提高税务部门督察内审工作效能的对策与思考

提 高 窳 务 部 门 督 察　

时

策

与　

■ 谢　

督 察 内 审 ，是 一 种 以税 收 执 法 权 和 财 务 管 理 权 为　

新 闻媒 体 的舆 论 监督 ， 外部 权力 监督 机关 、 纪检 、 审计部 门　

的事后 、 专项 、 行政监督 ， 督察 内审 是过 程 、 事 中和基 础 性　

监督对 象 ， 以发 达 的 现 代 督 察 审 计 技 术 为 手 段 ， 高 度 专　

业化 、 知 识化 、 技术 化的监督 形式 ， 是一 种预 警 、 监测、 　 防范 和 纠 偏 的机 制 。 税 务 督 察 审 计 是 对 税 务 内部 管 理　

的监 督 ， 作为 一 种 内部 监 督 机制 ， 是 其 他监 督 形 式无 法 替　 代的、 有 利于 发挥其 他监 督形 式作 用 的一种必 要 的监督 。 　

３ ． 有 利 于 提 升 税 务 部 门整 体 工 作 效 能 。 税 务 系 统 既　

行 为 的 自律 性 监 督 ， 是 一 种 自我 约束 的 内部 管 理 行 为 ， 　 自２ ０ ０ ８年 国 务 院批 准 ，在 国 家税 务 总 局 内设 督 察 内 审　

司 以来 ，督 察 内 审作 为 一 个 独 立 的工 作 机 构 已在 全 国　

是行政 执法部 门 ， 又是行政管理 部门 ， 督 察 内 审 作 为 内　

部综合 行政 、 经 济监督的重要形式 ， 能 够 对 税 收 执 法 权　 和行 政 管 理 的 配 置 权 和 执 行 权 进 行 有 效 监 督 。从 而 提　 高税 务 部 门依 法 行 政 水 平 ，加 强 对 财 政 资 金 的 监 管 和　 规 范廉 洁 从 政 行 为 。有 利 于 优 化 税 务 系 统 行 政 管 理 权　

各 级 税 务 系 统 陆 续 开 展 工 作 。 在 这 里 本 人 想 结 合 工 作　

实 际 ，在 全 面 了解 税 务 部 门督 察 内审 的 职 能 和 意 义 的　 基础上 ， 谈 谈 对 督 察 内审 工 作 的粗 浅 认 识 和 思 考 。 　 税 务 督 察 内 审 的 职 能 和 意 义　

力 配置 和组织结 构 ， 建立决 策科学 、 执行顺 畅 、 监 督 有　

一

、

力 的税 务 行 政 管 理 体 制 机 制 ，提 升 税 务 系 统 行 政 管 理　

效 能 和水 平 。 　

（ 一） 税 务 督 察 内 审 的职 能　 税 务 督 察 内审 工 作 的基 本 职 能 概 括 起 来 是 “ 查 错　

纠弊 、 促 进管理 、 防范风 险 、 服务大局 ” ， 就 是 要 通 过 开　 展 税 收 执 法 检 查 、 内部 财 务 审 计 和 领 导 干 部 经 济 责 任　 审计 ， 切实加 强对税收执法权 、 财 务 管 理 权 和 领 导 干 部　

正 确 履 行 经 济 责 任 的 监 督 。 在 税 务 部 门 专 门成 立 督 察　 内 审部 门 ， 独 立 行 使 对 税 收执 法 检 查 、 内 部 财 务 审 计 和　

二、 税务 部 门开展 督 察 内审工 作 的现 状及 存在 的 问题　 １ ． 认识不足 、 重 视 不 够 。各 级 税 务 部 门 对 督 察 内 审　 工作 在 内部 监

督 中的 地 位 及 其 职能 作 用认 识 不 足 ， 实 际　

工作中重视不够 ， 致使工作部署 落实不力 ， 工 作 开 展 不　

平衡 ， 直 接 影 响 了督 察 内审 监 督 制 约 作 用 的 有 效 发 挥 。 　 ２ ． 独 立 性 不够 强 。表 现 在 ： 一 是 内审 机 构 不 够 健 全 、 　 独 立 ，导 致 在 力 量 和 职 能 履 行 上 ，缺 乏 独 立 性 和 权 威　

