会计毕业实习日记和报告 实习日记 2010 年 3 月 1 日 星期一
今天是实习的第一天我一大早就来到了我的实习单位开滦集团钱营矿正式开始了我的大学实 习生活。今天我的实习内容是大概参观一下公司的大概机构及其职能李姐给我细心的讲述了 公司的基本情况如下 公司是经河北省人民政府股份制领导小组办公室冀股办 200168 号文件 批准由开滦集团有限责任公司以下简称“集团公司”作为主发起人联合中国信达资产管理公 司、上海宝钢国际经济贸易有限公司原“宝钢集团国际经济贸易总公司” 、中国华融资产管理 公司、西南交通大学、煤炭科学研究总院五家发起人共同发起设立的股份有限公司。公司于 2001 年 6 月 30 日在河北省工商行政管理局注册登记注册资本为 338000000.00 元。 公司注册 地址河北省唐山市新华东道 70 号东楼。 法定代表人裴华。 公司建立了规范的法人治理结构设 置了独立运营的相关职能部门建立了完备的内部控制制度。公司的母公司为开滦集团有限责 任公司河北省国有资产监督管理委员会持有开滦集团有限责任公司 70.76 股权因此公司的最 终控制人为河北省国有资产监督管理委员会。公司主要经营范围及从事的主要业务为煤炭资 源开采、炼焦及煤化工产品的生产制造以及与煤炭开采、炼焦和煤化工相关的供销业务。公 司的组织管理架构主要包括公司本部及所属分、 子公司。 公司本部设有综合办公室、 财务部、 监察审计部、贸易部、人力资源部、证券部、生产技术部、规划发展部、安全督察部、煤化 工事务部等职能部室。分、子公司包括范各庄矿业分公司、吕家坨矿业分公司、迁安中化煤 化工有限责任公司以下简称“迁安中化公司” 、唐山中润煤化工有限公司以下简称“唐山中润 公司” 、唐山考伯斯开滦炭素化工有限公司以下简称“炭素化工公司” 、山西中通投资有限公 司以下简称“中通投资” 。 范各庄矿业分公司、吕家坨矿业分公司为本公司分公司核定生产 能力为年产原煤 780 万吨煤种为肥煤两分公司主要产品有 9 级、 10 级、 11 级、 12 级洗精煤、 洗混块及其他洗煤产品等。 2010 年 3 月 2 日 星期二 今天我的主要任务是翻看公司以前的 帐目因为之前我们做的都是与凭证有关的事情所以今天李姐拿出来的都是账簿。我知道填制 与审核会计凭证可以如实、正确地记录经济业务明确经济责任。但是凭证的数量太多信息也 比较分散而且缺乏系统性所以会计账簿的设置可以使会计核算和会计监督全面、系统、连续 地进行还可以通过设置会计账簿记载储存会计信息、分类汇总会计信息、检查校正会计信息 以及
编报输出会计信息。设置和等级账簿是编制会计报表的基础是连接会计凭证和会计报表 的中间环节在会计核算中具有重要意义。 首先我了解了这类企业应设置的会计科目如下 1 资 产类包括现金银行存款其他货币资金短期投资商品销售收入应收票据其他业务收入应收账款 营业外收入坏账准备贷投资收益 预付账款其他应收款商品采购库存商品受托代销商品商品 进销差价贷商品削价准备贷加工商品分期收款发出商品包装物低值易耗品待摊费用长期投资 固定资产累计折旧贷固定资产清理在建工程递延资产长期待摊费用待处理财产损益。 2 负债 类短期借款应付票据应付账款预收账款代销商品款其他应付款应付工资应付福利费应交税金 其他应交款预提费用应付利润长期借款。 3 所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利 润利润分配 。 4 损益类商品销售收入其他业务收入营业外收入投资收益商品销售成本商品 销售税金及附加经营费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出所得税。
2010 年 3 月 3 日 星期三
在翻看会计账簿的过程中我发现帐簿中如果出现书写错误就会有红现在错误的数字或文字上 划上一笔在红线的上方填写正确的文字或数字并且还发现在更正处都有盖章这个我知道是为 了明确责任这是一种更正错误的方法我在课本上也都有学过可是已经记不清了下班回家翻书 才知道更正错误的方法不只是有着一种而是有三种分别是上面说到的划线更正法、用于更正 凭证上出现的错误的红字更正法、还有专门用于凭证上金额登记出现问题时所使用的补充登 记法。这三种更正错误的方法根据各自的具体情况而定。 2010 年 3 月 5 日 星期五 以前我 总以为自己的会计理论知识扎实较强正如所有工作一样掌握了规律照芦葫画瓢准没错那么当 一名出色的会计人员应该没问题了。现在才发现会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践 性。离开操作和实践其它一切都为零会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的 很多书本上所不能学到的会计的特点和积累以及题外的很多道理。 一账户设置 商品购进过程 是货币资金转化为商品资金的过程。购进的商品应用商品实际进价核算。购进时应记入“商 品采购”账户以核算商品采购成本。但由于零售商品实行“售价金额”核算购入商品在验收 入库时不是按照原来进价而是按照售价记入“库存商品”账户。这样“库存商品”中就包括 商品的实际进价和未实现的进销差价含销项税额两部分。为了真实反映财产情况在按售价记 入“库存商品”账户的同时还必须要将商品进价和售价之间的差额另
