会计分录大全
2010年08月06日 15:02
一、资产类
一、现金
1、备用金a 、发生时: 借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)
贷:现金
b、报销时: 借:管理费用(等费用科目)
贷:现金
2、现金清查a 、盈余 借:现金
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷:营业外收入(无法查明)
其它应付款一应付X 单位或个人
b、短缺 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷:现金
查明原因:借:管理费用(无法查明)
其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)
其他应收款-应收保险公司赔款
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠 借:现金
贷:待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产价值
贷:资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行 借:银行存款
贷:现金
B、提取现金 借:现金
贷:银行存款
三、其他货币资金
A、取得: 借:其他货币资金-外埠存款(等)
贷:银行存款
B、购买原材料: 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:其他货币资金-(明细)
C、取得投资: 借:短期投资
贷:其他货币资金-(明细)
四、应收票据
A、收到银行承兑票据 借:应收票据
贷:应收账款
B、带息商业汇票计息 借:应收票据
贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)
C、申请贴现 借:银行存款
财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)
贷:应收票据(帐面数)
D、已贴现票据到期承兑人拒付
(1)银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款-X 公司
贷:银行存款
(2)公司银行帐户资金不足 借:应收账款-X 公司
贷:银行存款
短期借款(帐户资金不足部分)
E、到期托收入帐 借:银行存款
贷:应收票据
F、承兑人到期拒付 借:应收账款 (可计提坏账准备)
贷:应收票据
G、转让、背书票据(购原料) 借:原材料(在途物资)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应收票据
五、应收账款
A、发生: 借:应收账款-X 公司(扣除商业折扣额)
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
B、发生现金折扣: 借:银行存款(入帐总价-现金折扣)
财务费用
贷:应收账款-X 公司(总价)
C、发生销售折让: 借:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
贷:应收账款
D、计提坏账准备 (备抵法) 借:管理费用-坏帐损失
贷:坏账准备
注:如计提前有借方余额,应提数=借方余额 本期应提数;
如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。
E、发生并核销坏帐: 借:坏账准备
贷:应收账款
F、确认的坏帐又收回 : 借:应收账款 同时:借:银行存款
贷:坏账准备 贷:应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:
A、会计:“应收账款” “其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成
B、税法:“应收账款” “应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生 借:预付账款
贷:银行存款
B、付出及不足金额补付 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:预付账款
银行存款(预付不足部分)
注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款,并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购 借:原材料(等)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应付账款(等)
B、投资者投入 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:实收资本(或股本)
C、非货币性交易取得
(1)支付补价 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:原材料(固定资产、无形资产等)
应交税金-应交增值税(销项税)
银行存款(支付的不价和相关税费)
(2)收到补价 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
银行存款(收到的补价)
贷:原材料(等)
应交税金-应交增值税(销项税)
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
(1)支付补价 借:原材料(应收账款-进项税 补价 相关税费)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应收账款
银行存款(=补价 相关税费)
(2)收到补价 借:原材料(应收账款-进项税-补价 相关税费)
银行存款(补价)
贷:应收账款
银行存款(相关税费)
E、接受捐赠 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款(相关费用)
应交税金(税费)
月底: 借:待转资产价值-接受非现金资产准备
贷:资本公积-接受非现金资产准备
处置后: 借:资本公积-接受非现金资产准备
贷:资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资 借:在途物资
