“法定休假日”工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资（选项CD）。
【资料2】
1.
【答案】D
【解析】甲企业进口机器设备应缴纳的关税=（30000+10000+2000）×20%=8400（元）。
2.
【答案】BD
【解析】选项A：应缴纳进口关税=40000×50%=20000（元）；选项BC：应缴纳进口增值税=（40000+40000×50%）÷（1-30%）×17%=14571.43（元）；选项D：应缴纳进口消费税=（40000+40000×50%）÷（1-30%）×30%=25714.29（元）。
3.
【答案】BC
【解析】选项AB：应缴纳增值税=61800÷（1+3%）×3%=1800（元）；选项CD：应缴纳营业税=（500000-300000）×5%=10000（元）。
4.
【解析】城建税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税，海关对进口产品代征的增值税和消费税，不作为城建税和教育费附加的计税依据。
【资料3】
1.
【答案】B
【解析】企业发生的与其生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%=10×60%=6（万元）＞销售（营业）收入×5‰=1000×5‰=5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为5万元，当年准予扣除的管理费用=30-10+5=25（万元）。
2.
【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年销售（营业）收入的15%=1000×15%=150（万元）＞（30+20）=50（万元）；准予据实扣除。该企业当年准予扣除的销售费用为70万元。
3.
【答案】C
【解析】向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除，允许税前扣除的向非金融企业借款的利息支出=200×6%=12（万元），允许税前扣除的财务费用=20-14+12=18（万元）。 4.
【答案】B
【解析】企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14%、2.5%、2%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费扣除限额=80×14%=11.2（万元）＞10万元，所以税前允许扣除的职工福利费为10万元，无需做纳税调整；职工教育经费支出扣除限额=80×2.5%=2（万元）＜8万元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为2万元，应调增应纳税所得额6万元；工会经费扣除限额=80×2%=1.6（万元）＜6万元，所以税前允许扣除的工会经费金额为1.6万元，应调增应纳税所得额4.4万元。因此，税前允许扣除的三项经费=10+2+1.6=13.6（万元）。
2015年会计专业技术资格考试《经济法基础》全真模拟测试题（一）
一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1.2015年5月1日，张某和甲公司签订了一份设备保管合同，保管期限为1年，保管费用为1000元。根据我国民事法律制度的规定，下列选项中，属于法律关系客体的是（ ）。
A.机器设备
B.甲公司的保管行为
C.张某和甲公司
D.甲公司有权请求张某支付保管费用1000元.
2.下列选项所述纠纷中，既能申请仲裁，又适用《中华人民共和国仲裁法》调整的是（ ）。
A.关于婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷
B.依法应当由行政机关处理的行政争议
C.因买卖合同引发的财产所有权归属纠纷
D.劳动争议
3.张某于6月12日进入甲公司工作，双方于6月30日签订了5年期限书面劳动合同。根据我国劳动合同法律制度的规定，下列选项关于该合同试用期的表述中，不正确的是（ ）。
A.张某可与甲公司约定不适用试用期
B.张某可与甲公司约定3个月的试用期
C.如张某与甲公司签订的是无固定期限劳动合同，那么可以约定1年的试用期
D.如甲公司与张某仅约定试用期，则试用期不成立，该期限为劳动合同的期限
4.丁某在定点医院做外科手术，共发生医疗费用25万元，其中在规定医疗目录内的费用为22万元，目录以外费用3万元。当地职工平均工资水平为3000元/月。已知当地职工基本医疗保险的起付标准为当地职工年平均工资的10%，最高支付限额为当地职工年平均工资的6倍，个人支付费用比例为10%。根据我国社会保险法律制度的规定，丁某所花医疗费用可以报销（ ）。
A.220000元
B.168900元
C.180000元
D.191160元
5.根据我国社会保险法律制度的规定，下列选项关于职工基本养老保险的表述中，不正确的是（ ）。
A.用人单位按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，目前企业缴费的比例一般不超过企业工资总额的20%
B.职工基本养老保险中，个人缴费工资比例为8%
C.个人缴费工资基数不包括奖金、津贴、补贴等收入
D.新招职工以起薪当月工资收入作为缴费工资基数
6.2014年6月1日，小张拟办理一张金额为1万元的无记名预付卡。根据预付卡的有关规定，下列选项的表述中，不正确的是（ ）。
A.一般情况下，小张办理的该预付卡不挂失、不赎回，有效期不得低于3年
B.小张办理预付卡时应当使用实名并向发卡机构提供有效身份证件