设“商品进销差价”进 行登记。 “商品进销差价”账户是资产类账户实质上它是资产的调整账户对库存商品起调整 作用。贷方登记购进商品售价大于进价的差额、商品调价以及财产溢余增值等因素增加的差 价借方登记购进商品售价小于进价的差额、 销售商品已实现的差价以及商品 短缺和调价减值 等而转销的差价余额表示库存商品的进销差价。 二购进商品的处理办法 实行增值税后零售 商品购销业务的核算比批发商品较为复杂既要保持多年形成的售价核算方法又要按照增值税 的要求核算进项税额、 销项税额、 应交税金等有关内 容因此在核算上采取一种简单可行的办 法。 目前大多数企业对零售商品购进作如下处理在购进时按不含税成本记入“商品采购”账 户按进项税额记入 “应交税金——应交增值税进项税额” 账户按全部价税总额付款数记入 “银 行存款”或“应付账款”账户。而在商品入库时则按含税的售价记入“库存商品”账户按含 税的进销差价记入“商品进销差价”账户按不含税的 进价转销“商品采购”账户数额。具体 地说由于商品交接货和结算方式不同核算方法也有所不同。 1 本地商品购进。本地商品购进 一般是购进和货款结算同时办理的。财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、 专用发票和付款凭证入账。 2 异地商品购进。异地商品购进由于采用发货制交接方式商品的 发运时间和结算凭证的传递时间不一致通常会发生先付款后到货先到货后付款以及到货与付 款同时进行三种情况。第一种接到银行转来托收凭证经审核无误后承付货款商品运到由百货 组验收根据有关凭证按含税售价入账。第二种商品运到验收入库平时不作账务处理月末如仍 未付款按暂估进价入账并且下月初用红字冲回接到银行转来托收凭证承付货款同时做商品验 收入库的账务处理。第三种商品入库和支付货款一起做账务处理。 2010 年 3 月 10 日 星期三
现在基本的情况我差不多都已经弄清楚了而且今天上午李姐说要出去要账我就可以不用跟 着去了挺高兴的可以偷懒一天。回到家里也没什么事可干就拿起了我那本《施工企业会计》 来看因为我毕业以后也要到工程局来工作有些具体的情况与其他行业不太一样因此我每次闲 着没事的时候都拿出书来看。希望对以后的工作会有些帮助。 2010 年 3 月 12 日 星期五 今 天上午李姐说还要出去我有没事了本来还以为可以在家看看电视休息一下可妈妈说反正也没 事就跟着他们去吧看看他们是怎么做账的好好学习一下反正没有坏处去了以后我跟着一位姓 吴的阿姨阿姨特别谦虚一直说不知道有什么
可以教我于是就她做工作我先在旁边看我发现这
里的会计和公司的确实有好多不同因为阿姨只是在对账而不是做账。东站没有自己独立的会 计机构和会计人员致使每天都把已经填制的数据用计算机和算一下看看有没有登记时的错误 和漏记将这些数据填在一张特制的表上交到站就算工作完成了真正的核算都是由站的专门人 员来做的。 2010 年 3 月 16 日 星期二
今天我看账查账。 李姐这样跟我说凭证虽然容易做但是很容易出错就算是那些做了十几年的 会计师做了不审核也是会有错误的所以做会计一定要认真细心不能太过于相信自己稍微掉以 轻心就会出错。听完这些之后我觉得真得挺有理的。还有一些专业知识企业的投入资本设置 “实收资本”账户进行核算贷方登记资本投入的增加额借方登记资本变动时的冲转减少额。 贷方余额表示企业实际收到投资者投入的资本总额。 “实收资本” 根据投资者设置 “国家投资” 、 “其他单位投资” 、 “个人投资”和“外商投资”四个项目并按投资人设立明细账。 所有者投 入企业的资本应根据有关凭证按实际收到的数额进行账务处理现分别说明如下 1 货币资金 投入的账务处理。货币资金投资一般应以企业收到或者存入企业开户银行的日期和金额作为 登记入账的依据。投资可以是人民币也可以是外币以外币作为投资时如以人民币作为记账本 位币时应按企业收到投资者的当天外汇牌价的中间价折合为人民币计算或者按照投资方约定 的汇率计算其折算差额作为资本公积入账。 2 实物投资的账务处理。 实物投资包括营业用房、 机器设备和商品物资的投资。国家对企业的投资也可以用专项拨款的方式在拨款限额内形成 财产后进行投资。投入固定资产可以按原出资单位的账面价值作为固定资产原值按验资评估 确认后的价值作为实收资本如果账面原值大于评估确认价值的差额作为累计折旧如果确认价 值大于或等于账面价值的按确认的价格入账。 3 无形资产投资的账务处理。以无形资产不包 括土地使用权投资的应按评估确认后的价值入账。 2010 年 3 月 18 日 星期四 今天装订记账 凭证把打印好的记账凭证和原始凭证汇总表按照时间顺序放好每一天的记账凭证下面都放一 张当天的原始凭证汇总表因为记账凭证式打印出来的两张纸刚好一般大所以放在一起也非常 整齐。 装订记账凭证时可以先用打眼机打三个眼然后用棉线穿起来。 这穿线也是有学问的用 曲别针扭一个穿线针把线双着从中间带过去再分别从两边的眼中穿出来与中间预留的双线汇 合打成结正好可以把结压入中间的眼中从外观上看平平的根本看
不出打结的痕迹。再贴上凭 证封面非常整齐好看。这些都是做会计的基本功只有亲自作了以后才会知道其中的奥妙。 2010 年 3 月 23 日 星期二 我在这些日子里在老师的要求下差不多完成了学校规定的实习工 作。通过此次实习将学校所学的会计理论知识与实际想结合起来对整个会计核算流程有了详 细的认识熟悉了会计核算工作对象利用真实的会计凭证、对一定期的经济业务进行了会计核 算认识并掌握了会计账簿登记的基本原理。并且认识到了自己的优势和不足。同时也了解到 会计电算化对会计工作的影响。
