★绝密·考试前严禁任何人翻阅
全国外经贸从业人员考试
外贸会计实务考试
试题册
考试时间:2013年6月1日 13:00-15:00
※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※ 考生姓名：
准考证号：
考点（考区）：
注意事项
一、考生将姓名、身份证号、考试项目、考点（考区）、准考证号填涂在试题册及答题卡（答题纸）相应位置。
二、考生在规定考试时间内做完试题册上的试题，并将答案填涂在答题卡（答题纸）相应位置，写在试题册上的答案一律无效。全部答题时间为120分钟。
三、考生在答题卡上作答时，切忌超出答题区域。如因超出区域作答导致答题卡失效，由考生个人负责。客观题按题号顺序进行填涂，主观题在每题左上角写清题号按顺序作答。凡因题号不清导致考试成绩有误，由考生个人负责。
四、考生不得将试题册、答题卡（答题纸）带出考场。考试结束，监考员收卷后考生方可离开考场。
五、考生注意对自己的答案保密。若被抄袭，一经发现，后果自负。
★请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效。
一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分）
1．会计准则是从（）对会计实务的处理提出的要求，是由一定的权威机构所颁布的会计工作规范，可视为亚法律，也具有相当的约束性。
A．技术角度 B．专业角度 C．法律角度 D．会计实务角度
2．外贸企业资金运动的主要内容是（）。
A．组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务
B．组织国际间和国内的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务
C．组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括收购业务与销售业务
D．组织国际间和国内的进出口商品流通，其主要经营活动包括收购业务与销售业务
3．固定汇率制之下的汇率预测的主要特点是（）。
A．利用平价关系进行预测 B．利用基本分析法与技术分析法进行预测
C．利用“费雪效应”理论进行预测 D．预测政府可能作出的反映
4．某商业进口企业库存和销售均采用加权平均单价核算。该企业甲商品5月初结余850件，单价40元；2日购入500件，单价44元；10日购入250件，单价48元；20日购入400件，单价50元；30日出口1500件。假定其退税税率为9%，则该企业甲商品本月应退税款（）。
A．5820元 B．5900元 C．5910元 D．5940元
5．我国设立的保税区是（）。
A．在“国内”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域
B．在“离岸”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定
区域
C．在“特别行政区”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域
D．在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域
6．预提所得税是为适应跨国权益所得的特点，采取的一种源泉征收方法，以（）。
A．实际支付人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额
B．实际收款人为纳税义务人，以收款人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额
C．实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额
D．实际支付人为纳税义务人，以受益人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额
7．某外贸企业由业务部门购进样展品10000元，增值税（进项税额）为1700元，上列款项以银行存款支付，样展品已验收入库。则该企业的账务处理为（）。
A．借：样展品—××样展品 10 000
应交税费—应交增值税—进项税额 1 700
贷：银行存款 11 700
B．借：管理费用 117 00
贷：银行存款 11 700
C．借：销售费用 117 00
贷：银行存款 11 700
D．借：库存商品—样展品—××样展品 10 000
应交税费—应交增值税—进项税额 1 700
贷：银行存款 11 700
8．在外贸企业的各种财务报表中，进口主要商品成本分析表是（）。
A．以单项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表
B．以多项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表
C．以单项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表
D．以多项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表
9．不论何种出口业务，企业在对外签订各项出口业务合同之前，原则上均应由（）。
A．销售部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算
B．业务部门指导销售部门对所要订立合同的内容进行测算
C．财会部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算
D．审计部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算
10．外汇按支付是否可以兑换可分为（）。
A．贸易外汇与非贸易外汇 B．即期外汇与远期外汇
C．现汇与非现汇 D．自由外汇与记账外汇
