2012年税务知识竞赛试题
一、选择题（20题*2分=40分，每题至少有一个选项是符合题意的，至少有一个选项是
不符合题意的；错选，本题不得分；少选，选对一项得0.5分）
1、企业下列行为中，按照最新税收法规需要在国内缴纳营业税的有（ ）
A ：公司总部2011年将自己的闲置自有资金借款给某分公司（取得非法人营业执照并进
行税务登记），并签订了借款协议，公司总部取得的利息收入
B ：房地产企业销售商品房时代邮政部门收取的邮政通信配套费
C ：某集团2012年2月转让其总部自主研发某项专利技术取得收入
D ：某集团2012年3月转让境内某铁矿采矿权取得收入
2、房地产企业在申报缴纳土地增值税时，下列说法错误的是（ ）
A ：房地产企业在土地增值税清算时暂扣的建设方质量保证金能否土地增值税前扣除是看
是否取得建设方的发票。
B ：房地产开发企业土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至
财务费用中计算扣除。
C ：房地产企业向居民企业甲借款1000万元，执行银行基准利率5%，房地产企业利息支
出可据实扣除。
D ：房地产企业销售自建商品房，填写《土地增值税纳税申报表（一）》时，第16栏“与
转让房地产有关的税金”不含印花税
3、下列关于研发费用企业所得税前加计扣除的相关规定，正确的是（ ）
A ：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，不得加计扣除
B ：研发费用形成无形资产的，按照无形资产的150%摊销，计税基础与账面价值的差异是
可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
C ：研发人员差旅费，专门用于研发活动的仪器、设备修理费可加计扣除
D ：企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业应提供集中研究开发项目的协议与合同；
企业没有专门的研发机构，或者企业研发机构承担生产经营任务的，必须对研发费用分
开核算，对费用划分不清的，不得加计扣除
4、某高新技术企业2011年生产经营收入1500万，转让技术所有权收入460万，国债利
息收入60万。成本费用合计1100万元，其中广告费180万，业务宣传费60万，“营业
外支出”账户中被没收财产损失20万，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万。该
企业填报《企业所得税年度纳税申报表A 类》时，处理正确的有（ ）
A ：第1行“营业收入” 1960万元
B ：第14行“纳税调整增加额”20万
C ：第15行“纳税调整减少额”520万
D ：第27行“应纳所得税额” 57.75万
5、下列所得企业不按照“工资、薪金”税目代扣代缴个人所得税的有（ ）
A ：企业向其外部董事李某（人事档案不在本企业）每月按照参加董事会会议次数支付的
董事费
B ：某公司工程师李某为该公司国外项目进行评审，公司支付其2000元评审费
C ：某企业每月为每名职工报销500元交通费；企业年金计划中企业为职工负担的部分
D ：公司与其工作2年的雇员王某解除劳动合同，一次性给予10万元补偿。（当地社会平
均工资2.5万元/年）
6、下列关于企业所得税税前扣除项目的理解，错误的有（ ）
A ：当年职工教育经费、广告费企业所得税前扣除超标属于可抵扣暂时性差异，可以确认
递延所得税资产；福利费企业所得税前扣除超标属于永久性差异，不确认递延所得税资
产/负债。
B ：建筑企业内部营业机构之间支付的利息可在企业所得税申报时据实扣除
C ：某房地产企业在所得税汇算清缴时，计税成本中按照预算造价合理预提的公共配套设
施费，虽未在当期实际发生，但允许在所得税前扣除。
D ：关联企业之间按照资本弱化管理规定计算利息支出时，利息支出包含担保费。
7、下列关于企业日常税务管理的说法，正确的有（ ）
A ：建筑施工企业跨地区经营的直管项目部应向项目所在地税务机关出具的《外出经营活
动税收管理证明》以及建筑施工企业总部出具的证明该项目部属于总机构管理的证明文
件，最终无法提供上述证明文件的，项目所在地税务机关可将该项目部视同独立纳税人，
按照25%税率征收企业所得税。
B ：纳税人营业地址由天津转移到河北唐山，应当自取得新营业执照之日起，30日内向原
税务登记机关办理变更税务登记。
C ：纳税人对某计划单列市国税局做出的某项税务检查征税行为不服，只能先按市国税局
的要求缴纳税款或提供纳税担保，然后才能在收到市国税局税务检查结果通知书起60日
内向该市国税局的上一级国家税务局申请行政复议，不能向市人民政府提出行政复议，
也不能直接向人民法院提起行政诉讼。在行政复议中，负有举证责任的是市国税局。
D ：一家香港的律师事务所为成都某施工企业提供法律咨询业务，该企业在向事务所支付
法律咨询费时，对方不同意该企业代扣代缴营业税及附加，并给该企业正式致函表明其
观点，该企业据此全额支付了合同价款。
8、跨地区经营建筑企业所得税征收管理的描述，正确的是（ ）
A ：建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的
工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产