2010 年 3 月 26 日 星期五
今天是实习的最后一天我的实习接近了尾声。 我在这几天的实习中学到了很多在课堂上根本 就学不到的知识受益非浅是这生中最重要的经历。作为学习了差不多三年财务管理的我们可 以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结 构体系我们都基本掌握。如会计人员填制记帐凭证要严格按照规定的格式和内容进行除必须
做到记录真实内容完整填制及时书写清楚之外还必须符合下列要求“摘要”栏是对经济业务 内容的简要说明要求文字说明要简炼概括以满足登记帐簿的要求应当根据经济业务的内容按 照会计制度的规定确定应借应贷的科目。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强 的东西搬上实际上应用那我们也会是无从下手一窍不通。 实习报告 实习的目的把所学的理 论知识与实际操作结合起来找出差距看应如何处理所发现的问题。总结一下所学专业知识的 不足之处不扎实的地方找出需要重新巩固的知识学会了和同事沟通以及在社会工作中应该如 何为人处事。通过此次在会计事物所进行毕业实习进一步的了解会计制度运用所学基本理论 基本知识和基本技能为毕业论文打基础的同时深入社会结合实践锻炼和提高理论联系实际的 能力分析问题解决问题的能力和社会工作能力培养劳动观点和协作精神提高自身素质实现学 生由学校向社会的转变。实习的内容先了解公司的发展史以及各个机构的设置情况公司的规 模、经济类型、人员数量等做一些力所能及的工作帮忙清理卫生做一些后勤工作再了解公司 的文化历史认识了一些同事公司给安排了一个特定的指导人然后在财政部看财务人员工作看 会计人员如何做看了一下公司的总帐以及各明细帐、记账凭证、原始凭证和上期的会计报表 主要是资产负债表和利润表之后安排我跟着公司的出纳学习最后是跟着会计实习看会计如何 处理业务。我学到了 一、如何设置的会计科目 1 资产类包括现金银行存款其他货
币资金短 期投资商品销售收入应收票据其他业务收入应收账款营业外收入坏账准备贷投资收益 预付 账款其他应收款商品采购库存商品受托代销商品商品进销差价贷商品削价准备贷加工商品分 期收款发出商品包装物低值易耗品待摊费用长期投资固定资产累计折旧贷固定资产清理在建 工程递延资产长期待摊费用待处理财产损益。 2 负债类短期借款应付票据应付账款预收账款 代销商品款其他应付款应付工资应付福利费应交税金其他应交款预提费用应付利润长期借款。 3 所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配 。4 损益类商品销售收入其他 业务收入营业外收入投资收益商品销售成本商品销售税金及附加经营费用管理费用财务费用 其他业务支出营业外支出所得税。 二、怎么建立账簿及账簿类型 一按照商业会计制度规定 根据单位实际情况确定帐簿种类、格式、内容及登 记方法。按照规定需要设置的会计帐簿有 总帐、明细帐、日记帐等。 二总帐一般采用“订本式帐簿” 。 1、总帐格式主要三栏式。 2、 总帐开设是根据“一级会计科目”开设的用以提供资产、负债、所有者权益 费用、收入和利 润等的总括的核算资料。 3、总帐登记依据是根据每月“计帐凭证汇总表”记帐的。 三明细 帐一般采用 “活页式” 帐页。 1、 明细帐开设依据通常根据总帐科目所属的明细科目设置的。 2、格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式。 3、明细帐记帐依据按每月发生的业务先后顺 序编制计帐凭证根明细帐据“计 帐凭证”登记明细分类帐。 4、明细帐使用的格式 1 通常管 理费用、 营业费用等采用 “多栏式” 帐页记帐 2 固定资产明细帐、 库存商品明细帐等采用 “数 量金额式”帐页记帐。3 应交税金、其他 应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营 税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。 四日记帐又称“序时帐”主要有现金日记帐和银行 存款日记帐。 1、 现金日记帐和银行存款日记帐使用 “订本式帐簿” 格式一般采用三栏式。 2、 现金日记帐是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的帐簿。 3、银行存款日记帐 是用来反映银行存款增加、 减少和结存情况的帐簿。 实习的心得体会刚到单位时感觉同事们 都很随和很好相处感觉社会并不象别人所说的那么险恶对社会又充满了信心。公司的指导人 给我耐心讲解了有关公司的概况、规模、机构设置、人员配置等等使我认识到对一个大公司 也只能是从整体上认识了解一下至于内部具体的细节是怎么也弄不清楚的。先对公司有个大 概了解再对自己的岗位工作有所认识要知道
公司设那个岗位的目的要达到预期的效果才能保 证公司的正常运行。在财务部跟随出纳实习时先了解公司的财务制度国家对库存现金的规定 以及收、付现金需要遵循的程序。看着出纳工作自己也很是高兴。出纳收到收到收款单据时 审核手续是否齐全然后收款点两遍现金然后向交款人说明金额并分币种放好。若需要找零钱 也需点两遍然后在原始单据上盖现金收讫章留下记账联将其他的交给对方。然后编制现金收
