综合实践1—税收筹划大纲
教学单位名称：经济与管理学院
课程名称：综合实践 1(税收筹划)
英文名称：Comprehensive Practice 1 (Tax Planning)
课程号：09226011
课程学时：
课程学分：1.5
课程开设学期：六
一、教学目的与任务
1、要切实掌握税收政策的内涵
合法性原则是税收筹划的基本原则之一，所有税收筹划活动都不能违反税收政策，否则将会筹划失败，甚至存在因偷税而被处罚的风险。在大多数情况下，纳税人主观上并不存在违反税收政策的故意，其“多缴税”或者“少缴税”的行为，都是因为不懂税收政策或者错误地理解了税收政策。要正确运用“税收筹划三十六计”，筹划者必须“精确”理解税收政策，全面掌握税收政策的内涵。因此，纳税人在税收筹划前要做好三项工作：一是财务人员和办税人员必须注重税收政策学习；二是重大事项要咨询税收专家或者专业代理机构；三是要主动与主管税务机关沟通。需要强调的是，在税收筹划方案实施前及实施中，主动征求主管税务机关的意见是十分必要的。
2、要保持税收筹划方案的灵活性
在实践中，税收筹划没有固定的模式和套路，税收筹划方案的具体形式也是多样的。因此，在运用“税收筹划三十六计”时，应把握具体问题具体分析的原则，切忌生搬硬套。由于企业所处的经济环境千差万别，加之现阶段我国的税制仍处于改革和不断完善的状态，税收政策经常发生调整或者变化，纳税人应当注意过去成功的筹划案例在当前不一定适用，这就要求纳税人在税收筹划时，保持税收筹划方案的灵活性，以便随着国家税制、相关政策的改变及预期经济活动的变化，对税收筹划方案进行重新审查和评估，并适时调整筹划思路，采取措施分散风险、趋利避害，保证税收筹划目标的顺利实现。
3、充分利用一切可利用的资源
在运用“税收筹划三十六计”时，要充分挖掘现有资源和潜在资源，为降低税收负担创造条件。可利用资源包括内部资源和外部资源，例如“无中生有”运用的是企业内部的人力资源，“借尸还魂”运用的是关联企业内部的亏损资源，“远交近攻”运用的是企业外部合作方的费用资源，等等。
4、努力健全会计核算
税收筹划方案的确定与实施都是以纳税人的会计核算为基础的。如果这个基础是脆弱的，甚至是虚假的，那么税收筹划活动就不可能取得成功。纳税人必须建立健全会计核算体系，并确保财务会计人员严格依法进行会计核算。唯其如此，才能保证税收筹划活动在合法性前提下构筑，使税收筹划行为与避税、偷税行为区分开来。
二、教学基本内容、要求与学时分配
（一）教学基本内容
主要完成税收筹划案例1-5。案例主要以增值税、消费税、营业税、所得税、个人所得税等税种为主。
【案例1】
甲企业为一般纳税人，3月欲购进某种商品，销售价格为20000元（含税）。在采购时，甲企业可以选择三种不同性质的纳税人作为购货对象：增值税一般纳税人A ，能开具增值税专用发票的小规模纳税人B 、开具普通发票的小规模纳税人C 。假定从A ，B ，C 公司进货的价格分别为18000元、17000元、16500元（均为含税）。试分析该企业应如何选择从哪个企业购入货物。
假设甲企业所在地城建税率为7%，教育费附加征收率为3%，所得税率为25%，试比较三种方案的税后收益，并作出选择。
【案例2】
2011年10月16日，A 酒业公司接到一笔生产500吨粮食白酒的业务，合同议定的销售价格1000万元。要求在2012年1月9日前交货。由于A 公司的发酵池正在大修，所以A 公司共提出了以下三种生产方案。
（1）委托加工成酒精，然后由本公司勾兑成定型白酒销售（A 公司以价值250万元的原料交给B 公司加工，加工费150万元，A 公司的其他费用70万元）；