C.小张应通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金
D.如小张成功购买后，拟对该预付卡进行充值，不得使用信用卡充值，一次性充值5000元以上的，不得使用现金
7.2014年10月11日，甲公司依法签发了一张50万元的银行承兑汇票，付款人为A银行，收款人为乙公司。乙公司为支付货款将该汇票背书转让给丙公司，B银行、张某为保证人。丙公司又将该票据背书转让给了丁公司，丁公司向A银行提示承兑时被拒绝。根据我国票据法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的是（ ）。
A.被保证人为甲公司
B.如B银行与张某未在票据上记载保证日期，那么2014年10月11日为保证日期
C.B银行和张某之间承担连带责任
D.如B银行对丁公司清偿了票款，则B银行只能向乙公司追索
8.根据我国票据法律制度的规定，下列选项关于票据权利丧失救济的表述中，不正确的是（ ）。
A.可以申请挂失止付的票据包括，已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种
B.付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依法向持票人付款
C.失票人应当在通知挂失止付后的3日内依法向票据支付地的人民法院申请公示催告，不能不通知挂失止付而直接申请公示催告
D.在公示催告期间，转让票据权利的行为无效，以公示催告的票据质押、贴现而接受该票据的持票人主张票据权利的，人民法院不予支持，但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外
9.根据支付结算法律制度的规定，一般存款账户不能用于办理（ ）。
A.借款转存
B.借款归还
C.现金缴存
D.现金支取
10.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于增值税视同销售货物行为的是（ ）。
A.外购实木地板用于装饰本企业办公室
B.外购实木地板分配给股东
C.外购实木地板无偿赠送给其他单位
D.外购实木地板用于对外投资
11.根据增值税和消费税法律制度的有关规定，下列各项中，既征收增值税，又征收消费税的是（ ）。
A.批发烟丝
B.批发雪茄烟
C.批发卷烟
D.零售珍珠项链
12.根据消费税法律制度的有关规定，下列各项中，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税的是（ ）。
A.外购已税烟丝生产的雪茄烟
B.外购已税小汽车生产的小汽车
C.外购已税化妆品生产的化妆品
D.外购已税玉石生产的金银镶嵌首饰
13.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收营业税的是（ ）。
A.银行销售金银的业务
B.保险企业取得的追偿款
C.中国人民银行委托金融机构贷款的业务
D.金融机构的出纳长款收入
14.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，免征企业所得税的是（ ）。
A.远洋捕捞
B.花卉的种植
C.海水养殖
D.内陆养殖
15.中国公民张某2014年11月取得独立董事费收入25000元，当即拿出7000元通过国家机关捐赠给遭受严重自然灾害的地区。则张某2014年11月取得的董事费收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A.3800
B.2600
C.2800
D.2200
16.甲企业2014年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取租金1万元。已知当地省政府规定计算
房产余值的减除比例为30%。2014年甲企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。
A.2.26
B.3.18
C.8.88
D.6.08
17.中国公民张某，2014年年初拥有一栋自有住房，房产原值200万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月按照市场价格收取租金1万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2014年张某上述房产应缴纳房产税（ ）万元。
A.0.36
B.0.78
C.1.08
D.1.5
18.甲企业用价值400万元的房屋换取乙企业价值520万元的房屋，甲企业支付差额120万元。下列关于甲、乙企业应纳契税的说法正确的是（ ）。
A.由甲方以520万元作为计税依据缴纳契税
B.由甲方以120万元作为计税依据缴纳契税
C.由乙方以120万元作为计税依据缴纳契税
D.由乙方以400万元作为计税依据缴纳契税
19.甲企业2015年2月经批准新占用一块耕地建造办公楼，另占用一块非耕地建造企业仓库。下列关于甲企业城镇土地使用税和耕地占用税的有关处理，说法正确的是（ ）。
A.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之次月起征收城镇土地使用税
B.甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税
C.甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之月起征收城镇土地使用税
D.甲企业建造仓库占地，不征收耕地占用税，应自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税
