毕 业 设 计
题 目 会计助理岗位工作实践
系 别 经济管理学院
年级专业 09级财务管理专业
学生姓名 李旖旎
指导教师 严霞玉、贺世强
答辩时间 2012年5月
顺德职业技术学院
顺德职业技术学院毕业设计任务书
经济管理学院 09级财务管理专业 李旖旎 同学
指导教师： 贺世强 院长：
实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，能使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，能让我们学到许多在课堂上学不到的知识，既开阔视野，又增长见识，为我们今后进一
步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。
一、实习单位概况 东莞市正荣会计咨询有限公司位于东莞市长安镇长盛西路锦夏新村惠福楼
208室。公司遵循“以质量求信誉，以信誉求发展”的宗旨，坚持独立、自主、客观、公正和保密原则，切实履行业务约定书确定的义务，为社会各界提供高品质
的服务。
服务项目：
1、为客户建立帐簿体系，代为进行帐务处理，编制会计报表；
2、为客户代编各种税费申报表及代理申报事项。
3、提供税务规划与咨询，受聘担任税务顾问；
4、企业所得税、增值税等结算申报查核鉴证，出具相关报告；
5、办理涉税事项审核，出具相关书证
二、实习目的 随着市场经济的高速发展，会计已成为企业发展重要的管理工作，无疑给我们会计专业的学生提供了前所未有的机遇，同时也给我们带来了新的挑战。作为一名刚走出校门的大学生，提高职业素质，增强专业技能，已成为毕业顶岗实习的迫切任务。我选择在东莞市正荣会计咨询有限公司实习，目的是为今后走向工
作岗位和继续学习打下坚实的基础，能更好地适应职业岗位工作环境，培养对本
职工作的热爱，增强对社会经济形势的认识，并在实践中提高发现问题、分析问
题和解决问题的能力。
三、实习内容
（一）了解代理记账的流程
1、签订合同
客户与会计公司接触洽谈，签订代理记账协议书面委托合同，确定服务项目
及费用、支付时间和方式等。
2、接票
每月的固定时间（具体按合同规定），由客户提供原始单据，会计公司安
排人员上门使用“交接清单”（记录了取送资料的内容、数量、时间等）取单（即取 原始单据资料）或者由合同规定的其他方式（如快递公司）取单。
3、做账
会计公司根据客户要求，采用手工或电脑方式做账。会计公司按照自己制定
的内部流程给客户做账，一般要遵守录入和审核分开的原则！电脑做账一般要打
印相应的会计资料给客户。
4、报税
根据各地税务机关的要求，会计公司安排人员负责纳税申报工作！有的地区
税务机关采用了网上纳税申报系统，相应的会计公司也一般会采用。
5、回访
由会计公司返回税单、财务报表、纳税申报表等会计资料，与出纳对账，安
排下月工作。
总结如下：接受会计咨询单位谈委托事宜—签订书面委托合同—结算委托代
理费用—承接代理会计记账业务—接受会计原始凭证—审核会计原始凭证—填制
会计记账凭证—登记会计账簿—编制会计报表—代理纳税申报—移送会计资料—
定期客户回访—接受客户投诉
（二）学习整理凭证
整理原始凭证，首先要学会分类，可以将原始凭证分为下面三大类：
A、现金类：所有涉及到现金收付的业务都应有相对应的收付款单据，借款借
据，付款收据、还款收据、收款收据，现金支付证明单等等。
B、银行存款：对照银行对账单收齐银行单据。
1、银行代付的费用，比如代付电话费，水电费等 ，要有对应的费用发票，
只有银行付款单，没有费用发票时，会计只能做其他应收账。
2、没有及时取得银行单据且无法补回的，企业自制收付款证明。
3、银行对账单是非常重要的原始凭证，可去银行补打（交费）。
C、 费用类：
1、差旅费
员工去本市以外的地方办事所产生的费用。
2、路费
正常情况应有来回双向费用，如只有单程费用应在报销单内注明；（只有在
出差目的地发生的住宿费用可作为差旅费报销。）在出差目的地发生的其他如：
购买礼品、用品、请客等费用应按实记入相关费用科目；相关补贴应按公司财务
制度标准申报，并有相关审核人审批签字。（以上操作不含差旅费包干的报销方
式。）
3、汽车费用
汽车费用应按每台车归集整理，单独填写报销单；每次报销应对汽车费用的
明细进行分类，如加油费、过桥过路费、停车费等；公司没有购买汽车，没有租
用车辆的汽车费用不能税前列支。
4、房租
企业已注册的地址所发生的房租、水电、物业管理费才可入账。
5、福利费
1）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利；
2）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施折旧，维护和工
作人员的人工费用；
3）职工困难补助，或企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工