总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发【2008】28号文件规
定的办法预缴企业所得税。
B ：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的2%按月或
按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
C ：总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先按照国税发
〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款，再扣除已由直接管理的项目部
预缴的企业所得税。
D ：总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地
缴纳
9、下列有关建筑业营业税征收管理的说法中，错误的有（ ）
A ：纳税人提供建筑业劳务，采取预收账款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当
天。
B ：纳税人将不动产无偿赠送给其他单位的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所
有权转移当天。
C ：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为机构所在地主管税务机关。
D ：扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生
地。
10、下列关于涉税会计核算的说法，正确的有（ ）
A ：非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“固定资产清理”科目
B ：企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税
负债”科目进行核算；“递延所得税负债”科目的对应科目只能是“所得税费用”科目
C ：企业收到出口退税，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业外收入-政
府补助”
D ：印花税、耕地占用税、车辆购置税因企业不需要预计缴纳，不在“应交税费”科目核
算；房产税、车船税、土地使用税、资源税应通过“应交税费”核算
11、某企业2011年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明设备价款60000元，
进项税10200元，当月无其他购进，货物销售计算的销项税11000元，期初无留抵税额，
则当月涉税会计处理正确的是（ ）
A ：借：固定资产 60000
应交税费-应交增值税（进项税额） 10200
贷：银行存款 70200
B ：借：固定资产 70200
贷：银行存款 70200
C ：借：应交税费-未交增值税 800
贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 800
D ：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）800
贷：应交税费-未交增值税 800
12、下列对房地产企业税收政策理解，正确的有（ ）
A ：房地产居民企业的母公司（母公司为居民企业）及子公司都属于企业的关联方，无论
本年是否存在关联交易，在年度所得税汇算清缴时都要在《中华人民共和国企业年度关
联业务往来报告表》及其附表中填列，进行关联申报。但如果居民企业仅与境内关联方
发生关联交易，关联交易情况可免于准备《同期资料》。
B ：房地产开发企业销售未完工产品的计税成本比照已完工同类产品单位计税成本乘以销
售面积确认。
C ：房地产企业受地方政府委托进行房屋拆迁，并向原土地使用权人支付拆迁补偿费的业
务，应该按照“建筑业”征收营业税（房地产企业不垫付资金，资金由政府提供）。
D ：某房地产企业以2009年5000万自建商业楼一栋，2012年1月销售1亿元，在销售环
节应交营业税750万元
13、下列对增值税专用发票使用的说法，正确的有（ ）
A ：销售方已经开出的增值税专用发票，如果已经在IC 卡抄税处理，发生销售退回或销
售折让的情况，即使在开票当月也只能开具红字专用发票，不能作废处理。
B ：单位明知没有实际业务往来，仍从某增值税一般纳税人处购买两张增值税专用发票（真
发票），票面额合计12万元。单位的行为犯《刑法》规定之“非法购买增值税专用发票
罪”，可对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他责任人员判处五年以下有期
徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。
C ：企业办税人员小李2009年8月因为车祸死亡， 2012年2月13日，企业在整理文件
时，发现5份2009年7月供货商开具的增值税专用发票，经查已认证但由于当时办税人
员死亡2009年8月纳税申报时未抵扣，企业财务主管认为发票已经超过税法规定的抵扣
期限，不能再申报抵扣。
D ：一般纳税人取得增值税专用发票，认证相符，发生购货退回的，应由销售方向主管税
