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会计基础——对啊送你50分
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㈠常考会计科目关键字记忆
1、库存现金→现金 2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行 3、其他货币资金→银行汇票、银行本票 4、应收账款→款未收、收欠款
9、原材料→材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目） 10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本 11、固定资产→设备、机器
13、累计折旧→计提折旧
14、短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）
15、应付账款→款未付、付欠款 16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资
18、预收账款→预收货款 ，商品未发出
19、应交税金→计提应交税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）
21、其他应交款→计提教育费附加 22、生产成本→产品直接耗用人工、材料费等 23、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等
24、实收资本→投入、转增资本 25、资本公积→接受捐赠、核销应付账款 26、本年利润→结转损益 27、主营业务收入→销售商品收入 28、其他业务收入→销售材料收入
29、营业外收入→处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入 30、主营业务成本→结转销售商品成本
31、主营业务税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等 32、其他业务支出→结转材料销售成本
33、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等
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17、应付福利费→计提福利费、职工医疗费、生活困难补助等
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12、在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）
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7、应收票据→收到商业汇票 8、物资采购→购材料未验收入库
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5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款 6、预付账款→款支付，货未收
一、单选择
1. 不属于复式记账方法有( )
A 、增减记账法 B 、借贷记账法 C 、收付记账法 D 、正负记账法
2、下列属于利润表体系主表( )
A 、资产负债表 B 、利润表 C 、所有者权益 D 、现金流量表
3、会计工作的起点是( )
A 、登记会计账簿 B、编制会计报表 C、填制或审核记账凭证 D、设置会计科目
4、以下不应该确认为费用的是（ ）。
A 、企业招待费 B、制造费用 C、财务管理 D、管理费用 5、以下不属于会计科目设置原则的是（ ）。
A 、实用性原则 B、相关性原则 C 、合法性原则 D、真实性原则 6、以下对会计恒等式“资产=负债+所有者权益”的描述中。不正确的是（ ）。 A 、资产和负债是构成资产负债表的最基本要素
B 、表明某一会计主体在某一特定时点企业财务状况的财务报表 C 、反应了资金运动三个静态要素之间的内在联系
D 、资产、负债及所有者权益是构成资产负债表的三个基本要素
7、以下对于“生产成本”科目期末借方余额的描述中，正确的是（ ）。 A 、完工成本
B 、未完工的在产品和半成品的成本 C 、未完工的在产品和生产费用的合计 D 、生产费用和半成品的成本总和
8、以下各项中属于企业购买材料物资、商品或接受劳务供应等经营活动而发生的债务的项目是（ ）。
A 、预付账款 B、应交税费 C、应付账款 D 、其他应收款
答案： D B C C D A C C
二、多选题：
1、“应交税费”账户期末余额在借方，反映的业务有（ ）。 A 、企业尚未交纳的税费 B、企业尚未计算的税费 C 、企业多交的税费 D、企业尚未抵扣的税费
2、下列各项中，不在“待处理财产损益”账户贷方登记的有（ ）。 A 、批准转销的财产物资的盈亏及毁损数 B、财产物资的毁损数 C 、批准转销的财产物资的盘盈数 D 、财产物资的盈亏数
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3、外来原始凭证包括( )
A 、销货发票 B 、购货发票 C、增值税专用发票 D、火车票 4、下面财产清查中属于可能调整账面价值的原始凭证( ) A 、银行存款余额调节表 B、实存账存对比表 C 、盘存单 D 、现金盘点表
5、下列属于期间费用的是( )
A 、制造费用 B、管理费用 C、财务费用 D、销售费用
6、下列属于资金的筹集有 ( )
A 、投资者的投资增值 B、投资者的投入 C 、债权人的投入 D、债务
7、现金盘亏经批准后可能涉及的科目 ( )
A 、库存现金 B、管理费用 C. 、其他应收款 D 、营业外支出 8、会计监督主要是通过价值量指标来进行监督贯穿于经济管理活动的权过程，在此过程中，会计监督包括（ ）。
A 、事中监督 B 、事后监督 C 、事前监督 D 、公司内部监督 9、以下会计科目中反映流动负债的有（ ）。
A 、应付债券 B 、短期借款 C、预收账款 D、应付职工薪酬 10、企业计提固定资产折旧的会计分录以下正确的有（ ）。 A、计提销售机构固定资产折旧； 借：销售费用 贷：累计折旧
B 、计提自建工程使用的固定资产折旧： 借：在建工程 贷：累计折旧
C 、计提公司行政管理部门固定资产折旧； 借：管理费用 贷：累计折旧
D 、计提生产车间固定资产折旧： 借：制造费用 贷：累计折旧
11、企业接受投资者投入资本时，通过（ ）会计科目进行核算。
A 、资本公积 B 、盈余公积 C、实收资本 D、本年利润 12、以下经济业务中，应计入“营业收入”科目的有（ ）。 A 、原材料销售收入 B 、接受投资者资本投入 C 、非流动资产处置利得 D 、商品销售收入
答案：1 CD 2、 BCD 3、BCD 4、BD 5、 BCD 6、BC
7、 BCD 8、ABC 9、BCD 10、 ABCD 11、AC 12、AD 三、判断题
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1、出租无形资产结转成本的贷方是累计摊销（ ） 2、所有者权益变动表示一定时点的财务状况表( ) 3、以前年度的亏损可以用利润和净利润弥补 ( ) 4、企业合并时只对部分财产作为重点清查 ( ) 5、汇总转账凭证的贷方科目必须唯一 ( )
6、不定期清理可认为是全面清查也可以是局部清查 ( )
7、会计工作就是围绕着会计要素的核算、确认和财务报告展开的。（ ）
8、某企业将闲置的机器设备租用给其他企业，财务在租用日起将机器设备在会计账目中做固定资产减少处理。（ ）
9、企业在对会计计量时，一般应当采用重置成本。（ ）
10、在借贷记账法下，“借”、“贷”只作为记账符号使用，用以表明记账方向。（ ） 11、利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。（ ）
判断题答案：1-5 √×√×√ 6-10√×××√ 11×
四、计算分析题
一、甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X 处发生下列交易与事项： （1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用的双方协议价为1275000元（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1265000元。 （2）7月2日，从丙公司购入N 材料，增值 税专用发票列示N 材料货款金额161000元，增值税27370元，均以转账支票支付，N 材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。
（3）7月5日，以转账支票支付丁公司广告费36000元。
（4）7月9日，采用电汇结算方式向某小学捐赠款项432000元。
（5）7月31日，计提行政管理部门用E 运输设备折旧。E 设备采用工作量法计提折旧，E 设备原价为133000，净残值率4%。总工作量为100000公里，E 设备本月行驶3000公里。
1、 编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。 2、 编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3、 编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4、 编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5、 编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（该题除应交税费外，其他科目不要求设置明细科目） 答案：
1、借：无形资产 1 275 000 贷：实收资本 1 265 000 资本公积 10 000
解析：资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。所以本题资本公积：
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1275000-1265000=10000元
2、借：原材料 161 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27 370 贷：银行存款 188 370 解析：“原材料“属于资产类账户，用于核算企业库存的的各种材料的实际成本或计划成本，题中材料已验收入库，采用实际成本法核算，所以就是实际支付的价款，故原材料为161000元。
3、借：销售费用 36 000 贷：银行存款 36 000
解析：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务等日常过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业的商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。所以本题的广告费应计入销售费用中。 4、借：营业外支出 432 000 贷：银行存款 432 000