的基金支出；
4）离退休人员统筹外费用；
5）按规定发生的其他员工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安
家费、独生子女费、探亲假路费、以及符合企业职工福利费定义但没包括在以上
条款中其他支出；
6、业务招待费
主要有：餐饮、住宿费（员工外出开会、出差发生的住宿费为差旅费）、香 烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。
但上述支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招
待费，得如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象，产品有标
记及宣传作用的，也可作为业务宣传费，同是要严格区分给客户的回扣，贿赂等
非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。福利费原则上按全年
工资总额的14%扣除业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不超过当年销
售（营业）收入的千分之五。
7、邮电通讯费
邮电、通信定额发票付个人通讯费的，属实报销的应填写报销单，属补贴的
应并入个人收入申报个人所得税。（通讯费标准是单位主要领导人每人每月500
元，员工每人每月300元，这个标准是有文件要求的。）
8、社保费
在当地社保部门参保的费用方可记入社保费，其他的均视为商业保险，企业
为员工购买的商业保险应并入个人收入申报个人所得税且所得税前不得扣除。 （按照政府规定的范围和标准缴纳的五险一金，准予扣除。）如果为本公司以外
的人员购买社保，应现金全额收回，并附该人员当月社保缴费清单。
9、工资
工资最好是按实申报。实发工资总额最好不低于最低工资标准，与社保缴费
基数一致。并参照企业所在地区区域标准、行业标准并综合职位标准，制订基本
工资数。工资表上应有领款人签名，或银行付款凭证。
10、广告费、业务宣传费（网络使用费）
不超过当年销售（营业）收入15%的部份准予扣除，超过部份在以后纳税年度
结转扣除。
（三）代开增值税专用发票
如果你是小规模纳税人，而你的客户是一般纳税人，对方向你购货要求你出
具增值税专用发票时，你可以到你所在税局申请代开。
具体程序是：
1、由你公司出具开发票的证明（加盖公章）。（明确双方税务资料、要求开
列货物的明细等）
2、填写代开增值税专用发票申请表（加盖公章）。
3、对方营业执照、国地税证、一般纳税人资格证复印件（对方加盖公章）
4、你公司的国税证副本原件
填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。
之后代开增值税专用发票可以先登录广东国税局网，接着打开发票管理，然后点击录入增值税发票内容，最后保存记录代理号码，在上传到东莞分局网就可以。
（四）核销增值税专用发票
1、系统简介
主要适用一般纳税人在网上进行增值税普通发票和增值税专用发票、出口商品统一发票的核销。
2、核销发票
（1）纳税人登陆网址：www.dgcags.net，输入纳税人识别号和密码（初始密码为纳税人编码），登录进入纳税人核销发票页面，再选择左边导航栏的“核销发票管理”，阅读相关注意事项。
图 2.1 登陆首页
（2）核销发票信息填写：点击“核销发票”，进入核销发票填写信息页面。选择发票类型，准确输入各项信息。每项信息都有严格的格式控制，如果输入错误，系统会弹出对话框警告，根据弹出的信息提示，再做出相应的修改。最后点击“提交”按钮。
注意：
① 发票核销信息要按月填写，一个月一条记录，包含正常填开与作废票。例如要核销的发票开票日期起为2011-01-01，开票日期止为2011-02-28，则需要分别填写1月份与2月份的记录。
② 出口商品统一发票，一条记录最多只能输入25份，即是按“本”核销。
图 2.2 核销发票首页
（3）查看核销发票记录：在左边导航栏的“核销发票管理”中，点击下面的“核销记录”，可查看提交过的记录。
图 2.3 核销发票信息填写
（4）修改核销信息：
在核销发票记录管理页面中，记录的状态为“未审核”时，如果核销信息有错，可以直接点击如图2.4红色框所标注的“修改”，进入修改页面填写正确的信息，最后保存重新提交。
图 2.4 核销发票记录管理页面
3、查看核销记录状态
（1）业务办理时间说明：11：00前提交的数据，可在15：00之后查看核销状态；11：00到16：30之间提交的数据，需在第二天9：30后才能查看核销状态。
3.1 业务办理状态说明：
① 状态为“处理中”时，请纳税人耐心等待工作人员的处理结果。
图 3.1 核销状态-处理中