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应付账款
B、估价入帐 借:原材料
贷:应付账款-估价
注:本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用 借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料(等)
D、工程领用 借:在建工程(或工程物资)
贷:原材料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
E、用于职工福利 借:应付福利费
贷:原材料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
3、计划成本法
A、入库 借:原材料(等)
贷:物资采购(计划成本)
B、付款、发票到达 借:物资采购(实际成本)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:银行存款(应付账款)
C、月底物资采购余额转出
借方(超支): 借:材料成本差异
贷:物资采购
贷方(节约) 借:物资采购
贷:材料成本差异
计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价
实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)
材料成本差异率=(月初结存差异 本期差异)/(月初计划成本 本期计划成本)
D、分摊本月材料成本差异
借:生产成本(等, 或-)
贷:材料成本差异( 或-)
消费税计税价格=(发出材料金额 加工费)/(1-税率)
增值税=加工费*税率
D、转回 借:原材料(库存商品)
贷:委托加工物资
9、盘存
发生盈亏 借:待处理财产损溢(盘亏) 借:原材料
贷: 原材料 贷:待处理财产损溢(盘盈)
A、盘盈 借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
B、盘亏 借:管理费用(因计量、日常管理导致的损失)
其他应收款-X 个人
其他应收款-应收X 保险公司赔款
贷:待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备 借:管理费用-计提的存货低价准备
贷:存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回
借:存活跌价准备
贷:管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值
借:存活跌价准备
贷:管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时 借:短期投资
应收股利(垫付的股利,已宣告未分派的股利)
贷:银行存款
2、收到投资前宣告现金股利 借:银行存款
贷:应收股利
3、取得后获取股利 借:银行存款
贷:短期投资
4、计提跌价准备 借:投资收益-计提短期投资跌价准备
贷:短期投资跌价准备
5、部分出售 借:银行存款
短期投资跌价准备(出售部分分摊额,也可期末一起调整)
贷:短期投资
投资收益(借或贷)
5、全部出售、处理 借:银行存款
短期投资跌价准备
贷:短期投资
投资收益(借或贷)
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
(1)购买 借:长期股权投资-X 公司
应收股利(已宣告未分派现金股利)
贷:银行存款
(2)债务人抵偿债务而取得
a、收到补价 借:长期股权投资(=应收账款-补价)
银行存款(收到补价)
贷:应收账款
2 借:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷:资本公积-接受非现金资产准备
3处理 借:资本公积-股权投资准备
贷:资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借:长期股权投资-X 公司(股权投资准备)„„„. 被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷:资本公积-股权投资准备
(6)被投资公司增资扩股
借:长期股权投资-X 公司(股权投资准备)„„被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷:资本公积-股权投资准备
(7)被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额(同上)
(8)专项拨款转入(同上)
(9)关联交易差价(同上)
(10)投资差额摊销(期限:1、合同约定投资期限,按此期限;2、无规定不超过10年) 借:投资收益-股权投资差额摊销
贷:长期股权投资-x 公司(股权投资差额)
(11)被投资公司重大会计差错更正(例:发现某办公用设备未提折旧)
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1)补提折旧 借:以前年度损益调整„„„„„„„„„„1
贷:累计折旧
2)调减应交所得税 借:应交税金-应交所得税„„„„„„. =1*所得税率
贷:以前年度损益调整„„„„2
3)减少未分配利润 借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整„„„„„3=2-1
4)冲回多提公积金 借:盈余公积-法定公积金„„„„„„„按调整年度计提比例*3 -法定公益金
贷:利润分配-未分配利润„„„„„4
调整后减少未分配利润(净利润)=3-4
b、投资公司
1)损益调整 借:以前年度损益调整„„„„„„„=上 3-4
贷:长期股权投资-x 公司(损益调整)
2)若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3)冲减未分配利润 借:利润分配-未分配利润„„„„„„„„5
贷:以前年度损益调整
4)冲回多提公积金 借:盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷:利润分配-未分配利润„„„„6
调整未分配利润(净利润)=5-6
3、权益法转成本法(资本公积准备不作处理)
A、出售、处置部分股权(导致采用成本法)
借:银行存款
贷:长期股权投资-x 公司(投资成本)
(损益调整)
投资收益(借或贷)