领 导 干 部 经 济 责 任 审 计 的监 督 职 能 ，就 是 将 税 收督 察　

审计 权 从 税 务 系 统 的税 收 决 策 权 、 执 行 权 中 分 离 出来 ， 　

是 对 系 统行 政 管 理权 力 的 分 解 与 制 约 。 　

（ 二） 税 务 督 察 内 审 的 意 义　

性； 二 是 督 察 审 计 行 为容 易 受 干 扰 、 限 制 。督 察 内 审 的　

对象是本系统 、 本单位及其成员 ， 领导关 系 、 同事 关 系 、 　

１ ． 有 利 于 整合 内部 监 督 资 源 。把 分散 在 政 策 法 规 部　

门、 计划 财务 部 门和 纪 检 监 察 部 门 的 税 务 内 部 监 督 资 源　

上下级单位关 系等 ， 工作 中可能受面子 问题 、 单 位 整 体　

利 益 问题 的 困扰 ， 督 察 内 审人 员 往 往 不 能 独 立 于所 审 查　

进行整合 ， 有利 于 加 强 督 察 审计 力 量 ， 强 化 督 察 审 计 工　 作； 有 利 于 强化 行 政 监 督 ， 改 进 和 完善 税 务 监 督 体 系 。 　 ２ ． 有 利 于 内外监 督 合力 的发挥 。相 对 于广 大 纳税 人 、 　

的活动之外 ， 审 计 意见 难 落 实 ， 其 审 计 结 论 的 独 立 性 也　

不够强。 　 ３ ． 队伍 素质 参 差不 齐 。一 是 综 合 业 务 素 质 不 高 。专　

…

Ｉ 【 ５ ２ 】 ｌ 　

审计 与理 财 ２ ０ １ ４ ． ７ …

…

…

… 　…

＊ … 　

业 结 构 相 对 单 一 ，具 有 一 定 综 合 能 力 的 复 合 型 人 才 较　 少， 直 接 影 响 到 督 察 内审 工 作 深 度 和 广 度 ； 二 是 审 计 力　

量 不 足 。目前 从 事 督 察 内 审 的专 职 人 员 较 少 ， 审 计 任 务　

的职责权限 、 工 作 规 程 和 纪 律 要 求 。逐 步 实 现 督 察 内 审　 工 作 的法 制 化 、 制 度化 、 规 范化 ， 维 护 督 察 内 审 工 作 的　

严 肃性 。 　 ４ ． 充实 工作队伍 ， 进 一 步 提 升 督 察 内 审人 员 的 综 合　

重， 临 时 抽 调 组 建 审 计 小 组 的人 员 专 业 熟 练 度 不 够 ， 时　

间和精力 有限 ， 难 以保 证 督 察 内 审 工 作 质 量 ； 三 是 人 员　 管 理 难 度 较 大 。现 有 内 审 人 员 大 多 兼 职 ， 现 场 检 查 工 作　

素质 。 在 队伍 建设 上 ， 要 打造 思想 过 硬 、 业 务 精 良、 作 风　

扎实 、 廉 洁勤政 的税务 督察 内审 队伍 ， 首先 要选 对人 ， 　 税 务 督

察 内 审 工 作 的 特 殊 性 ，强 调 良好 的 职 业 道 德 与　

完 成 后 抽 调 人 员 返 回各 自工 作 岗位 ，容 易 造 成 后 续 监　 管等工 作无人接 手 、 脱 节现象 ； 并 且 由于 不 能 长 期 系 统　

的检查督导 ， 无 法 保 证 工 作 的延 续 性 。 　 ４ ． 审计 技 术 方 法 和 质 量 不 够 高 。一 是 审 计 技 术 方 法　 不 够 先 进 。主 要 采 取 现 场 审 计 方 式 ， 手 工操作 ， 审 计 技　

组织 纪律性 ， 要 求从业 人员熟 悉财 务审 计 、 税 收政策 、 　 法律 、 计算 机 等 专 业 技 能 ， 具 备查 账 、 综合分析 、 组 织 协　 调能力 ； 其次要 充实并保证合 理的人员数量 ， 使 工 作 能　 够正 常开展 ； 第三是 要建立 健全 考核 、 教育、 培 训 和 监　 督机制 ， 实行 任职资格制 ， 努 力 提 高 和 激 活 督 察 内 审 人　

