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简述控制风险的三次评估
作者：李秀艳
来源：《现代经济信息》2015年第01期
摘要：控制风险是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户或交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。注册会计师在执行审计过程中，首先应当对企业的内部控制进行充分的了解，对其控制风险作出初步的评价，以制定审计计划；其次，通过符合性测试对内部控制进行再次评估，以确定实质性测试的性质、时间与范围；最后，在审计终结之前，根据实质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估。 关键词：控制风险；评估
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X （2015）001-000-01
一、对控制风险的初步评估
注册会计师每次审计时，在了解被审计单位内部控制并对固有风险进行评估后，应当对各重要帐户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险作出初步评估。注册会计师在对控制风险进行初步评估时，应当遵循稳健原则，宁可高估控制风险，不可低估控制风险。
1.出现下列情况之一时，注册会计师应当将重要帐户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平
①企业内部控制失效；
②难以对内部控制的有效性作出评价；
③注册会计师不拟进行符合性测试。
2.对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师则不应将其控制风险评估为高水平
①相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报；
②注册会计师拟进行符合性测试。
对控制风险进行初步评估，其目的是为了摸清被审计单位的内控制度是怎样设计的和是否得到执行，并根据对控制风险初步评估水平以确定是否进一步进行符合性测试；或者根据对控制风险的初评水平所确定的可接受检查风险水平来确定实质性测试的性质、时间和范围。
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简述控制风险的三次评估
作者：李秀艳
来源：《现代经济信息》2015年第01期
摘要：控制风险是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户或交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。注册会计师在执行审计过程中，首先应当对企业的内部控制进行充分的了解，对其控制风险作出初步的评价，以制定审计计划；其次，通过符合性测试对内部控制进行再次评估，以确定实质性测试的性质、时间与范围；最后，在审计终结之前，根据实质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估。 关键词：控制风险；评估
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X （2015）001-000-01
一、对控制风险的初步评估
注册会计师每次审计时，在了解被审计单位内部控制并对固有风险进行评估后，应当对各重要帐户或交易类别的相关认定所涉及的控制风险作出初步评估。注册会计师在对控制风险进行初步评估时，应当遵循稳健原则，宁可高估控制风险，不可低估控制风险。
1.出现下列情况之一时，注册会计师应当将重要帐户或交易类别的某些或全部认定的控制风险评估为高水平
①企业内部控制失效；
②难以对内部控制的有效性作出评价；
③注册会计师不拟进行符合性测试。
2.对某项会计报表认定而言，如果同时出现以下情况，注册会计师则不应将其控制风险评估为高水平
①相关的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报；
②注册会计师拟进行符合性测试。
对控制风险进行初步评估，其目的是为了摸清被审计单位的内控制度是怎样设计的和是否得到执行，并根据对控制风险初步评估水平以确定是否进一步进行符合性测试；或者根据对控制风险的初评水平所确定的可接受检查风险水平来确定实质性测试的性质、时间和范围。