解析：营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。所以本题中的捐赠款项属于营业外支出。 5、借：管理费用 3 830.4 贷：累计折旧3 830.4
解析：采用工作量法计提折旧的公式：
该项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额 每单位工作量折旧额=固定资产原值×（1-净残值率）÷预计总作量 133 000×（1－4%）/100 000×3 000＝3 830.40元
二、甲公司2013年5月1日期“库存现金”账户与“应付账款”账户余额如下： 账户名称 期初借方余额 账户名称 期初贷方余额 库存现金 8 000 应付账款 41 000 甲公司5月份发生下列经济业务： （1）从银行提取现金300 000元。
（2）用现金发放职工工资300 000元。 （3）用现金500元购买办公用品。 （4）购买材料应付款5 000元。 要求计算：
①.“库存现金”账户本月借方发生额合计为（ ）。 ②.“库存现金”账户本月贷方发生额合计为（ ）。 ③.“库存现金”账户本月月末余额为（ ）。
④.“应付账款”账户本月贷方发生额合计为（ ）。 ⑤.“应付账款”账户本月月末余额为（ ）。 答案：1、300 000 2、300 500 3、7 500 4、5 000 5、46 000 解析：
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1. “库存现金“属于资产类账户，从银行提取现金，库存现金增加记在借方。所以本月库存现金的借方发生额为300000元。
2. “库存现金“属于资产类账户，用现金支付职工薪酬并购买办公用品，库存现金减少记在贷方。所以本月库存现金的贷方发生额为300000+500=300500元。 3. “库存现金“属于资产类账户， 资产类期末余额＝期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额
=8000+300000-300500=7500元
4.”应付账款“属于负债类账户，购买材料，应付账款增加记在贷方，所以本月应付账款的贷方发生额为5000元。
5. “应付账款“属于负债类账户，
负债类期末余额＝期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额
=41000+5000-0=46000元
三、资料如下：
（1）现金盘盈659元，原因待查。
（2）现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。 （3）原材料盘亏2070元，原因待查。
（4）经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。
（5）盘盈一台未入账的设备，该设备市场价格为48200元，估计的新旧程度为9成新。 则作为前期会计差错记入“以前年度损益调整”账户的金额为（ ）
票求，根据上述资料1-4，逐笔编制甲公司的会计分录，并计算资料5。 答案：
1、借：库存现金 659
贷：待处理财产损溢 659
解析：库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘盈的金额借记”库存现金“科目，贷记”待处理财产损溢“科目。所以本题应是借记“库存现金“，贷记”待处理财产损溢“。 2、借：待处理财产损溢 659 贷：营业外收入 659
解析：对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按盘盈的金额借记”待处理财产损溢“科目，按无法查明原因的金额贷记”营业外收入“科目。所以本题应是借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入”。 3、借：待处理财产损溢 2070 贷：原材料 2070
解析：存货盘亏时，应按盘亏的金额借记”待处理财产损溢“科目，贷记”原材料“”库存商品“科目，原材料属于存货，所以本题应是借记”待处理财产损溢“，贷记“原材料“。
4、借：管理费用 2 070
贷：待处理财产损溢 2 070
解析：对于盘亏的存货，应及时查明原因，定额内损耗以及存货日常收发计量上的差
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错，经批准后转作管理费用 。所以本题应是借记”管理费用“，贷记”待处理财产损溢“。
5、43 380
解析：盘盈的固定资产，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格作为原价入账，若该项资产应计提折旧，则按其新旧程度估计的价值损耗作为累计折旧反映; 同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。并借记" 固定资产" 科目，贷记" 以前年度损益调整" 科目。 累计折旧=48200×10%=4820
以前年度损益调整=48200-4820=43380 如果要求做会计分录：
借：固定资产 48200
贷：累计折旧 4820 以前年度损益调整 43380
四、甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X 年发生下列交易与事项： （1）8月1日，接受乙公司投入的银行存款1903000元，甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1803000元。
（2）8月2日，从丙公司购入Q 材料13700件，单价11元，增值税专用发票列示Q 材料货款金额为150700元，增值税25619元，款项未付，材料尚未验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。
（3）7月3日，以库存现金支付Q 材料装卸费500元。 （4）7月25日Q 材料运达并验收入库。
（5）7月29日，用转账支票偿还业务（2）所欠丙公司款项。要求：根据上述资料进行下列计算分析
1. 编制业务（1）所述交易或事项的会计分录； 2. 编制业务（2）所述交易或事项的会计分录； 3. 编制业务（3）所述交易或事项的会计分录； 4. 编制业务（4）所述交易或事项的会计分录； 5. 编制业务（5）所述交易或事项的会计分录； 答案：
1、借：银行存款 1903 000 贷：股本 1803 000 资本公积 100 000
解析：资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。所以本题资本公积： 1903000-1803000=100000元
股份有限公司接受投资贷记”股本“账户。 2、借：在途物质 150 700
应交税费－应交增值税（进项税） 25 619 贷：应付账款 176 319
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解析：“在途物资“账户核算企业外购材料的买价和各种采购费用，据以计算、确定购入材料的实际采购成本，其借方登记购入材料的买价和采购费用（实际采购成本），贷方登记结转完成采购过程、验收入库材料的实际采购成本。材料尚未验收入库，在途物资增加150700元。”款项未付，应付账款增加150700+25619=176319元。 3、借：在途物质 500
贷：库存现金 500
解析：在途物资“账户核算企业外购材料的买价和各种采购费用，据以计算、确定购入材料的实际采购成本，其借方登记购入材料的买价和采购费用（实际采购成本），贷方登记结转完成采购过程、验收入库材料的实际采购成本。装卸费属于采购费用，计入”在途物资“账户。
4、借：原材料 151 200 贷：在途物质 151 200 解析：实际成本法下，“原材料“账户核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结余情况，借方登记已验收入库材料实际成本的增加，贷方登记发出材料的实际成本的减少。在途物资结转入库，导致原材料增加，在途物资减少。 5、借： 应付账款 176 319
贷：银行存款 176 319
解析：偿还欠款导致短期借款减少，银行存款减少，负债减少记借方，资产减少记贷方。
五、甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X 年7月份发生下列交易与事项：
（1）7月2日，从乙公司购入N 材料，M 材料，其中N 材料17 000公斤，单价10元，M 材料83 000公斤，单价10元，增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元，增值税额为170 000元，款项尚未支付。
（2）7月8日，用银行存款支付M 、N 材料共同的采购费用16 400元，并以N 、M 材料的采购数量为标准将其分配计入M 、N 材料成本。 （3）7月10日,M 、N 材料验收入库。
（4）9月25日，销售M 材料1 000公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为17 200元，增值税销项税额为2 924元。
（5）月末，结转销售M 材料的成本，M 材料的单位成本为10.32元。
（6）月末，从银行借入3年期基建借款2 208 000元。要求根据上述资料进行下列计算分析：
1、N 材料的采购成本为（ ）元。 2、M 材料的采购成本为（ ）元。
3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。 5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录。
（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目） 答案：
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1、N 材料的采购成本为（172 788 ）元。
解析：17 000*10+16 400/（17 000+83 000）*17 000 2、M 材料的采购成本为（843 612 ）元。
解析：83 000*10+16 400/（17 000+83 000）*83 000 3、借：银行存款 20 124
贷：其他业务收入 17 200
应交税费--应交增值税（销项税）2 924
解析：”其他业务收入“账户核算除主营业务以外的其他销售业务，包括销售材料、出租包装物、出租固定资产、出租无形资产、出租商品等活动带来的收入。 4、借：其他业务成本 10 320 贷：原材料 10 320
解析：在（4）中明确提到销售的是1 000公斤，单价是10.32，成本应为10.32*1 000＝10 320
5、借：银行存款 2 208 000 贷：长期借款 2 208 000
解析：”长期借款“账户核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。
六、甲公司2013年5月1日“银行存款”账户与“短期借款”账户额如下： 账户名称 银行存款
期初借方余额 801 000
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账户名称 短期借款
甲公司5月份发生下列经济业务：