② 状态为“核销成功”时，准备好需要的资料（在企业防伪开票系统中打印出本次需要核销发票的开票信息汇总表和明细表，填写《发票存根联汇总单》（或者在本网站打印），并带上作废发票、红字发票和红字发票通知单）到发票发售窗口进行资料验证以及领购发票。
图 3.2 核销状态-核销成功
注：当记录的状态为“核销成功”或“处理中”时，不能删除该记录。其他状态纳税人在必要时可以进行删除操作。
③ 状态为“开票日期错误”、“输入发票数量大于结存数”、“发票代码错误”、“发票起（止）号错误”时，根据反馈的错误信息做出相应的修改，修改成功后，该记录的状态自动更新为“未审核”，办理流程与新提交的信息相同。
一般情况下，“开票日期错误”是指填写核销发票时“开票日期起”在领购该发票日期之前；“输入发票数量大于结存数”是指填写核销发票信息中的“核销份数”超过系统中所记录的发票结存数；“发票代码错误”是指填写核销发票的发票代码录入错误，或者是该代码的发票之前已经进行过核销；“发票起（止）号错误”是指填写核销发票的核销号码段错误，请认真检查。出现以上错误，可以点击记录中的“修改”，进入修改页面，认真填写正确的信息后再重新上传。
图 3.3 核销错误状态-A
④ 状态为“已存在此部分发票的核销记录”时，说明该发票已进行核销，则不能修改。
图 3.4 核销错误状态-B
4、打印核销记录
（1）选择核销记录
在左边导航栏的“核销发票管理”中，点击下面的“打印记录”，会分页显示出所有核销成功的记录。在需要打印的记录的复选框前面打上“√”，点击“生成汇总单”，确定后跳转到打印发票存根联汇总单页面。
图 4.1 选择打印核销发票记录
（2）打印核销记录
在发票存根联汇总单页面中，可先点击“打印预览”查看打印效果，最后点击“打印”。领购发票时，还需在核销汇总单上相应处加盖公章以及签名。
（五）学习代理记账
4月份开始我就接触如何做账，下面是做账的流程。到现在为止我只是做到结转制造费用 ，因为后面的师傅还没有教。在做账的过程中我发现必须认真仔细，有时候由于客户那边没有会计，加上本身对会计工作的不了解，有时候会把一些和生产经营活动无关的进项发票认证了，这些我们看见了要打电话给客户，让他们下次认证发票的时候要看清楚。有时候由于自己的粗心大意，会把借贷方掉过
来。
四、工作中的疑难问题及研究分析
（一）疑难问题及解决办法
在实习过程中，好多问题都不懂，例如成立有限公司办理证件有哪些？费用大概是多少？办理程序是什么？
我解决这个问题的方法是直接打电话到税局去问，税局给我的答复是：
１、有限公司应当办理证件
① 工商营业执照（正、副）本
② 组织机构代码证（正、副）本
③ 国税、地税登记证（正、副）本
④ 公章、财务专用章、法人私章各一枚
⑤ 验资报告（企业留低）
⑥ 公司章程一份
2、有限公司费用
① 核名费用30元
② 验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取）
③ 工商注册费0.08%（按注册资本0.08%收取）
④ 代码证费108元
⑤ 国、地税100元
⑥ 刻章90元（各地区有差异）
3、有限公司办理程序：
① 当地工商行政管理局申请名称预先核准；
② 银行开立验资临时帐户存钱验资；
③ 当地工商行政管理局办理工商营业执照；
④ 刻章公司刻章；(公安局批准的企业)
⑤ 当地技术质量检验局办理组织机构代码证；
⑥ 当地地方税务局办理地税登记；
⑦ 当地国家税务局办理国税登记；
⑧ 银行申请设立基本户 在实习过程中，我学会了解决问题的方法，遇到问题，先问同事，如果她们不懂或者不怎么了解，就直接去打电话问税务局的人。
（二）对中小企业代理记账的看法
1、采用代理记账方式有什么好处呢？
（1）节省费用
最直接的好处是表现在成本上。按财务制度要求，一般企业财务人员设三人，出纳一人，会计两人。委托会计公司代理记帐后，企业只需设一名出纳，减少了两名会计，而会计公司的代理收费往往不及一名财务人员的工资费用。按照目前普遍的价格，企业请一名专职会计，每月成本在1000～2000 元之间，这是指一般
的会计；如果请主管会计，每月可能花3000元以上。而请记账公司，价格大致在200～500元之间，价格的高低与企业的性质、经营范围和地点远近有关，一般来说，流通类企业价格低于生产类企业，城区价格低于郊区。
（2）服务专业 主持代理记账公司的大多是有丰富经验和比较全面会计知识的人员，他们可以运用自己的经验为客户解决临时出现的会计难题。这样一来，企业出一个或不到一个会计人员的成本，就可以享受多个会计人员的专业化服务。
（3）安全保密
（4）政策要求
随着市场经济的发展，政府对企业会计核算正在逐步规范，并考虑到中小企业的特点，允许符合条件的企业，可以不设会计机构，其会计工作由社会中介机构代理。
（5）经营需要 会计公司能在服务过程中为企业负责人把好关，并定期进行相关的财务分析，为企业提供经营建议，以帮助企业在合法经营的前提下实现经济效益最大化。