B、转为成本法 借:长期股权投资-x 公司„„„„„„„„成本法投资成本
贷:长期股权投资-x 公司(投资成本)„„„„权益法下帐面余额
等
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2010年08月06日 15:02
一、资产类
一、现金
1、备用金a 、发生时: 借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)
贷:现金
b、报销时: 借:管理费用(等费用科目)
贷:现金
2、现金清查a 、盈余 借:现金
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷:营业外收入(无法查明)
其它应付款一应付X 单位或个人
b、短缺 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷:现金
查明原因:借:管理费用(无法查明)
其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)
其他应收款-应收保险公司赔款
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠 借:现金
贷:待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税 借:待转资产价值-接收货币性资产价值
贷:资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行 借:银行存款
贷:现金
B、提取现金 借:现金
贷:银行存款
三、其他货币资金
A、取得: 借:其他货币资金-外埠存款(等)
贷:银行存款
B、购买原材料: 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:其他货币资金-(明细)
C、取得投资: 借:短期投资
贷:其他货币资金-(明细)
四、应收票据
A、收到银行承兑票据 借:应收票据
贷:应收账款
B、带息商业汇票计息 借:应收票据
贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)
C、申请贴现 借:银行存款
财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)
贷:应收票据(帐面数)
D、已贴现票据到期承兑人拒付
(1)银行划付贴现人银行帐户资金 借:应收账款-X 公司
贷:银行存款
(2)公司银行帐户资金不足 借:应收账款-X 公司
贷:银行存款
短期借款(帐户资金不足部分)
E、到期托收入帐 借:银行存款
贷:应收票据
F、承兑人到期拒付 借:应收账款 (可计提坏账准备)
贷:应收票据
G、转让、背书票据(购原料) 借:原材料(在途物资)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应收票据
五、应收账款
A、发生: 借:应收账款-X 公司(扣除商业折扣额)
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
B、发生现金折扣: 借:银行存款(入帐总价-现金折扣)
财务费用
贷:应收账款-X 公司(总价)
C、发生销售折让: 借:主营业务收入
应交税金-应交增值税(销项税)
贷:应收账款
D、计提坏账准备 (备抵法) 借:管理费用-坏帐损失
贷:坏账准备
注:如计提前有借方余额,应提数=借方余额 本期应提数;
如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。
E、发生并核销坏帐: 借:坏账准备
贷:应收账款
F、确认的坏帐又收回 : 借:应收账款 同时:借:银行存款
贷:坏账准备 贷:应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:
A、会计:“应收账款” “其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成
B、税法:“应收账款” “应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的
六、预付账款
A、发生 借:预付账款
贷:银行存款
B、付出及不足金额补付 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:预付账款
银行存款(预付不足部分)
注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款,并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购 借:原材料(等)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应付账款(等)
B、投资者投入 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:实收资本(或股本)
C、非货币性交易取得
(1)支付补价 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:原材料(固定资产、无形资产等)
应交税金-应交增值税(销项税)
银行存款(支付的不价和相关税费)
(2)收到补价 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
银行存款(收到的补价)
贷:原材料(等)
应交税金-应交增值税(销项税)
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
(1)支付补价 借:原材料(应收账款-进项税 补价 相关税费)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应收账款
银行存款(=补价 相关税费)
(2)收到补价 借:原材料(应收账款-进项税-补价 相关税费)
银行存款(补价)
贷:应收账款
银行存款(相关税费)
E、接受捐赠 借:原材料
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款(相关费用)
应交税金(税费)
月底: 借:待转资产价值-接受非现金资产准备
贷:资本公积-接受非现金资产准备
处置后: 借:资本公积-接受非现金资产准备