11．按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（）。
A．冲减当期主营业务收入 B．增加当期财务费用
C．增加当期主营业务成本 D．增加当期管理费用
12．生产企业委托外贸企业代理出口的货物办理出口退税应（）。
A．由委托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在
受托方申请办理退（免）税
B．由受托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税
C．由委托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税
D．由受托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税
13．外汇交割是指（）。
A．本币和外币持有者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动
B．本币和外币所有者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动
C．本币和外币经营者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动
D．本币和外币持有者与银行相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动
14．如果将进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，在其后使用该项技术期间内（）。
A．应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量
B．应以成本减去摊销额和减值损失后的余额计量
C．应以成本减去累计摊销额的余额计量
D．应以成本减去累计减值损失后的余额计量
15．出口企业在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起（）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。
A．60日 B．90日 C．120日 D．至次年4月30日
16．实行“免、抵、退”税收管理办法的出口企业，其出口货物退（免）税计税依据是（）。
A．出口货物离岸价 B．出口货物到岸价
C．出口货物成本价 D．出口货物购进价
17．在直接标价法下，当一定单位的外国货币折算的本国货币增多时，说明（）。
A．外币币值上升 B．本币币值上升
C．外币币值下跌 D．汇兑差额减少
18．出口加工区简称“加工区”，是指（）。
A．经国税局批准，由国税局监管的特殊封闭区域
B．经中国人民银行批准，由央行监管的特殊封闭区域
C．经外汇局批准，由外汇局监管的特殊封闭区域
D．经国务院批准，由海关监管的特殊封闭区域
19．某商业进出口公司向工厂购入A消费品出口，则该进出口企业申报消费税退税时的账务处理为（）。
A．借：其他应收款—应收出口退税
贷：应交税费—应交消费税（出口退税）
B．借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税
C．借：银行存款
贷：主营业务成本—自营出口销售成本—A商品
D．借：其他应收款—应收出口退税
贷：主营业务成本—自营出口销售成本—A商品
20．在代理出口业务中，受托企业所收取的代理手续费一般按照（）。
A．FOB价及商定的手续费率来收取
B．CIF价及商定的手续费率来收取
C．CFR价及商定的手续费率来收取
D．出口外销发票上所列金额及商定的手续费率来收取
二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。（每小题2分，共20分）
21．在商业外贸企业收购出口商品交接的方式中，适用于本地采购使用的方式有（）。
A．送货制 B．发货制 C．提货制 D．交货制 E．接货制
22．在进出口企业的下列业务中，会产生外汇汇兑差额的有（）。
A．当从事人民币与外币兑换业务，或外币与外币兑换业务
B．当收到外币资产投资
C．当以外汇购置固定资产
D．当以外汇偿还外币债务
E．当期末对外币账户的余额进行汇兑差额的一次结转
23．外贸企业财务指标月报表在结构设计上分为（）。
A．反映外贸企业的经营成果及所得税费用的实缴税额情况
B．反映有关进出口业绩的情况
C．反映外贸企业资产、负债的总额情况
D．反映所有者权益的增减变动情况
E. 反映独立核算企业的一些基本情况的补充资料
24．下列项目中，应计入一般纳税企业进口商品采购成本的有（）。
A．进口商品过程中由进口方承担的海外运输费和保险费用
B．进口商品支付的关税
C．采购人员差旅费
D．入库前的挑选整理费用
E．进口商品支付的增值税
25．外贸企业收购出口商品，在单到货未到的情况下，如发现银行转来的托收凭证其金额与合同规定不符时（）。
A．可以在承付期内填制拒付理由书，拒绝承付部分或全部货款
B．不得无理拒付，或因部分差错而全部拒付
C．对全部拒付的货款，在账上可以不作反映，以后商品到达，作代管商品处理
D．对部分拒付的货款，在办理部分拒付手续的同时，应办理部分承付的手续；以后对到达的这部分拒付货款的商品，应作代管商品处理
E. 对以后到达的已作拒付货款的商品，不应作代管商品处理
26．在进出口贸易的非现金结算中，托收的优点是（）。
A．出口方可以采用D/P结算方式的交货付款的条款或采用D/A结算中的承兑保证条款保证货物的安全
B．而进口方可在这两种结算方式之下获得融资之利
C．托收的费用相对来说比较小
D．托收收款速度快
E．办理托收结算手续简单
27．以结算方式为标准，可以将进口合同划分为（）。
A．D/P合同 B．D/A合同 C．T/T合同 D．D/D合同 E. M/T合同
28．在生产型进出口企业中，下列属于常用的在产品成本计算方法有（）。
A．在产品按完工产品成本计算法 B．在产品按定额成本计算法
