保障房工程款结算部
财务管理办法
（2014年1月20日修订）
第一章 总则
一、为了规范施工项目财务工作行为，加强施工项目财务管理和经济核算，保证专项资金安全使用和施工项目顺利实施，根据国家有关财经法律法规制度和办法，结合我公司施工管理，制定本办法。
二、保障房工程款结算部对施工项目进行会计核算，实行会计监督，对已完工程进行最终财务决算，在公司财务和资金运营部领导下工作。
第二章 部门、财务人员岗位职责
一、部门职责
1、组织编制施工项目的财务成本计划、资金使用计划，定期组织项目部分析财务状况和经营成果，进行财务预测，为公司各项经营决策提供依据。
2、参与拟订项目经济合同、协议及其它经济文件，核定建设方工程价款的收取及施工分包商、供应商各项施工费用的支付，严格按审批后的合同、协议、计划、预算等书面文件控制资金使用，确保工程项目资金(公司垫资、甲方拨付、项目部自筹等资金)的正常使用，且专款专用不得挪用。
3、按国家有关财经法规及公司内部管理制度办理各项财务收支业务，分别对各施工项目进行会计核算，建立会计账簿、填制凭证、登记账簿、编制会计报表，计提各项法定税费及其它费用，按期为公司提供各项财务报表。
4、配合项目指挥长办理甲方工程价款的收取和结算，办理各施工项目已完工程结算。
5、组织制定施工项目财务核算办法及核算流程，确保施工资金的正常安全运转。
6、负责项目会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案的保管、整理、装订、归档工作。
二、财务人员岗位职责
配备主管会计一名、会计及助理各一名、出纳一名，各项目部配备报账员一名。
1、主管会计职责
（1）负责组织本部会计人员完成部门各项工作职责。
（2）按照财经政策、方针制度及公司内部财务管理制度对各工程项目会计事项进行会计核算、实行会计监督。
（3）负责对计算机录入会计数据（记账凭证、原始凭证等）进行审核（包括：手续是否齐全、科目运用是否正确、摘要是否规范、计提、结转数据是否正确等），审核无误后签字并登记计算机内帐簿，对审核结果负责，对不符合规定要求的凭证和不正确的数据要求修改无误后确认，并对确认结果负责，对打印输出的凭证、账簿、报表及报出其他数据进行确认。
（4）对各类经济合同、协议、工程结算、财务结算、会计凭证、机打账簿、会计报表、已开具并复核登记的收款收据等进行会计档案归档，并对会计档案的查阅、复印进行登记备案。
（5）配合项目指挥部安排甲方工程款的收取和结算工作，办理各施工项目已完工程的决算。
（6）负责计算机及其他办公设施的日常维护，确保计算机及其他办公设施的安全正常使用，及时对会计数据进行备份，确保备份数据安全、完整。定期更换会计软件操作密码，本岗位设置的口令不得告知其它任何人。
（7）负责组织财务人员进行业务学习，不断提高财务人员的业务水平，并定期对财务人员的工作、学习情况进行考核。
2、会计职责
（1）严格按规定审核原始单据，审核无误后签字确认，交出纳办理货币资金收付业务，确保各项资金的专款专用。
（2）按照会计制度规定的科目输入会计数据，录入完毕进行自检核对，核对无误交主管会计复核确认后计提各项法定税费及其它费用，进行会计核算，编制会计报表，做到内容真实、数字准确、帐目清楚。
在数据录入过程中，如发现疑问及错误时，应及时询问有关人员，不得私自修
改或作废原始单据，督促出纳及时传递票据，做到当天发生业务次日数据录入完毕。
（3）对已审核无误记账凭证按月汇总，打印输出汇总表、记账凭证，保证记帐凭证与原始凭证内容、金额完全一致；定期对已开具收款收据进行复核登记；次月10号前报出会计报表，次年3月15日前打印输出会计账簿。
（4）负责指导会计助理、出纳及项目报账员工作，定期核对工程款、往来款、实物等帐目，清理债权债务、职工借款及资产明细账，做到账证实相符。
