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营业税税收筹划在建筑企业中的应用
作者：邹俊
来源：《时代金融》2014年第20期
【摘要】“营改增”是我国目前税收政策改革的重点领域，是我国税收制度的一项重大突破。“营改增”是一项结构性减税措施，将有助于消除目前企业中普遍存在的营业税重复计税问题，有利于减轻企业税负。本文将从建筑企业的视角出发，探讨了营改增对建筑企业的影响，并就“营改增”条件下的纳税筹划提出了相应的对策和建议。
【关键词】营改增 建筑企业 税收筹划 对策
一、引言
随着我国社会主义市场经济建设的不断深化，税收作为政府进行宏观调控手段的作用日益凸显。税收是企业经营过程中的外部成本，其数额大小直接对企业及其员工的切身利益产生影响。因此，对于追求税后利润最大化，以盈利为目的的企业应该深入研究我国的税收政策，充分利用各种合法手段将税负平衡在一个最优状态，从而实现企业的财务目标。面对更加复杂的内外部环境，企业应该更多地了解税收筹划，利用税收筹划。近年来，建筑企业所面临的市场竞争愈发激烈，建筑企业应该从根本上重视自身的纳税筹划工作，认真钻研国家的税收法律政策，依法纳税，防范税收风险。同时，建筑企业还应该运用发展的眼光看待自身的纳税工作，重点考虑如何降低实际税负，并且结合建筑行业的特色及具体因素，在企业财务管理、组织结构等方面进行合理筹划，力争在最大限度上做到减轻税负，从而实现企业资金的良性循环。
二、“营改增”对建筑企业的影响
（一）对企业实际税负的影响
建筑行业正式实施“营改增”之后，势必将会对企业的整体税负产生影响。首先，建筑企业在成立初期所投入的诸如机械设备、原材料等固定资产所涉及的增值税进项税额可以通过分期抵扣的方式进行处理，达到了降低计税基础的效果，对优化企业内部资产结构、改善财务状况有着积极影响。其次，“营改增”之后，建筑企业可以选择同具有小规模纳税人的供货商进行合作，因为从这类渠道购入的材料、固定资产、办公用品等物资，都可以进行增值税进项税额的抵扣。如果建筑企业能够进一步实现人力资源的外包，且外包单位是具有一般纳税人资格的劳务公司，那么人力资源成本所涉及的增值税进项税额也能够抵扣，企业的经营成本将会得到进一步的降低，有助于提高建筑企业的市场竞争力。最后，“营改增”之后，根据增值税中针对无形资产的转让规定，将会促进建筑企业更新技术、提高科技含量、加大研发投入。然而，目前我国建筑企业存在管理水平参差不齐的现象，由于增值税票据管理不规范的问题，一些供应商根本无法向建筑企业提供符合规定的增值税专用发票，导致建筑企业难以实现进项税额的顺利抵扣，反而导致实际税负不降反升的尴尬局面。
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营业税税收筹划在建筑企业中的应用
作者：邹俊
来源：《时代金融》2014年第20期
【摘要】“营改增”是我国目前税收政策改革的重点领域，是我国税收制度的一项重大突破。“营改增”是一项结构性减税措施，将有助于消除目前企业中普遍存在的营业税重复计税问题，有利于减轻企业税负。本文将从建筑企业的视角出发，探讨了营改增对建筑企业的影响，并就“营改增”条件下的纳税筹划提出了相应的对策和建议。
【关键词】营改增 建筑企业 税收筹划 对策
一、引言
随着我国社会主义市场经济建设的不断深化，税收作为政府进行宏观调控手段的作用日益凸显。税收是企业经营过程中的外部成本，其数额大小直接对企业及其员工的切身利益产生影响。因此，对于追求税后利润最大化，以盈利为目的的企业应该深入研究我国的税收政策，充分利用各种合法手段将税负平衡在一个最优状态，从而实现企业的财务目标。面对更加复杂的内外部环境，企业应该更多地了解税收筹划，利用税收筹划。近年来，建筑企业所面临的市场竞争愈发激烈，建筑企业应该从根本上重视自身的纳税筹划工作，认真钻研国家的税收法律政策，依法纳税，防范税收风险。同时，建筑企业还应该运用发展的眼光看待自身的纳税工作，重点考虑如何降低实际税负，并且结合建筑行业的特色及具体因素，在企业财务管理、组织结构等方面进行合理筹划，力争在最大限度上做到减轻税负，从而实现企业资金的良性循环。
二、“营改增”对建筑企业的影响
（一）对企业实际税负的影响
建筑行业正式实施“营改增”之后，势必将会对企业的整体税负产生影响。首先，建筑企业在成立初期所投入的诸如机械设备、原材料等固定资产所涉及的增值税进项税额可以通过分期抵扣的方式进行处理，达到了降低计税基础的效果，对优化企业内部资产结构、改善财务状况有着积极影响。其次，“营改增”之后，建筑企业可以选择同具有小规模纳税人的供货商进行合作，因为从这类渠道购入的材料、固定资产、办公用品等物资，都可以进行增值税进项税额的抵扣。如果建筑企业能够进一步实现人力资源的外包，且外包单位是具有一般纳税人资格的劳务公司，那么人力资源成本所涉及的增值税进项税额也能够抵扣，企业的经营成本将会得到进一步的降低，有助于提高建筑企业的市场竞争力。最后，“营改增”之后，根据增值税中针对无形资产的转让规定，将会促进建筑企业更新技术、提高科技含量、加大研发投入。然而，目前我国建筑企业存在管理水平参差不齐的现象，由于增值税票据管理不规范的问题，一些供应商根本无法向建筑企业提供符合规定的增值税专用发票，导致建筑企业难以实现进项税额的顺利抵扣，反而导致实际税负不降反升的尴尬局面。