2、采用代理记账方式有什么坏处呢？ 代理记账行业的门槛太低，导致了现在行业管理的混乱。代理记账行业的门槛太低吸引了大量新公司的加入，而在这些新加入的公司中，必然存在着有些公司资质较差、甚至是没有任何手续的情况。根据《代理记账管理暂行办法》的第三条中规定，代理记账公司的人员配备中至少有三名持有会计证的专职从业人员，同时可以聘用一定数量相同条件的兼职从业人员，另外主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。但据大多数正在委托或曾经委托代理记账的企业介绍，在代理记账行业内，一些新成立的公司在取得从事行业资格的过程中存在着欺骗的现象，在他们所接触到的许多代理记账公司中，类似于小作坊的公司很多。有的公司无论从资金实力、人员配备还是专业水平上，都不很规范。正是这种情况导致他们中有的对代理记账行业产生较大的怀疑，有的干脆不再委托代理记账。
3、我的看法
我对此的观点是中小企业代理记账利大于弊，原因如下：
（1）为专业毕业生提供学习的机会
（2）我国从过去的计划经济体制到现在的市场经济体制，政府一直鼓励并支持个人创业，给了民营企业较大的生存空间。因此，越来越多的人都希望在社会这个大平台上施展自己的才华，有所作为，大批的规模较小的民营企业的建立正说明了这一点。可以这样说，政府的政策造就了越来越多的民营小企业，而越来越多民营小企业的建立在很大程度上造就了现在代理记账行业的繁荣。
五、结束语
一转眼，一晃神，三个月的时间就过去了。认真回顾并总结三个月来的生活和工作，以便更加坚定自信地朝前走，显得是那么的重要。
“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”。3个月的实习生活，学到了不少东西，了解了不少东西，看到了自己的对会计的专业知识掌握得很少。所谓会计行业越老越值钱，以前总认为会计最重要还是经验，但是这次的实习改变了我的想法，理论是否扎实也是很关键的，毕竟会计的专业比较强，而且有一些比较死的东西是必须掌握的。如果没打好理论基础，真正到了工作会没有头绪的! 其实无所谓说哪个更重要，哪个比较不重要，而是应该两者兼优最好。实习中发现了自己的许多不足：1、课上学习没有把知识很好地串起来，而业务不是像书上一样，是分块进行讲解的，它是连续的，所以在处理一笔业务的时候，知道要做什么，但是却不知道从何处开始。在学以致用方面很需要努力。2、课本上的知识还没能完全理解，一定要运用好空闲时间好好看课本。
作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注意以下几点：
1、有吃苦的决心，平和的心态和不耻下问的精神。作为一个新人，平和的心态很重要，做事不要太过急功近利，表现得好别人都看得到，当然表现得不好别人眼里也不会融进沙子。
2、工作中要多看，多观察，多听，少讲，不要说与工作无关的内容，多学习别人的艺术语言，和办事方法。
3、除努力工作具有责任心外，要善于经常做工作总结。每天坚持写工作日记，每周做一次工作总结。主要是记录，计划，和总结错误。工作中坚决不犯同样的错误，对于工作要未雨绸缪，努力做到更好。
4、善于把握机会。如果上级把一件超出自己能力范围或工作范围的事情交给自己做，一定不要抱怨并努力完成，因为这也许是上级对自己的能力考验或是一次展示自己工作能力的机会。
5、坚持学习。不要只学习和会计有关的知识，还要学习与经济相关的知识。因为现代企业的发展不仅在于内部的运作，还要靠外部的推动。要按经济规律和法律规定办事。有一位教育学家说过，当我们把学过的知识忘得一干二净时，最后剩下来的就是教育的本质了。这里我把教育改成知识，我们在大学里学习的知识也许会被淘汰，但那些最基本的学习方法永远是我们掌握最新知识的法宝。 通过实习，我能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解这个社会的方方面面，能够让我更早的为自己做好职业规划，设定人生目标，向成功迈进一大步。
致 谢
在大学校园生活的日子渐渐进入了尾声，在毕业论文（设计）完成之际，首先我要感谢学校给我提供了美好的学习环境，在求学生涯中，我拥有了一段充满珍贵回忆和快乐时光的日子。我要感谢教育我们，鼓励我们的老师，他们不仅传授知识，还教会我们生活中的道理，培养我们健康成长。
我要感谢在事务所实习过程中一直带着我，教导我的师傅，还有办公室里同事们对我的照顾，你们让我有了一段难忘的经历。感谢三年大学生活中陪伴我身边的同学，朋友，感谢他们在生活上，学习上对我的关心和照顾。我更要感谢的是，给我无微不至的关怀和照顾的亲人们，尤其是爸爸，一直支持我上学读书直到现在大学毕业。养育之恩，无以为报，我将会一直努力，勇敢前进。
我还有感谢我的论文指导老师贺世强老师，在毕业设计过程中给了我很大的帮助。我也要对在百忙中抽时间对本文审阅、评议和与本人论文答辩的各位老师表示感谢。