（5）对已决算工程项目核实资产，进行财务清算。
（6）保管本岗位所用办公设备，定期更换会计软件操作密码，本岗位设置的口令不得告知其它任何人。
3、出纳职责
（1）严格执行国家《银行法》和《票据法》以及《现金管理条例》，正确使用各种银行票据。
（2）根据审核无误的原始凭证办理货币资金收付业务和银行结算业务，做到手续完备、单证齐全、专款专用；做到当天票据及时整理、传递给会计，不得无故押票。
（3）登记银行存款日记账和现金日记账，按月与银行对帐，编制“银行存款余额调节表”；做到日清月结，账证相符、账款相符、账账相符。
（4）保管库存现金、有价证劵、空白支票、收款收据和有关印章、自用办公设备，确保其安全使用。不得以“白条”抵充库存现金，不得签发空白和空头支票，不得出借银行账户，库存现金不得超限额，更不得挪用库存现金。
（5）负责到甲方及联建单位办理工程转款等财务手续，并办理税费缴纳手续；
（6）管理银行账户，办理银行账户的开户、销户、年检等与银行有关的各项业务。
4、报账员职责
报账员是项目部办理收取工程款手续、传递日常财务报账资料，配合结算部办理当地纳税有关手续、登记备查日记账、确保结算部与项目部之间会计业务正常衔接的重要岗位环节。
（1）负责领取、保管项目部的备用金，备用金用于项目的零星开支，报账员应严格按照规定使用，不得私自挪用、转借，不得白条抵库，确保资金的安全完整；
（2）按照报账规定初审收付款原始单据，对不真实、不完整、手续不齐全的原始凭证不予受理，对违反财务政策和用于本项目以外的支出有权拒绝报账，并及时向有关领导报告。
（3）负责项目部、结算部之间票证、报表及有关财务资料的传递，对项目部已发生的经济业务及时受理，并及时向结算部办理报账手续，不得积压和拖延；及时收集、传递票证、材料报耗表及其他有关财务资料。
（4）建立现金和银行存款备查账，做到日清月结，账实相符。
（5）配合结算部做好资产的核算和登记管理工作，保证账簿记录与实物相符，对资产的变化、调整及时上报结算部入账。
第三章 会计日常核算
一、 原始票据的有关规定
1、购物票据必须注明：日期、购货单位、货物名称、数量、单价、金额、收款人，并盖有销货单位发票专用章或财务专用章,有经办人、验收人签名及项目经理批准。
2、人工费票据：必须由项目部核算员、施工管理人员确认，审核工程量后扣除借支款报项目经理审批。
3、费用及其他票据：必须注明日期、用途、金额、经办人，项目经理批准或主管领导批准。
4、备用金票据：借款人申请→项目经理签字→指挥长签字→会计审核→出纳付款。
借款人必须在工程竣工前报账或清账，对借款人未及时偿还的借支，结算部有权在其工资中直接扣还。
5、所有劳务、材料、分包工程等月、季阶段结算或最终决算，入账必须有项目部、指挥部、工程部、经营部负责人审核签字；材料报耗表须有库管员、现场负责人、项目经理签字；已完工作量必须由指挥长和公司工程部认定。
上述相关规定，若遇到特殊情况，可视具体情况，经项目经理、指挥长、单位负责人批准后，灵活变通处理。
二、 工程款支付
1、指挥长根据项目已完工作量及已付款情况填制《支付工程款审批单》送工程部核定、生产经理确认后报总经理批准。
2、项目部根据已审批的《支付工程款审批单》金额填制《项目工程款支付计划表》，报项目经理核定、指挥长确认后由报账员按照本办法第三章原始票据的有关规定内容对需付款的票据进行初审、整理后报结算部，结算部会计根据财务有关规定和相关备案合同、协议及结算单进行审核，无误交出纳办理货币资金付款业务。
3、材料采购、租赁、劳务、专业分包等工程款的支付
（1）大宗材料、租赁、施工劳务、专业分包等在支付工程款前，必须按照公司《项目部合同审核备案制度》规定的流程签订合同、协议等经济文件；支付时必须有公司有关部门审核过的阶段结算单或最终决算单。
大宗材料、施工劳务、专业分包