款凭证登记现金日记账。这一程序和我们在学校学的理论一样要分清责任按规定处理业务。 其实很简单只是没有实际操作过但是我们一样可以做好要对自己有信心相信自己能做好给自 己一个机会会比她们做的更熟练、更出色。 对于如何签发支票作废的收据、填错的支票怎样 处理又回顾了一下有些细节上的东西以前学时没太注意等到实际操作上就要犯错误了签发支 票、收据等都要特别信心要有耐心不能浮躁会计其实是一项比较烦琐的工作看我们如何对待 了我本人比较喜欢计算喜欢数字喜欢把一堆看似乱七八糟的东西整理的井井有条所以我对会 计越来越有兴趣越来越喜欢做会计。 我学习了退后和销售折让的账务处理方法 1、 购买方未 付货款并且未作账务处理的 购买方须将原增值税专用发票第二联和第三联及产品销货单主 动退还给我方我方则应视不同情况作下述处理 我方在会计上未入账时应将所有专用发票联 次注明作废并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。我方已入账时开具一张相同金额的红字 发票将记账联撕下入账作为冲减当期销售收入和销项税额的依据将退回的蓝字发票联和抵扣 税粘于红字发票的发票联后并注明蓝字发票记账联的原有凭证号便于备查。另一种情况产品 销售单价发生了变化例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低购买方应 将上月开的发票联和抵扣联退回后我方本月重新按现价开一张蓝字发票将新开的蓝字发票联 和抵扣联撕下邮寄给买方记账联在本月补记上月少记的账款将变更后的合同或协议附于其后。 并注明上月原记账联的出处。 退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。 未收到购买方退还的专用发票前我方不得扣减当期销售收入和销项税额。 2、购买方已付货 款或者货款未付但已作账务处理发票联及抵扣联无法退还的情况 购买方必须取得当地主管 税务机关开具的进货退出或索取折让证实单递交我方作为我方开具红字专用发票的合法依据。 我方在未收到证实单以前不得开具红字专用发票收到证据单后根据退回货物的数量、价款或 折让金额向购买方开
具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销 售收入和销项税额的凭证其发票联、 税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。 实习感想跟随会计实习时会计告诉我公司遵循企业会计准则、矿产资源法、安全生产法等法 规该公司以煤炭生产销售等为主需要遵守好多国家的政策法规该公司比较正规。刚跟随会计 实习时会计不是很高兴我去实习可能是怕我添乱吧帮不上她的忙还要弄乱东西后来由于我的 耐心等待合理的处理人际关系会计态度缓和了让我看她处理业务还给我看了公司的凭证原始 单据以及明细帐和总帐等让我总结了出纳的理论与实际的不同处以及会计的理论与实际的不 同处。理论知识不是很牢固有好多地方都很模糊不知具体该如何做还需要翻看以前所学的要 把它深入扎根不是很容易啊还得靠以后工作了在实际操作上去把它扎在心里。会计教给我如 何和人们沟通好多时候都要自己去判断去决定该如何做在社会上只能依赖一个人那就是自己 不要指望别人帮你做点什么要看看你能帮别人做什么。有一点遗憾的就是实习期间没有涉及 到有关报税的问题如果涉及到了应该能学到好多知识毕竟以前的会计岗位角色模拟实验中没 有涉及到太多的有关税的问题而在公司中对会计而言税是一个比较关键的问题。实习期间还 是学了不少社会知识要多感谢实习指导人、公司出纳、会计的关照和帮助以及实习指导老师 的细心教导耐心讲解。发现的问题和建议在此次会计理论与实际相结合的实习工作中确实让 我们学到了不少书本以外的知识让我的会计学习有个总结当然也发现了不少问题。出纳看似 简单的工作若不细心还是不能胜任的。出纳的工作不难但有些步骤是必须要遵守的有时出纳 为了省事就省略几步在工作中这也是很常见的看是否会影响责任分担以及业务处理是否顺利 若无影响的话那样做还能提高效率的若有影响则需按部就班的一步步操作。跟随会计实习需 要提出一点公司员工也代表公司的形象以人为本在做好自己的本职工作外还要处理好同事间 的关系营造一个紧张而温馨的工作环境工作起来才会比较愉快效率才会有所提高。还要给实 习生以及外界人员留一个好印象对公司的顺利发展应该会很有利的。我们还未步入社会好多 事情尤其是工作上的事没有具体处理过不知会不会做好能不能圆满完成任务这就要求我们对 自己要足够了解要有深层次的认识有的工作可以直接说我可以做到、可以做好但有的工作心
里不是很有底时就要好好客观衡量自己看能否完成不可夸下海口也不可低估自己的能力埋
没 自己。综上所述在这次实习期间达到了预定的目的大量的会计专业知识与社会知识相结合既 巩固了专业知识又学会了社会知识对我们不久的就业很有帮助。通过这次实习对出纳、会计 等岗位有了一个深层次的认识。我找到了自己专业知识的漏洞对好多基础性的知识不是很肯 定需要重新回顾、学习。对会计岗位人员要求的耐心、细致有了切实的体会对于自己浮躁的 心里也需要调整把心态整理好对自己有正确的认识与评价才能清楚自己适合什么样的工作明 白自己需要努力的方向。学会了人与人沟通需要一定的技巧。这次实习为我们步入社会奠下 了基础为我们就业找工作指明了方向。