20.纳税人拥有的下列车辆中，应按照货车税额的50%计算车船税的是（ ）。
A.挂车
B.半挂牵引车
C.客货两用汽车
D.低速载货汽车
21.某企业2014年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的车船税为（ ）元。
A.666.67
B.625
C.791.67
D.833.33
22.根据资源税法律制度的有关规定，下列各项中，应同时征收增值税和资源税的是（ ）。
A.生产销售人造石油
B.销售煤矿生产过程中生产的天然气
C.自产液体盐连续生产固体盐
D.开采的天然气用于职工食堂
23.2014年10月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金1万元，已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（ ）。
A.应纳进口关税4.2万元
B.应纳进口环节消费税8万元
C.应纳进口环节增值税4.08万元
D.应纳城建税和教育费附加1.34万元
24.下列关于税务行政复议管辖的有关规定，不正确的是（ ）。
A.对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议
B.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议
C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议
二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分。）
1.根据我国法律制度的规定，下列选项中，属于行政规章的有（ ）。
A.《中华人民共和国会计法》
B.《北京市城乡规划条例》
C.《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
D.《上海市旅馆业管理办法》
2.张某与王某签订买卖合同，双方书面约定发生纠纷时向A仲裁委员会申请仲裁。后张某与王某对合同价款的支付发生纠纷，依法向A仲裁委员会申请仲裁，并约定由3名仲裁员组成仲裁庭，其中张某选定仲裁员郝某，王某选定仲裁员徐某，第三名仲裁员吴某由张某与王某协商选定。在作出裁决时，郝某、徐某、吴某三人各持不同意见。根据我国仲裁法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的有（ ）。
A.应当按照郝某的意见作出仲裁裁决
B.应当按照吴某的意见作出仲裁裁决
C.应当按照徐某的意见作出仲裁裁决
D.应当按照仲裁委员会的意见作出仲裁裁决
3.2014年3月1日，郝某应聘到甲公司做保洁，双方约定采取非全日制用工形式。郝某每天工作4.5小时，试用期为一个月，每月月底结算工资。双方均可以随时终止劳动关系。根据我国劳动合同法律制度的规定，下列选项的表述中，不正确的有（ ）
A.双方约定的每日工作时间以及工资结算时间符合法律规定
B.甲公司不得与郝某约定试用期
C.甲公司与郝某约定的双方均可以随时终止劳动关系符合法律规定
D.如郝某在无过错的情形下甲公司提出解除劳动合同的，须向郝某支付经济补偿金
4.根据我国劳动合同以及社会保险法律制度的规定，下列选项关于医疗期的表述中，正确的有（ ）。
A.张某实际工作年限为8年，在本单位工作6年，医疗期为6个月
B.王某实际工作年限为15年，在本单位工作9年，医疗期为9个月
C.郝某实际工作年限为10年，在本单位工作3年，其医疗期应按12个月内累计病休时间计算
D.丁某依法享受24个月的医疗期，该病休期间不包含公休、假日、法定节日期间
5.根据我国支付结算法律制度的规定，下列选项关于银行结算账户的表述中，不正确的有（ ）。
A.个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理
B.预算单位零余额账户作为专用存款账户管理
C.开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的有效证明
D.开立银行结算账户的，银行应建立存款人预留签章卡片，存款人为单位的，其预留签章应为单位的公章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或盖章
6.根据规定，下列选项关于国内信用证的表述中，正确的有（ ）。
A.我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证
B.信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易生产的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金
C.开证行决定受理信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金
D.申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分做逾期贷款处理
7.2014年5月1日，甲公司向乙公司签发了一张以自己为出票人，乙公司为收款人，A银行为付款人的转账支票。后乙公司为向丙公司支付货款将
该票据背书转让给了丙公司，丁公司为保证人。根据我国票据法律制度的规定，下列选项中，属于票据基本当事人的有（ ）。
A.甲公司
B.A银行
C.丙公司
D.丁公司