最后，我要再一次表达对你们最诚挚的谢意。谢谢你们！
毕 业 设 计
题 目 会计助理岗位工作实践
系 别 经济管理学院
年级专业 09级财务管理专业
学生姓名 李旖旎
指导教师 严霞玉、贺世强
答辩时间 2012年5月
顺德职业技术学院
顺德职业技术学院毕业设计任务书
经济管理学院 09级财务管理专业 李旖旎 同学
指导教师： 贺世强 院长：
实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，能使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，能让我们学到许多在课堂上学不到的知识，既开阔视野，又增长见识，为我们今后进一
步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。
一、实习单位概况 东莞市正荣会计咨询有限公司位于东莞市长安镇长盛西路锦夏新村惠福楼
208室。公司遵循“以质量求信誉，以信誉求发展”的宗旨，坚持独立、自主、客观、公正和保密原则，切实履行业务约定书确定的义务，为社会各界提供高品质
的服务。
服务项目：
1、为客户建立帐簿体系，代为进行帐务处理，编制会计报表；
2、为客户代编各种税费申报表及代理申报事项。
3、提供税务规划与咨询，受聘担任税务顾问；
4、企业所得税、增值税等结算申报查核鉴证，出具相关报告；
5、办理涉税事项审核，出具相关书证
二、实习目的 随着市场经济的高速发展，会计已成为企业发展重要的管理工作，无疑给我们会计专业的学生提供了前所未有的机遇，同时也给我们带来了新的挑战。作为一名刚走出校门的大学生，提高职业素质，增强专业技能，已成为毕业顶岗实习的迫切任务。我选择在东莞市正荣会计咨询有限公司实习，目的是为今后走向工
作岗位和继续学习打下坚实的基础，能更好地适应职业岗位工作环境，培养对本
职工作的热爱，增强对社会经济形势的认识，并在实践中提高发现问题、分析问
题和解决问题的能力。
三、实习内容
（一）了解代理记账的流程
1、签订合同
客户与会计公司接触洽谈，签订代理记账协议书面委托合同，确定服务项目
及费用、支付时间和方式等。
2、接票
每月的固定时间（具体按合同规定），由客户提供原始单据，会计公司安
排人员上门使用“交接清单”（记录了取送资料的内容、数量、时间等）取单（即取 原始单据资料）或者由合同规定的其他方式（如快递公司）取单。
3、做账
会计公司根据客户要求，采用手工或电脑方式做账。会计公司按照自己制定
的内部流程给客户做账，一般要遵守录入和审核分开的原则！电脑做账一般要打
印相应的会计资料给客户。
4、报税
根据各地税务机关的要求，会计公司安排人员负责纳税申报工作！有的地区
税务机关采用了网上纳税申报系统，相应的会计公司也一般会采用。
5、回访
由会计公司返回税单、财务报表、纳税申报表等会计资料，与出纳对账，安
排下月工作。
总结如下：接受会计咨询单位谈委托事宜—签订书面委托合同—结算委托代
理费用—承接代理会计记账业务—接受会计原始凭证—审核会计原始凭证—填制
会计记账凭证—登记会计账簿—编制会计报表—代理纳税申报—移送会计资料—
定期客户回访—接受客户投诉
（二）学习整理凭证
整理原始凭证，首先要学会分类，可以将原始凭证分为下面三大类：
A、现金类：所有涉及到现金收付的业务都应有相对应的收付款单据，借款借
据，付款收据、还款收据、收款收据，现金支付证明单等等。
B、银行存款：对照银行对账单收齐银行单据。
1、银行代付的费用，比如代付电话费，水电费等 ，要有对应的费用发票，
只有银行付款单，没有费用发票时，会计只能做其他应收账。
2、没有及时取得银行单据且无法补回的，企业自制收付款证明。
3、银行对账单是非常重要的原始凭证，可去银行补打（交费）。
C、 费用类：
1、差旅费
员工去本市以外的地方办事所产生的费用。
2、路费
正常情况应有来回双向费用，如只有单程费用应在报销单内注明；（只有在
出差目的地发生的住宿费用可作为差旅费报销。）在出差目的地发生的其他如：
购买礼品、用品、请客等费用应按实记入相关费用科目；相关补贴应按公司财务
制度标准申报，并有相关审核人审批签字。（以上操作不含差旅费包干的报销方
式。）
3、汽车费用
汽车费用应按每台车归集整理，单独填写报销单；每次报销应对汽车费用的
明细进行分类，如加油费、过桥过路费、停车费等；公司没有购买汽车，没有租
用车辆的汽车费用不能税前列支。
4、房租
企业已注册的地址所发生的房租、水电、物业管理费才可入账。
5、福利费
1）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利；
2）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施折旧，维护和工
作人员的人工费用；
3）职工困难补助，或企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工