（1）用银行存款偿还短期借款300 000元。 （2）用银行存款支付工资100 000元。 （3）用银行存款支付5 000元购买材料。 （4）取得租金收入存入银行50 000元。 要求：计算下列项目
（1）“银行存款”账户本月借款发生额合计为（ ）元 （2）“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（ ）元 （3）“银行存款”账户本月月末余额为（ ）元
（4）“短期借款”账户本月借方发生额合计为（ ）元 （5）“短期借款”账户本月月末余额为（ ）元
答案：1、50 000 2、405 000 3、446000 4、300 000 5、178 000 解析：
1. “银行存款“属于资产类账户，取得租金存入银行，银行存款增加记在借方。所以本月银行存款的借方发生额为50000元。
2. “银行存款“属于资产类账户，用银行存款偿还短期借款、支付工资并购买原材料，银行存款减少记在贷方。所以本月银行存款的贷方发生额为300000+100000+5000=405000元。
3. “银行存款“属于资产类账户，
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478 000
期初贷方余额
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资产类期末余额＝期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额 =801000+50000-405000=446000元
4. ”短期借款“属于负债类账户，用银行存款偿还短期借款，短期借款减少记在借方，所以本月短期借款的借方发生额为300000元。
5. “短期借款“属于负债类账户， 负债类期末余额＝期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额 =478000+0-300000=178000元
七、甲公司2014年月末有关损益类账户结账前的资料如下，（单位：万元）
账户名称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
本期发生额 借方 4 14
贷方 54 8 2 10
账户名称 主营业务成本 销售费用
本期发生额 借方 25 6 5 1 9
贷方
营业税金及附加 4 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用
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所得税费用
要求：计算并填列下列内容： （1）营业收入为（ ）万元； （2）营业成本为（ ）万元； （3）财务费用为（ ）万元； （4）营业利润为（ ）万元； （5）利润总额为（ ）万元。
答案：1、58 2、29 3、2 4、4.4 5、5.4 解析：
1. 营业收入=主营业务收入+其他业务收入=54-4+8=58万元。 2. 营业成本=主营业务成本+其他业务成本=25-1+5=29万元。 3. 财务费用=2.5-0.5=2万元。
4. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=58-29-4-6-（9-0.4）-（2.5-0.5）-（14-10）
=4.4万元。
5. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4.4+2-1=5.4万元。
九、20X1年1月1日，某公司借入一笔短期借款，共计480000元，期限6个月，年利率4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 要求：
（1）编制该公司取得短期借款时的会计分录； （2）编制甲公司1月末计提利息时的会计分录；
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2.5 2.6
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0.4 0.5
1
（3）编制甲公司2月末计提利息时的会计分录；
（4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息时的会计分录； （5）编制甲公司7月1日到期归还本金时的会计分录。 答案：
1、借：银行存款 480 000
贷：短期借款 480 000 2、借：财务费用 1 600 贷：应付利息 1 600
解析：短期借款的利息通过”财务费用“账户进行核算，而本题是计提利息，同时增加了一项负债，导致应付利息增加。
利息=本金×利率×时间=480000×4%÷12×1=1600元 3、借：财务费用 1 600
贷：应付利息 1 600 4、借：财务费用 1 600 应付利息 3 200 贷：银行存款 4 800
解析：3月份短期借款利息首先会导致财务费用增加1600元，支付前两个月的借款利息会导致负债减少，即应付利息减少3200元。银行存款支付的同时导致银行存款减少4800元。
5、借：短期借款 480 000
贷：银行存款 480 000
八、甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X 年7月份发生下列交易与事项：
（1）7月2日，从乙公司购入N 材料，增值税专用发票列示N 材料贷款全额为183 000元，增值税31 110元，款项尚未支付，N 材料尚未验收入库。
（2）7月10日，从丙公司购入不需安装R 机器设备一台，增值税专用发票列示R 设备贷款为57 000元，增值税进项税额为9 690元，款项以银行存款支付。 （3）7月18日，以银行存款支付车间固定资产修理费30 000元。 （4）生产车间本月领用材料42 650元用于生产W 产品。 （5）计提本月行政管理部门的固定资产折旧费363 352元。
要求根据上述资料进行下列计算分析：
1. 编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。 2. 编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3. 编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4. 编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5. 编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。
（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目） 答案：
1、借：在途物资 183 000
对啊
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应交税费—应交增值税（进项税） 31 110 贷：应付账款 214 110
解析：“在途物资“账户核算企业外购材料的买价和各种采购费用，据以计算、确定购入材料的实际采购成本，其借方登记购入材料的买价和采购费用（实际采购成本），贷方登记结转完成采购过程、验收入库材料的实际采购成本。材料尚未验收入库，在途物资增加183000元。”款项未付，应付账款增加183000+31110=214110元。 2、借：固定资产 57 000
应交税费—应交增值税（进项税）9 690 贷：银行存款 66 690
解析：设备不需安装，也就达到可使用状态了，可以直接计入”固定资产“账户。 3、借：管理费用 30 000 （注意：按照最新规定将车间的修理费改为在管理费用中核算，考生务必注意。）
贷：银行存款 30 000
解析：“管理费用“账户核算企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用，包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、公司经费（总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费）、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。 4、借：生产成本 42 650 贷：原材料 42 650
解析：领用原材料进行生产产品，导致产品成本增加，“生产成本“账户借方登记应计入产品生产的各项费用（直接材料、直接人工、期末按一定的方法分配计入的制造费用），贷方登记结转完工入库产成品的生产成本。 5、借：管理费用 363 352 贷：累计折旧 363 352
解析： “管理费用“账户核算企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用，包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、公司经费（总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费）、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。 计提折旧遵循”谁受益，谁负担“的原则。 九、计算资产负债表中下列报表项目： 甲企业2011年12月的试算平衡表如下：
对啊
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补充资料：
2. 应收账款有关明细账期末余额：
应收账款-甲公司 贷方余额 5800
3. 应付账款有关明细账期末余额： 应付账款-丙公司 贷方余额32500 应付账款-丁公司 借方余额 8400 4. 预收账款有关明细账期末余额： 预收账款-戊公司 贷方余额 4500
要求：根据上述资料，计算甲企业2011年12月31日资产负债表报表项目的期末数。
对啊
应收账款-乙公司 借方余额 27000
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1. 长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。
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（1） 应收账款（）元 （2） 存货（）元 （3） 流动资产合计（）元 （4） 预收款项（）元 （5） 流动负债合计（）元 正确答案：
解析：应收账款=27000-1350=25650元 第 2题：99740
解析：存货=38000+64800-3060=99740元 第 3 题：197660
解析：流动资产=500+63370+27000-1350+38000+64800-3060+8400=197660元
一题中资产负债表中的应收账款余额（27000-1350），也就是说资产负债表中应收应付，预收预付跟试算平衡表中的数字有可能是不一致的，请大家在计算时务必小心。）
解析：预收款项=5800+4500=10300元 第 5 题：112800
解析：流动负债=25000+32500+4500+45000+5800=112800元 十、大丰公司2013年1月发生以下经济业务：
（1） 销售产品一批，价款为60000元，增值税为10200元。款项收到存到银行。该批
产品的成本为28000.