C．在产品按年初（固定）成本计算法 D．在产品按所耗原材料费用计算法 E．不计算在产品成本法
29．在跟单托收结算方式下，根据交单条件的不同，可以分为（）。
A．D/D B．D/A C．D/P D．L/C E．T/T
30．对外贸易会计主要在以下方面不同于商品流通企业会计（）。
A．企业的有关外汇的账薄应按复币式设计并登记，同时核算人民币与外币
B．对汇兑损益的核算和处理，形成了外贸会计的特点
C．一律以外币单位作为记账本位币
D．编制外币单位的财务会计报表
E．税务会计尤其是出口退税的会计核算是外贸企业的特点
★答题卡空间有限，以下部分请注意控制答题篇幅。
三、主观题。（本大题共5小题，总计60分。其中，第31-33小题为业务处理题，第31题 20分，第32题18分，第33题12分，共50分；第34-35小题为计算题，每小题5分，共10分。）
31．A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用期初即期汇率折算。该公司2013年4月份从德国进口甲商品共6箱，箱子尺码为120×120×80厘米，每只重75公斤，进口价每公斤FOB 270美元，当月月初即期汇率中间价1美元=6.9900元人民币。今接到进口货物结算专用发票一式四联单，货款当即付出。现假设：海运运费率为W/M每运费吨104美元，收费重量/体积比率为1立方米=1000千克，投保金额为发票金额110%，保险费率为2.7‰，进口关税税率为12%，增值税税率为17%，银行手续费率为5‰。该公司发生业务如下：
（1）以外汇银行存款支付进口甲商品货款；
（2）以外汇银行存款支付进口甲商品海外运费；
（3）以外汇银行存款支付进口甲商品保险费；
（4）以银行存款支付银行手续费；
（5）以银行存款支付进口关税及增值税；
（6）将进口甲商品验收入库。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录并列出各项金额的计算过程。
32．大生工业缝纫机进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：
（1）向甲工厂购入工业缝纫机1000架，所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元，进项税额238000元。上列款项以银行存款支付，所购工业缝纫机已验收入库；
（2）现根据外销合同对上列购入工业缝纫机开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证；
（3）当上列外销工业缝纫机已经装船，大生工业缝纫机进出口公司已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF旧金山250000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率中间价为1美元=6.7200元人民币；
（4）银行在收妥上列外汇后转入大生工业缝纫机进出口公司的待核查账户，当日即期汇率中间价为1美元=6.7100元人民币；
（5）上列出口工业缝纫机合同规定应付国外中间商1.56%佣金，当日即期汇率中间价为1美元=6.6900元人民币；
（6）应付上列工业缝纫机海运运费计5200美元，当日即期汇率中间价1美元=6.6700元人
民币；
（7）应付上列出口工业缝纫机保险费1420美元，当日即期汇率中间价1美元=6.6600元人民币；
（8）上列工业缝纫机外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，大生工业缝纫机进出口公司该批出口工业缝纫机的退税税率为9%；
（9）今收到税务机关退还的出口退税款。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。
33．广州新世纪进出口公司是一家商业外贸公司，为增值税一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用期初即期汇率折算，当月期初即期汇率中间价为1美元=6.4000元人民币。该公司有自属奥蓝服装加工厂，2013年3月份该公司根据与外商G签订的一份来料加工合同进行来料加工业务，该公司在进行该项业务过程中已经向主管出口退税的税务机关办理了免税证明。该公司本月发生以下业务：
（1）收到外商提供不计价面料、辅料等材料1500公尺，折合人民币共计410000元；
（2）将上列外商提供不计价面料、辅料等材料拨给自属加工厂加工成B型休闲服装；
（3）该公司收到下属奥蓝服装加工厂加工完毕的B型休闲服装，并以银行存款支付加工费220000元人民币；
（4）该公司将上列完工后的B型休闲服装报关出口，根据合同规定应向外商收取该批来料加工产品加工费43750美元，同时结转该批来料加工产品加工成本；
（5）以外汇银行存款支付上列来料加工业务的境外运保费1875美元；
（6）接银行通知，收到上列外商G来料加工加工费43750美元。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。
34．A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2013年3月份银行存款（美元户）期初余额为0，该公司3月23日向银行购入28万美元，银行当日卖出价1美元=6.3100元人民币，中间价6.3020元人民币，3月31日当日银行中间价1美元=6.3050元人民币。
要求：计算该公司3月份银行存款（美元户）所发生的汇兑差额是多少？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）
35．某外国公司在中国境内未设立机构场所，该公司2013年2月将一项商标使用权提供给一家中资企业使用，获取特许使用费300万元人民币，我国营业税税率为5%，预提所得税税率为10%。