员宏观思维 能力 、 应 对 复杂 局 面 能 力 和创 新 能 力 。加 强　 日常 工 作 培 训 和 查 前 集 训 ，督 察 内 审 人 员 要 不 断 更 新　 知识 结构 ， 加 强学 习与研 究 ， 提高 消化 吸收新 知识 、 理　

解 新 思 想 新 技术 的 能 力 和 水 平 。 　

术方式单一 ； 二 是 风 险 观 念 比较 淡 薄 。一 般 凭 借督 察 内　 审 人 员 的 主观 判 断 和 经 验 ， 较 少 考 虑 审计 风 险 控 制 因素　

和运用 制度基础 、 风 险 导 向 审计 模 式 ； 三 是 质 量 控 制 制　 度 落 实 不 够 。存 在 重 问 题 审 查 、 轻处 理处罚 ， 重 审 计 意　 见 提出 、 忽 视 审计 意 见 落 实 等 现 象 ， 忽 视 审 计 成 果 的 转　 化利用 ， 起不到应有惩戒作用 ， 存 在 潜 在 的审 计 风 险 。 　 三、 提 高 税 务 部 门督 察 内 审 工作 效 能 的 对 策 与 思 考　 １ ． 争取领导重视 ， 进 一 步 发 挥 督 审 参 谋决 策 的职 能 。 　

５ ． 加大宣传力度 ， 进 一 步 促 进 检 查 与 被 查 对 象 的 沟　

通 。一 是 加 大 宣 传 ， 强 化 思 想 认 识 。通 过 加 大 督察 内 审　 工 作 的 宣 传 力 度 ，使 税 务 系 统 各 部 门 能 够 真 正 认 识 到　

督 察 内审 在 维 护 国家 税 收 政 策 和 财 经 纪 律 中 的重 要 作　

督 察 审计 机 构 作 为 内设 机 构 ， 不 具 备 外 部 监 督 机 构 的独　 立性 ， 要 真 正 发 挥 督 察 内 审 的作 用 ， 建 立 强 有 力 的领 导　 体 制 尤 为 重 要 。 要 争 取 领 导 层 重 视 和关 心 督 察 内审 工　 作， 积 极 支 持 督 察 内审 人 员依 法 履 行 监 督 职 责 。同 时 ， 督　

察 内审 部 门将 工 作 中掌 握 的信 息 加 以 提炼 后 ， 能够 为 领　 导 强化 依 法治 税 和从 严 治 队决 策 提 供 参 考 。 　 ２ ． 设立独立机构

， 进 一 步加 强 督 察 内审 的组 织 建 设 。 　 对 省 级 以 下 税 务 部 门是 否要 设 立 专 门 的 督 察 内审 机 构 ， 　

用 ；二 是 加 强 沟 通 ， 争 取 被 审 计 单 位 和人 员 的理 解 支　 持 。 让 我 们 的 税 务 干 部 树 立 起 督 察 审 计 与 风 险 管 理 的　 理念 ， 认 识 到 执 法 风 险 和 财 务 管 理 风 险 的存 在 ， 认 识 到　 对 风 险 进 行 管 理 与 治 理 的重 要 必 和 必 要 性 ，使 其 能 从　 被关心 、 被爱护 的角度理解审计 ， 积 极 支 持 配 合 督 察 审　

计 工作 ， 防范 税 收 执 法 风 险 和 财 务 管 理 风 险 。 　 ６ ． 转 变思想观念 ， 进 一 步 调 动 财 务 人 员 的 主 观 能 动　

性 。各 级 税 务 局 长 是 本 单 位 会 计 责 任 主 体 ， 对 领 导 好 本　 单 位 的会 计 工 作 负 有 不 可 推 卸 的法 律 责 任 。各 级 领 导　