的基金支出；
4）离退休人员统筹外费用；
5）按规定发生的其他员工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安
家费、独生子女费、探亲假路费、以及符合企业职工福利费定义但没包括在以上
条款中其他支出；
6、业务招待费
主要有：餐饮、住宿费（员工外出开会、出差发生的住宿费为差旅费）、香 烟、食品、茶叶、礼品、正常的娱乐活动、安排客户旅游产生的费用等支出。
但上述支出并非一概而论，一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招
待费，得如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象，产品有标
记及宣传作用的，也可作为业务宣传费，同是要严格区分给客户的回扣，贿赂等
非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。福利费原则上按全年
工资总额的14%扣除业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，最高不超过当年销
售（营业）收入的千分之五。
7、邮电通讯费
邮电、通信定额发票付个人通讯费的，属实报销的应填写报销单，属补贴的
应并入个人收入申报个人所得税。（通讯费标准是单位主要领导人每人每月500
元，员工每人每月300元，这个标准是有文件要求的。）
8、社保费
在当地社保部门参保的费用方可记入社保费，其他的均视为商业保险，企业
为员工购买的商业保险应并入个人收入申报个人所得税且所得税前不得扣除。 （按照政府规定的范围和标准缴纳的五险一金，准予扣除。）如果为本公司以外
的人员购买社保，应现金全额收回，并附该人员当月社保缴费清单。
9、工资
工资最好是按实申报。实发工资总额最好不低于最低工资标准，与社保缴费
基数一致。并参照企业所在地区区域标准、行业标准并综合职位标准，制订基本
工资数。工资表上应有领款人签名，或银行付款凭证。
10、广告费、业务宣传费（网络使用费）
不超过当年销售（营业）收入15%的部份准予扣除，超过部份在以后纳税年度
结转扣除。
（三）代开增值税专用发票
如果你是小规模纳税人，而你的客户是一般纳税人，对方向你购货要求你出
具增值税专用发票时，你可以到你所在税局申请代开。
具体程序是：
1、由你公司出具开发票的证明（加盖公章）。（明确双方税务资料、要求开
列货物的明细等）
2、填写代开增值税专用发票申请表（加盖公章）。
3、对方营业执照、国地税证、一般纳税人资格证复印件（对方加盖公章）
4、你公司的国税证副本原件
填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费。缴纳税款后，凭《申报单》和税收完税凭证及税务登记证副本，到代开专用发票岗位申请代开专用发票。
之后代开增值税专用发票可以先登录广东国税局网，接着打开发票管理，然后点击录入增值税发票内容，最后保存记录代理号码，在上传到东莞分局网就可以。
（四）核销增值税专用发票
1、系统简介
主要适用一般纳税人在网上进行增值税普通发票和增值税专用发票、出口商品统一发票的核销。
2、核销发票
（1）纳税人登陆网址：www.dgcags.net，输入纳税人识别号和密码（初始密码为纳税人编码），登录进入纳税人核销发票页面，再选择左边导航栏的“核销发票管理”，阅读相关注意事项。
图 2.1 登陆首页
（2）核销发票信息填写：点击“核销发票”，进入核销发票填写信息页面。选择发票类型，准确输入各项信息。每项信息都有严格的格式控制，如果输入错误，系统会弹出对话框警告，根据弹出的信息提示，再做出相应的修改。最后点击“提交”按钮。
注意：
① 发票核销信息要按月填写，一个月一条记录，包含正常填开与作废票。例如要核销的发票开票日期起为2011-01-01，开票日期止为2011-02-28，则需要分别填写1月份与2月份的记录。
② 出口商品统一发票，一条记录最多只能输入25份，即是按“本”核销。
图 2.2 核销发票首页
（3）查看核销发票记录：在左边导航栏的“核销发票管理”中，点击下面的“核销记录”，可查看提交过的记录。
图 2.3 核销发票信息填写
（4）修改核销信息：
在核销发票记录管理页面中，记录的状态为“未审核”时，如果核销信息有错，可以直接点击如图2.4红色框所标注的“修改”，进入修改页面填写正确的信息，最后保存重新提交。
图 2.4 核销发票记录管理页面
3、查看核销记录状态
（1）业务办理时间说明：11：00前提交的数据，可在15：00之后查看核销状态；11：00到16：30之间提交的数据，需在第二天9：30后才能查看核销状态。
3.1 业务办理状态说明：
① 状态为“处理中”时，请纳税人耐心等待工作人员的处理结果。