要求：计算该外贸企业应缴纳的营业税与预提所得税各是多少？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）
（请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效）
外贸会计实务考试参考答案
（考试编号：201301）
一、单项选择题（每小题1分，共20分）
[1-5]AADDD [6-10]CDACD [11-15]BBBAD [16-20]AADDD
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
21.AC 22.AE 23.ABCE 24.ABD 25.ABCD
26.ABC 27.ABCDE 28.ABCDE 29.BC 30.ABE
三、主观题。（本大题共5小题，总计60分。第31题 20分，第32题18分，第33题12分；第34-35题，每小题5分。）
31. “（2）-（5）”每小题4分，“（1）、（6）”每小题2分，共20分。
（1）借：在途物资—进口物资采购 405000 6.9900 2830950
贷：银行存款—外汇银行存款（美元户）405000 6.9900 2830950
（2）借：在途物资—进口物资采购 718.848 6.9900 5024.75
贷：银行存款—外汇银行存款（美元户） 718.848 6.9900 5024.75
毛重=6×75=450 体积吨=6×120×120×80/1000000×1000/1立方米=6912（公斤） 所以，6912×104/1000=718.848 718.848×6.99=5024.75
（3）借：在途物资—进口物资采购 USD 1208.58 6.9900 8447.94
贷：银行存款—外汇银行存款（美元户） USD 1208.58 6.9900 8447.94
CIF=（2830950+5024.75）÷[1-(1+10%)× 2.7‰]=2844422.69
所以，保险费=2844422.69×（1+10%）×2.7‰=8447.94
（4）借：在途物资—进口物资采购 341330.72
贷：应交税费—关税 341330.72
（CIF×12%=341330.72）
借：应交税费—关税 341330.72
贷：银行存款 341330.72
借：应交税费—应交增值税（进项税） 541578.08
贷：银行存款 541578.08
（CIF+341330.72）×17%=541578.08
（5）借：财务费用 14154.75
贷：银行存款 14154.75
（2830950×5‰=14154.75）
（6）借：库存商品—库存进口商品 3185753.41
贷：在途物资—进口物资采购 3185753.41
32. 每小题2分，共18分。
（1）借：在途物资—工业缝纫机 1400000
借:应交税费—应交增值税（进项）238000
贷：银行存款 1638000
借：库存商品—库存出口商品—工业缝纫机 1400000
贷：在途物资—工业缝纫机 1400000
（2）借：发出商品—工业缝纫机 1400000
贷：库存商品—工业缝纫机 1400000
（3）借：应收帐款—应收外汇账款 250000 6.7200 1680000
贷：主营业务收入—自营出口销售收入250000 6.72 1680000
借：主营业务成本—自营出口销售成本1400000
贷：发出商品—工业缝纫机 1400000
（4）借：银行存款 250000 6.7100 1677500
贷：应收帐款—应收外汇账款 250000 6.7100 1677500
（5）借：主营业务收入—自营出口销售收入 3900 6.6900 26091
贷：应付帐款—应付外汇账款（佣金） 3900 6.6900 26091
（6）借：主营业务收入—自营出口销售收入 5200 6.6700 34684
贷：应付帐款—-应付外汇账款（运费） 5200 6.6700 34684
（7）借：主营业务收入—自营出口销售收入 1420 6.6600 9457.20
贷：应付帐款—应付外汇账款（保费）1420 6.6600 9457.20
（8）借：其他应收款—应收出口退税 126000
借：主营业务成本 112000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）126000
—应交增值税（进项税转出）112000
（9）借：银行存款 126000
贷：其他应收款—应收出口退税 126000
33. 每小题2分，共12分。
（1）借记“外商来料”表外科目 [1500公尺]
（2）借记“拨出来料”表外科目 [1500公尺]
贷记“外商来料”表外科目 [1500公尺]
（3）借：委托加工物资—来料加工—B型休闲装（加工费）220000
贷：银行存款 220000
同时：借：代管物资—来料加工—B型休闲装—G外商[1500公尺]
贷：拨出来料—进口面料辅料—奥蓝加工厂[1500公尺]
（4）贷记“代管物资”表外科目，同时：
借：应收账款—应收外汇账款—G外商USD43750 6.4000 280000.00
贷：其他业务收入—来料加工收入—B型休闲装USD43750 6.4000 280000.00 结转销售成本时：
借：其他业务成本—来料加工成本—B型休闲装220000
贷：委托加工物资—来料加工—B型休闲装 220000
（5）借：其他业务收入—来料加工收入—B型休闲装USD1875 6.4000 12000.00 贷：银行存款—运保费USD1875 6.4000 12000.00
（6）借：银行存款 USD43750 6.4000 280000.00
贷：应收账款—应收外汇账款—G外商USD43750 6.4000 280000.00
34.计算题，5分。
（6.3020-6.3100）×280000= -2240 （6.3050-6.3020）×280000= 840 所以（-2240+840）= -1400
35.计算题，5分。
300×5%=15（万元） 300×10%=30（万元）
★绝密·考试前严禁任何人翻阅