8.位于县城的甲企业委托位于市区的乙企业加工一批化妆品，甲企业提供的材料成本为12万元，乙企业收取不含税加工费2万元，乙企业没有同类化妆品的销售价格。已知，化妆品的消费税税率为30%、成本利润率为5%；纳税人所在地位于市区的，城建税税率为7%，位于县城的，城建税税率为5%；教育费附加征收率为3%。则下列关于乙企业应代收代缴的消费税和城建税及教育费附加的计算，正确的有（ ）。
A.乙企业应代收代缴消费税4.2万元
B.乙企业应代收代缴消费税6万元
C.乙企业应代收代缴城建税及教育费附加0.48万元
D.乙企业应代收代缴城建税及教育费附加0.6万元
9.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（ ）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
10.根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（ ）。
A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费
B.非银行企业内营业机构之间支付的利息
C.企业之间支付的管理费
D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
11.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有（ ）。
A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额
B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免
12.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（ ）。
A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
D.个人购买福利彩票，一次中奖收入1000元的
13.根据关税的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（ ）。
A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费
B.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费
C.支付给卖方的佣金
D.向境外采购代理人支付的买方佣金
14.2014年12月，位于市区的甲工业企业销售2012年购入的一栋旧厂房，取得收入800万元，并签订产权转移书据。该厂房购入原价为500万元，购入时另支付相关税费20万元，已提折旧300万元。房地产评估机构评定的该厂房重置成本价为600万元，成新度折扣率为七成。假设不考虑地方教育附加，下列关于该企业在计算土地增值税时，相关扣除项目金额的计算，正确的有（ ）。
A.准予扣除的与转让房地产有关的营业税为14万元
B.准予扣除的与转让房地产有关的印花税为0.14万元
C.准予扣除的房地产评估价格为420万元
D.准予扣除项目金额合计为436.9万元
15.根据印花税法律制度的有关规定，下列关于印花税计税依据的说法，不正确的有（ ）。
A.财产租赁合同，以所租赁财产的金额作为计税依据
B.货物运输合同，以所运货物金额和运输费用的合计金额为计税依据
C.借款合同，以借款金额和借款利息的合计金额为计税依据
D.财产保险合同，以保险费收入为计税依据
三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）
1.法律部门的划分不是绝对的，可以有不同的标准，可以交叉、重合，没有对错之分，只有方便与不方便、合理与不合理之分。（ ）
2.用人单位设立的分支机构，不得作为用人单位与劳动者订立劳动合同。（ ）
3.单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章；个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。（ ）
4.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。（ ）
5.残疾人企业提供应税服务，免征增值税。（ ）
6.将外购已税烟丝用于继续生产卷烟的，准予按照卷烟的销售数量抵扣外购已税烟丝的已纳消费税。（ ）
7.委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ）
8.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，投资后转让股权的，也不征收营业税。（ ）
9.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款，未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。（ ）
10.纳税人在停业期间需要申报缴纳税款。（ ）
四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）
【资料1】
2007年1月1日，大学毕业的张某进入甲公司工作，双方签订了5年期限劳动合同，工资3000元/月。甲公司是丁某和王某于2005年1月1日设立的私营企业，在设立时即采用劳动合同制。
（1）2010年1月1日，张某与甲公司约定，甲公司将张某送去美国进行技术培训，培训费用为10万元，张某培训回来后需要在甲公司工作5年，如张某违反约定，需向甲公司承担违约责任。甲公司与张某对此再无其他约定。
（2）因张某在甲公司表现良好，在5年期限劳动合同到期后，甲公司又与张某重新签订了5年期限的劳动合同，工资涨为5000元/月。