树 立 起 财 务 与 业 务 同 等 重 要 的观 念 ， 学 习财经法规 ， 重　

笔 者 经 过认 真 的 思考 ， 认 为 很 有 必要 。首 先 ， 从 工 作 承 接　

性 方 面 考 虑 ： 总 局 到 省 局 均 已 设 立 独 立 的 督 察 内 审 机　

构， 各 设 区 市 局 和 基 层 县 局 没 有 对 应 的工 作 机 构 来 承 接　 此 项 工 作 的话 ， 影 响 工 作 的顺 利 开 展 ； 其 次 从 业 务 量 考　 虑： 设 区市局所 辖基层 县（ 区） 局 范围之广 ， 需 要 进 行 督　

视 会 计 工作 ， 要 求会计 、 出 纳 人 员 持 证 上 岗 。单 位 领 导　

鼓励会计 人员依法办 事 ， 搞好 财务分析 ， 事 前 听 取 会 计　

的意 见 ， 使会计 人员能运用其 所学财务知识 ， 在 不 违 反　 国家 现 行 法 律 、 法 规 的前 提下 积 极 提 出合 理 化 建 议 ， 从　 而 换 一 种 处 理 方 法 ，合 法 合 情 地 为 实 现 单 位 目标 而 追　 求 集 体 利 益 最 大 化 。若 无 视 国 家 财 经法 规 ， 会 计 工 作 容　

易 出 现 问题 ， 同 时也 增 加 督 察 内 审 工 作 的 难 度 。 　 ７ ．创 新 技 术 方 法 ，进 一 步 提 高 督 察 内审 的工 作 效　 率 。加 强 对 督 察 内 审人 员 和 机 构 之 间 的 经 验 交 流 ， 通过　 学 习 先 进 及 工 作 实践 的 总 结 、 提炼 ， 开 拓 创新 。 一 是 不　

察 内审 的单 位 和 领 导 干 部 之 多 ， 没 有 专 业 的督 察 内审 队　 伍， 无 法 应 对 。因 此 ， 建 议 省 以下 税 务 部 门 也相 应 成 立 专　

门 的督 察 内审 机 构 ， 配备专业人 员， 保 证机构独立 ， 专 业　 人员充足 、 独立 。加 强 督 察 内审 组 织建 设 ， 在 本 部 门分 管　 领 导 或 主要 负责 人 直 接 领 导 下 开 展 工 作 ，保 证 独 立 性 ， 　 提 升权 威 性 。 可 考

虑设 立 审 计 委 员 会 ， 督 察 内审 部 门 向　 审计委员会 负责报告工作 ， 以实 现 内部 审 计 组 织 上 的完　

全独立 。 　

断改进督 察 内审工作模 式 ， 如： 加 强 与巡 视 、 监 察 等 部　

门的协调配合 ， 联合 开展工作 ； 在 开 展 合 规 性 督 察 审计　 的同时 ， 积极探索管理 审计 、 绩 效 审 计 和 效 能 督 察 。 二　

３ ． 规范建章立制 ， 进 一 步 健 全 和 完 善 督 察 内审 的 制　

度 体 系 。坚 持 用 制 度 管 人 、 用 制 度 规 范 工作 行 为 。在 学　

习 先 进 工 作 经 验 的 基 础 上 ，建 立 健 全 本 单 位 的 督 察 内　

是创新督察 审计技术手段 ， 提 高 审计 方 式 的科 技 含 量 。 　

审 各项 工作 制度 ， 建 立一 套功 能齐全 、 运 转协调 、 监 督　 有力、 服 务 到位 的 督 察 内 审 体 系 ， 对 督 察 内审 工 作 进 行　