（2）委托加工成高度白酒，然后由本公司降度成定型白酒销售（A 公司以价值250万元的原料交给B 公司加工，加工费180万元，A 公司其他相关费用40万元）；
（3）委托加工成定型白酒，然后由本公司收回后直接销售（A 公司以价值250万元的原料交给B 公司加工，加工费220万元，A 公司不必再支付继续加工费费用）。
请问，应选择哪一种方案进行加工？
【案例3】
某展览公司为外地公司举办各种展览会。2010年3月份在广州市某展览馆成功举办一期出口产品展览会，吸引了300家客商参展，取得营业收入800万元。展览公司取得收入后，支付给展览馆租金400万元。
请问：展览公司如何签订合同才能少缴税？
【案例4】
某高新技术企业进口一台器具（非电子设备），其计税基础为200000元人民币，预计使用年限为5年，残值率为5%。假设每年未扣除折旧的获利为200万元，不考虑其他因素，设
企业所得税税率为25%。根据上述条件，分别使用直线法、双倍余额递减法、年数总和法和缩短折旧年限法计算各年的折旧及其缴纳所得税的情况。该企业应当选择哪套折旧方案？
【案例5】
记者刘某原就职于某足球专业报纸，因其报道视角独特、文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定刘某的月薪为50000元。对于刘某的所得，有以下三种方案可供选择：方案一，刘某调入该体育报社，作为报社的职工对待；方案二，刘某成为自由职业者，作为报纸聘任的特约撰稿人；方案三，以稿酬形式支付刘某的所得。
请问，刘某应该选择哪种方案？
（二）要求与学时分配
1. 要求学生对税收法律进行学习，明确税法课程中税法的具体规定。
2. 学生应当严格区别税收筹划与其他违法降低税收成本的方法，遵守筹划的原则与法律规定。
3. 教师应当指导学生税收筹划的思路与方法的合理性，注重税收成本的计算与对比，要求教师熟悉税收筹划的各项规定。
4. 该课程的完成时间是第18周，由各班学习委员负责收齐统一交给指导教师。
5. 严禁学生的报告有雷同抄袭现象，尤其应当关注质量与报告的真实性。教师有监督其改正的权利。学生有按规定改正的义务，否则，不予通过。
三、教学过程管理
税收筹划要求出具报告，学生要服从指导教师的指导和安排，按时完成相应实践内容，实践结束后，学生应按时上交实践报告。每人上交一份，用WORD 文档格式打印。按A4型纸排版，上下边距为3cm ， 左右边距为2.5cm ，行距为1.25倍，字间距为“标准”。字体为宋体五号，要加具封面，侧面装订。（注：后附实践报告封面及有关要求）
报告不需要将原题列入，只需要将答案做出即可，但应标明题号。如案例1、案例2等。 报告应当有做出结论的过程与依据，尤其是依据、结论应当明确，不能混淆。
四、考核要求和方式及成绩评定标准
成绩以优、良、中、及格、不及格五级记分，由指导教师根据以下评分标准确定成绩。
1.优秀：格式与标点规范，内容全面；报告具有针对与创新，态度端正、工作积极认真；结论正确，依据得当，分析具有条理；报告中对于实践中的归纳具有独特性与深刻性，能深入反映实践中的收获与心得。
2. 良好：格式与标点规范，内容全面；报告基本具有针对与创新，态度端正、工作积极认真；结论正确，依据得当，分析具有条理且表现较好；报告中对于实践中的归纳较好，具有一定深刻性，能较深入反映实践中的收获与心得。
3. 中等：格式与标点基本规范，内容完整；按完成任务要求，态度端正、工作积极认真；结论基本正确，依据较得当，分析具有一定条理；报告中对于实践中的归纳较好，具有一定专业理解与体会，能较完整反映实践中的收获与心得。
4. 及格：格式与标点基本规范，内容基本完整；基本按完成任务要求，态度基本端正、
工作较认真；结论基本正确，依据基本得当，有一定的分析过程；报告中具有对于实践中的归纳，具有一定专业理解与体会。