对啊
第 4 题：10300
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（注意：计算时应收账款余额不要误用了试算平衡表的数据（21200-1350），应该使用第
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第 1 题：25650
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（2） 购入原材料4000元，增值税680元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 （3） 购入不需要安装的设备一台，价款为20000元，增值税为3400元，设备当日交
付使用，款项以银行存款支付。
（4） 以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。
（5） 经核实某供应商已经破产倒闭，银行账户也已注销。以前年度所欠该供应商的货款
10000元无法支付。
答案：（1）销售产品 借：银行存款 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费-应交增值税（销项税额） 10200 借：主营业务成本 28000 贷：库存商品 28000
解析：“主营业务收入“账户核算企业因销售商品、提供劳务所实现的收入，销售商品在确认收入的同时还要结转发出商品的成本，计入”主营业务成本“账户，”主营业务
（2）购买材料
借：原材料 4000
应交税费-应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4680
解析：实际成本法下，“原材料“账户核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结余情况，借方登记已验收入库材料实际成本的增加，贷方登记发出材料的实际成本的减少。
对啊
成本“账户核算的是企业经营主营业务而发生的实际成本及其结转情况。
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要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。
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（3）购设备 借：固定资产 20000
应交税费-应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400
解析：设备不需安装，也就达到可使用状态了，可以直接计入”固定资产“账户。 （4）归还短期借款
财务费用 450 贷：银行存款 5450
解析：短期借款的利息通过”财务费用“账户进行核算，财务费用增加记在借方。偿还短期借款，负债减少记借方。 （5) 核销无法支付的应付账款 借：应付账款 10000
贷：营业外收入 10000
解析：营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、
十一、东方公司2011年有关损益类账户的期末余额资料及其他资料如下，编制有关会计分录：
对啊
公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等，无法收回的款项属于非常损失。
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账户名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益
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结账前余额 4000000（贷） 360000（贷） 295000（贷）
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借：短期借款 5000
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营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
1. 结转各项收入、利得类账户 2. 结转各项费用、损失类账户
20000（贷） 3300000（借） 210000（借） 50000（借） 240000（借） 290000（借）
110000（借）
3. 假定东方公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项，计算应纳所得税，并结转所得税费用。
5. 按当年净利润的10%提取法定盈余公积，并决定向投资者分配利润300000元。 答案：
1、结转各项收入、利得类账户 借：主营业务收入 4000000 其他业务收入 360000 投资收益 295000 营业外收入 20000
贷：本年利润 4675000
解析：收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益，利得指营业外收入，对于
对啊
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4. 将“本年利润“账户年末余额转入”利润分配“账户
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i a 40000（借）
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损益类的账户期末都要结转到”本年利润“账户中，结转之后本账户没有余额。 2、结转各项费用、损失类账户 借：本年利润 4240000 贷：主营业务成本 3300000 其他业务成本 210000 营业税金及附加 50000
管理费用 290000 财务费用 40000 营业外支出 110000
解析：费用包括成本和费用（营业税费、期间费用、资产减值损失），损失指营业外支出，对于损益类的账户期末都要结转到”本年利润“账户中，结转之后本账户没有余额。
得税，并结转所得税费用。
利润：4675000-4240000=435000
借：所得税费用 108750
贷：应交税费-应交所得税 108750 借：本年利润 108750 贷：所得税费用 108750
解析：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 =（4675000-4240000）×25%
对啊
435000*25%=108750
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3、假定东方公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项，计算应缴纳所
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销售费用 240000
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=108750
“所得税费用“属于损益类账户，期末要结转到”本年利润“账户，结转之后本账户没有余额。
4、将“本年利润”账户年末余额转入“利润分配”账户 435000-108750=326250 借：本年利润 326250
5、按当年净利润的10%提取法定盈余公积，并决定向投资者分配利润300000元。 326250*10%=32625 借：利润分配332625 贷：盈余公积32625
应付股利(或应付利润) 300000
分了，认为题目出的有问题，但其实题目上未说明未分配利润期初是否有余额，题目出的确实不够严谨，所以大家不要想的太多，就按照我们以前学习的内容做分录即可。）
投资者的利润以及年末从”本年利润“账户转入的全年累计亏损额；贷方登记用盈余公积金弥补的亏损额等其他转入数以及年末从”本年利润“账户转入的全年实现的净利润额。 十二、资料：梅花公司2011年9月30日银行存款日记账余额为150000元，与收到的银行对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下：
（1）9月28日，梅花公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，
对啊
解析：“利润分配“账户借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积金和分配给
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（注意:部分同学看到第5题中利润分配的数字大于第4题中本年的净利润，净利润不够
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贷：利润分配326250
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但供货方尚未持该支票到银行兑现。
（2）9月29日，梅花公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。
（3）9月30日，梅花公司当月的水电费用1500元已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。
（4）9月30日，银行计算应付给梅花公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收
（5）9月30日，梅花公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款账户，但公司尚未收到入账通知。
（6）9月30日，梅花公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。
要求：请代梅花公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
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到收款通知。
答案：1、150500 2、299000 3、40000 4、80000 5、299000 解析：
1. 银行已收企业未收=150000+500=150500元 2. 150000+150500-1500=299000元
3. 企业已收银行未收=20000+20000=40000元
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4. 企业已付银行未付=80000元 5. 339000+40000-80000=299000元
十三、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2011年9月份发生下列业务： （1）购进原材料一批，货款50000元，增值税为8500元，卖方代垫运费2220元，其开具运输业增指税发票列明运费2000元，增指税220元。材料已经验收入库，款项尚未支付。
经验收入库，款项已用银行存款支付。
（3）安装机器设备领用原材料，材料成本80000元。
（4）企业对外捐赠一批产成品，成本80000元，计税价格100000元。
（5）销售原材料一批，货款30000元，增值税5100元，款项已由银行收讫。该批材料成本23000元。
答案解析： （1）购原材料
贷：应付账款 60720
解析：增值税进项税额=8500+220=8720元 （2）购进免税农产品 借：原材料 69600
应交税费-应交增值税(进项税额) 10400
对啊
借：原材料 52000
应交税费-应交增值税(进项税额) 8720
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要求：编制上述业务的会计分录。
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（2）购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%的税率抵扣进项税，农产品已
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贷：银行存款 80000
解析：增值税进项税额=80000×13%=10400元 （3）安装机器设备领用原材料 借：在建工程 80000 贷：原材料 80000
解析：固定资产在没有达到可使用状态之前，由于没有形成完整的取得成本，因而
(4)对外捐赠产成品 借：营业外支出 97000 贷：库存商品 80000
应交税费-应交增值税(销项税额) 17000
解析：营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损