全 面 系统 的 规 范 。 首 先 ， 要完善督 察 内审制度体 系 ， 建　

积极 推 行 计 算 机 辅 助 审 计 ，将 网 络 远 程 审 计 与 现 场 审　

计， 疑点信息核查 与执法督察有机结 合 ， 利 用 信 息 数 据　

开 展 督 审 前 的 案 头 分 析 ，有 利 于 查 找 督 察 审 计 的 重 点　

立健 全基本 管理 制度 ； 其次 ， 要 加强 内部 人员 管理 ， 建　 立 岗位 责 任 制 和 审 计 项 目负 责 制 ，明 确 督 察 内审 人 员　

和突破 口， 提 高 督 察 内 审 的工 作 效 率 。 　

（ 作者单位 ： 抚 州市 地 税 局 ） 　

Ｉ 【 ５ ３ 】 ｌ 　

提 高 窳 务 部 门 督 察　

时

策

与　

■ 谢　

督 察 内 审 ，是 一 种 以税 收 执 法 权 和 财 务 管 理 权 为　

新 闻媒 体 的舆 论 监督 ， 外部 权力 监督 机关 、 纪检 、 审计部 门　

的事后 、 专项 、 行政监督 ， 督察 内审 是过 程 、 事 中和基 础 性　

监督对 象 ， 以发 达 的 现 代 督 察 审 计 技 术 为 手 段 ， 高 度 专　

业化 、 知 识化 、 技术 化的监督 形式 ， 是一 种预 警 、 监测、 　 防范 和 纠 偏 的机 制 。 税 务 督 察 审 计 是 对 税 务 内部 管 理　

的监 督 ， 作为 一 种 内部 监 督 机制 ， 是 其 他监 督 形 式无 法 替　 代的、 有 利于 发挥其 他监 督形 式作 用 的一种必 要 的监督 。 　

３ ． 有 利 于 提 升 税 务 部 门整 体 工 作 效 能 。 税 务 系 统 既　

行 为 的 自律 性 监 督 ， 是 一 种 自我 约束 的 内部 管 理 行 为 ， 　 自２ ０ ０ ８年 国 务 院批 准 ，在 国 家税 务 总 局 内设 督 察 内 审　

司 以来 ，督 察 内 审作 为 一 个 独 立 的工 作 机 构 已在 全 国　

是行政 执法部 门 ， 又是行政管理 部门 ， 督 察 内 审 作 为 内　

部综合 行政 、 经 济监督的重要形式 ， 能 够 对 税 收 执 法 权　 和行 政 管 理 的 配 置 权 和 执 行 权 进 行 有 效 监 督 。从 而 提　 高税 务 部 门依 法 行 政 水 平 ，加 强 对 财 政 资 金 的 监 管 和　 规 范廉 洁 从 政 行 为 。有 利 于 优 化 税 务 系 统 行 政 管 理 权　

各 级 税 务 系 统 陆 续 开 展 工 作 。 在 这 里 本 人 想 结 合 工 作　

实 际 ，在 全 面 了解 税 务 部 门督 察 内审 的 职 能 和 意 义 的　 基础上 ， 谈 谈 对 督 察 内审 工 作 的粗 浅 认 识 和 思 考 。 　 税 务 督 察 内 审 的 职 能 和 意 义　

力 配置 和组织结 构 ， 建立决 策科学 、 执行顺 畅 、 监 督 有　

一

、

力 的税 务 行 政 管 理 体 制 机 制 ，提 升 税 务 系 统 行 政 管 理　

效 能 和水 平 。 　

（ 一） 税 务 督 察 内 审 的职 能　 税 务 督 察 内审 工 作 的基 本 职 能 概 括 起 来 是 “ 查 错　

纠弊 、 促 进管理 、 防范风 险 、 服务大局 ” ， 就 是 要 通 过 开　 展 税 收 执 法 检 查 、 内部 财 务 审 计 和 领 导 干 部 经 济 责 任　 审计 ， 切实加 强对税收执法权 、 财 务 管 理 权 和 领 导 干 部　

正 确 履 行 经 济 责 任 的 监 督 。 在 税 务 部 门 专 门成 立 督 察　 内 审部 门 ， 独 立 行 使 对 税 收执 法 检 查 、 内 部 财 务 审 计 和　

二、 税务 部 门开展 督 察 内审工 作 的现 状及 存在 的 问题　 １ ． 认识不足 、 重 视 不 够 。各 级 税 务 部 门 对 督 察 内 审　 工作 在 内部 监

督 中的 地 位 及 其 职能 作 用认 识 不 足 ， 实 际　

工作中重视不够 ， 致使工作部署 落实不力 ， 工 作 开 展 不　

平衡 ， 直 接 影 响 了督 察 内审 监 督 制 约 作 用 的 有 效 发 挥 。 　 ２ ． 独 立 性 不够 强 。表 现 在 ： 一 是 内审 机 构 不 够 健 全 、 　 独 立 ，导 致 在 力 量 和 职 能 履 行 上 ，缺 乏 独 立 性 和 权 威　