全国外经贸从业人员考试
外贸会计实务考试
试题册
考试时间:2013年6月1日 13:00-15:00
※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※ 考生姓名：
准考证号：
考点（考区）：
注意事项
一、考生将姓名、身份证号、考试项目、考点（考区）、准考证号填涂在试题册及答题卡（答题纸）相应位置。
二、考生在规定考试时间内做完试题册上的试题，并将答案填涂在答题卡（答题纸）相应位置，写在试题册上的答案一律无效。全部答题时间为120分钟。
三、考生在答题卡上作答时，切忌超出答题区域。如因超出区域作答导致答题卡失效，由考生个人负责。客观题按题号顺序进行填涂，主观题在每题左上角写清题号按顺序作答。凡因题号不清导致考试成绩有误，由考生个人负责。
四、考生不得将试题册、答题卡（答题纸）带出考场。考试结束，监考员收卷后考生方可离开考场。
五、考生注意对自己的答案保密。若被抄袭，一经发现，后果自负。
★请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效。
一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。（每小题1分，共20分）
1．会计准则是从（）对会计实务的处理提出的要求，是由一定的权威机构所颁布的会计工作规范，可视为亚法律，也具有相当的约束性。
A．技术角度 B．专业角度 C．法律角度 D．会计实务角度
2．外贸企业资金运动的主要内容是（）。
A．组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务
B．组织国际间和国内的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务
C．组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括收购业务与销售业务
D．组织国际间和国内的进出口商品流通，其主要经营活动包括收购业务与销售业务
3．固定汇率制之下的汇率预测的主要特点是（）。
A．利用平价关系进行预测 B．利用基本分析法与技术分析法进行预测
C．利用“费雪效应”理论进行预测 D．预测政府可能作出的反映
4．某商业进口企业库存和销售均采用加权平均单价核算。该企业甲商品5月初结余850件，单价40元；2日购入500件，单价44元；10日购入250件，单价48元；20日购入400件，单价50元；30日出口1500件。假定其退税税率为9%，则该企业甲商品本月应退税款（）。
A．5820元 B．5900元 C．5910元 D．5940元
5．我国设立的保税区是（）。
A．在“国内”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域
B．在“离岸”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定
区域
C．在“特别行政区”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域
D．在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域
6．预提所得税是为适应跨国权益所得的特点，采取的一种源泉征收方法，以（）。
A．实际支付人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额
B．实际收款人为纳税义务人，以收款人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额
C．实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额
D．实际支付人为纳税义务人，以受益人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴应纳税额
7．某外贸企业由业务部门购进样展品10000元，增值税（进项税额）为1700元，上列款项以银行存款支付，样展品已验收入库。则该企业的账务处理为（）。
A．借：样展品—××样展品 10 000
应交税费—应交增值税—进项税额 1 700
贷：银行存款 11 700
B．借：管理费用 117 00
贷：银行存款 11 700
C．借：销售费用 117 00
贷：银行存款 11 700
D．借：库存商品—样展品—××样展品 10 000
应交税费—应交增值税—进项税额 1 700
贷：银行存款 11 700
8．在外贸企业的各种财务报表中，进口主要商品成本分析表是（）。
A．以单项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表
B．以多项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表
C．以单项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表
D．以多项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表
9．不论何种出口业务，企业在对外签订各项出口业务合同之前，原则上均应由（）。
A．销售部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算
B．业务部门指导销售部门对所要订立合同的内容进行测算
C．财会部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算
D．审计部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算
10．外汇按支付是否可以兑换可分为（）。
A．贸易外汇与非贸易外汇 B．即期外汇与远期外汇
C．现汇与非现汇 D．自由外汇与记账外汇