图 3.1 核销状态-处理中
② 状态为“核销成功”时，准备好需要的资料（在企业防伪开票系统中打印出本次需要核销发票的开票信息汇总表和明细表，填写《发票存根联汇总单》（或者在本网站打印），并带上作废发票、红字发票和红字发票通知单）到发票发售窗口进行资料验证以及领购发票。
图 3.2 核销状态-核销成功
注：当记录的状态为“核销成功”或“处理中”时，不能删除该记录。其他状态纳税人在必要时可以进行删除操作。
③ 状态为“开票日期错误”、“输入发票数量大于结存数”、“发票代码错误”、“发票起（止）号错误”时，根据反馈的错误信息做出相应的修改，修改成功后，该记录的状态自动更新为“未审核”，办理流程与新提交的信息相同。
一般情况下，“开票日期错误”是指填写核销发票时“开票日期起”在领购该发票日期之前；“输入发票数量大于结存数”是指填写核销发票信息中的“核销份数”超过系统中所记录的发票结存数；“发票代码错误”是指填写核销发票的发票代码录入错误，或者是该代码的发票之前已经进行过核销；“发票起（止）号错误”是指填写核销发票的核销号码段错误，请认真检查。出现以上错误，可以点击记录中的“修改”，进入修改页面，认真填写正确的信息后再重新上传。
图 3.3 核销错误状态-A
④ 状态为“已存在此部分发票的核销记录”时，说明该发票已进行核销，则不能修改。
图 3.4 核销错误状态-B
4、打印核销记录
（1）选择核销记录
在左边导航栏的“核销发票管理”中，点击下面的“打印记录”，会分页显示出所有核销成功的记录。在需要打印的记录的复选框前面打上“√”，点击“生成汇总单”，确定后跳转到打印发票存根联汇总单页面。
图 4.1 选择打印核销发票记录
（2）打印核销记录
在发票存根联汇总单页面中，可先点击“打印预览”查看打印效果，最后点击“打印”。领购发票时，还需在核销汇总单上相应处加盖公章以及签名。
（五）学习代理记账
4月份开始我就接触如何做账，下面是做账的流程。到现在为止我只是做到结转制造费用 ，因为后面的师傅还没有教。在做账的过程中我发现必须认真仔细，有时候由于客户那边没有会计，加上本身对会计工作的不了解，有时候会把一些和生产经营活动无关的进项发票认证了，这些我们看见了要打电话给客户，让他们下次认证发票的时候要看清楚。有时候由于自己的粗心大意，会把借贷方掉过
来。
四、工作中的疑难问题及研究分析
（一）疑难问题及解决办法
在实习过程中，好多问题都不懂，例如成立有限公司办理证件有哪些？费用大概是多少？办理程序是什么？
我解决这个问题的方法是直接打电话到税局去问，税局给我的答复是：
１、有限公司应当办理证件
① 工商营业执照（正、副）本
② 组织机构代码证（正、副）本
③ 国税、地税登记证（正、副）本
④ 公章、财务专用章、法人私章各一枚
⑤ 验资报告（企业留低）
⑥ 公司章程一份
2、有限公司费用
① 核名费用30元
② 验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取）
③ 工商注册费0.08%（按注册资本0.08%收取）
④ 代码证费108元
⑤ 国、地税100元
⑥ 刻章90元（各地区有差异）
3、有限公司办理程序：
① 当地工商行政管理局申请名称预先核准；
② 银行开立验资临时帐户存钱验资；
③ 当地工商行政管理局办理工商营业执照；
④ 刻章公司刻章；(公安局批准的企业)
⑤ 当地技术质量检验局办理组织机构代码证；
⑥ 当地地方税务局办理地税登记；
⑦ 当地国家税务局办理国税登记；
⑧ 银行申请设立基本户 在实习过程中，我学会了解决问题的方法，遇到问题，先问同事，如果她们不懂或者不怎么了解，就直接去打电话问税务局的人。
（二）对中小企业代理记账的看法
1、采用代理记账方式有什么好处呢？
（1）节省费用
最直接的好处是表现在成本上。按财务制度要求，一般企业财务人员设三人，出纳一人，会计两人。委托会计公司代理记帐后，企业只需设一名出纳，减少了两名会计，而会计公司的代理收费往往不及一名财务人员的工资费用。按照目前普遍的价格，企业请一名专职会计，每月成本在1000～2000 元之间，这是指一般
的会计；如果请主管会计，每月可能花3000元以上。而请记账公司，价格大致在200～500元之间，价格的高低与企业的性质、经营范围和地点远近有关，一般来说，流通类企业价格低于生产类企业，城区价格低于郊区。
（2）服务专业 主持代理记账公司的大多是有丰富经验和比较全面会计知识的人员，他们可以运用自己的经验为客户解决临时出现的会计难题。这样一来，企业出一个或不到一个会计人员的成本，就可以享受多个会计人员的专业化服务。
（3）安全保密
（4）政策要求
随着市场经济的发展，政府对企业会计核算正在逐步规范，并考虑到中小企业的特点，允许符合条件的企业，可以不设会计机构，其会计工作由社会中介机构代理。
（5）经营需要 会计公司能在服务过程中为企业负责人把好关，并定期进行相关的财务分析，为企业提供经营建议，以帮助企业在合法经营的前提下实现经济效益最大化。