会计毕业实习日记和报告 实习日记 2010 年 3 月 1 日 星期一
今天是实习的第一天我一大早就来到了我的实习单位开滦集团钱营矿正式开始了我的大学实 习生活。今天我的实习内容是大概参观一下公司的大概机构及其职能李姐给我细心的讲述了 公司的基本情况如下 公司是经河北省人民政府股份制领导小组办公室冀股办 200168 号文件 批准由开滦集团有限责任公司以下简称“集团公司”作为主发起人联合中国信达资产管理公 司、上海宝钢国际经济贸易有限公司原“宝钢集团国际经济贸易总公司” 、中国华融资产管理 公司、西南交通大学、煤炭科学研究总院五家发起人共同发起设立的股份有限公司。公司于 2001 年 6 月 30 日在河北省工商行政管理局注册登记注册资本为 338000000.00 元。 公司注册 地址河北省唐山市新华东道 70 号东楼。 法定代表人裴华。 公司建立了规范的法人治理结构设 置了独立运营的相关职能部门建立了完备的内部控制制度。公司的母公司为开滦集团有限责 任公司河北省国有资产监督管理委员会持有开滦集团有限责任公司 70.76 股权因此公司的最 终控制人为河北省国有资产监督管理委员会。公司主要经营范围及从事的主要业务为煤炭资 源开采、炼焦及煤化工产品的生产制造以及与煤炭开采、炼焦和煤化工相关的供销业务。公 司的组织管理架构主要包括公司本部及所属分、 子公司。 公司本部设有综合办公室、 财务部、 监察审计部、贸易部、人力资源部、证券部、生产技术部、规划发展部、安全督察部、煤化 工事务部等职能部室。分、子公司包括范各庄矿业分公司、吕家坨矿业分公司、迁安中化煤 化工有限责任公司以下简称“迁安中化公司” 、唐山中润煤化工有限公司以下简称“唐山中润 公司” 、唐山考伯斯开滦炭素化工有限公司以下简称“炭素化工公司” 、山西中通投资有限公 司以下简称“中通投资” 。 范各庄矿业分公司、吕家坨矿业分公司为本公司分公司核定生产 能力为年产原煤 780 万吨煤种为肥煤两分公司主要产品有 9 级、 10 级、 11 级、 12 级洗精煤、 洗混块及其他洗煤产品等。 2010 年 3 月 2 日 星期二 今天我的主要任务是翻看公司以前的 帐目因为之前我们做的都是与凭证有关的事情所以今天李姐拿出来的都是账簿。我知道填制 与审核会计凭证可以如实、正确地记录经济业务明确经济责任。但是凭证的数量太多信息也 比较分散而且缺乏系统性所以会计账簿的设置可以使会计核算和会计监督全面、系统、连续 地进行还可以通过设置会计账簿记载储存会计信息、分类汇总会计信息、检查校正会计信息 以及
编报输出会计信息。设置和等级账簿是编制会计报表的基础是连接会计凭证和会计报表 的中间环节在会计核算中具有重要意义。 首先我了解了这类企业应设置的会计科目如下 1 资 产类包括现金银行存款其他货币资金短期投资商品销售收入应收票据其他业务收入应收账款 营业外收入坏账准备贷投资收益 预付账款其他应收款商品采购库存商品受托代销商品商品 进销差价贷商品削价准备贷加工商品分期收款发出商品包装物低值易耗品待摊费用长期投资 固定资产累计折旧贷固定资产清理在建工程递延资产长期待摊费用待处理财产损益。 2 负债 类短期借款应付票据应付账款预收账款代销商品款其他应付款应付工资应付福利费应交税金 其他应交款预提费用应付利润长期借款。 3 所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利 润利润分配 。 4 损益类商品销售收入其他业务收入营业外收入投资收益商品销售成本商品 销售税金及附加经营费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出所得税。
2010 年 3 月 3 日 星期三
在翻看会计账簿的过程中我发现帐簿中如果出现书写错误就会有红现在错误的数字或文字上 划上一笔在红线的上方填写正确的文字或数字并且还发现在更正处都有盖章这个我知道是为 了明确责任这是一种更正错误的方法我在课本上也都有学过可是已经记不清了下班回家翻书 才知道更正错误的方法不只是有着一种而是有三种分别是上面说到的划线更正法、用于更正 凭证上出现的错误的红字更正法、还有专门用于凭证上金额登记出现问题时所使用的补充登 记法。这三种更正错误的方法根据各自的具体情况而定。 2010 年 3 月 5 日 星期五 以前我 总以为自己的会计理论知识扎实较强正如所有工作一样掌握了规律照芦葫画瓢准没错那么当 一名出色的会计人员应该没问题了。现在才发现会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践 性。离开操作和实践其它一切都为零会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的 很多书本上所不能学到的会计的特点和积累以及题外的很多道理。 一账户设置 商品购进过程 是货币资金转化为商品资金的过程。购进的商品应用商品实际进价核算。购进时应记入“商 品采购”账户以核算商品采购成本。但由于零售商品实行“售价金额”核算购入商品在验收 入库时不是按照原来进价而是按照售价记入“库存商品”账户。这样“库存商品”中就包括 商品的实际进价和未实现的进销差价含销项税额两部分。为了真实反映财产情况在按售价记 入“库存商品”账户的同时还必须要将商品进价和售价之间的差额另