（3）截止到2014年1月1日，张某已经连续在甲公司工作7年。2014年8月，张某想陪家人去英国旅游，于是拟休年假。
（4）张某休年假回来后，因积攒了大量工作，于是公司安排张某在9月27日（星期六）和10月1日（国庆节）加班。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.根据本题要点（1）所提示的内容，下列选项的表述中，不正确的是（ ）。
A.如果合同期限届满，甲公司与张某约定的服务期尚未到期的，劳动合同应当顺延至服务期满
B.如张某培训归来在甲公司工作2年后，因丙公司给的报酬更高一些跳槽至丙公司，甲公司最多可要求张某支付10万元违约金
C.如张某因甲公司不按时足额支付劳动报酬而解除与甲公司的劳动合同，则无需向甲公司支付违约金
D.即使张某与甲公司约定了服务期，也不影响按照正常的工资调整机制提高张某在服务期间的劳动报酬
2.根据本题要点（2）所提示的内容，如张某在甲公司工作到2017年1月1日，又要重新签订劳动合同，此时张某想签订无固定期限劳动合同。下列选项中，能成为张某主张签订无固定期限劳动合同的法律依据的是（ ）。
A.劳动者在该用人单位连续工作满10年
B.用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年
C.连续订立两次固定期限劳动合同，且劳动者无违反规定情形，续订劳动合同
D.劳动者连续在本单位工作满15年，且距法定退休年龄不足5年
3.根据本题要点（3）所提示内容，如张某无不能休年假情形，则张某可休年假（ ）。
A.5天
B.10天
C.15天
D.20天
4.根据本题要点（4）所提示内容，下列选项关于甲公司向张某支付加班费的表述中，不正确的是（ ）。
A.9月27日，如不能安排补休，甲公司应向张某支付不低于其日工资150%的加班费
B.9月27日，如不能安排补休，甲公司应向张某支付不低于其日工资200%的加班费
C.10月1日，甲公司应向张某支付不低于其日工资250%的加班费
D.10月1日，甲公司应向张某支付不低于其日工资300%的加班费
【资料2】
甲企业为增值税小规模纳税人，2014年11月发生如下经营业务：
（1）进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。
（2）进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
（3）销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。
（4）销售境内一栋不动产，取得销售收入50万元，该不动产系抵债所得，抵债时该不动产作价30万元。
已知：机器设备的关税税率为20%、化妆品的关税税率为50%、消费税税率为30%、销售不动产的营业税税率为5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1.甲企业进口机器设备应缴纳的关税为（ ）元。
A.6400
B.6000
C.8000
D.8400
2.甲企业进口化妆品，应缴纳的下列税金中，正确的是（ ）。
A.应缴纳进口关税42857.14元
B.应缴纳进口增值税14571.43元
C.应缴纳进口增值税2571.43元
D.应缴纳进口消费税25714.29元
3.下列各项中，计算正确的有（ ）。
A.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1200元
B.销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税1800元
C.销售不动产，应缴纳营业税10000元
D.销售不动产，应缴纳营业税25000元
4.下列各项中，属于城建税和教育费附加计税依据的有（ ）。
A.进口机器设备实际缴纳的关税
B.进口化妆品实际缴纳的消费税和增值税
C.销售包装物实际缴纳的增值税
D.销售不动产实际缴纳的营业税
【资料3】
甲企业为境内居民企业，2014年发生如下生产经营业务：
（1）取得销售收入1000万元，与之相配比的销售成本为200万元。
（2）接受某企业（增值税一般纳税人）赠送的原材料，取得的增值税专用发票上注明价款5万元。
（3）管理费用30万元（其中含业务招待费10万元）、销售费用70万元（其中含广告费30万元、业务宣传费20万元）。
（4）全年发生财务费用20万元，其中含向金融企业借款的利息支出6万元（借款金额100万元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企业借款的利息支出14万元（借款金额200万元，借款年利率7%，借款期限一年）。
（5）已计入成本费用中的全年实际发放的合理的工资薪金支出80万元，实际发生职工福利费10万元、职工教育经费8万元、拨缴工会经费6万元。
要求：根据以上资料，回答下列问题。
1.该企业当年准予扣除的管理费用为（ ）万元。
A.30
B.25
C.26
D.5
2.该企业当年准予扣除的销售费用为（ ）万元。
A.50
B.150
C.70
D.25
3.该企业当年准予扣除的财务费用为（ ）万元。
A.6
B.12
C.18
D.20
4.下列关于该企业当年三项经费的税务处理，正确的是（ ）。
A.职工福利费应调减应纳税所得额1.2万元
B.职工教育经费应调增应纳税所得额6万元
C.工会经费无需做纳税调整
D.准予扣除的三项经费合计为14.8万元
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】（1）选项A属于标的物；（2）选项C属于法律关系的主体；（3）选项D属于法律关系的内容。
2.