5. 不及格：格式与标点混乱，内容不完整；未按要求完成任务，态度不端正、工作不认真；结论错误较多或依据错误较多或没有一定的分析过程；报告中不具有对于实践中的归纳。
五、选用教材和主要参考资料
六、现有校内外实习（实训）基地概况
1、齐齐哈尔市建华区国税局
齐齐哈尔市建华区国家税务局成立于1994年9月，原行政名称为齐齐哈尔市国家税务局建华分局，2004年1月1日起正式更名为齐齐哈尔市建华区国家税务局。2005年5月，按照上级局人事制度改革，规范机构设置的工作要求，成立了由一个直属机构(稽查局) 、两个派出机构(卜奎税务分局、建北税务所) 、一个事业单位、9个科室共13个职能部门组成的新机构，现有在职干部119名，负责建华区7个街道办事处、1个行政乡、4个集贸市场的2750户纳税人的税收征收管理工作。
2、黑龙江飞鹤乳业有限公司
飞鹤乳业有40多年专业乳品制造的历史。2002年3月，加盟（ADY ）美国乳业公司，专业从事营养乳品的科研开发与生产销售。公司通过了ISO9001：2000质量管理体系与HACCP 食品安全控制体系双项认证，先后获得首批婴儿配方乳粉与调制乳粉免检产品荣誉，首批通过省“QS”质量安全审查，荣获国家质量免检证书。并被有关部门认定为中国驰名商标、中国名牌。飞鹤乳业的质量方针：一流员工创一流品牌，一流品牌提供一流品质保证。质量承诺：不合格原料不投产、不合格工序不交接、不合格产品不出厂。服务承诺：做专家级的配方、做专家级的营养、做专家级的服务。经营理念：将以高科技含量、高品质孕产妇乳粉及高品质婴幼儿乳粉打造“飞鹤——孕儿营养专家”这一终极目标。售后理念：忠诚于飞鹤品牌的用户是飞鹤永恒的资产；更多、更好的满足、超出消费者需求将是企业不懈的追求！
撰写人：王丹丹 审定人：
批准人： 执行时间：20140901
综合实践1—税收筹划大纲
教学单位名称：经济与管理学院
课程名称：综合实践 1(税收筹划)
英文名称：Comprehensive Practice 1 (Tax Planning)
课程号：09226011
课程学时：
课程学分：1.5
课程开设学期：六
一、教学目的与任务
1、要切实掌握税收政策的内涵
合法性原则是税收筹划的基本原则之一，所有税收筹划活动都不能违反税收政策，否则将会筹划失败，甚至存在因偷税而被处罚的风险。在大多数情况下，纳税人主观上并不存在违反税收政策的故意，其“多缴税”或者“少缴税”的行为，都是因为不懂税收政策或者错误地理解了税收政策。要正确运用“税收筹划三十六计”，筹划者必须“精确”理解税收政策，全面掌握税收政策的内涵。因此，纳税人在税收筹划前要做好三项工作：一是财务人员和办税人员必须注重税收政策学习；二是重大事项要咨询税收专家或者专业代理机构；三是要主动与主管税务机关沟通。需要强调的是，在税收筹划方案实施前及实施中，主动征求主管税务机关的意见是十分必要的。
2、要保持税收筹划方案的灵活性
在实践中，税收筹划没有固定的模式和套路，税收筹划方案的具体形式也是多样的。因此，在运用“税收筹划三十六计”时，应把握具体问题具体分析的原则，切忌生搬硬套。由于企业所处的经济环境千差万别，加之现阶段我国的税制仍处于改革和不断完善的状态，税收政策经常发生调整或者变化，纳税人应当注意过去成功的筹划案例在当前不一定适用，这就要求纳税人在税收筹划时，保持税收筹划方案的灵活性，以便随着国家税制、相关政策的改变及预期经济活动的变化，对税收筹划方案进行重新审查和评估，并适时调整筹划思路，采取措施分散风险、趋利避害，保证税收筹划目标的顺利实现。
3、充分利用一切可利用的资源
