□张芳
为更好地维护金融安全，服务金融改革，近年来，审计机关对我省部分农村信用社进行了行业审计。现就农村信用社审计现状及问题作一探讨。
一、农村信用社审计成效初显
通过审计主要揭示了农村信用社在信贷管理、财务管理、内控制度等方面存在问题。如：部分信用社信贷管理制度不完善、不健全；不良贷款居高不下；部分信贷业务操作不规范,基础管理薄弱；有些政策、制度未得到有效贯彻执行；违规放贷、冒名贷款等违法违规问题时有发生等，反映出农村信用社面临的风险较大、管理能力较低、信贷资产质量状况不高的现状。审计机关通过揭示问题，较为深入的分析了产生问题的原因，提出管理意见和建议，促进了农村信用社完善信贷管理体制和经营机制，基本达到了防范和化解金融风险，提高经营效益的目的。
二、农村信用社审计存在与发展不完全相适应
一是缺乏“高度”。注重对农村信用社财务收支合法及合规性的审计，没有引入风险管控、成本效益和社会经济的影响度等方面的审计，缺乏跳出审计看审计的高度，没有站在经济运行“免疫系统”的角度审视和思谋审计工作。
二是缺乏“深度”。注重对常规性问题的揭示，深层次问题挖掘不够，对农村信用社系统存在的体制机制方面的问题，缺乏应对措施的探索。
三是缺乏“技术”。农村信用社经过不断发展实现了电子化管理，需要我们创新审计方式和方法，现行的审计方式、方法上比较传统，不能适应信息化要求，亟需引入和探索计算机审计等方法体系。
四是缺乏“合力”。没有充分利用各方监督资源，监督缺乏合力机制。目前对农村信用社审计监督模式比较单一，没能充分利用金融监管机构、内部审计、社会审计监督的成果。
五是缺乏“力量”。地方金融审计队伍亟待加强。不仅从事此项工作的审计人员少，力量单薄，而且业务素质急需提高。审计人员知识结构单一，真正懂金融、计算机、财务的复合型人才极缺，对审计问题的审视和查处方法、技术掌握得不充分，不能完全适应农村信用社快速发展需要。
三、拓展农村信用社审计思路，切实履行审计监督职能
(一)牢固树立为农村信用社服务的审计理念。首先以防范和化解金融风险，维护地方金融安全为首要目标，对农村信用社存在的宏观性、全局性、倾向性、苗头性问题进行调查研究，开展事前、事中、事后全方位的审计监督，将审计贯穿其整个经营过程，同时逐步加大绩效审计。其次，紧紧围绕影响发展的主要因素和现实问题来开展审计工作，揭示农村信用社运行过程中潜伏的重大风险隐患、体制性障碍和制度性缺陷，实时监测其经营运行情况。通过审计发现影响农村信用社发展的主要因素，促进农村信用社规范操作流程，提高抵御风险的能力，帮助信用社树立良好的信用环境，保证农村信用社正常发展和健康运行。
(二)逐步创新审计模式和组织方式。由于农村信用社属于省级政府管理，因而在审计组织方式上不能仅依靠省级审计机关，应由省级审计机关牵头，整合组织市县级审计力量参与审计；同时要充分利用内部审计、社会审计及各监管部门的相关检查资料，建立农村信用社审计监督动态信息库，确保审计能及时获取农村信用社和整个金融体系日常经营运转信息，及时了解和掌握金融监管政策走向，发现和监督农村信用社运行中可能出现的风险点和主要环节，组织实施有效的监管，形成各层面审计监督合力。
(三)重视数据分析，创新农村信用社审计监督的技术方法。在继续坚持现有运用数据大集中审计以及多方面延伸追踪资金流向审计的基础上，引入多学科的各种方法，构建风险评估模型，通过估计与金融机构评估风险情况对比，从而初步确定审计重点，以技术方法评价农村信用社的基本风险状况。（作者系巴中市审计局金融审计科科长）