【答案】C
【解析】（1）选项AB：不能申请仲裁；（2）选项D：劳动争议以及农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁不适用《中华人民共和国仲裁法》，分别适用《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》和《中华人民共和国农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》。
3.
【答案】C
【解析】选项C：3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。
4.
【答案】D
【解析】（1）医疗报销起付标准（起付线）为：3000×12×10%=3600（元）；（2）最高支付限额为：3000×12×6=216000（元）。即丁某医疗费用中在3600元以上、216000元以下部分可以从统筹账户予以报销；（3）吴某可以报销的费用为：（216000-3600）×90%=191160（元）。
5.
【答案】C
【解析】选项C：月平均工资按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入，不包括用人单位承担或者支付给员工的社会保险费、劳动保护费、福利费、用人单位与员工解除劳动关系时支付的一次性补偿以及计划生育费用等其他不属于工资的费用。 6.
【答案】C
【解析】选项C：单位一次性购买预付卡5000元以上，个人一次性购买预付卡50000元以上的，通过银行转账等非现金结算方式购买，不得使用现金。
7.
【答案】D
【解析】选项D：保证人清偿票据债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。
8.
【答案】C
【解析】选项C：挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防性措施，最终要通过申请公示催告或者提起普通诉讼来补救票据权利。失票人应当在通知挂失止付后的3日内，“也可以”在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。
9.
【答案】D
【解析】一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 10.
【答案】A
【解析】选项A：属于外购货物用于非增值税应税项目，不属于增值税视同销售货物行为；选项BCD：属于增值税视同销售货物行为。
11.
【答案】C
【解析】选项ABD：征收增值税，不征收消费税；选项C：既征收增值税，又征收消费税。
12.
【答案】C
【解析】选项A：外购已税烟丝生产的“卷烟”，准予按照生产领用量抵扣外购应税消费品的已纳消费税；选项B：小汽车不属于消费税扣税范围；选项D：以外购已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。 13.
【答案】C
【解析】选项A：应征收增值税；选项BD：不征收营业税。
14.
【答案】A
【解析】选项BCD：减半征收企业所得税。
15.
【答案】C
【解析】个人通过非营利性社会团体向遭受严重自然灾害的地区捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=25000×（1-20%）×30%=6000（元）＜实际捐赠支出7000元，所以准予扣除捐赠支出6000元，张某取得董事费收入应缴纳的个人所得税=[25000×（1-20%）-6000]×20%=2800（元）。
16.
【答案】B
【解析】2014年该企业上述房产应缴纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18（万元）。
17.
【答案】A
【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税；个人按照市场价格出租的居民住房，暂减按4%的税率征收房产税。2014年张某上述房产应缴纳房产税=1×9×4%=0.36（万元）。
18.
【答案】B
【解析】土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。也就是说，交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。所以本题应由甲方以120万元作为计税依据缴纳契税。 19.
【答案】B
【解析】选项AB：甲企业建造办公楼占地，应征收耕地占用税，并自批准征用之日起满一年时征收城镇土地使用税；选项CD：甲企业建造仓库占
地，不征收耕地占用税，应自批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
20.
【答案】A
【解析】挂车按照货车税额的50%计算车船税。
21.