领 导 干 部 经 济 责 任 审 计 的监 督 职 能 ，就 是 将 税 收督 察　

审计 权 从 税 务 系 统 的税 收 决 策 权 、 执 行 权 中 分 离 出来 ， 　

是 对 系 统行 政 管 理权 力 的 分 解 与 制 约 。 　

（ 二） 税 务 督 察 内 审 的 意 义　

性； 二 是 督 察 审 计 行 为容 易 受 干 扰 、 限 制 。督 察 内 审 的　

对象是本系统 、 本单位及其成员 ， 领导关 系 、 同事 关 系 、 　

１ ． 有 利 于 整合 内部 监 督 资 源 。把 分散 在 政 策 法 规 部　

门、 计划 财务 部 门和 纪 检 监 察 部 门 的 税 务 内 部 监 督 资 源　

上下级单位关 系等 ， 工作 中可能受面子 问题 、 单 位 整 体　

利 益 问题 的 困扰 ， 督 察 内 审人 员 往 往 不 能 独 立 于所 审 查　

进行整合 ， 有利 于 加 强 督 察 审计 力 量 ， 强 化 督 察 审 计 工　 作； 有 利 于 强化 行 政 监 督 ， 改 进 和 完善 税 务 监 督 体 系 。 　 ２ ． 有 利 于 内外监 督 合力 的发挥 。相 对 于广 大 纳税 人 、 　

的活动之外 ， 审 计 意见 难 落 实 ， 其 审 计 结 论 的 独 立 性 也　

不够强。 　 ３ ． 队伍 素质 参 差不 齐 。一 是 综 合 业 务 素 质 不 高 。专　

…

Ｉ 【 ５ ２ 】 ｌ 　

审计 与理 财 ２ ０ １ ４ ． ７ …

…

…

… 　…

＊ … 　

业 结 构 相 对 单 一 ，具 有 一 定 综 合 能 力 的 复 合 型 人 才 较　 少， 直 接 影 响 到 督 察 内审 工 作 深 度 和 广 度 ； 二 是 审 计 力　

量 不 足 。目前 从 事 督 察 内 审 的专 职 人 员 较 少 ， 审 计 任 务　

的职责权限 、 工 作 规 程 和 纪 律 要 求 。逐 步 实 现 督 察 内 审　 工 作 的法 制 化 、 制 度化 、 规 范化 ， 维 护 督 察 内 审 工 作 的　

严 肃性 。 　 ４ ． 充实 工作队伍 ， 进 一 步 提 升 督 察 内 审人 员 的 综 合　

重， 临 时 抽 调 组 建 审 计 小 组 的人 员 专 业 熟 练 度 不 够 ， 时　

间和精力 有限 ， 难 以保 证 督 察 内 审 工 作 质 量 ； 三 是 人 员　 管 理 难 度 较 大 。现 有 内 审 人 员 大 多 兼 职 ， 现 场 检 查 工 作　

素质 。 在 队伍 建设 上 ， 要 打造 思想 过 硬 、 业 务 精 良、 作 风　

扎实 、 廉 洁勤政 的税务 督察 内审 队伍 ， 首先 要选 对人 ， 　 税 务 督

察 内 审 工 作 的 特 殊 性 ，强 调 良好 的 职 业 道 德 与　

完 成 后 抽 调 人 员 返 回各 自工 作 岗位 ，容 易 造 成 后 续 监　 管等工 作无人接 手 、 脱 节现象 ； 并 且 由于 不 能 长 期 系 统　

的检查督导 ， 无 法 保 证 工 作 的延 续 性 。 　 ４ ． 审计 技 术 方 法 和 质 量 不 够 高 。一 是 审 计 技 术 方 法　 不 够 先 进 。主 要 采 取 现 场 审 计 方 式 ， 手 工操作 ， 审 计 技　

组织 纪律性 ， 要 求从业 人员熟 悉财 务审 计 、 税 收政策 、 　 法律 、 计算 机 等 专 业 技 能 ， 具 备查 账 、 综合分析 、 组 织 协　 调能力 ； 其次要 充实并保证合 理的人员数量 ， 使 工 作 能　 够正 常开展 ； 第三是 要建立 健全 考核 、 教育、 培 训 和 监　 督机制 ， 实行 任职资格制 ， 努 力 提 高 和 激 活 督 察 内 审 人　