在运用“税收筹划三十六计”时，要充分挖掘现有资源和潜在资源，为降低税收负担创造条件。可利用资源包括内部资源和外部资源，例如“无中生有”运用的是企业内部的人力资源，“借尸还魂”运用的是关联企业内部的亏损资源，“远交近攻”运用的是企业外部合作方的费用资源，等等。
4、努力健全会计核算
税收筹划方案的确定与实施都是以纳税人的会计核算为基础的。如果这个基础是脆弱的，甚至是虚假的，那么税收筹划活动就不可能取得成功。纳税人必须建立健全会计核算体系，并确保财务会计人员严格依法进行会计核算。唯其如此，才能保证税收筹划活动在合法性前提下构筑，使税收筹划行为与避税、偷税行为区分开来。
二、教学基本内容、要求与学时分配
（一）教学基本内容
主要完成税收筹划案例1-5。案例主要以增值税、消费税、营业税、所得税、个人所得税等税种为主。
【案例1】
甲企业为一般纳税人，3月欲购进某种商品，销售价格为20000元（含税）。在采购时，甲企业可以选择三种不同性质的纳税人作为购货对象：增值税一般纳税人A ，能开具增值税专用发票的小规模纳税人B 、开具普通发票的小规模纳税人C 。假定从A ，B ，C 公司进货的价格分别为18000元、17000元、16500元（均为含税）。试分析该企业应如何选择从哪个企业购入货物。
假设甲企业所在地城建税率为7%，教育费附加征收率为3%，所得税率为25%，试比较三种方案的税后收益，并作出选择。
【案例2】
2011年10月16日，A 酒业公司接到一笔生产500吨粮食白酒的业务，合同议定的销售价格1000万元。要求在2012年1月9日前交货。由于A 公司的发酵池正在大修，所以A 公司共提出了以下三种生产方案。
（1）委托加工成酒精，然后由本公司勾兑成定型白酒销售（A 公司以价值250万元的原料交给B 公司加工，加工费150万元，A 公司的其他费用70万元）；
（2）委托加工成高度白酒，然后由本公司降度成定型白酒销售（A 公司以价值250万元的原料交给B 公司加工，加工费180万元，A 公司其他相关费用40万元）；
（3）委托加工成定型白酒，然后由本公司收回后直接销售（A 公司以价值250万元的原料交给B 公司加工，加工费220万元，A 公司不必再支付继续加工费费用）。
请问，应选择哪一种方案进行加工？
【案例3】
某展览公司为外地公司举办各种展览会。2010年3月份在广州市某展览馆成功举办一期出口产品展览会，吸引了300家客商参展，取得营业收入800万元。展览公司取得收入后，支付给展览馆租金400万元。
请问：展览公司如何签订合同才能少缴税？
【案例4】
某高新技术企业进口一台器具（非电子设备），其计税基础为200000元人民币，预计使用年限为5年，残值率为5%。假设每年未扣除折旧的获利为200万元，不考虑其他因素，设
企业所得税税率为25%。根据上述条件，分别使用直线法、双倍余额递减法、年数总和法和缩短折旧年限法计算各年的折旧及其缴纳所得税的情况。该企业应当选择哪套折旧方案？
【案例5】
记者刘某原就职于某足球专业报纸，因其报道视角独特、文笔流畅，被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定刘某的月薪为50000元。对于刘某的所得，有以下三种方案可供选择：方案一，刘某调入该体育报社，作为报社的职工对待；方案二，刘某成为自由职业者，作为报纸聘任的特约撰稿人；方案三，以稿酬形式支付刘某的所得。
请问，刘某应该选择哪种方案？
（二）要求与学时分配
1. 要求学生对税收法律进行学习，明确税法课程中税法的具体规定。
2. 学生应当严格区别税收筹划与其他违法降低税收成本的方法，遵守筹划的原则与法律规定。
3. 教师应当指导学生税收筹划的思路与方法的合理性，注重税收成本的计算与对比，要求教师熟悉税收筹划的各项规定。