【答案】C
【解析】在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该企业当年实际应缴纳车船税=2×500-1×500×9/12+1×500×4/12=791.67（元）。
22.
【答案】D
【解析】选项AB征收增值税，不征收资源税；选项C：既不征收增值税，也不征收资源税；选项D：既征收增值税，也征收资源税。
23.
【答案】B
【解析】关税完税价格=17+3=20（万元），应纳进口关税=20×20%=4（万元）；
应纳进口环节消费税=（20+4）÷（1-25%）×25%=8（万元）；
应纳进口环节增值税=（20+4+8）×17%=5.44（万元）；
海关对进口产品代征的增值税和消费税，不征收城建税和教育费附加。
24.
【答案】D
【解析】对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。
二、多项选择题
1.
【答案】CD
【解析】（1）选项A属于法律；（2）选项B属于地方性法规。
2.
【答案】ACD
【解析】（1）裁决应当按照多数仲裁员的意见作出，少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出；（2）当事人约定由3名仲裁员组成仲裁庭的，应当各自选定或者各自委托仲裁委员会主任指定1名仲裁员，第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定，第3名仲裁员是首席仲裁员；（3）本题中，吴某为首席仲裁员，应当按照吴某的意见作出仲裁裁决。 3.
【答案】AD
【解析】（1）选项A：双方约定的每日工作时间以及工资结算时间不符合法律规定。劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过4小时，
每周工作时间累计不超过24小时；非全日制用工劳动报酬结算支付周期不得超过15日；（2）选项B：非全日制用工双方当事人不得约定试用期；
（3）选项CD：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工。终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。
4.
【答案】ABC
【解析】选项D：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。
5.
【答案】BD
【解析】（1）选项B：预算单位未开立基本存款账户，或者原基本存款账户在国库集中支付改革后已按照财政部门的要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户管理。除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户管理；（2）选项D：存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。
6.
【答案】ABCD
【解析】（1）选项A：我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证；（2）选项B：信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易生产的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金；（3）选项C：开证行决定受理信用证业务时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金；（4）选项D：申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分做逾期贷款处理。 7.
【答案】AB
【解析】票据基本当事人包括：出票人（选项A）、收款人（乙公司）、付款人（选项B）。
8.
【答案】BD
【解析】选项AB：乙企业应代收代缴的消费税=（12+2）÷（1-30%）×30%=6（万元）；选项CD：由受托方代收代缴消费税的，应由受托方同时代收代缴城建税及教育费附加，城建税适用税率按受托方所在地适用税率执行，乙企业应代收代缴城建税及教育费附加=6×（7%+3%）=0.6（万元）。 9.
【答案】AC
【解析】选项B：不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定，动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D：权益性投资资产转让所得，按照“被投资企业所在地”确定。
10.
【答案】BCD
【解析】选项A：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
11.
【答案】BC
【解析】选项AB：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的“70%”在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的“应纳税所得额”；选项CD：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的“10%”可以从企业当年的“应纳税额”中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
12.
【答案】BD
【解析】选项A：外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税；选项C：个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。
13.
【答案】AC
【解析】选项AB：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格，到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格；选项CD：在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外自己的采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中，应予以扣除。
14.
【答案】CD
【解析】（1）准予扣除的与转让房地产有关的营业税=（800-500）×5%=15（万元）；（2）准予扣除的与转让房地产有关的印花税=800×0.5‰=0.4（万元）；（3）准予扣除的房地产评估价格=600×70%=420（万元）；（4）准予扣除项目金额合计=420+15×（1+7%+3%）+0.4=436.9（万元）。 15.
【答案】ABC
【解析】选项A：财产租赁合同，以租赁金额作为计税依据；选项B：货物运输合同，以运输收取的费用为计税依据；选项C：借款合同，以借款金额为计税依据。
三、判断题
1.
【答案】√
【解析】法律部门的划分不是绝对的，可以有不同的标准，可以交叉、重合，没有对错之分，只有方便与不方便、合理与不合理之分。 2.