员宏观思维 能力 、 应 对 复杂 局 面 能 力 和创 新 能 力 。加 强　 日常 工 作 培 训 和 查 前 集 训 ，督 察 内 审 人 员 要 不 断 更 新　 知识 结构 ， 加 强学 习与研 究 ， 提高 消化 吸收新 知识 、 理　

解 新 思 想 新 技术 的 能 力 和 水 平 。 　

术方式单一 ； 二 是 风 险 观 念 比较 淡 薄 。一 般 凭 借督 察 内　 审 人 员 的 主观 判 断 和 经 验 ， 较 少 考 虑 审计 风 险 控 制 因素　

和运用 制度基础 、 风 险 导 向 审计 模 式 ； 三 是 质 量 控 制 制　 度 落 实 不 够 。存 在 重 问 题 审 查 、 轻处 理处罚 ， 重 审 计 意　 见 提出 、 忽 视 审计 意 见 落 实 等 现 象 ， 忽 视 审 计 成 果 的 转　 化利用 ， 起不到应有惩戒作用 ， 存 在 潜 在 的审 计 风 险 。 　 三、 提 高 税 务 部 门督 察 内 审 工作 效 能 的 对 策 与 思 考　 １ ． 争取领导重视 ， 进 一 步 发 挥 督 审 参 谋决 策 的职 能 。 　

５ ． 加大宣传力度 ， 进 一 步 促 进 检 查 与 被 查 对 象 的 沟　

通 。一 是 加 大 宣 传 ， 强 化 思 想 认 识 。通 过 加 大 督察 内 审　 工 作 的 宣 传 力 度 ，使 税 务 系 统 各 部 门 能 够 真 正 认 识 到　

督 察 内审 在 维 护 国家 税 收 政 策 和 财 经 纪 律 中 的重 要 作　

督 察 审计 机 构 作 为 内设 机 构 ， 不 具 备 外 部 监 督 机 构 的独　 立性 ， 要 真 正 发 挥 督 察 内 审 的作 用 ， 建 立 强 有 力 的领 导　 体 制 尤 为 重 要 。 要 争 取 领 导 层 重 视 和关 心 督 察 内审 工　 作， 积 极 支 持 督 察 内审 人 员依 法 履 行 监 督 职 责 。同 时 ， 督　

察 内审 部 门将 工 作 中掌 握 的信 息 加 以 提炼 后 ， 能够 为 领　 导 强化 依 法治 税 和从 严 治 队决 策 提 供 参 考 。 　 ２ ． 设立独立机构

， 进 一 步加 强 督 察 内审 的组 织 建 设 。 　 对 省 级 以 下 税 务 部 门是 否要 设 立 专 门 的 督 察 内审 机 构 ， 　

用 ；二 是 加 强 沟 通 ， 争 取 被 审 计 单 位 和人 员 的理 解 支　 持 。 让 我 们 的 税 务 干 部 树 立 起 督 察 审 计 与 风 险 管 理 的　 理念 ， 认 识 到 执 法 风 险 和 财 务 管 理 风 险 的存 在 ， 认 识 到　 对 风 险 进 行 管 理 与 治 理 的重 要 必 和 必 要 性 ，使 其 能 从　 被关心 、 被爱护 的角度理解审计 ， 积 极 支 持 配 合 督 察 审　

计 工作 ， 防范 税 收 执 法 风 险 和 财 务 管 理 风 险 。 　 ６ ． 转 变思想观念 ， 进 一 步 调 动 财 务 人 员 的 主 观 能 动　

性 。各 级 税 务 局 长 是 本 单 位 会 计 责 任 主 体 ， 对 领 导 好 本　 单 位 的会 计 工 作 负 有 不 可 推 卸 的法 律 责 任 。各 级 领 导　