（2）支付工程款时必须经项目经理、指挥长同意且收款方提供有效发票。 结算部严格按照备案合同、协议等经济文件条款及本办法对各种支付票据内容进行审核，对于不按规定出具的票据有权拒绝支付，情况严重的上报有关领导进行处理。
三、备用金的管理
1、备用金是用于项目部不超过3天的零星支付所需资金（每笔原则上在10000元以下），如项目部工作需要可根据本项目零星开支情况提出用款计划，指挥部根据具体情况审定备用金额度，送结算部执行。
2、备用金支付后，报账员应及时到结算部办理报销手续，予以补足备用金，确保项目部零星支付资金的使用。
3、零星支付单笔10000元以下可用现金支付；超过10000元必须通过银行转账支付，报账时需提供银行转账凭据。
第四章 项目部垫资资金管理
一、垫资方式及垫资
1、垫资资金存入指定账户方式
（1）结算部开具垫资收据，指挥长确认。
（2）报账员按照本办法第三章有关规定及工程款支付的内容对支付票据初审，结算部会计对初审过的票据进行审核，无误办理货币资金付款业务。
2、项目部垫资直接支付方式
垫资人将付款票据送报账员按本办法第三章原始票据的有关规定的内容进行初审后报指挥长签字确认，并出具银行付款凭据或在收款票据上注明现金收讫报分管生产领导批准，送结算部审核无误开具垫资收据。
二、垫资返还
结清本工程材料、劳务及其他债务且不遗留债务情况下，用收到的甲方工程款返还垫资。
如有特殊情况，由项目经理书面申请，写明需返还垫资款的原由、金额等，经指挥长、分管生产领导审批后报公司总经理批准。
第五章 会计核算流程
按照公司项目管理对每个工程项目设立项目指挥部，下设单项工程施工项目部的办法，财务相应对工程项目（指挥部）、单项工程（施工项目部）建立会计帐套，设置会计科目，进行会计核算。
一、指挥部会计核算
1、收甲方工程款
结算部根据甲方认可的工程款审批单金额及时到当地税务所申报税款，即将取
得的纳税缴款书送公司财务支付税款或直接支付，到账后开具建筑业发票连同工程款审批单送甲方办理收款业务。
账务处理：
（1）结算部支付税金
借：其他应付款-税金 贷：银行存款
（2）收工程款
借：银行存款
其他应付款-税金（公司代扣）
贷：其他应付款-工程款-项目
2、工程款支付
（1）按照工程款支付审批单金额账务处理
借：其他应付款—工程款—项目
贷：其他应收款-税金-项目部
其他应付款-预留综合经营费（代扣）
其他应付款-应付工程款-xx项目部
（2）应付工程款计提税金
借：其他应收款-税金-项目部
贷：其他应付款-税金
（3）支付工程款
借：其他应付款-应付工程款-xx项目部
贷：银行存款
3、管理费用
（1）房租、办公费、其他
借：管理费用—房租、办公费、其他
贷：银行存款、现金
（2）管理人员工资、养老、医疗等
①月末计提
借：管理费用-工资、医疗、养老
贷：应付工资
贷：其他应付款-医疗、养老
②支付工资：
借：应付工资 贷：（银行存款）现金
4、月末
借：其他应付款—预留综合经营费
贷：管理费用、财务费用
说明：
1、以上所有收支单据必须有项目指挥长、财务和资金运营部、总经理批准方可支付，支付工程款必须附手续齐全的工程款支付审批单、支付计划表方可办理。
2、科目余额
“其他应付款—税金”借方余额，已收甲方未付项目部工程款的已交税金； “其他应付款—工程款—项目 ”贷方余额是应付项目部工程款。借方余额是已支付项目部应收甲方工程款；
“其他应付款—预留综合经营费用”贷方余额是应上交公司经费（按已审批支付项目部工程款计算的暂扣经营费用减去管理费用、财务费用）；
“其他应付款—应付工程款-项目部”贷方余额是该项目工程款支付审批单未付金额；
“其他应收款-税金-项目部”项目部应交税金（过渡科目）。
二、项目部会计核算
1、收工程款
（1）开立银行账户
借：银行存款
其他应付款-税金（指挥部代扣）
其他应付款—预留综合经营费（指挥部代扣）
