中小企业所得税优惠政策
★问：2010年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业有何企业所得税优惠？
答：根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税
[2009]133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
★问：符合条件的小型微利企业有何企业所得税优惠？
答：企业所得税法第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
★问：享受企业所得税优惠的小型微利企业的条件是哪些？
答：企业所得税法实施条例第九十二条规定：享受企业所得税优惠的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
★问：享受企业所得税优惠的小型微利企业条件中，“国家非限制和禁止行业”是哪些？ 答：根据《福建省地方税务局关于小型微利企业预缴企业所得税问题的通知》（闽地税函〔2008〕92号）规定：国家非限制和禁止行业，暂按照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）执行。
★问：小型微利企业条件中，从业人数的计算口径是什么？
答：根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）规定：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算。
★问：小型微利企业条件中，资产总额的计算口径是什么？
答：根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）规定：小型微利企业条件中，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 ★问：小型微利企业如何申请享受企业所得税优惠？
答：根据《福建省地方税务局关于小型微利企业预缴企业所得税问题的通知》（闽地税函〔2008〕92号）规定：上年度符合小型微利企业条件且上年度和当年企业所得税均实行查帐征收方式的纳税人，当年季度（月）预缴享受20%优惠税率的，应事先向所在地主管税务机关报送《小型微利企业申报备案表》（向税务机关领取）并附送相关证明资料，经主管税务机关登记备案后，方可享受20%优惠税率。
纳税人应附送的证明材料包括：上一纳税年度企业所得税年度纳税申报表、上一年度资产负债表、上一年度月工资分配（计算）表以及其他税务机关要求提供的资料。
对符合小型微利企业条件的，主管税务机关应制作《执行小型微利企业预缴优惠税率告知书》送达企业。
★问：按照优惠税率预缴申报的小型微利企业年度申报时应报送哪些资料？
答：根据《福建省地方税务局关于小型微利企业预缴企业所得税问题的通知》（闽地税函〔2008〕92号）规定：年度终了后，上一纳税年度按照优惠税率预缴申报的纳税人，应在企业所得税年度纳税申报时附报《小型微利企业预缴税率申报备案表》（填报上一纳税年度即享受20%优惠税率的年度的实际指标）。
对于纳税人自报上一纳税年度指标不符合小型微利企业条件的，应在汇算清缴时补缴享受优
惠税率的税款，并在当年预缴申报时按照25%的税率计算预缴；
对于纳税人自报上一纳税年度指标符合小型微利企业条件的，当年预缴申报时可自行继续按照20%的优惠税率计算预缴；但经税务机关查实不符合条件的，应补缴上一纳税年度享受优惠税率的税款，并接受税务机关按照《税收征管法》及其实施细则有关规定的处理。
泉州市地方税务局直属分局
中小企业所得税优惠政策
★问：2010年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业有何企业所得税优惠？
答：根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税
[2009]133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
★问：符合条件的小型微利企业有何企业所得税优惠？
答：企业所得税法第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
★问：享受企业所得税优惠的小型微利企业的条件是哪些？
答：企业所得税法实施条例第九十二条规定：享受企业所得税优惠的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
★问：享受企业所得税优惠的小型微利企业条件中，“国家非限制和禁止行业”是哪些？ 答：根据《福建省地方税务局关于小型微利企业预缴企业所得税问题的通知》（闽地税函〔2008〕92号）规定：国家非限制和禁止行业，暂按照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）执行。
★问：小型微利企业条件中，从业人数的计算口径是什么？
答：根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）规定：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算。
★问：小型微利企业条件中，资产总额的计算口径是什么？
答：根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）规定：小型微利企业条件中，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 ★问：小型微利企业如何申请享受企业所得税优惠？
答：根据《福建省地方税务局关于小型微利企业预缴企业所得税问题的通知》（闽地税函〔2008〕92号）规定：上年度符合小型微利企业条件且上年度和当年企业所得税均实行查帐征收方式的纳税人，当年季度（月）预缴享受20%优惠税率的，应事先向所在地主管税务机关报送《小型微利企业申报备案表》（向税务机关领取）并附送相关证明资料，经主管税务机关登记备案后，方可享受20%优惠税率。
纳税人应附送的证明材料包括：上一纳税年度企业所得税年度纳税申报表、上一年度资产负债表、上一年度月工资分配（计算）表以及其他税务机关要求提供的资料。
对符合小型微利企业条件的，主管税务机关应制作《执行小型微利企业预缴优惠税率告知书》送达企业。
★问：按照优惠税率预缴申报的小型微利企业年度申报时应报送哪些资料？
答：根据《福建省地方税务局关于小型微利企业预缴企业所得税问题的通知》（闽地税函〔2008〕92号）规定：年度终了后，上一纳税年度按照优惠税率预缴申报的纳税人，应在企业所得税年度纳税申报时附报《小型微利企业预缴税率申报备案表》（填报上一纳税年度即享受20%优惠税率的年度的实际指标）。
对于纳税人自报上一纳税年度指标不符合小型微利企业条件的，应在汇算清缴时补缴享受优
惠税率的税款，并在当年预缴申报时按照25%的税率计算预缴；
对于纳税人自报上一纳税年度指标符合小型微利企业条件的，当年预缴申报时可自行继续按照20%的优惠税率计算预缴；但经税务机关查实不符合条件的，应补缴上一纳税年度享受优惠税率的税款，并接受税务机关按照《税收征管法》及其实施细则有关规定的处理。
泉州市地方税务局直属分局