(5)销售材料、结转材料成本 借：银行存款35100
借：其他业务成本23000 贷：原材料23000
解析：“其他业务收入“核算因销售材料、出租包装物、出租固定资产、出租无形资产、出租商品等活动所带来的收入。属于损益类科目，结转之后没有余额。
“其他业务成本“核算企业除主营业务以外的其他业务成本的发生及转销情况，借方登记
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贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 5100
其他业务收入30000
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失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。产成品通过”库存商品“核算。
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必须通过“在建工程“账户进行核算。
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其他业务成本包括材料销售成本、提供劳务的成本费用的发生，贷方登记期末转入”本年利润“账户的其他业务成本额，经结转后，期末没有余额。 十四、华丰公司2012年7月份发生以下经济业务：
（1）7月3日购入不需要安装就可以投入使用的设备一台，取得增值税专用发票上注明的设备价款为90000元，增值税税额为15300元，上述款项以银行存款支付。 （2）7月9日购入原材料一批，取得增值税专用发票上记载的价款为600000元，增值
（3）7月15日用银行存款支付9日所购原材料价款702000元。
（4）7月30日分配工人工资12000元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资3000元。
（5）7月31日，用现金支付工人工资12000元。 要求：编制华丰公司上述业务的会计分录。
(1)购设备
借：固定资产 90000
贷：银行存款 105300
解析：设备不需安装，也就达到可使用状态了，可以直接计入”固定资产“账户。 (2)购材料
借：原材料 600000
应交税费-应交增值税(进项税额) 102000 贷：应付账款 702000
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应交税费-应交增值税(进项税额) 15300
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答案解析：
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税额为102000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。
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解析：“原材料“账户核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结余情况，借方登记已验收入库材料实际成本的增加，贷方登记发出材料的实际成本的减少。材料结转入库导致原材料增加，款项未付，导致负债增加，计入”应付账款“账户。 (3)支付材料款 借：应付账款 702000 贷：银行存款 702000
(4)分配工资费用 借：生产成本 9000 制造费用 3000 贷:应付职工薪酬 12000
解析：“生产成本“账户借方登记应计入产品生产的各项费用（直接材料、直接人工、
造费用”账户核算除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。（车间生产和行政管理部门
理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等。所以生产工人工资计入“生产成本“，车间管理人员的工资计入”制造费用“。 (5)用现金支付工资 借：应付职工薪酬 12000 贷：库存现金 12000
解析：“应付职工薪酬“账户核算企业应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、" 非货币性福利" 、" 其它与获得职工提供的服务相关的支出"
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的固定资产所发生的固定资产维修费列“管理费用”），具体有以下项目：各个生产单位管
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期末按一定的方法分配计入的制造费用），贷方登记结转完工入库产成品的生产成本。“制
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解析：支付材料费用导致银行存款减少，负债——应付账款减少。
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等应付职工薪酬项目进行明细核算。属于负债类科目，支付工资，应付职工薪酬减少记借方。
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对啊网VIP 学员专用
会计基础——对啊送你50分
温馨提示：请参加考试的考生，所有题目在考试前务必完整做一次
㈠常考会计科目关键字记忆
1、库存现金→现金 2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行 3、其他货币资金→银行汇票、银行本票 4、应收账款→款未收、收欠款
9、原材料→材料（购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目） 10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本 11、固定资产→设备、机器
13、累计折旧→计提折旧
14、短期借款→银行贷款、借款（还款期一年内）
15、应付账款→款未付、付欠款 16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资
18、预收账款→预收货款 ，商品未发出
19、应交税金→计提应交税金（营业税、城建税、增值税。注意：增值税进项税记借方、销项税记贷方）
21、其他应交款→计提教育费附加 22、生产成本→产品直接耗用人工、材料费等 23、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等
24、实收资本→投入、转增资本 25、资本公积→接受捐赠、核销应付账款 26、本年利润→结转损益 27、主营业务收入→销售商品收入 28、其他业务收入→销售材料收入
29、营业外收入→处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入 30、主营业务成本→结转销售商品成本
31、主营业务税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等 32、其他业务支出→结转材料销售成本
33、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等
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17、应付福利费→计提福利费、职工医疗费、生活困难补助等
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12、在建工程→设备需要安装（含人工费、材料费）
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7、应收票据→收到商业汇票 8、物资采购→购材料未验收入库
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5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款 6、预付账款→款支付，货未收
一、单选择
1. 不属于复式记账方法有( )
A 、增减记账法 B 、借贷记账法 C 、收付记账法 D 、正负记账法
2、下列属于利润表体系主表( )
A 、资产负债表 B 、利润表 C 、所有者权益 D 、现金流量表
3、会计工作的起点是( )
A 、登记会计账簿 B、编制会计报表 C、填制或审核记账凭证 D、设置会计科目
4、以下不应该确认为费用的是（ ）。
A 、企业招待费 B、制造费用 C、财务管理 D、管理费用 5、以下不属于会计科目设置原则的是（ ）。
A 、实用性原则 B、相关性原则 C 、合法性原则 D、真实性原则 6、以下对会计恒等式“资产=负债+所有者权益”的描述中。不正确的是（ ）。 A 、资产和负债是构成资产负债表的最基本要素
B 、表明某一会计主体在某一特定时点企业财务状况的财务报表 C 、反应了资金运动三个静态要素之间的内在联系
D 、资产、负债及所有者权益是构成资产负债表的三个基本要素
7、以下对于“生产成本”科目期末借方余额的描述中，正确的是（ ）。 A 、完工成本
B 、未完工的在产品和半成品的成本 C 、未完工的在产品和生产费用的合计 D 、生产费用和半成品的成本总和
8、以下各项中属于企业购买材料物资、商品或接受劳务供应等经营活动而发生的债务的项目是（ ）。
A 、预付账款 B、应交税费 C、应付账款 D 、其他应收款
答案： D B C C D A C C
二、多选题：
1、“应交税费”账户期末余额在借方，反映的业务有（ ）。 A 、企业尚未交纳的税费 B、企业尚未计算的税费 C 、企业多交的税费 D、企业尚未抵扣的税费
2、下列各项中，不在“待处理财产损益”账户贷方登记的有（ ）。 A 、批准转销的财产物资的盈亏及毁损数 B、财产物资的毁损数 C 、批准转销的财产物资的盘盈数 D 、财产物资的盈亏数
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3、外来原始凭证包括( )
A 、销货发票 B 、购货发票 C、增值税专用发票 D、火车票 4、下面财产清查中属于可能调整账面价值的原始凭证( ) A 、银行存款余额调节表 B、实存账存对比表 C 、盘存单 D 、现金盘点表
5、下列属于期间费用的是( )
A 、制造费用 B、管理费用 C、财务费用 D、销售费用
6、下列属于资金的筹集有 ( )
A 、投资者的投资增值 B、投资者的投入 C 、债权人的投入 D、债务
7、现金盘亏经批准后可能涉及的科目 ( )
A 、库存现金 B、管理费用 C. 、其他应收款 D 、营业外支出 8、会计监督主要是通过价值量指标来进行监督贯穿于经济管理活动的权过程，在此过程中，会计监督包括（ ）。
A 、事中监督 B 、事后监督 C 、事前监督 D 、公司内部监督 9、以下会计科目中反映流动负债的有（ ）。
A 、应付债券 B 、短期借款 C、预收账款 D、应付职工薪酬 10、企业计提固定资产折旧的会计分录以下正确的有（ ）。 A、计提销售机构固定资产折旧； 借：销售费用 贷：累计折旧
B 、计提自建工程使用的固定资产折旧： 借：在建工程 贷：累计折旧
C 、计提公司行政管理部门固定资产折旧； 借：管理费用 贷：累计折旧
D 、计提生产车间固定资产折旧： 借：制造费用 贷：累计折旧
11、企业接受投资者投入资本时，通过（ ）会计科目进行核算。
A 、资本公积 B 、盈余公积 C、实收资本 D、本年利润 12、以下经济业务中，应计入“营业收入”科目的有（ ）。 A 、原材料销售收入 B 、接受投资者资本投入 C 、非流动资产处置利得 D 、商品销售收入
答案：1 CD 2、 BCD 3、BCD 4、BD 5、 BCD 6、BC
7、 BCD 8、ABC 9、BCD 10、 ABCD 11、AC 12、AD 三、判断题
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1、出租无形资产结转成本的贷方是累计摊销（ ） 2、所有者权益变动表示一定时点的财务状况表( ) 3、以前年度的亏损可以用利润和净利润弥补 ( ) 4、企业合并时只对部分财产作为重点清查 ( ) 5、汇总转账凭证的贷方科目必须唯一 ( )
6、不定期清理可认为是全面清查也可以是局部清查 ( )
7、会计工作就是围绕着会计要素的核算、确认和财务报告展开的。（ ）
8、某企业将闲置的机器设备租用给其他企业，财务在租用日起将机器设备在会计账目中做固定资产减少处理。（ ）
9、企业在对会计计量时，一般应当采用重置成本。（ ）
10、在借贷记账法下，“借”、“贷”只作为记账符号使用，用以表明记账方向。（ ） 11、利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配的利润所进行的分配。（ ）