树 立 起 财 务 与 业 务 同 等 重 要 的观 念 ， 学 习财经法规 ， 重　

笔 者 经 过认 真 的 思考 ， 认 为 很 有 必要 。首 先 ， 从 工 作 承 接　

性 方 面 考 虑 ： 总 局 到 省 局 均 已 设 立 独 立 的 督 察 内 审 机　

构， 各 设 区 市 局 和 基 层 县 局 没 有 对 应 的工 作 机 构 来 承 接　 此 项 工 作 的话 ， 影 响 工 作 的顺 利 开 展 ； 其 次 从 业 务 量 考　 虑： 设 区市局所 辖基层 县（ 区） 局 范围之广 ， 需 要 进 行 督　

视 会 计 工作 ， 要 求会计 、 出 纳 人 员 持 证 上 岗 。单 位 领 导　

鼓励会计 人员依法办 事 ， 搞好 财务分析 ， 事 前 听 取 会 计　

的意 见 ， 使会计 人员能运用其 所学财务知识 ， 在 不 违 反　 国家 现 行 法 律 、 法 规 的前 提下 积 极 提 出合 理 化 建 议 ， 从　 而 换 一 种 处 理 方 法 ，合 法 合 情 地 为 实 现 单 位 目标 而 追　 求 集 体 利 益 最 大 化 。若 无 视 国 家 财 经法 规 ， 会 计 工 作 容　

易 出 现 问题 ， 同 时也 增 加 督 察 内 审 工 作 的 难 度 。 　 ７ ．创 新 技 术 方 法 ，进 一 步 提 高 督 察 内审 的工 作 效　 率 。加 强 对 督 察 内 审人 员 和 机 构 之 间 的 经 验 交 流 ， 通过　 学 习 先 进 及 工 作 实践 的 总 结 、 提炼 ， 开 拓 创新 。 一 是 不　

察 内审 的单 位 和 领 导 干 部 之 多 ， 没 有 专 业 的督 察 内审 队　 伍， 无 法 应 对 。因 此 ， 建 议 省 以下 税 务 部 门 也相 应 成 立 专　

门 的督 察 内审 机 构 ， 配备专业人 员， 保 证机构独立 ， 专 业　 人员充足 、 独立 。加 强 督 察 内审 组 织建 设 ， 在 本 部 门分 管　 领 导 或 主要 负责 人 直 接 领 导 下 开 展 工 作 ，保 证 独 立 性 ， 　 提 升权 威 性 。 可 考

虑设 立 审 计 委 员 会 ， 督 察 内审 部 门 向　 审计委员会 负责报告工作 ， 以实 现 内部 审 计 组 织 上 的完　

全独立 。 　

断改进督 察 内审工作模 式 ， 如： 加 强 与巡 视 、 监 察 等 部　

门的协调配合 ， 联合 开展工作 ； 在 开 展 合 规 性 督 察 审计　 的同时 ， 积极探索管理 审计 、 绩 效 审 计 和 效 能 督 察 。 二　

３ ． 规范建章立制 ， 进 一 步 健 全 和 完 善 督 察 内审 的 制　

度 体 系 。坚 持 用 制 度 管 人 、 用 制 度 规 范 工作 行 为 。在 学　

习 先 进 工 作 经 验 的 基 础 上 ，建 立 健 全 本 单 位 的 督 察 内　

是创新督察 审计技术手段 ， 提 高 审计 方 式 的科 技 含 量 。 　

审 各项 工作 制度 ， 建 立一 套功 能齐全 、 运 转协调 、 监 督　 有力、 服 务 到位 的 督 察 内 审 体 系 ， 对 督 察 内审 工 作 进 行　

全 面 系统 的 规 范 。 首 先 ， 要完善督 察 内审制度体 系 ， 建　

积极 推 行 计 算 机 辅 助 审 计 ，将 网 络 远 程 审 计 与 现 场 审　

计， 疑点信息核查 与执法督察有机结 合 ， 利 用 信 息 数 据　

开 展 督 审 前 的 案 头 分 析 ，有 利 于 查 找 督 察 审 计 的 重 点　

立健 全基本 管理 制度 ； 其次 ， 要 加强 内部 人员 管理 ， 建　 立 岗位 责 任 制 和 审 计 项 目负 责 制 ，明 确 督 察 内审 人 员　

和突破 口， 提 高 督 察 内 审 的工 作 效 率 。 　

（ 作者单位 ： 抚 州市 地 税 局 ） 　

Ｉ 【 ５ ３ 】 ｌ