设“商品进销差价”进 行登记。 “商品进销差价”账户是资产类账户实质上它是资产的调整账户对库存商品起调整 作用。贷方登记购进商品售价大于进价的差额、商品调价以及财产溢余增值等因素增加的差 价借方登记购进商品售价小于进价的差额、 销售商品已实现的差价以及商品 短缺和调价减值 等而转销的差价余额表示库存商品的进销差价。 二购进商品的处理办法 实行增值税后零售 商品购销业务的核算比批发商品较为复杂既要保持多年形成的售价核算方法又要按照增值税 的要求核算进项税额、 销项税额、 应交税金等有关内 容因此在核算上采取一种简单可行的办 法。 目前大多数企业对零售商品购进作如下处理在购进时按不含税成本记入“商品采购”账 户按进项税额记入 “应交税金——应交增值税进项税额” 账户按全部价税总额付款数记入 “银 行存款”或“应付账款”账户。而在商品入库时则按含税的售价记入“库存商品”账户按含 税的进销差价记入“商品进销差价”账户按不含税的 进价转销“商品采购”账户数额。具体 地说由于商品交接货和结算方式不同核算方法也有所不同。 1 本地商品购进。本地商品购进 一般是购进和货款结算同时办理的。财会部门应根据实物负责小组转来的商品入库验收单、 专用发票和付款凭证入账。 2 异地商品购进。异地商品购进由于采用发货制交接方式商品的 发运时间和结算凭证的传递时间不一致通常会发生先付款后到货先到货后付款以及到货与付 款同时进行三种情况。第一种接到银行转来托收凭证经审核无误后承付货款商品运到由百货 组验收根据有关凭证按含税售价入账。第二种商品运到验收入库平时不作账务处理月末如仍 未付款按暂估进价入账并且下月初用红字冲回接到银行转来托收凭证承付货款同时做商品验 收入库的账务处理。第三种商品入库和支付货款一起做账务处理。 2010 年 3 月 10 日 星期三
现在基本的情况我差不多都已经弄清楚了而且今天上午李姐说要出去要账我就可以不用跟 着去了挺高兴的可以偷懒一天。回到家里也没什么事可干就拿起了我那本《施工企业会计》 来看因为我毕业以后也要到工程局来工作有些具体的情况与其他行业不太一样因此我每次闲 着没事的时候都拿出书来看。希望对以后的工作会有些帮助。 2010 年 3 月 12 日 星期五 今 天上午李姐说还要出去我有没事了本来还以为可以在家看看电视休息一下可妈妈说反正也没 事就跟着他们去吧看看他们是怎么做账的好好学习一下反正没有坏处去了以后我跟着一位姓 吴的阿姨阿姨特别谦虚一直说不知道有什么
可以教我于是就她做工作我先在旁边看我发现这
里的会计和公司的确实有好多不同因为阿姨只是在对账而不是做账。东站没有自己独立的会 计机构和会计人员致使每天都把已经填制的数据用计算机和算一下看看有没有登记时的错误 和漏记将这些数据填在一张特制的表上交到站就算工作完成了真正的核算都是由站的专门人 员来做的。 2010 年 3 月 16 日 星期二
今天我看账查账。 李姐这样跟我说凭证虽然容易做但是很容易出错就算是那些做了十几年的 会计师做了不审核也是会有错误的所以做会计一定要认真细心不能太过于相信自己稍微掉以 轻心就会出错。听完这些之后我觉得真得挺有理的。还有一些专业知识企业的投入资本设置 “实收资本”账户进行核算贷方登记资本投入的增加额借方登记资本变动时的冲转减少额。 贷方余额表示企业实际收到投资者投入的资本总额。 “实收资本” 根据投资者设置 “国家投资” 、 “其他单位投资” 、 “个人投资”和“外商投资”四个项目并按投资人设立明细账。 所有者投 入企业的资本应根据有关凭证按实际收到的数额进行账务处理现分别说明如下 1 货币资金 投入的账务处理。货币资金投资一般应以企业收到或者存入企业开户银行的日期和金额作为 登记入账的依据。投资可以是人民币也可以是外币以外币作为投资时如以人民币作为记账本 位币时应按企业收到投资者的当天外汇牌价的中间价折合为人民币计算或者按照投资方约定 的汇率计算其折算差额作为资本公积入账。 2 实物投资的账务处理。 实物投资包括营业用房、 机器设备和商品物资的投资。国家对企业的投资也可以用专项拨款的方式在拨款限额内形成 财产后进行投资。投入固定资产可以按原出资单位的账面价值作为固定资产原值按验资评估 确认后的价值作为实收资本如果账面原值大于评估确认价值的差额作为累计折旧如果确认价 值大于或等于账面价值的按确认的价格入账。 3 无形资产投资的账务处理。以无形资产不包 括土地使用权投资的应按评估确认后的价值入账。 2010 年 3 月 18 日 星期四 今天装订记账 凭证把打印好的记账凭证和原始凭证汇总表按照时间顺序放好每一天的记账凭证下面都放一 张当天的原始凭证汇总表因为记账凭证式打印出来的两张纸刚好一般大所以放在一起也非常 整齐。 装订记账凭证时可以先用打眼机打三个眼然后用棉线穿起来。 这穿线也是有学问的用 曲别针扭一个穿线针把线双着从中间带过去再分别从两边的眼中穿出来与中间预留的双线汇 合打成结正好可以把结压入中间的眼中从外观上看平平的根本看
不出打结的痕迹。再贴上凭 证封面非常整齐好看。这些都是做会计的基本功只有亲自作了以后才会知道其中的奥妙。 2010 年 3 月 23 日 星期二 我在这些日子里在老师的要求下差不多完成了学校规定的实习工 作。通过此次实习将学校所学的会计理论知识与实际想结合起来对整个会计核算流程有了详 细的认识熟悉了会计核算工作对象利用真实的会计凭证、对一定期的经济业务进行了会计核 算认识并掌握了会计账簿登记的基本原理。并且认识到了自己的优势和不足。同时也了解到 会计电算化对会计工作的影响。