11．按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（）。
A．冲减当期主营业务收入 B．增加当期财务费用
C．增加当期主营业务成本 D．增加当期管理费用
12．生产企业委托外贸企业代理出口的货物办理出口退税应（）。
A．由委托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在
受托方申请办理退（免）税
B．由受托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税
C．由委托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税
D．由受托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税
13．外汇交割是指（）。
A．本币和外币持有者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动
B．本币和外币所有者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动
C．本币和外币经营者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动
D．本币和外币持有者与银行相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支活动
14．如果将进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，在其后使用该项技术期间内（）。
A．应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量
B．应以成本减去摊销额和减值损失后的余额计量
C．应以成本减去累计摊销额的余额计量
D．应以成本减去累计减值损失后的余额计量
15．出口企业在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起（）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。
A．60日 B．90日 C．120日 D．至次年4月30日
16．实行“免、抵、退”税收管理办法的出口企业，其出口货物退（免）税计税依据是（）。
A．出口货物离岸价 B．出口货物到岸价
C．出口货物成本价 D．出口货物购进价
17．在直接标价法下，当一定单位的外国货币折算的本国货币增多时，说明（）。
A．外币币值上升 B．本币币值上升
C．外币币值下跌 D．汇兑差额减少
18．出口加工区简称“加工区”，是指（）。
A．经国税局批准，由国税局监管的特殊封闭区域
B．经中国人民银行批准，由央行监管的特殊封闭区域
C．经外汇局批准，由外汇局监管的特殊封闭区域
D．经国务院批准，由海关监管的特殊封闭区域
19．某商业进出口公司向工厂购入A消费品出口，则该进出口企业申报消费税退税时的账务处理为（）。
A．借：其他应收款—应收出口退税
贷：应交税费—应交消费税（出口退税）
B．借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税
C．借：银行存款
贷：主营业务成本—自营出口销售成本—A商品
D．借：其他应收款—应收出口退税
贷：主营业务成本—自营出口销售成本—A商品
20．在代理出口业务中，受托企业所收取的代理手续费一般按照（）。
A．FOB价及商定的手续费率来收取
B．CIF价及商定的手续费率来收取
C．CFR价及商定的手续费率来收取
D．出口外销发票上所列金额及商定的手续费率来收取
二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。（每小题2分，共20分）
21．在商业外贸企业收购出口商品交接的方式中，适用于本地采购使用的方式有（）。
A．送货制 B．发货制 C．提货制 D．交货制 E．接货制
22．在进出口企业的下列业务中，会产生外汇汇兑差额的有（）。
A．当从事人民币与外币兑换业务，或外币与外币兑换业务
B．当收到外币资产投资
C．当以外汇购置固定资产
D．当以外汇偿还外币债务
E．当期末对外币账户的余额进行汇兑差额的一次结转
23．外贸企业财务指标月报表在结构设计上分为（）。
A．反映外贸企业的经营成果及所得税费用的实缴税额情况
B．反映有关进出口业绩的情况
C．反映外贸企业资产、负债的总额情况
D．反映所有者权益的增减变动情况
E. 反映独立核算企业的一些基本情况的补充资料
24．下列项目中，应计入一般纳税企业进口商品采购成本的有（）。
A．进口商品过程中由进口方承担的海外运输费和保险费用
B．进口商品支付的关税
C．采购人员差旅费
D．入库前的挑选整理费用
E．进口商品支付的增值税
25．外贸企业收购出口商品，在单到货未到的情况下，如发现银行转来的托收凭证其金额与合同规定不符时（）。
A．可以在承付期内填制拒付理由书，拒绝承付部分或全部货款
B．不得无理拒付，或因部分差错而全部拒付
C．对全部拒付的货款，在账上可以不作反映，以后商品到达，作代管商品处理
D．对部分拒付的货款，在办理部分拒付手续的同时，应办理部分承付的手续；以后对到达的这部分拒付货款的商品，应作代管商品处理
E. 对以后到达的已作拒付货款的商品，不应作代管商品处理
26．在进出口贸易的非现金结算中，托收的优点是（）。
A．出口方可以采用D/P结算方式的交货付款的条款或采用D/A结算中的承兑保证条款保证货物的安全
B．而进口方可在这两种结算方式之下获得融资之利
C．托收的费用相对来说比较小
D．托收收款速度快
E．办理托收结算手续简单
27．以结算方式为标准，可以将进口合同划分为（）。
A．D/P合同 B．D/A合同 C．T/T合同 D．D/D合同 E. M/T合同
28．在生产型进出口企业中，下列属于常用的在产品成本计算方法有（）。
A．在产品按完工产品成本计算法 B．在产品按定额成本计算法