【答案】×
【解析】用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立合同；未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托，可以与劳动者订立劳动合同。
3.
【答案】√
【解析】单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章；个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本人的签名或盖章。
4.
【答案】×
【解析】纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。
5.
【答案】×
【解析】残疾人个人提供应税服务，免征增值税。
6.
【答案】×
【解析】消费税是按照“生产领用量”进行抵扣，所以外购已税烟丝用于继续生产卷烟的，准予按照烟丝的生产领用量抵扣外购已税烟丝的已纳消费税。
7.
【答案】×
【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。
8.
【答案】√
9.
【答案】√
10.
【答案】×
【解析】纳税人在停业期间不需要申报缴纳税款。
四、不定项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项B：劳动者违反服务期约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金。违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费。对已经履行部分服务期限的，用人单位要求劳动者支付的违约金不得超过服务期尚未履行部分所应分摊的培训费。本题中，甲公司最多可要求张某支付6万元违约金。
2.
【答案】A
【解析】1.有下列情况之一，劳动者提出或者同意续订、订立劳动合同的，除劳动者提出订立固定期限劳动合同外，应当订立无固定期限劳动合同：
（1）劳动者在该用人单位连续工作满10年的（选项A：张某已经在甲公司连续工作10年）。（2）用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的（选项B：甲公司非初次实行劳动合同制度或者国有企业改制重新订立劳动合同）；（3）连续订立2次固定期限劳动合同，且劳动者没有违规情形，续订劳动合同的（选项C：连续订立固定期限劳动合同的次数，应当自《劳动合同法》2008年1月1日施行后，续订固定期限劳动合同时开始计算）。2.在本单位连续工作满15年，且据法定退休年龄不足5年的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。
3.
【答案】A
【解析】职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天。
4.
【答案】AC
【解析】用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的150%支付劳动者工资。用人单位依法安排劳动者在“休息日”工作，不能安排补休的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的200%支付劳动者工资（选项AB）。用人单位依法安排劳动者在“法定休假日”工作的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人日或小时工资标准的300%支付劳动者工资（选项CD）。
【资料2】
1.
【答案】D
【解析】甲企业进口机器设备应缴纳的关税=（30000+10000+2000）×20%=8400（元）。
2.
【答案】BD
【解析】选项A：应缴纳进口关税=40000×50%=20000（元）；选项BC：应缴纳进口增值税=（40000+40000×50%）÷（1-30%）×17%=14571.43（元）；选项D：应缴纳进口消费税=（40000+40000×50%）÷（1-30%）×30%=25714.29（元）。
3.
【答案】BC
【解析】选项AB：应缴纳增值税=61800÷（1+3%）×3%=1800（元）；选项CD：应缴纳营业税=（500000-300000）×5%=10000（元）。
4.
【解析】城建税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税，海关对进口产品代征的增值税和消费税，不作为城建税和教育费附加的计税依据。
【资料3】
1.
【答案】B
【解析】企业发生的与其生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%=10×60%=6（万元）＞销售（营业）收入×5‰=1000×5‰=5（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为5万元，当年准予扣除的管理费用=30-10+5=25（万元）。
2.
【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年销售（营业）收入的15%=1000×15%=150（万元）＞（30+20）=50（万元）；准予据实扣除。该企业当年准予扣除的销售费用为70万元。
3.
【答案】C
【解析】向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除，允许税前扣除的向非金融企业借款的利息支出=200×6%=12（万元），允许税前扣除的财务费用=20-14+12=18（万元）。 4.
【答案】B
【解析】企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14%、2.5%、2%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费扣除限额=80×14%=11.2（万元）＞10万元，所以税前允许扣除的职工福利费为10万元，无需做纳税调整；职工教育经费支出扣除限额=80×2.5%=2（万元）＜8万元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为2万元，应调增应纳税所得额6万元；工会经费扣除限额=80×2%=1.6（万元）＜6万元，所以税前允许扣除的工会经费金额为1.6万元，应调增应纳税所得额4.4万元。因此，税前允许扣除的三项经费=10+2+1.6=13.6（万元）。