贷:资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资 借:在途物资
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:应付账款
B、估价入帐 借:原材料
贷:应付账款-估价
注:本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用 借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料(等)
D、工程领用 借:在建工程(或工程物资)
贷:原材料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
E、用于职工福利 借:应付福利费
贷:原材料
应交税金-应交增值税(进项税额转出)
3、计划成本法
A、入库 借:原材料(等)
贷:物资采购(计划成本)
B、付款、发票到达 借:物资采购(实际成本)
应交税金-应交增值税(进项税)
贷:银行存款(应付账款)
C、月底物资采购余额转出
借方(超支): 借:材料成本差异
贷:物资采购
贷方(节约) 借:物资采购
贷:材料成本差异
计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价
实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)
材料成本差异率=(月初结存差异 本期差异)/(月初计划成本 本期计划成本)
D、分摊本月材料成本差异
借:生产成本(等, 或-)
贷:材料成本差异( 或-)
消费税计税价格=(发出材料金额 加工费)/(1-税率)
增值税=加工费*税率
D、转回 借:原材料(库存商品)
贷:委托加工物资
9、盘存
发生盈亏 借:待处理财产损溢(盘亏) 借:原材料
贷: 原材料 贷:待处理财产损溢(盘盈)
A、盘盈 借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
B、盘亏 借:管理费用(因计量、日常管理导致的损失)
其他应收款-X 个人
其他应收款-应收X 保险公司赔款
贷:待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备 借:管理费用-计提的存货低价准备
贷:存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回
借:存活跌价准备
贷:管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值
借:存活跌价准备
贷:管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时 借:短期投资
应收股利(垫付的股利,已宣告未分派的股利)
贷:银行存款
2、收到投资前宣告现金股利 借:银行存款
贷:应收股利
3、取得后获取股利 借:银行存款
贷:短期投资
4、计提跌价准备 借:投资收益-计提短期投资跌价准备
贷:短期投资跌价准备
5、部分出售 借:银行存款
短期投资跌价准备(出售部分分摊额,也可期末一起调整)
贷:短期投资
投资收益(借或贷)
5、全部出售、处理 借:银行存款
短期投资跌价准备
贷:短期投资
投资收益(借或贷)
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
(1)购买 借:长期股权投资-X 公司
应收股利(已宣告未分派现金股利)
贷:银行存款
(2)债务人抵偿债务而取得
a、收到补价 借:长期股权投资(=应收账款-补价)
银行存款(收到补价)
贷:应收账款
2 借:待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷:资本公积-接受非现金资产准备
3处理 借:资本公积-股权投资准备
贷:资本公积-其他资本公积
b、投资公司
1 借:长期股权投资-X 公司(股权投资准备)„„„. 被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷:资本公积-股权投资准备
(6)被投资公司增资扩股
借:长期股权投资-X 公司(股权投资准备)„„被投资公司确认资本公积*应享有份额 贷:资本公积-股权投资准备
(7)被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额(同上)
(8)专项拨款转入(同上)
(9)关联交易差价(同上)
(10)投资差额摊销(期限:1、合同约定投资期限,按此期限;2、无规定不超过10年) 借:投资收益-股权投资差额摊销
贷:长期股权投资-x 公司(股权投资差额)
(11)被投资公司重大会计差错更正(例:发现某办公用设备未提折旧)
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1)补提折旧 借:以前年度损益调整„„„„„„„„„„1
贷:累计折旧
2)调减应交所得税 借:应交税金-应交所得税„„„„„„. =1*所得税率
贷:以前年度损益调整„„„„2
3)减少未分配利润 借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整„„„„„3=2-1
4)冲回多提公积金 借:盈余公积-法定公积金„„„„„„„按调整年度计提比例*3 -法定公益金
贷:利润分配-未分配利润„„„„„4
调整后减少未分配利润(净利润)=3-4
b、投资公司
1)损益调整 借:以前年度损益调整„„„„„„„=上 3-4
贷:长期股权投资-x 公司(损益调整)
2)若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3)冲减未分配利润 借:利润分配-未分配利润„„„„„„„„5
贷:以前年度损益调整
4)冲回多提公积金 借:盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷:利润分配-未分配利润„„„„6
调整未分配利润(净利润)=5-6
3、权益法转成本法(资本公积准备不作处理)
A、出售、处置部分股权(导致采用成本法)
借:银行存款
贷:长期股权投资-x 公司(投资成本)
(损益调整)
投资收益(借或贷)
B、转为成本法 借:长期股权投资-x 公司„„„„„„„„成本法投资成本
贷:长期股权投资-x 公司(投资成本)„„„„权益法下帐面余额
等