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固定 资产 无偿 转 让 ， 指 企业 、 是 事业 单 位 将 新 建 的或 已
经使 用 过 的 固定 资产 无 偿 转 让 给他 人 。这种 转 让 可 能是 投 资 、 送 或 调拨 。 赠
固 定 资 产 无 偿
本公 积 ” 证 实 是无 偿 赠送 。 ，
山东 省滕 州 市２ ０ 年 企业 税 务 汇 算 清缴 时 ，发现 某 单 ０１
位将 已建 好 的３ 间铺 面房 （ 面 价 值 ３ 万 元 ） 无 偿 转 让 给 ２ 账 ６ ，
下属 单 位水 暖 安装 队使 用 。 单 位账 务 处理 是 ： ：资本 公 该 借 “
转 让 昀 税 务 处 理
积 ” 贷 ： 固定 资产 ” 从 账 面看 属无 偿 赠送 。 慎 重起 见 ， ， “ ， 为 我 们 又核 查 了水 暖 安 装 队 账 务 ， 也是 借 ： 固 定 资 产 ” 贷 ： 资 “ ， “
根据《 中华 人 民共 和 国营 业税 暂 行 条例 实 施 细 则 》 四 第
条规 定 “ 位 和个 人 自己新 建 建筑 物 的销售 ， 自建 行 为 视 单 其
同提 供 应税 劳 务 。 转让 不 动产 或 永久 使 用权 ， 以及 单位 将 不
动 产无 偿 赠 于他 人 ， 同销 售 不 动 产 ” 视 和第 十五 条 规 定 “ 纳
税 人 自己新 建 建筑 物 销 售 的 ，以及 纳税 人 将 不 动产 无偿 赠
于他 人 的 主管 税 务 机 关 有 权 按 下 列 顺 序 核 定 营 业 额 ： 一 ） （ 庞
丹 姝
郑
按纳 税人 提 供 的 同类 应 税 劳务 或 者 销售 的不 动产 平 均 价格 确定 ； 二 ）按 纳税 人 最 近 时期 提 供 的 同类 应 税 劳务 或 者 销 （
售 的 同类不 动产 的平 均 价格 核 定 ；三 ）按 下 列公 式 核 定计 （
税价 格 ：计 税 价格 ＝ 营业 成 本 或工 程 成本 × １ 成 本 利 润率 ） （＋
敏
÷ １ 营业 税 率 ） ， 们 决 定让 其 补交 营业 税 、 建 税 、 育 （一 ”我 城 教
费 附加 。 并计 算 出应 补 交 的金 额分 别 为 ： 计税 价 ：６ ３ 万元 × １ １ ％） （－ ％）４ ６ ４ ．１ （ ＋ ０ ÷ １ ５ ＝ １８ ２１ 元
营业 税 ： １ ８ ２ １ × ％（ 率 ） ２ ８ ２１元 ４ ６ ４ ．１ ５ 税 ＝ ０ ４ ．１ 城建 税 ：０ ４ ．１ ７ 税 率 ） １５ ．５ ２ ８ ２１ × ％（ ＝ ４ ８９ 元
教育 附加 ：０ ４ ．１ ３ 附加率 ） ６ ５２ 元 ２ ８ ２１ × ％（ ＝ ２ ．６
根据 以上计 算 结 果 我们 下 达 了处 罚 通 知 书 。该 单 位接
到通 知后 ， 出水 暖安 装 队 是其 下 属 企业 ， 提 将铺 面房 调 拨 给
其 使 用 属投 资 。 我们 对其 申诉 又做 了详细 调 查 。 为 如 果是 认
投 资 ， 当有 投 资 意 向协 议 书 ， 资产 所 有权 日后 分 利应 有 应 对
明确 的规 定 ，
其会 计 分 录应 该 是 借 ：长 期 投 资 ”贷：固定 资 “ ， “ 产” 。接 受方 会计 分 录应 为借 ： 固定 资 产 ”贷 ：实 收资 本 ” “ ， “ 。 而 其 自建行 为 也应 视 同应税 劳务 ， 交 营 业税 。 据 以上 调 应 根 查结 果 ， 们 坚持 原 来 的处 理决 定 。 我 该单 位 后 来按 有 关规 定
补交 上 述税 费 。
（ 者 单位 ： 作 山东 省滕 州 市 财政 局 、 炭 工业 办公 室） 煤