2、采用代理记账方式有什么坏处呢？ 代理记账行业的门槛太低，导致了现在行业管理的混乱。代理记账行业的门槛太低吸引了大量新公司的加入，而在这些新加入的公司中，必然存在着有些公司资质较差、甚至是没有任何手续的情况。根据《代理记账管理暂行办法》的第三条中规定，代理记账公司的人员配备中至少有三名持有会计证的专职从业人员，同时可以聘用一定数量相同条件的兼职从业人员，另外主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。但据大多数正在委托或曾经委托代理记账的企业介绍，在代理记账行业内，一些新成立的公司在取得从事行业资格的过程中存在着欺骗的现象，在他们所接触到的许多代理记账公司中，类似于小作坊的公司很多。有的公司无论从资金实力、人员配备还是专业水平上，都不很规范。正是这种情况导致他们中有的对代理记账行业产生较大的怀疑，有的干脆不再委托代理记账。
3、我的看法
我对此的观点是中小企业代理记账利大于弊，原因如下：
（1）为专业毕业生提供学习的机会
（2）我国从过去的计划经济体制到现在的市场经济体制，政府一直鼓励并支持个人创业，给了民营企业较大的生存空间。因此，越来越多的人都希望在社会这个大平台上施展自己的才华，有所作为，大批的规模较小的民营企业的建立正说明了这一点。可以这样说，政府的政策造就了越来越多的民营小企业，而越来越多民营小企业的建立在很大程度上造就了现在代理记账行业的繁荣。
五、结束语
一转眼，一晃神，三个月的时间就过去了。认真回顾并总结三个月来的生活和工作，以便更加坚定自信地朝前走，显得是那么的重要。
“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”。3个月的实习生活，学到了不少东西，了解了不少东西，看到了自己的对会计的专业知识掌握得很少。所谓会计行业越老越值钱，以前总认为会计最重要还是经验，但是这次的实习改变了我的想法，理论是否扎实也是很关键的，毕竟会计的专业比较强，而且有一些比较死的东西是必须掌握的。如果没打好理论基础，真正到了工作会没有头绪的! 其实无所谓说哪个更重要，哪个比较不重要，而是应该两者兼优最好。实习中发现了自己的许多不足：1、课上学习没有把知识很好地串起来，而业务不是像书上一样，是分块进行讲解的，它是连续的，所以在处理一笔业务的时候，知道要做什么，但是却不知道从何处开始。在学以致用方面很需要努力。2、课本上的知识还没能完全理解，一定要运用好空闲时间好好看课本。
作为一个即将工作或刚迈入社会的新人，也要注意以下几点：
1、有吃苦的决心，平和的心态和不耻下问的精神。作为一个新人，平和的心态很重要，做事不要太过急功近利，表现得好别人都看得到，当然表现得不好别人眼里也不会融进沙子。
2、工作中要多看，多观察，多听，少讲，不要说与工作无关的内容，多学习别人的艺术语言，和办事方法。
3、除努力工作具有责任心外，要善于经常做工作总结。每天坚持写工作日记，每周做一次工作总结。主要是记录，计划，和总结错误。工作中坚决不犯同样的错误，对于工作要未雨绸缪，努力做到更好。
4、善于把握机会。如果上级把一件超出自己能力范围或工作范围的事情交给自己做，一定不要抱怨并努力完成，因为这也许是上级对自己的能力考验或是一次展示自己工作能力的机会。
5、坚持学习。不要只学习和会计有关的知识，还要学习与经济相关的知识。因为现代企业的发展不仅在于内部的运作，还要靠外部的推动。要按经济规律和法律规定办事。有一位教育学家说过，当我们把学过的知识忘得一干二净时，最后剩下来的就是教育的本质了。这里我把教育改成知识，我们在大学里学习的知识也许会被淘汰，但那些最基本的学习方法永远是我们掌握最新知识的法宝。 通过实习，我能够更好的了解自己的不足，了解会计工作的本质，了解这个社会的方方面面，能够让我更早的为自己做好职业规划，设定人生目标，向成功迈进一大步。
致 谢
在大学校园生活的日子渐渐进入了尾声，在毕业论文（设计）完成之际，首先我要感谢学校给我提供了美好的学习环境，在求学生涯中，我拥有了一段充满珍贵回忆和快乐时光的日子。我要感谢教育我们，鼓励我们的老师，他们不仅传授知识，还教会我们生活中的道理，培养我们健康成长。
我要感谢在事务所实习过程中一直带着我，教导我的师傅，还有办公室里同事们对我的照顾，你们让我有了一段难忘的经历。感谢三年大学生活中陪伴我身边的同学，朋友，感谢他们在生活上，学习上对我的关心和照顾。我更要感谢的是，给我无微不至的关怀和照顾的亲人们，尤其是爸爸，一直支持我上学读书直到现在大学毕业。养育之恩，无以为报，我将会一直努力，勇敢前进。
我还有感谢我的论文指导老师贺世强老师，在毕业设计过程中给了我很大的帮助。我也要对在百忙中抽时间对本文审阅、评议和与本人论文答辩的各位老师表示感谢。
最后，我要再一次表达对你们最诚挚的谢意。谢谢你们！