判断题答案：1-5 √×√×√ 6-10√×××√ 11×
四、计算分析题
一、甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X 处发生下列交易与事项： （1）7月1日，接受乙公司投入的商标使用权，该商标使用的双方协议价为1275000元（为该商标使用权的公允价值），甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1265000元。 （2）7月2日，从丙公司购入N 材料，增值 税专用发票列示N 材料货款金额161000元，增值税27370元，均以转账支票支付，N 材料于当天验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。
（3）7月5日，以转账支票支付丁公司广告费36000元。
（4）7月9日，采用电汇结算方式向某小学捐赠款项432000元。
（5）7月31日，计提行政管理部门用E 运输设备折旧。E 设备采用工作量法计提折旧，E 设备原价为133000，净残值率4%。总工作量为100000公里，E 设备本月行驶3000公里。
1、 编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。 2、 编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3、 编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4、 编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5、 编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（该题除应交税费外，其他科目不要求设置明细科目） 答案：
1、借：无形资产 1 275 000 贷：实收资本 1 265 000 资本公积 10 000
解析：资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。所以本题资本公积：
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1275000-1265000=10000元
2、借：原材料 161 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 27 370 贷：银行存款 188 370 解析：“原材料“属于资产类账户，用于核算企业库存的的各种材料的实际成本或计划成本，题中材料已验收入库，采用实际成本法核算，所以就是实际支付的价款，故原材料为161000元。
3、借：销售费用 36 000 贷：银行存款 36 000
解析：销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务等日常过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及为销售本企业的商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。所以本题的广告费应计入销售费用中。 4、借：营业外支出 432 000 贷：银行存款 432 000
解析：营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。所以本题中的捐赠款项属于营业外支出。 5、借：管理费用 3 830.4 贷：累计折旧3 830.4
解析：采用工作量法计提折旧的公式：
该项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额 每单位工作量折旧额=固定资产原值×（1-净残值率）÷预计总作量 133 000×（1－4%）/100 000×3 000＝3 830.40元
二、甲公司2013年5月1日期“库存现金”账户与“应付账款”账户余额如下： 账户名称 期初借方余额 账户名称 期初贷方余额 库存现金 8 000 应付账款 41 000 甲公司5月份发生下列经济业务： （1）从银行提取现金300 000元。
（2）用现金发放职工工资300 000元。 （3）用现金500元购买办公用品。 （4）购买材料应付款5 000元。 要求计算：
①.“库存现金”账户本月借方发生额合计为（ ）。 ②.“库存现金”账户本月贷方发生额合计为（ ）。 ③.“库存现金”账户本月月末余额为（ ）。
④.“应付账款”账户本月贷方发生额合计为（ ）。 ⑤.“应付账款”账户本月月末余额为（ ）。 答案：1、300 000 2、300 500 3、7 500 4、5 000 5、46 000 解析：
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1. “库存现金“属于资产类账户，从银行提取现金，库存现金增加记在借方。所以本月库存现金的借方发生额为300000元。
2. “库存现金“属于资产类账户，用现金支付职工薪酬并购买办公用品，库存现金减少记在贷方。所以本月库存现金的贷方发生额为300000+500=300500元。 3. “库存现金“属于资产类账户， 资产类期末余额＝期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额
=8000+300000-300500=7500元
4.”应付账款“属于负债类账户，购买材料，应付账款增加记在贷方，所以本月应付账款的贷方发生额为5000元。
5. “应付账款“属于负债类账户，
负债类期末余额＝期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额
=41000+5000-0=46000元
三、资料如下：
（1）现金盘盈659元，原因待查。
（2）现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。 （3）原材料盘亏2070元，原因待查。
（4）经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。
（5）盘盈一台未入账的设备，该设备市场价格为48200元，估计的新旧程度为9成新。 则作为前期会计差错记入“以前年度损益调整”账户的金额为（ ）
票求，根据上述资料1-4，逐笔编制甲公司的会计分录，并计算资料5。 答案：
1、借：库存现金 659
贷：待处理财产损溢 659
解析：库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘盈的金额借记”库存现金“科目，贷记”待处理财产损溢“科目。所以本题应是借记“库存现金“，贷记”待处理财产损溢“。 2、借：待处理财产损溢 659 贷：营业外收入 659
解析：对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按盘盈的金额借记”待处理财产损溢“科目，按无法查明原因的金额贷记”营业外收入“科目。所以本题应是借记“待处理财产损溢”，贷记“营业外收入”。 3、借：待处理财产损溢 2070 贷：原材料 2070
解析：存货盘亏时，应按盘亏的金额借记”待处理财产损溢“科目，贷记”原材料“”库存商品“科目，原材料属于存货，所以本题应是借记”待处理财产损溢“，贷记“原材料“。
4、借：管理费用 2 070
贷：待处理财产损溢 2 070
解析：对于盘亏的存货，应及时查明原因，定额内损耗以及存货日常收发计量上的差
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错，经批准后转作管理费用 。所以本题应是借记”管理费用“，贷记”待处理财产损溢“。
5、43 380
解析：盘盈的固定资产，同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格作为原价入账，若该项资产应计提折旧，则按其新旧程度估计的价值损耗作为累计折旧反映; 同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。并借记" 固定资产" 科目，贷记" 以前年度损益调整" 科目。 累计折旧=48200×10%=4820
以前年度损益调整=48200-4820=43380 如果要求做会计分录：
借：固定资产 48200
贷：累计折旧 4820 以前年度损益调整 43380
四、甲股份有限公司为制造企业，增值税一般纳税人，201X 年发生下列交易与事项： （1）8月1日，接受乙公司投入的银行存款1903000元，甲股份有限公司本次增资的注册资本额为1803000元。
（2）8月2日，从丙公司购入Q 材料13700件，单价11元，增值税专用发票列示Q 材料货款金额为150700元，增值税25619元，款项未付，材料尚未验收入库，公司原材料核算采用实际成本法。
（3）7月3日，以库存现金支付Q 材料装卸费500元。 （4）7月25日Q 材料运达并验收入库。
（5）7月29日，用转账支票偿还业务（2）所欠丙公司款项。要求：根据上述资料进行下列计算分析
1. 编制业务（1）所述交易或事项的会计分录； 2. 编制业务（2）所述交易或事项的会计分录； 3. 编制业务（3）所述交易或事项的会计分录； 4. 编制业务（4）所述交易或事项的会计分录； 5. 编制业务（5）所述交易或事项的会计分录； 答案：
1、借：银行存款 1903 000 贷：股本 1803 000 资本公积 100 000
解析：资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。所以本题资本公积： 1903000-1803000=100000元
股份有限公司接受投资贷记”股本“账户。 2、借：在途物质 150 700
应交税费－应交增值税（进项税） 25 619 贷：应付账款 176 319
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解析：“在途物资“账户核算企业外购材料的买价和各种采购费用，据以计算、确定购入材料的实际采购成本，其借方登记购入材料的买价和采购费用（实际采购成本），贷方登记结转完成采购过程、验收入库材料的实际采购成本。材料尚未验收入库，在途物资增加150700元。”款项未付，应付账款增加150700+25619=176319元。 3、借：在途物质 500
贷：库存现金 500
解析：在途物资“账户核算企业外购材料的买价和各种采购费用，据以计算、确定购入材料的实际采购成本，其借方登记购入材料的买价和采购费用（实际采购成本），贷方登记结转完成采购过程、验收入库材料的实际采购成本。装卸费属于采购费用，计入”在途物资“账户。
4、借：原材料 151 200 贷：在途物质 151 200 解析：实际成本法下，“原材料“账户核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结余情况，借方登记已验收入库材料实际成本的增加，贷方登记发出材料的实际成本的减少。在途物资结转入库，导致原材料增加，在途物资减少。 5、借： 应付账款 176 319
贷：银行存款 176 319
解析：偿还欠款导致短期借款减少，银行存款减少，负债减少记借方，资产减少记贷方。
五、甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X 年7月份发生下列交易与事项：
（1）7月2日，从乙公司购入N 材料，M 材料，其中N 材料17 000公斤，单价10元，M 材料83 000公斤，单价10元，增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元，增值税额为170 000元，款项尚未支付。
（2）7月8日，用银行存款支付M 、N 材料共同的采购费用16 400元，并以N 、M 材料的采购数量为标准将其分配计入M 、N 材料成本。 （3）7月10日,M 、N 材料验收入库。
（4）9月25日，销售M 材料1 000公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为17 200元，增值税销项税额为2 924元。
（5）月末，结转销售M 材料的成本，M 材料的单位成本为10.32元。
（6）月末，从银行借入3年期基建借款2 208 000元。要求根据上述资料进行下列计算分析：
1、N 材料的采购成本为（ ）元。 2、M 材料的采购成本为（ ）元。
3、编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 4、编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。 5、编制业务（6）所述交易或事项的会计分录。
（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目） 答案：