贷：应收账款-建设方
（2）未开立银行账户
按工程款支付审批单金额账务处理
借：其他应收款-应收工程款-指挥部
其他应付款-税金（指挥部代扣）
借：其他应付款—预留综合经营费（指挥部代扣）
贷：应收账款-建设方
2、支付税金（税票）
借：应交税金 贷：其他应付款-税金
3、购置主要材料、周转材料、临时设施等账务处理（固定资产、低值易耗品略）
借：库存材料 、周转材料、临时设施
贷：其他应收款-应收工程款-指挥部 银行存款 应付账款-xx
4、成本、费用账务处理
（1）间接费、零星支出
借：工程施工-xx 贷：其他应收款-应收工程款-指挥部 银行存款
（2）人工费、机械使用费、其他直接费
支付： 借：应付账款-xx 贷：其他应收款-应收工程款-指挥部 结算金额： 借：工程施工-xx 贷：应付账款-xx
（3）季末材料报耗、摊销（材料报耗、结算，周转材料、临时设施摊销单）
借：工程施工-xx
贷：库存材料、周转材料-周转材料摊销
临时设施-临时设施摊销
5、结转工程结算收入、税金及附加、成本及费用
（1）工程结算收入（工程进度表）
借：应收账款—建设方 贷：工程结算收入
（2）工程结算税金及附加（工程结算收入计算）
借：工程结算税金 贷：应交税金
（3）预留综合经营费
借：工程施工 贷：其他应付款-预留综合经营费
6、结转成本
借：工程结算成本 贷：工程施工
7、结转损益略
说明：
1、以上所有原始票据必须按照本办法第三章中的条款办理有关财务手续，完税票据原件交公司，复印件在项目部作为已交税金凭据。
2、科目发生额或余额
“其他应付款-税金”借方发生额反映已收工程款计算代扣应缴税金，贷方发生额反映已缴纳税金。
“应交税金 ”贷方余额是按工程进度计算应交税金欠交金额。
第六章 附则
1、本管理办法自2014年2月1日起执行，不完善之处另行文补充。
2、本管理办法由资金运营部负责解释。
二Ｏ一四年一月二十日
保障房工程款结算部
财务管理办法
（2014年1月20日修订）
第一章 总则
一、为了规范施工项目财务工作行为，加强施工项目财务管理和经济核算，保证专项资金安全使用和施工项目顺利实施，根据国家有关财经法律法规制度和办法，结合我公司施工管理，制定本办法。
二、保障房工程款结算部对施工项目进行会计核算，实行会计监督，对已完工程进行最终财务决算，在公司财务和资金运营部领导下工作。
第二章 部门、财务人员岗位职责
一、部门职责
1、组织编制施工项目的财务成本计划、资金使用计划，定期组织项目部分析财务状况和经营成果，进行财务预测，为公司各项经营决策提供依据。
2、参与拟订项目经济合同、协议及其它经济文件，核定建设方工程价款的收取及施工分包商、供应商各项施工费用的支付，严格按审批后的合同、协议、计划、预算等书面文件控制资金使用，确保工程项目资金(公司垫资、甲方拨付、项目部自筹等资金)的正常使用，且专款专用不得挪用。
3、按国家有关财经法规及公司内部管理制度办理各项财务收支业务，分别对各施工项目进行会计核算，建立会计账簿、填制凭证、登记账簿、编制会计报表，计提各项法定税费及其它费用，按期为公司提供各项财务报表。
4、配合项目指挥长办理甲方工程价款的收取和结算，办理各施工项目已完工程结算。
5、组织制定施工项目财务核算办法及核算流程，确保施工资金的正常安全运转。
6、负责项目会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案的保管、整理、装订、归档工作。
二、财务人员岗位职责
配备主管会计一名、会计及助理各一名、出纳一名，各项目部配备报账员一名。
1、主管会计职责
（1）负责组织本部会计人员完成部门各项工作职责。
（2）按照财经政策、方针制度及公司内部财务管理制度对各工程项目会计事项进行会计核算、实行会计监督。