2010 年 3 月 26 日 星期五
今天是实习的最后一天我的实习接近了尾声。 我在这几天的实习中学到了很多在课堂上根本 就学不到的知识受益非浅是这生中最重要的经历。作为学习了差不多三年财务管理的我们可 以说对会计已经是耳目能熟了。所有的有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结 构体系我们都基本掌握。如会计人员填制记帐凭证要严格按照规定的格式和内容进行除必须
做到记录真实内容完整填制及时书写清楚之外还必须符合下列要求“摘要”栏是对经济业务 内容的简要说明要求文字说明要简炼概括以满足登记帐簿的要求应当根据经济业务的内容按 照会计制度的规定确定应借应贷的科目。但这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强 的东西搬上实际上应用那我们也会是无从下手一窍不通。 实习报告 实习的目的把所学的理 论知识与实际操作结合起来找出差距看应如何处理所发现的问题。总结一下所学专业知识的 不足之处不扎实的地方找出需要重新巩固的知识学会了和同事沟通以及在社会工作中应该如 何为人处事。通过此次在会计事物所进行毕业实习进一步的了解会计制度运用所学基本理论 基本知识和基本技能为毕业论文打基础的同时深入社会结合实践锻炼和提高理论联系实际的 能力分析问题解决问题的能力和社会工作能力培养劳动观点和协作精神提高自身素质实现学 生由学校向社会的转变。实习的内容先了解公司的发展史以及各个机构的设置情况公司的规 模、经济类型、人员数量等做一些力所能及的工作帮忙清理卫生做一些后勤工作再了解公司 的文化历史认识了一些同事公司给安排了一个特定的指导人然后在财政部看财务人员工作看 会计人员如何做看了一下公司的总帐以及各明细帐、记账凭证、原始凭证和上期的会计报表 主要是资产负债表和利润表之后安排我跟着公司的出纳学习最后是跟着会计实习看会计如何 处理业务。我学到了 一、如何设置的会计科目 1 资产类包括现金银行存款其他货
币资金短 期投资商品销售收入应收票据其他业务收入应收账款营业外收入坏账准备贷投资收益 预付 账款其他应收款商品采购库存商品受托代销商品商品进销差价贷商品削价准备贷加工商品分 期收款发出商品包装物低值易耗品待摊费用长期投资固定资产累计折旧贷固定资产清理在建 工程递延资产长期待摊费用待处理财产损益。 2 负债类短期借款应付票据应付账款预收账款 代销商品款其他应付款应付工资应付福利费应交税金其他应交款预提费用应付利润长期借款。 3 所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配 。4 损益类商品销售收入其他 业务收入营业外收入投资收益商品销售成本商品销售税金及附加经营费用管理费用财务费用 其他业务支出营业外支出所得税。 二、怎么建立账簿及账簿类型 一按照商业会计制度规定 根据单位实际情况确定帐簿种类、格式、内容及登 记方法。按照规定需要设置的会计帐簿有 总帐、明细帐、日记帐等。 二总帐一般采用“订本式帐簿” 。 1、总帐格式主要三栏式。 2、 总帐开设是根据“一级会计科目”开设的用以提供资产、负债、所有者权益 费用、收入和利 润等的总括的核算资料。 3、总帐登记依据是根据每月“计帐凭证汇总表”记帐的。 三明细 帐一般采用 “活页式” 帐页。 1、 明细帐开设依据通常根据总帐科目所属的明细科目设置的。 2、格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式。 3、明细帐记帐依据按每月发生的业务先后顺 序编制计帐凭证根明细帐据“计 帐凭证”登记明细分类帐。 4、明细帐使用的格式 1 通常管 理费用、 营业费用等采用 “多栏式” 帐页记帐 2 固定资产明细帐、 库存商品明细帐等采用 “数 量金额式”帐页记帐。3 应交税金、其他 应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营 税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。 四日记帐又称“序时帐”主要有现金日记帐和银行 存款日记帐。 1、 现金日记帐和银行存款日记帐使用 “订本式帐簿” 格式一般采用三栏式。 2、 现金日记帐是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的帐簿。 3、银行存款日记帐 是用来反映银行存款增加、 减少和结存情况的帐簿。 实习的心得体会刚到单位时感觉同事们 都很随和很好相处感觉社会并不象别人所说的那么险恶对社会又充满了信心。公司的指导人 给我耐心讲解了有关公司的概况、规模、机构设置、人员配置等等使我认识到对一个大公司 也只能是从整体上认识了解一下至于内部具体的细节是怎么也弄不清楚的。先对公司有个大 概了解再对自己的岗位工作有所认识要知道
公司设那个岗位的目的要达到预期的效果才能保 证公司的正常运行。在财务部跟随出纳实习时先了解公司的财务制度国家对库存现金的规定 以及收、付现金需要遵循的程序。看着出纳工作自己也很是高兴。出纳收到收到收款单据时 审核手续是否齐全然后收款点两遍现金然后向交款人说明金额并分币种放好。若需要找零钱 也需点两遍然后在原始单据上盖现金收讫章留下记账联将其他的交给对方。然后编制现金收