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1、N 材料的采购成本为（172 788 ）元。
解析：17 000*10+16 400/（17 000+83 000）*17 000 2、M 材料的采购成本为（843 612 ）元。
解析：83 000*10+16 400/（17 000+83 000）*83 000 3、借：银行存款 20 124
贷：其他业务收入 17 200
应交税费--应交增值税（销项税）2 924
解析：”其他业务收入“账户核算除主营业务以外的其他销售业务，包括销售材料、出租包装物、出租固定资产、出租无形资产、出租商品等活动带来的收入。 4、借：其他业务成本 10 320 贷：原材料 10 320
解析：在（4）中明确提到销售的是1 000公斤，单价是10.32，成本应为10.32*1 000＝10 320
5、借：银行存款 2 208 000 贷：长期借款 2 208 000
解析：”长期借款“账户核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。
六、甲公司2013年5月1日“银行存款”账户与“短期借款”账户额如下： 账户名称 银行存款
期初借方余额 801 000
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账户名称 短期借款
甲公司5月份发生下列经济业务：
（1）用银行存款偿还短期借款300 000元。 （2）用银行存款支付工资100 000元。 （3）用银行存款支付5 000元购买材料。 （4）取得租金收入存入银行50 000元。 要求：计算下列项目
（1）“银行存款”账户本月借款发生额合计为（ ）元 （2）“银行存款”账户本月贷方发生额合计为（ ）元 （3）“银行存款”账户本月月末余额为（ ）元
（4）“短期借款”账户本月借方发生额合计为（ ）元 （5）“短期借款”账户本月月末余额为（ ）元
答案：1、50 000 2、405 000 3、446000 4、300 000 5、178 000 解析：
1. “银行存款“属于资产类账户，取得租金存入银行，银行存款增加记在借方。所以本月银行存款的借方发生额为50000元。
2. “银行存款“属于资产类账户，用银行存款偿还短期借款、支付工资并购买原材料，银行存款减少记在贷方。所以本月银行存款的贷方发生额为300000+100000+5000=405000元。
3. “银行存款“属于资产类账户，
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478 000
期初贷方余额
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资产类期末余额＝期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额 =801000+50000-405000=446000元
4. ”短期借款“属于负债类账户，用银行存款偿还短期借款，短期借款减少记在借方，所以本月短期借款的借方发生额为300000元。
5. “短期借款“属于负债类账户， 负债类期末余额＝期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额 =478000+0-300000=178000元
七、甲公司2014年月末有关损益类账户结账前的资料如下，（单位：万元）
账户名称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益
本期发生额 借方 4 14
贷方 54 8 2 10
账户名称 主营业务成本 销售费用
本期发生额 借方 25 6 5 1 9
贷方
营业税金及附加 4 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用
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所得税费用
要求：计算并填列下列内容： （1）营业收入为（ ）万元； （2）营业成本为（ ）万元； （3）财务费用为（ ）万元； （4）营业利润为（ ）万元； （5）利润总额为（ ）万元。
答案：1、58 2、29 3、2 4、4.4 5、5.4 解析：
1. 营业收入=主营业务收入+其他业务收入=54-4+8=58万元。 2. 营业成本=主营业务成本+其他业务成本=25-1+5=29万元。 3. 财务费用=2.5-0.5=2万元。
4. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=58-29-4-6-（9-0.4）-（2.5-0.5）-（14-10）
=4.4万元。
5. 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4.4+2-1=5.4万元。
九、20X1年1月1日，某公司借入一笔短期借款，共计480000元，期限6个月，年利率4%，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。 要求：
（1）编制该公司取得短期借款时的会计分录； （2）编制甲公司1月末计提利息时的会计分录；
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2.5 2.6
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0.4 0.5
1
（3）编制甲公司2月末计提利息时的会计分录；
（4）编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息时的会计分录； （5）编制甲公司7月1日到期归还本金时的会计分录。 答案：
1、借：银行存款 480 000
贷：短期借款 480 000 2、借：财务费用 1 600 贷：应付利息 1 600
解析：短期借款的利息通过”财务费用“账户进行核算，而本题是计提利息，同时增加了一项负债，导致应付利息增加。
利息=本金×利率×时间=480000×4%÷12×1=1600元 3、借：财务费用 1 600
贷：应付利息 1 600 4、借：财务费用 1 600 应付利息 3 200 贷：银行存款 4 800
解析：3月份短期借款利息首先会导致财务费用增加1600元，支付前两个月的借款利息会导致负债减少，即应付利息减少3200元。银行存款支付的同时导致银行存款减少4800元。
5、借：短期借款 480 000
贷：银行存款 480 000
八、甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X 年7月份发生下列交易与事项：
（1）7月2日，从乙公司购入N 材料，增值税专用发票列示N 材料贷款全额为183 000元，增值税31 110元，款项尚未支付，N 材料尚未验收入库。
（2）7月10日，从丙公司购入不需安装R 机器设备一台，增值税专用发票列示R 设备贷款为57 000元，增值税进项税额为9 690元，款项以银行存款支付。 （3）7月18日，以银行存款支付车间固定资产修理费30 000元。 （4）生产车间本月领用材料42 650元用于生产W 产品。 （5）计提本月行政管理部门的固定资产折旧费363 352元。
要求根据上述资料进行下列计算分析：
1. 编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。 2. 编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3. 编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4. 编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5. 编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。
（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目） 答案：
1、借：在途物资 183 000
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应交税费—应交增值税（进项税） 31 110 贷：应付账款 214 110
解析：“在途物资“账户核算企业外购材料的买价和各种采购费用，据以计算、确定购入材料的实际采购成本，其借方登记购入材料的买价和采购费用（实际采购成本），贷方登记结转完成采购过程、验收入库材料的实际采购成本。材料尚未验收入库，在途物资增加183000元。”款项未付，应付账款增加183000+31110=214110元。 2、借：固定资产 57 000
应交税费—应交增值税（进项税）9 690 贷：银行存款 66 690
解析：设备不需安装，也就达到可使用状态了，可以直接计入”固定资产“账户。 3、借：管理费用 30 000 （注意：按照最新规定将车间的修理费改为在管理费用中核算，考生务必注意。）
贷：银行存款 30 000
解析：“管理费用“账户核算企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用，包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、公司经费（总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费）、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。 4、借：生产成本 42 650 贷：原材料 42 650
解析：领用原材料进行生产产品，导致产品成本增加，“生产成本“账户借方登记应计入产品生产的各项费用（直接材料、直接人工、期末按一定的方法分配计入的制造费用），贷方登记结转完工入库产成品的生产成本。 5、借：管理费用 363 352 贷：累计折旧 363 352
解析： “管理费用“账户核算企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各种费用，包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、公司经费（总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费）、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用。 计提折旧遵循”谁受益，谁负担“的原则。 九、计算资产负债表中下列报表项目： 甲企业2011年12月的试算平衡表如下：
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补充资料：
2. 应收账款有关明细账期末余额：
应收账款-甲公司 贷方余额 5800
3. 应付账款有关明细账期末余额： 应付账款-丙公司 贷方余额32500 应付账款-丁公司 借方余额 8400 4. 预收账款有关明细账期末余额： 预收账款-戊公司 贷方余额 4500
要求：根据上述资料，计算甲企业2011年12月31日资产负债表报表项目的期末数。
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应收账款-乙公司 借方余额 27000
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1. 长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为45000元。
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（1） 应收账款（）元 （2） 存货（）元 （3） 流动资产合计（）元 （4） 预收款项（）元 （5） 流动负债合计（）元 正确答案：
解析：应收账款=27000-1350=25650元 第 2题：99740
解析：存货=38000+64800-3060=99740元 第 3 题：197660
解析：流动资产=500+63370+27000-1350+38000+64800-3060+8400=197660元
一题中资产负债表中的应收账款余额（27000-1350），也就是说资产负债表中应收应付，预收预付跟试算平衡表中的数字有可能是不一致的，请大家在计算时务必小心。）
解析：预收款项=5800+4500=10300元 第 5 题：112800
解析：流动负债=25000+32500+4500+45000+5800=112800元 十、大丰公司2013年1月发生以下经济业务：
（1） 销售产品一批，价款为60000元，增值税为10200元。款项收到存到银行。该批
产品的成本为28000.