（3）负责对计算机录入会计数据（记账凭证、原始凭证等）进行审核（包括：手续是否齐全、科目运用是否正确、摘要是否规范、计提、结转数据是否正确等），审核无误后签字并登记计算机内帐簿，对审核结果负责，对不符合规定要求的凭证和不正确的数据要求修改无误后确认，并对确认结果负责，对打印输出的凭证、账簿、报表及报出其他数据进行确认。
（4）对各类经济合同、协议、工程结算、财务结算、会计凭证、机打账簿、会计报表、已开具并复核登记的收款收据等进行会计档案归档，并对会计档案的查阅、复印进行登记备案。
（5）配合项目指挥部安排甲方工程款的收取和结算工作，办理各施工项目已完工程的决算。
（6）负责计算机及其他办公设施的日常维护，确保计算机及其他办公设施的安全正常使用，及时对会计数据进行备份，确保备份数据安全、完整。定期更换会计软件操作密码，本岗位设置的口令不得告知其它任何人。
（7）负责组织财务人员进行业务学习，不断提高财务人员的业务水平，并定期对财务人员的工作、学习情况进行考核。
2、会计职责
（1）严格按规定审核原始单据，审核无误后签字确认，交出纳办理货币资金收付业务，确保各项资金的专款专用。
（2）按照会计制度规定的科目输入会计数据，录入完毕进行自检核对，核对无误交主管会计复核确认后计提各项法定税费及其它费用，进行会计核算，编制会计报表，做到内容真实、数字准确、帐目清楚。
在数据录入过程中，如发现疑问及错误时，应及时询问有关人员，不得私自修
改或作废原始单据，督促出纳及时传递票据，做到当天发生业务次日数据录入完毕。
（3）对已审核无误记账凭证按月汇总，打印输出汇总表、记账凭证，保证记帐凭证与原始凭证内容、金额完全一致；定期对已开具收款收据进行复核登记；次月10号前报出会计报表，次年3月15日前打印输出会计账簿。
（4）负责指导会计助理、出纳及项目报账员工作，定期核对工程款、往来款、实物等帐目，清理债权债务、职工借款及资产明细账，做到账证实相符。
（5）对已决算工程项目核实资产，进行财务清算。
（6）保管本岗位所用办公设备，定期更换会计软件操作密码，本岗位设置的口令不得告知其它任何人。
3、出纳职责
（1）严格执行国家《银行法》和《票据法》以及《现金管理条例》，正确使用各种银行票据。
（2）根据审核无误的原始凭证办理货币资金收付业务和银行结算业务，做到手续完备、单证齐全、专款专用；做到当天票据及时整理、传递给会计，不得无故押票。
（3）登记银行存款日记账和现金日记账，按月与银行对帐，编制“银行存款余额调节表”；做到日清月结，账证相符、账款相符、账账相符。
（4）保管库存现金、有价证劵、空白支票、收款收据和有关印章、自用办公设备，确保其安全使用。不得以“白条”抵充库存现金，不得签发空白和空头支票，不得出借银行账户，库存现金不得超限额，更不得挪用库存现金。
（5）负责到甲方及联建单位办理工程转款等财务手续，并办理税费缴纳手续；
（6）管理银行账户，办理银行账户的开户、销户、年检等与银行有关的各项业务。
4、报账员职责
报账员是项目部办理收取工程款手续、传递日常财务报账资料，配合结算部办理当地纳税有关手续、登记备查日记账、确保结算部与项目部之间会计业务正常衔接的重要岗位环节。
（1）负责领取、保管项目部的备用金，备用金用于项目的零星开支，报账员应严格按照规定使用，不得私自挪用、转借，不得白条抵库，确保资金的安全完整；
（2）按照报账规定初审收付款原始单据，对不真实、不完整、手续不齐全的原始凭证不予受理，对违反财务政策和用于本项目以外的支出有权拒绝报账，并及时向有关领导报告。
（3）负责项目部、结算部之间票证、报表及有关财务资料的传递，对项目部已发生的经济业务及时受理，并及时向结算部办理报账手续，不得积压和拖延；及时收集、传递票证、材料报耗表及其他有关财务资料。
（4）建立现金和银行存款备查账，做到日清月结，账实相符。