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固定 资产 无偿 转 让 ， 指 企业 、 是 事业 单 位 将 新 建 的或 已
经使 用 过 的 固定 资产 无 偿 转 让 给他 人 。这种 转 让 可 能是 投 资 、 送 或 调拨 。 赠
固 定 资 产 无 偿
本公 积 ” 证 实 是无 偿 赠送 。 ，
山东 省滕 州 市２ ０ 年 企业 税 务 汇 算 清缴 时 ，发现 某 单 ０１
位将 已建 好 的３ 间铺 面房 （ 面 价 值 ３ 万 元 ） 无 偿 转 让 给 ２ 账 ６ ，
下属 单 位水 暖 安装 队使 用 。 单 位账 务 处理 是 ： ：资本 公 该 借 “
转 让 昀 税 务 处 理
积 ” 贷 ： 固定 资产 ” 从 账 面看 属无 偿 赠送 。 慎 重起 见 ， ， “ ， 为 我 们 又核 查 了水 暖 安 装 队 账 务 ， 也是 借 ： 固 定 资 产 ” 贷 ： 资 “ ， “
根据《 中华 人 民共 和 国营 业税 暂 行 条例 实 施 细 则 》 四 第
条规 定 “ 位 和个 人 自己新 建 建筑 物 的销售 ， 自建 行 为 视 单 其
同提 供 应税 劳 务 。 转让 不 动产 或 永久 使 用权 ， 以及 单位 将 不
动 产无 偿 赠 于他 人 ， 同销 售 不 动 产 ” 视 和第 十五 条 规 定 “ 纳
税 人 自己新 建 建筑 物 销 售 的 ，以及 纳税 人 将 不 动产 无偿 赠
于他 人 的 主管 税 务 机 关 有 权 按 下 列 顺 序 核 定 营 业 额 ： 一 ） （ 庞
丹 姝
郑
按纳 税人 提 供 的 同类 应 税 劳务 或 者 销售 的不 动产 平 均 价格 确定 ； 二 ）按 纳税 人 最 近 时期 提 供 的 同类 应 税 劳务 或 者 销 （
售 的 同类不 动产 的平 均 价格 核 定 ；三 ）按 下 列公 式 核 定计 （
税价 格 ：计 税 价格 ＝ 营业 成 本 或工 程 成本 × １ 成 本 利 润率 ） （＋
敏
÷ １ 营业 税 率 ） ， 们 决 定让 其 补交 营业 税 、 建 税 、 育 （一 ”我 城 教
费 附加 。 并计 算 出应 补 交 的金 额分 别 为 ： 计税 价 ：６ ３ 万元 × １ １ ％） （－ ％）４ ６ ４ ．１ （ ＋ ０ ÷ １ ５ ＝ １８ ２１ 元
营业 税 ： １ ８ ２ １ × ％（ 率 ） ２ ８ ２１元 ４ ６ ４ ．１ ５ 税 ＝ ０ ４ ．１ 城建 税 ：０ ４ ．１ ７ 税 率 ） １５ ．５ ２ ８ ２１ × ％（ ＝ ４ ８９ 元
教育 附加 ：０ ４ ．１ ３ 附加率 ） ６ ５２ 元 ２ ８ ２１ × ％（ ＝ ２ ．６
根据 以上计 算 结 果 我们 下 达 了处 罚 通 知 书 。该 单 位接
到通 知后 ， 出水 暖安 装 队 是其 下 属 企业 ， 提 将铺 面房 调 拨 给
其 使 用 属投 资 。 我们 对其 申诉 又做 了详细 调 查 。 为 如 果是 认
投 资 ， 当有 投 资 意 向协 议 书 ， 资产 所 有权 日后 分 利应 有 应 对
明确 的规 定 ，
其会 计 分 录应 该 是 借 ：长 期 投 资 ”贷：固定 资 “ ， “ 产” 。接 受方 会计 分 录应 为借 ： 固定 资 产 ”贷 ：实 收资 本 ” “ ， “ 。 而 其 自建行 为 也应 视 同应税 劳务 ， 交 营 业税 。 据 以上 调 应 根 查结 果 ， 们 坚持 原 来 的处 理决 定 。 我 该单 位 后 来按 有 关规 定
补交 上 述税 费 。
（ 者 单位 ： 作 山东 省滕 州 市 财政 局 、 炭 工业 办公 室） 煤
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