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第 4 题：10300
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（注意：计算时应收账款余额不要误用了试算平衡表的数据（21200-1350），应该使用第
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第 1 题：25650
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（2） 购入原材料4000元，增值税680元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 （3） 购入不需要安装的设备一台，价款为20000元，增值税为3400元，设备当日交
付使用，款项以银行存款支付。
（4） 以银行存款归还短期借款5000元及本月借款利息450元。
（5） 经核实某供应商已经破产倒闭，银行账户也已注销。以前年度所欠该供应商的货款
10000元无法支付。
答案：（1）销售产品 借：银行存款 70200
贷：主营业务收入 60000
应交税费-应交增值税（销项税额） 10200 借：主营业务成本 28000 贷：库存商品 28000
解析：“主营业务收入“账户核算企业因销售商品、提供劳务所实现的收入，销售商品在确认收入的同时还要结转发出商品的成本，计入”主营业务成本“账户，”主营业务
（2）购买材料
借：原材料 4000
应交税费-应交增值税（进项税额） 680 贷：银行存款 4680
解析：实际成本法下，“原材料“账户核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结余情况，借方登记已验收入库材料实际成本的增加，贷方登记发出材料的实际成本的减少。
对啊
成本“账户核算的是企业经营主营业务而发生的实际成本及其结转情况。
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要求：逐笔编制大丰公司上述业务的会计分录。
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（3）购设备 借：固定资产 20000
应交税费-应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400
解析：设备不需安装，也就达到可使用状态了，可以直接计入”固定资产“账户。 （4）归还短期借款
财务费用 450 贷：银行存款 5450
解析：短期借款的利息通过”财务费用“账户进行核算，财务费用增加记在借方。偿还短期借款，负债减少记借方。 （5) 核销无法支付的应付账款 借：应付账款 10000
贷：营业外收入 10000
解析：营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、
十一、东方公司2011年有关损益类账户的期末余额资料及其他资料如下，编制有关会计分录：
对啊
公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等，无法收回的款项属于非常损失。
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账户名称 主营业务收入 其他业务收入 投资收益
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结账前余额 4000000（贷） 360000（贷） 295000（贷）
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借：短期借款 5000
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营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
1. 结转各项收入、利得类账户 2. 结转各项费用、损失类账户
20000（贷） 3300000（借） 210000（借） 50000（借） 240000（借） 290000（借）
110000（借）
3. 假定东方公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项，计算应纳所得税，并结转所得税费用。
5. 按当年净利润的10%提取法定盈余公积，并决定向投资者分配利润300000元。 答案：
1、结转各项收入、利得类账户 借：主营业务收入 4000000 其他业务收入 360000 投资收益 295000 营业外收入 20000
贷：本年利润 4675000
解析：收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益，利得指营业外收入，对于
对啊
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4. 将“本年利润“账户年末余额转入”利润分配“账户
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i a 40000（借）
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损益类的账户期末都要结转到”本年利润“账户中，结转之后本账户没有余额。 2、结转各项费用、损失类账户 借：本年利润 4240000 贷：主营业务成本 3300000 其他业务成本 210000 营业税金及附加 50000
管理费用 290000 财务费用 40000 营业外支出 110000
解析：费用包括成本和费用（营业税费、期间费用、资产减值损失），损失指营业外支出，对于损益类的账户期末都要结转到”本年利润“账户中，结转之后本账户没有余额。
得税，并结转所得税费用。
利润：4675000-4240000=435000
借：所得税费用 108750
贷：应交税费-应交所得税 108750 借：本年利润 108750 贷：所得税费用 108750
解析：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 =（4675000-4240000）×25%
对啊
435000*25%=108750
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3、假定东方公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项，计算应缴纳所
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销售费用 240000
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=108750
“所得税费用“属于损益类账户，期末要结转到”本年利润“账户，结转之后本账户没有余额。
4、将“本年利润”账户年末余额转入“利润分配”账户 435000-108750=326250 借：本年利润 326250
5、按当年净利润的10%提取法定盈余公积，并决定向投资者分配利润300000元。 326250*10%=32625 借：利润分配332625 贷：盈余公积32625
应付股利(或应付利润) 300000
分了，认为题目出的有问题，但其实题目上未说明未分配利润期初是否有余额，题目出的确实不够严谨，所以大家不要想的太多，就按照我们以前学习的内容做分录即可。）
投资者的利润以及年末从”本年利润“账户转入的全年累计亏损额；贷方登记用盈余公积金弥补的亏损额等其他转入数以及年末从”本年利润“账户转入的全年实现的净利润额。 十二、资料：梅花公司2011年9月30日银行存款日记账余额为150000元，与收到的银行对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下：
（1）9月28日，梅花公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，
对啊
解析：“利润分配“账户借方登记实际分配的利润额，包括提取的盈余公积金和分配给
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（注意:部分同学看到第5题中利润分配的数字大于第4题中本年的净利润，净利润不够
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贷：利润分配326250
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但供货方尚未持该支票到银行兑现。
（2）9月29日，梅花公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。
（3）9月30日，梅花公司当月的水电费用1500元已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。
（4）9月30日，银行计算应付给梅花公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收
（5）9月30日，梅花公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款账户，但公司尚未收到入账通知。
（6）9月30日，梅花公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。
要求：请代梅花公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
对啊
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到收款通知。
答案：1、150500 2、299000 3、40000 4、80000 5、299000 解析：
1. 银行已收企业未收=150000+500=150500元 2. 150000+150500-1500=299000元
3. 企业已收银行未收=20000+20000=40000元
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4. 企业已付银行未付=80000元 5. 339000+40000-80000=299000元
十三、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2011年9月份发生下列业务： （1）购进原材料一批，货款50000元，增值税为8500元，卖方代垫运费2220元，其开具运输业增指税发票列明运费2000元，增指税220元。材料已经验收入库，款项尚未支付。
经验收入库，款项已用银行存款支付。
（3）安装机器设备领用原材料，材料成本80000元。
（4）企业对外捐赠一批产成品，成本80000元，计税价格100000元。
（5）销售原材料一批，货款30000元，增值税5100元，款项已由银行收讫。该批材料成本23000元。
答案解析： （1）购原材料
贷：应付账款 60720
解析：增值税进项税额=8500+220=8720元 （2）购进免税农产品 借：原材料 69600
应交税费-应交增值税(进项税额) 10400
对啊
借：原材料 52000
应交税费-应交增值税(进项税额) 8720
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要求：编制上述业务的会计分录。
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（2）购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%的税率抵扣进项税，农产品已
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贷：银行存款 80000
解析：增值税进项税额=80000×13%=10400元 （3）安装机器设备领用原材料 借：在建工程 80000 贷：原材料 80000
解析：固定资产在没有达到可使用状态之前，由于没有形成完整的取得成本，因而
(4)对外捐赠产成品 借：营业外支出 97000 贷：库存商品 80000
应交税费-应交增值税(销项税额) 17000
解析：营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损
(5)销售材料、结转材料成本 借：银行存款35100
借：其他业务成本23000 贷：原材料23000
解析：“其他业务收入“核算因销售材料、出租包装物、出租固定资产、出租无形资产、出租商品等活动所带来的收入。属于损益类科目，结转之后没有余额。
“其他业务成本“核算企业除主营业务以外的其他业务成本的发生及转销情况，借方登记
对啊
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 5100
其他业务收入30000
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失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。产成品通过”库存商品“核算。
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必须通过“在建工程“账户进行核算。
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其他业务成本包括材料销售成本、提供劳务的成本费用的发生，贷方登记期末转入”本年利润“账户的其他业务成本额，经结转后，期末没有余额。 十四、华丰公司2012年7月份发生以下经济业务：
（1）7月3日购入不需要安装就可以投入使用的设备一台，取得增值税专用发票上注明的设备价款为90000元，增值税税额为15300元，上述款项以银行存款支付。 （2）7月9日购入原材料一批，取得增值税专用发票上记载的价款为600000元，增值
（3）7月15日用银行存款支付9日所购原材料价款702000元。
（4）7月30日分配工人工资12000元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资3000元。
（5）7月31日，用现金支付工人工资12000元。 要求：编制华丰公司上述业务的会计分录。
(1)购设备
借：固定资产 90000
贷：银行存款 105300
解析：设备不需安装，也就达到可使用状态了，可以直接计入”固定资产“账户。 (2)购材料
借：原材料 600000
应交税费-应交增值税(进项税额) 102000 贷：应付账款 702000
对啊
应交税费-应交增值税(进项税额) 15300
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答案解析：
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税额为102000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。
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解析：“原材料“账户核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结余情况，借方登记已验收入库材料实际成本的增加，贷方登记发出材料的实际成本的减少。材料结转入库导致原材料增加，款项未付，导致负债增加，计入”应付账款“账户。 (3)支付材料款 借：应付账款 702000 贷：银行存款 702000
(4)分配工资费用 借：生产成本 9000 制造费用 3000 贷:应付职工薪酬 12000
解析：“生产成本“账户借方登记应计入产品生产的各项费用（直接材料、直接人工、
造费用”账户核算除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。（车间生产和行政管理部门
理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等。所以生产工人工资计入“生产成本“，车间管理人员的工资计入”制造费用“。 (5)用现金支付工资 借：应付职工薪酬 12000 贷：库存现金 12000
解析：“应付职工薪酬“账户核算企业应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、" 非货币性福利" 、" 其它与获得职工提供的服务相关的支出"
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的固定资产所发生的固定资产维修费列“管理费用”），具体有以下项目：各个生产单位管
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期末按一定的方法分配计入的制造费用），贷方登记结转完工入库产成品的生产成本。“制
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解析：支付材料费用导致银行存款减少，负债——应付账款减少。
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等应付职工薪酬项目进行明细核算。属于负债类科目，支付工资，应付职工薪酬减少记借方。
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