（5）配合结算部做好资产的核算和登记管理工作，保证账簿记录与实物相符，对资产的变化、调整及时上报结算部入账。
第三章 会计日常核算
一、 原始票据的有关规定
1、购物票据必须注明：日期、购货单位、货物名称、数量、单价、金额、收款人，并盖有销货单位发票专用章或财务专用章,有经办人、验收人签名及项目经理批准。
2、人工费票据：必须由项目部核算员、施工管理人员确认，审核工程量后扣除借支款报项目经理审批。
3、费用及其他票据：必须注明日期、用途、金额、经办人，项目经理批准或主管领导批准。
4、备用金票据：借款人申请→项目经理签字→指挥长签字→会计审核→出纳付款。
借款人必须在工程竣工前报账或清账，对借款人未及时偿还的借支，结算部有权在其工资中直接扣还。
5、所有劳务、材料、分包工程等月、季阶段结算或最终决算，入账必须有项目部、指挥部、工程部、经营部负责人审核签字；材料报耗表须有库管员、现场负责人、项目经理签字；已完工作量必须由指挥长和公司工程部认定。
上述相关规定，若遇到特殊情况，可视具体情况，经项目经理、指挥长、单位负责人批准后，灵活变通处理。
二、 工程款支付
1、指挥长根据项目已完工作量及已付款情况填制《支付工程款审批单》送工程部核定、生产经理确认后报总经理批准。
2、项目部根据已审批的《支付工程款审批单》金额填制《项目工程款支付计划表》，报项目经理核定、指挥长确认后由报账员按照本办法第三章原始票据的有关规定内容对需付款的票据进行初审、整理后报结算部，结算部会计根据财务有关规定和相关备案合同、协议及结算单进行审核，无误交出纳办理货币资金付款业务。
3、材料采购、租赁、劳务、专业分包等工程款的支付
（1）大宗材料、租赁、施工劳务、专业分包等在支付工程款前，必须按照公司《项目部合同审核备案制度》规定的流程签订合同、协议等经济文件；支付时必须有公司有关部门审核过的阶段结算单或最终决算单。
大宗材料、施工劳务、专业分包
（2）支付工程款时必须经项目经理、指挥长同意且收款方提供有效发票。 结算部严格按照备案合同、协议等经济文件条款及本办法对各种支付票据内容进行审核，对于不按规定出具的票据有权拒绝支付，情况严重的上报有关领导进行处理。
三、备用金的管理
1、备用金是用于项目部不超过3天的零星支付所需资金（每笔原则上在10000元以下），如项目部工作需要可根据本项目零星开支情况提出用款计划，指挥部根据具体情况审定备用金额度，送结算部执行。
2、备用金支付后，报账员应及时到结算部办理报销手续，予以补足备用金，确保项目部零星支付资金的使用。
3、零星支付单笔10000元以下可用现金支付；超过10000元必须通过银行转账支付，报账时需提供银行转账凭据。
第四章 项目部垫资资金管理
一、垫资方式及垫资
1、垫资资金存入指定账户方式
（1）结算部开具垫资收据，指挥长确认。
（2）报账员按照本办法第三章有关规定及工程款支付的内容对支付票据初审，结算部会计对初审过的票据进行审核，无误办理货币资金付款业务。
2、项目部垫资直接支付方式
垫资人将付款票据送报账员按本办法第三章原始票据的有关规定的内容进行初审后报指挥长签字确认，并出具银行付款凭据或在收款票据上注明现金收讫报分管生产领导批准，送结算部审核无误开具垫资收据。
二、垫资返还
结清本工程材料、劳务及其他债务且不遗留债务情况下，用收到的甲方工程款返还垫资。
如有特殊情况，由项目经理书面申请，写明需返还垫资款的原由、金额等，经指挥长、分管生产领导审批后报公司总经理批准。
第五章 会计核算流程
按照公司项目管理对每个工程项目设立项目指挥部，下设单项工程施工项目部的办法，财务相应对工程项目（指挥部）、单项工程（施工项目部）建立会计帐套，设置会计科目，进行会计核算。
一、指挥部会计核算
1、收甲方工程款
结算部根据甲方认可的工程款审批单金额及时到当地税务所申报税款，即将取