C．在产品按年初（固定）成本计算法 D．在产品按所耗原材料费用计算法 E．不计算在产品成本法
29．在跟单托收结算方式下，根据交单条件的不同，可以分为（）。
A．D/D B．D/A C．D/P D．L/C E．T/T
30．对外贸易会计主要在以下方面不同于商品流通企业会计（）。
A．企业的有关外汇的账薄应按复币式设计并登记，同时核算人民币与外币
B．对汇兑损益的核算和处理，形成了外贸会计的特点
C．一律以外币单位作为记账本位币
D．编制外币单位的财务会计报表
E．税务会计尤其是出口退税的会计核算是外贸企业的特点
★答题卡空间有限，以下部分请注意控制答题篇幅。
三、主观题。（本大题共5小题，总计60分。其中，第31-33小题为业务处理题，第31题 20分，第32题18分，第33题12分，共50分；第34-35小题为计算题，每小题5分，共10分。）
31．A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用期初即期汇率折算。该公司2013年4月份从德国进口甲商品共6箱，箱子尺码为120×120×80厘米，每只重75公斤，进口价每公斤FOB 270美元，当月月初即期汇率中间价1美元=6.9900元人民币。今接到进口货物结算专用发票一式四联单，货款当即付出。现假设：海运运费率为W/M每运费吨104美元，收费重量/体积比率为1立方米=1000千克，投保金额为发票金额110%，保险费率为2.7‰，进口关税税率为12%，增值税税率为17%，银行手续费率为5‰。该公司发生业务如下：
（1）以外汇银行存款支付进口甲商品货款；
（2）以外汇银行存款支付进口甲商品海外运费；
（3）以外汇银行存款支付进口甲商品保险费；
（4）以银行存款支付银行手续费；
（5）以银行存款支付进口关税及增值税；
（6）将进口甲商品验收入库。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录并列出各项金额的计算过程。
32．大生工业缝纫机进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务：
（1）向甲工厂购入工业缝纫机1000架，所取得的增值税专用发票注明金额为1400000元，进项税额238000元。上列款项以银行存款支付，所购工业缝纫机已验收入库；
（2）现根据外销合同对上列购入工业缝纫机开出商品出库凭证，并连同外销发票、装箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证；
（3）当上列外销工业缝纫机已经装船，大生工业缝纫机进出口公司已取得装船提单后，即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为CIF旧金山250000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率中间价为1美元=6.7200元人民币；
（4）银行在收妥上列外汇后转入大生工业缝纫机进出口公司的待核查账户，当日即期汇率中间价为1美元=6.7100元人民币；
（5）上列出口工业缝纫机合同规定应付国外中间商1.56%佣金，当日即期汇率中间价为1美元=6.6900元人民币；
（6）应付上列工业缝纫机海运运费计5200美元，当日即期汇率中间价1美元=6.6700元人
民币；
（7）应付上列出口工业缝纫机保险费1420美元，当日即期汇率中间价1美元=6.6600元人民币；
（8）上列工业缝纫机外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，大生工业缝纫机进出口公司该批出口工业缝纫机的退税税率为9%；
（9）今收到税务机关退还的出口退税款。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。
33．广州新世纪进出口公司是一家商业外贸公司，为增值税一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用期初即期汇率折算，当月期初即期汇率中间价为1美元=6.4000元人民币。该公司有自属奥蓝服装加工厂，2013年3月份该公司根据与外商G签订的一份来料加工合同进行来料加工业务，该公司在进行该项业务过程中已经向主管出口退税的税务机关办理了免税证明。该公司本月发生以下业务：
（1）收到外商提供不计价面料、辅料等材料1500公尺，折合人民币共计410000元；
（2）将上列外商提供不计价面料、辅料等材料拨给自属加工厂加工成B型休闲服装；
（3）该公司收到下属奥蓝服装加工厂加工完毕的B型休闲服装，并以银行存款支付加工费220000元人民币；
（4）该公司将上列完工后的B型休闲服装报关出口，根据合同规定应向外商收取该批来料加工产品加工费43750美元，同时结转该批来料加工产品加工成本；
（5）以外汇银行存款支付上列来料加工业务的境外运保费1875美元；
（6）接银行通知，收到上列外商G来料加工加工费43750美元。
要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。
34．A外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2013年3月份银行存款（美元户）期初余额为0，该公司3月23日向银行购入28万美元，银行当日卖出价1美元=6.3100元人民币，中间价6.3020元人民币，3月31日当日银行中间价1美元=6.3050元人民币。
要求：计算该公司3月份银行存款（美元户）所发生的汇兑差额是多少？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）
35．某外国公司在中国境内未设立机构场所，该公司2013年2月将一项商标使用权提供给一家中资企业使用，获取特许使用费300万元人民币，我国营业税税率为5%，预提所得税税率为10%。