□张芳
为更好地维护金融安全，服务金融改革，近年来，审计机关对我省部分农村信用社进行了行业审计。现就农村信用社审计现状及问题作一探讨。
一、农村信用社审计成效初显
通过审计主要揭示了农村信用社在信贷管理、财务管理、内控制度等方面存在问题。如：部分信用社信贷管理制度不完善、不健全；不良贷款居高不下；部分信贷业务操作不规范,基础管理薄弱；有些政策、制度未得到有效贯彻执行；违规放贷、冒名贷款等违法违规问题时有发生等，反映出农村信用社面临的风险较大、管理能力较低、信贷资产质量状况不高的现状。审计机关通过揭示问题，较为深入的分析了产生问题的原因，提出管理意见和建议，促进了农村信用社完善信贷管理体制和经营机制，基本达到了防范和化解金融风险，提高经营效益的目的。
二、农村信用社审计存在与发展不完全相适应
一是缺乏“高度”。注重对农村信用社财务收支合法及合规性的审计，没有引入风险管控、成本效益和社会经济的影响度等方面的审计，缺乏跳出审计看审计的高度，没有站在经济运行“免疫系统”的角度审视和思谋审计工作。
二是缺乏“深度”。注重对常规性问题的揭示，深层次问题挖掘不够，对农村信用社系统存在的体制机制方面的问题，缺乏应对措施的探索。
三是缺乏“技术”。农村信用社经过不断发展实现了电子化管理，需要我们创新审计方式和方法，现行的审计方式、方法上比较传统，不能适应信息化要求，亟需引入和探索计算机审计等方法体系。
四是缺乏“合力”。没有充分利用各方监督资源，监督缺乏合力机制。目前对农村信用社审计监督模式比较单一，没能充分利用金融监管机构、内部审计、社会审计监督的成果。
五是缺乏“力量”。地方金融审计队伍亟待加强。不仅从事此项工作的审计人员少，力量单薄，而且业务素质急需提高。审计人员知识结构单一，真正懂金融、计算机、财务的复合型人才极缺，对审计问题的审视和查处方法、技术掌握得不充分，不能完全适应农村信用社快速发展需要。
三、拓展农村信用社审计思路，切实履行审计监督职能
(一)牢固树立为农村信用社服务的审计理念。首先以防范和化解金融风险，维护地方金融安全为首要目标，对农村信用社存在的宏观性、全局性、倾向性、苗头性问题进行调查研究，开展事前、事中、事后全方位的审计监督，将审计贯穿其整个经营过程，同时逐步加大绩效审计。其次，紧紧围绕影响发展的主要因素和现实问题来开展审计工作，揭示农村信用社运行过程中潜伏的重大风险隐患、体制性障碍和制度性缺陷，实时监测其经营运行情况。通过审计发现影响农村信用社发展的主要因素，促进农村信用社规范操作流程，提高抵御风险的能力，帮助信用社树立良好的信用环境，保证农村信用社正常发展和健康运行。
(二)逐步创新审计模式和组织方式。由于农村信用社属于省级政府管理，因而在审计组织方式上不能仅依靠省级审计机关，应由省级审计机关牵头，整合组织市县级审计力量参与审计；同时要充分利用内部审计、社会审计及各监管部门的相关检查资料，建立农村信用社审计监督动态信息库，确保审计能及时获取农村信用社和整个金融体系日常经营运转信息，及时了解和掌握金融监管政策走向，发现和监督农村信用社运行中可能出现的风险点和主要环节，组织实施有效的监管，形成各层面审计监督合力。
(三)重视数据分析，创新农村信用社审计监督的技术方法。在继续坚持现有运用数据大集中审计以及多方面延伸追踪资金流向审计的基础上，引入多学科的各种方法，构建风险评估模型，通过估计与金融机构评估风险情况对比，从而初步确定审计重点，以技术方法评价农村信用社的基本风险状况。（作者系巴中市审计局金融审计科科长）