4. 该课程的完成时间是第18周，由各班学习委员负责收齐统一交给指导教师。
5. 严禁学生的报告有雷同抄袭现象，尤其应当关注质量与报告的真实性。教师有监督其改正的权利。学生有按规定改正的义务，否则，不予通过。
三、教学过程管理
税收筹划要求出具报告，学生要服从指导教师的指导和安排，按时完成相应实践内容，实践结束后，学生应按时上交实践报告。每人上交一份，用WORD 文档格式打印。按A4型纸排版，上下边距为3cm ， 左右边距为2.5cm ，行距为1.25倍，字间距为“标准”。字体为宋体五号，要加具封面，侧面装订。（注：后附实践报告封面及有关要求）
报告不需要将原题列入，只需要将答案做出即可，但应标明题号。如案例1、案例2等。 报告应当有做出结论的过程与依据，尤其是依据、结论应当明确，不能混淆。
四、考核要求和方式及成绩评定标准
成绩以优、良、中、及格、不及格五级记分，由指导教师根据以下评分标准确定成绩。
1.优秀：格式与标点规范，内容全面；报告具有针对与创新，态度端正、工作积极认真；结论正确，依据得当，分析具有条理；报告中对于实践中的归纳具有独特性与深刻性，能深入反映实践中的收获与心得。
2. 良好：格式与标点规范，内容全面；报告基本具有针对与创新，态度端正、工作积极认真；结论正确，依据得当，分析具有条理且表现较好；报告中对于实践中的归纳较好，具有一定深刻性，能较深入反映实践中的收获与心得。
3. 中等：格式与标点基本规范，内容完整；按完成任务要求，态度端正、工作积极认真；结论基本正确，依据较得当，分析具有一定条理；报告中对于实践中的归纳较好，具有一定专业理解与体会，能较完整反映实践中的收获与心得。
4. 及格：格式与标点基本规范，内容基本完整；基本按完成任务要求，态度基本端正、
工作较认真；结论基本正确，依据基本得当，有一定的分析过程；报告中具有对于实践中的归纳，具有一定专业理解与体会。
5. 不及格：格式与标点混乱，内容不完整；未按要求完成任务，态度不端正、工作不认真；结论错误较多或依据错误较多或没有一定的分析过程；报告中不具有对于实践中的归纳。
五、选用教材和主要参考资料
六、现有校内外实习（实训）基地概况
1、齐齐哈尔市建华区国税局
齐齐哈尔市建华区国家税务局成立于1994年9月，原行政名称为齐齐哈尔市国家税务局建华分局，2004年1月1日起正式更名为齐齐哈尔市建华区国家税务局。2005年5月，按照上级局人事制度改革，规范机构设置的工作要求，成立了由一个直属机构(稽查局) 、两个派出机构(卜奎税务分局、建北税务所) 、一个事业单位、9个科室共13个职能部门组成的新机构，现有在职干部119名，负责建华区7个街道办事处、1个行政乡、4个集贸市场的2750户纳税人的税收征收管理工作。
2、黑龙江飞鹤乳业有限公司
飞鹤乳业有40多年专业乳品制造的历史。2002年3月，加盟（ADY ）美国乳业公司，专业从事营养乳品的科研开发与生产销售。公司通过了ISO9001：2000质量管理体系与HACCP 食品安全控制体系双项认证，先后获得首批婴儿配方乳粉与调制乳粉免检产品荣誉，首批通过省“QS”质量安全审查，荣获国家质量免检证书。并被有关部门认定为中国驰名商标、中国名牌。飞鹤乳业的质量方针：一流员工创一流品牌，一流品牌提供一流品质保证。质量承诺：不合格原料不投产、不合格工序不交接、不合格产品不出厂。服务承诺：做专家级的配方、做专家级的营养、做专家级的服务。经营理念：将以高科技含量、高品质孕产妇乳粉及高品质婴幼儿乳粉打造“飞鹤——孕儿营养专家”这一终极目标。售后理念：忠诚于飞鹤品牌的用户是飞鹤永恒的资产；更多、更好的满足、超出消费者需求将是企业不懈的追求！
撰写人：王丹丹 审定人：
批准人： 执行时间：20140901