得的纳税缴款书送公司财务支付税款或直接支付，到账后开具建筑业发票连同工程款审批单送甲方办理收款业务。
账务处理：
（1）结算部支付税金
借：其他应付款-税金 贷：银行存款
（2）收工程款
借：银行存款
其他应付款-税金（公司代扣）
贷：其他应付款-工程款-项目
2、工程款支付
（1）按照工程款支付审批单金额账务处理
借：其他应付款—工程款—项目
贷：其他应收款-税金-项目部
其他应付款-预留综合经营费（代扣）
其他应付款-应付工程款-xx项目部
（2）应付工程款计提税金
借：其他应收款-税金-项目部
贷：其他应付款-税金
（3）支付工程款
借：其他应付款-应付工程款-xx项目部
贷：银行存款
3、管理费用
（1）房租、办公费、其他
借：管理费用—房租、办公费、其他
贷：银行存款、现金
（2）管理人员工资、养老、医疗等
①月末计提
借：管理费用-工资、医疗、养老
贷：应付工资
贷：其他应付款-医疗、养老
②支付工资：
借：应付工资 贷：（银行存款）现金
4、月末
借：其他应付款—预留综合经营费
贷：管理费用、财务费用
说明：
1、以上所有收支单据必须有项目指挥长、财务和资金运营部、总经理批准方可支付，支付工程款必须附手续齐全的工程款支付审批单、支付计划表方可办理。
2、科目余额
“其他应付款—税金”借方余额，已收甲方未付项目部工程款的已交税金； “其他应付款—工程款—项目 ”贷方余额是应付项目部工程款。借方余额是已支付项目部应收甲方工程款；
“其他应付款—预留综合经营费用”贷方余额是应上交公司经费（按已审批支付项目部工程款计算的暂扣经营费用减去管理费用、财务费用）；
“其他应付款—应付工程款-项目部”贷方余额是该项目工程款支付审批单未付金额；
“其他应收款-税金-项目部”项目部应交税金（过渡科目）。
二、项目部会计核算
1、收工程款
（1）开立银行账户
借：银行存款
其他应付款-税金（指挥部代扣）
其他应付款—预留综合经营费（指挥部代扣）
贷：应收账款-建设方
（2）未开立银行账户
按工程款支付审批单金额账务处理
借：其他应收款-应收工程款-指挥部
其他应付款-税金（指挥部代扣）
借：其他应付款—预留综合经营费（指挥部代扣）
贷：应收账款-建设方
2、支付税金（税票）
借：应交税金 贷：其他应付款-税金
3、购置主要材料、周转材料、临时设施等账务处理（固定资产、低值易耗品略）
借：库存材料 、周转材料、临时设施
贷：其他应收款-应收工程款-指挥部 银行存款 应付账款-xx
4、成本、费用账务处理
（1）间接费、零星支出
借：工程施工-xx 贷：其他应收款-应收工程款-指挥部 银行存款
（2）人工费、机械使用费、其他直接费
支付： 借：应付账款-xx 贷：其他应收款-应收工程款-指挥部 结算金额： 借：工程施工-xx 贷：应付账款-xx
（3）季末材料报耗、摊销（材料报耗、结算，周转材料、临时设施摊销单）
借：工程施工-xx
贷：库存材料、周转材料-周转材料摊销
临时设施-临时设施摊销
5、结转工程结算收入、税金及附加、成本及费用
（1）工程结算收入（工程进度表）
借：应收账款—建设方 贷：工程结算收入
（2）工程结算税金及附加（工程结算收入计算）
借：工程结算税金 贷：应交税金
（3）预留综合经营费
借：工程施工 贷：其他应付款-预留综合经营费
6、结转成本
借：工程结算成本 贷：工程施工
7、结转损益略
说明：
1、以上所有原始票据必须按照本办法第三章中的条款办理有关财务手续，完税票据原件交公司，复印件在项目部作为已交税金凭据。
2、科目发生额或余额
“其他应付款-税金”借方发生额反映已收工程款计算代扣应缴税金，贷方发生额反映已缴纳税金。
“应交税金 ”贷方余额是按工程进度计算应交税金欠交金额。
第六章 附则
1、本管理办法自2014年2月1日起执行，不完善之处另行文补充。
2、本管理办法由资金运营部负责解释。
二Ｏ一四年一月二十日