款凭证登记现金日记账。这一程序和我们在学校学的理论一样要分清责任按规定处理业务。 其实很简单只是没有实际操作过但是我们一样可以做好要对自己有信心相信自己能做好给自 己一个机会会比她们做的更熟练、更出色。 对于如何签发支票作废的收据、填错的支票怎样 处理又回顾了一下有些细节上的东西以前学时没太注意等到实际操作上就要犯错误了签发支 票、收据等都要特别信心要有耐心不能浮躁会计其实是一项比较烦琐的工作看我们如何对待 了我本人比较喜欢计算喜欢数字喜欢把一堆看似乱七八糟的东西整理的井井有条所以我对会 计越来越有兴趣越来越喜欢做会计。 我学习了退后和销售折让的账务处理方法 1、 购买方未 付货款并且未作账务处理的 购买方须将原增值税专用发票第二联和第三联及产品销货单主 动退还给我方我方则应视不同情况作下述处理 我方在会计上未入账时应将所有专用发票联 次注明作废并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。我方已入账时开具一张相同金额的红字 发票将记账联撕下入账作为冲减当期销售收入和销项税额的依据将退回的蓝字发票联和抵扣 税粘于红字发票的发票联后并注明蓝字发票记账联的原有凭证号便于备查。另一种情况产品 销售单价发生了变化例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低购买方应 将上月开的发票联和抵扣联退回后我方本月重新按现价开一张蓝字发票将新开的蓝字发票联 和抵扣联撕下邮寄给买方记账联在本月补记上月少记的账款将变更后的合同或协议附于其后。 并注明上月原记账联的出处。 退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。 未收到购买方退还的专用发票前我方不得扣减当期销售收入和销项税额。 2、购买方已付货 款或者货款未付但已作账务处理发票联及抵扣联无法退还的情况 购买方必须取得当地主管 税务机关开具的进货退出或索取折让证实单递交我方作为我方开具红字专用发票的合法依据。 我方在未收到证实单以前不得开具红字专用发票收到证据单后根据退回货物的数量、价款或 折让金额向购买方开
具红字专用发票。红字专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销 售收入和销项税额的凭证其发票联、 税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。 实习感想跟随会计实习时会计告诉我公司遵循企业会计准则、矿产资源法、安全生产法等法 规该公司以煤炭生产销售等为主需要遵守好多国家的政策法规该公司比较正规。刚跟随会计 实习时会计不是很高兴我去实习可能是怕我添乱吧帮不上她的忙还要弄乱东西后来由于我的 耐心等待合理的处理人际关系会计态度缓和了让我看她处理业务还给我看了公司的凭证原始 单据以及明细帐和总帐等让我总结了出纳的理论与实际的不同处以及会计的理论与实际的不 同处。理论知识不是很牢固有好多地方都很模糊不知具体该如何做还需要翻看以前所学的要 把它深入扎根不是很容易啊还得靠以后工作了在实际操作上去把它扎在心里。会计教给我如 何和人们沟通好多时候都要自己去判断去决定该如何做在社会上只能依赖一个人那就是自己 不要指望别人帮你做点什么要看看你能帮别人做什么。有一点遗憾的就是实习期间没有涉及 到有关报税的问题如果涉及到了应该能学到好多知识毕竟以前的会计岗位角色模拟实验中没 有涉及到太多的有关税的问题而在公司中对会计而言税是一个比较关键的问题。实习期间还 是学了不少社会知识要多感谢实习指导人、公司出纳、会计的关照和帮助以及实习指导老师 的细心教导耐心讲解。发现的问题和建议在此次会计理论与实际相结合的实习工作中确实让 我们学到了不少书本以外的知识让我的会计学习有个总结当然也发现了不少问题。出纳看似 简单的工作若不细心还是不能胜任的。出纳的工作不难但有些步骤是必须要遵守的有时出纳 为了省事就省略几步在工作中这也是很常见的看是否会影响责任分担以及业务处理是否顺利 若无影响的话那样做还能提高效率的若有影响则需按部就班的一步步操作。跟随会计实习需 要提出一点公司员工也代表公司的形象以人为本在做好自己的本职工作外还要处理好同事间 的关系营造一个紧张而温馨的工作环境工作起来才会比较愉快效率才会有所提高。还要给实 习生以及外界人员留一个好印象对公司的顺利发展应该会很有利的。我们还未步入社会好多 事情尤其是工作上的事没有具体处理过不知会不会做好能不能圆满完成任务这就要求我们对 自己要足够了解要有深层次的认识有的工作可以直接说我可以做到、可以做好但有的工作心
里不是很有底时就要好好客观衡量自己看能否完成不可夸下海口也不可低估自己的能力埋
没 自己。综上所述在这次实习期间达到了预定的目的大量的会计专业知识与社会知识相结合既 巩固了专业知识又学会了社会知识对我们不久的就业很有帮助。通过这次实习对出纳、会计 等岗位有了一个深层次的认识。我找到了自己专业知识的漏洞对好多基础性的知识不是很肯 定需要重新回顾、学习。对会计岗位人员要求的耐心、细致有了切实的体会对于自己浮躁的 心里也需要调整把心态整理好对自己有正确的认识与评价才能清楚自己适合什么样的工作明 白自己需要努力的方向。学会了人与人沟通需要一定的技巧。这次实习为我们步入社会奠下 了基础为我们就业找工作指明了方向。