要求：计算该外贸企业应缴纳的营业税与预提所得税各是多少？（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分）
（请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效）
外贸会计实务考试参考答案
（考试编号：201301）
一、单项选择题（每小题1分，共20分）
[1-5]AADDD [6-10]CDACD [11-15]BBBAD [16-20]AADDD
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
21.AC 22.AE 23.ABCE 24.ABD 25.ABCD
26.ABC 27.ABCDE 28.ABCDE 29.BC 30.ABE
三、主观题。（本大题共5小题，总计60分。第31题 20分，第32题18分，第33题12分；第34-35题，每小题5分。）
31. “（2）-（5）”每小题4分，“（1）、（6）”每小题2分，共20分。
（1）借：在途物资—进口物资采购 405000 6.9900 2830950
贷：银行存款—外汇银行存款（美元户）405000 6.9900 2830950
（2）借：在途物资—进口物资采购 718.848 6.9900 5024.75
贷：银行存款—外汇银行存款（美元户） 718.848 6.9900 5024.75
毛重=6×75=450 体积吨=6×120×120×80/1000000×1000/1立方米=6912（公斤） 所以，6912×104/1000=718.848 718.848×6.99=5024.75
（3）借：在途物资—进口物资采购 USD 1208.58 6.9900 8447.94
贷：银行存款—外汇银行存款（美元户） USD 1208.58 6.9900 8447.94
CIF=（2830950+5024.75）÷[1-(1+10%)× 2.7‰]=2844422.69
所以，保险费=2844422.69×（1+10%）×2.7‰=8447.94
（4）借：在途物资—进口物资采购 341330.72
贷：应交税费—关税 341330.72
（CIF×12%=341330.72）
借：应交税费—关税 341330.72
贷：银行存款 341330.72
借：应交税费—应交增值税（进项税） 541578.08
贷：银行存款 541578.08
（CIF+341330.72）×17%=541578.08
（5）借：财务费用 14154.75
贷：银行存款 14154.75
（2830950×5‰=14154.75）
（6）借：库存商品—库存进口商品 3185753.41
贷：在途物资—进口物资采购 3185753.41
32. 每小题2分，共18分。
（1）借：在途物资—工业缝纫机 1400000
借:应交税费—应交增值税（进项）238000
贷：银行存款 1638000
借：库存商品—库存出口商品—工业缝纫机 1400000
贷：在途物资—工业缝纫机 1400000
（2）借：发出商品—工业缝纫机 1400000
贷：库存商品—工业缝纫机 1400000
（3）借：应收帐款—应收外汇账款 250000 6.7200 1680000
贷：主营业务收入—自营出口销售收入250000 6.72 1680000
借：主营业务成本—自营出口销售成本1400000
贷：发出商品—工业缝纫机 1400000
（4）借：银行存款 250000 6.7100 1677500
贷：应收帐款—应收外汇账款 250000 6.7100 1677500
（5）借：主营业务收入—自营出口销售收入 3900 6.6900 26091
贷：应付帐款—应付外汇账款（佣金） 3900 6.6900 26091
（6）借：主营业务收入—自营出口销售收入 5200 6.6700 34684
贷：应付帐款—-应付外汇账款（运费） 5200 6.6700 34684
（7）借：主营业务收入—自营出口销售收入 1420 6.6600 9457.20
贷：应付帐款—应付外汇账款（保费）1420 6.6600 9457.20
（8）借：其他应收款—应收出口退税 126000
借：主营业务成本 112000
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）126000
—应交增值税（进项税转出）112000
（9）借：银行存款 126000
贷：其他应收款—应收出口退税 126000
33. 每小题2分，共12分。
（1）借记“外商来料”表外科目 [1500公尺]
（2）借记“拨出来料”表外科目 [1500公尺]
贷记“外商来料”表外科目 [1500公尺]
（3）借：委托加工物资—来料加工—B型休闲装（加工费）220000
贷：银行存款 220000
同时：借：代管物资—来料加工—B型休闲装—G外商[1500公尺]
贷：拨出来料—进口面料辅料—奥蓝加工厂[1500公尺]
（4）贷记“代管物资”表外科目，同时：
借：应收账款—应收外汇账款—G外商USD43750 6.4000 280000.00
贷：其他业务收入—来料加工收入—B型休闲装USD43750 6.4000 280000.00 结转销售成本时：
借：其他业务成本—来料加工成本—B型休闲装220000
贷：委托加工物资—来料加工—B型休闲装 220000
（5）借：其他业务收入—来料加工收入—B型休闲装USD1875 6.4000 12000.00 贷：银行存款—运保费USD1875 6.4000 12000.00
（6）借：银行存款 USD43750 6.4000 280000.00
贷：应收账款—应收外汇账款—G外商USD43750 6.4000 280000.00
34.计算题，5分。
（6.3020-6.3100）×280000= -2240 （6.3050-6.3020）×280000= 840 所以（-2240+840）= -1400
35.计算题，5分。
300×5%=15（万元） 300×10%=30（万元）