务机关申请填报《开具红字增值税专用发票申请单》，购买方依销售方取得的《开具增值
税红字发票确认单》及红字专用发票做进项税额转出处理。
14、假设某公司2012年1月新聘用一名财务总监，约定年薪为税前24万元，以下四种
薪酬设计方案，那种可以使财务总监的税后收入最大（ ）
A ：月工资2万元
B ：月工资0.8万元，14.4万为年终奖
C ：月工资1.25万元，9万为年终奖
D ：全部为年终奖
15、某房地产公司2011年11月收到房屋预售款收入200万元，假设企业实际毛利率与
项目所在地规定的计税毛利率无差异，2011年12月31日该预收账款的计税基础是（ ） A ：200 ，还需要确认递延所得税资产
B ：0 ，还需要确认递延所得税资产
C ：200 ，不需要确认递延所得税资产及负债
D ：200 ，还需要确认递延所得税负债
16、下列关于现行房产税的理解，错误的有（ ）
A ：不论如何会计核算，房产税的计税依据必须含有地价
B ：房地产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收益的，该房地产由投资方按照房产
余值计征房产税
C ：2012-2013年供暖季北方地区供热企业向居民直接供暖的生产用房免征房产税
D ：按照税法规定，施工企业工地现场的在建工程在基建期间免税，临时食堂在基建期间
征收房产税
17、下列关于契税的说法，正确的有（ ）
A ：2012年2月某公司与其全资子公司A 之间房屋权属的划转，免征契税。
B ：契税由转让房屋产权、土地使用权取得收入的一方缴纳
C ：乙、丙两公司全是甲的全资子公司，2012年2月乙、丙两公司合并，将原有的房屋、
土地过户至合并后新公司丁，丁成为甲的全资子公司，该业务涉及的房屋、土地过户免
征契税。
D ：某公司2010年承受国有土使用权，国家给予其照顾，将按应支付土地出让金的70%
缴纳，实际支付土地出让金140万元，当地规定契税税率3%，该公司申报缴纳契税4.2
万元
18、下列关于印花税的说法，正确的是（ ）
A ：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就
每次借款金额按借款合同贴花。
B ：企业改制中经评估增加的资金应按万分之五缴纳印花税。
C ：印花税的征税对象是条例列举征税的凭证，未列举的不征税；企业与会计事务所签订的财务审计合同不征印花税。
D ：建筑施工企业总包合同全额缴纳印花税后，再签订分包合同仍需缴纳印花税；EPC 合同中如果不能区分设备供货、勘察设计、建筑施工的金额，按照合同总金额万分之五贴花。
19、下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的有（ ）
A ：高速公路建设
B ：修缮工程作业
C ：自建自用不动产
D ：电话机安装
20、下列关于企业发票管理的说法，正确的有（ ）
A ：单位明知是伪造的发票而持有，数量较大的，犯《刑法》规定之“持有伪造的发票罪”，可对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他责任人员判处两年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。
B ：临时到外省从事经营活动的单位，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
C ：企业开具发票的形成的发票存根联，应该保存5年，保存期满，报企业法定代表人批准后销毁。
D ：包头某施工企业到甘肃进行建筑施工，不可以由施工企业在机构所在地向业主开具营业税建安发票。
二、简答计算题（4题共40分）
1、（10分）：某集团位于重庆的一家建筑工程公司，是具备施工企业资质的一般纳税人，2010年期末增值税留抵税额30万元，下辖一个钢结构工厂（非独立核算，已在税务局备案，增值税在建筑工程公司统一核算、汇总申报缴纳）2011年发生以下业务：
（1）承包工程施工项目A ，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价7000万元，其中建筑业劳务费价款1500万元，建筑材料价款3000万，施工现场，制作预制板价值681万元，由该建筑工程公司钢结构工厂提供一批自产钢结构，市场零售价819万元，工程中的铝合金门窗安装部分1000万元分包给了甲公司。全部合同2011年底之前执行完成并竣工决算。
（2）3月钢结构工厂购进材料一批，取得增值税专用发票金额栏600万元。
（3）5月钢结构工厂库房因大雨，采购的原材料发生非正常损失，账面成本4万元
（4）甲公司是一家生产铝合金门窗的企业，具备建筑行政主管部门颁发的建筑安装资质，增值税一般纳税人，其承建的1000万元项目中，700万元为自制铝合金门窗，300万元为门窗安装费。
（5）承包工程施工项目B ，总造价6000万元，公司将1500万元安装工程分包给乙公司。工程2011年12月竣工，建设单位支付材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。公司又将其中的材料差价款200万元，提前竣工奖50万元支付给了乙公司。
（6）2011年12月承包工程施工项目C ，总造价2000万元，项目尚未开工，12月收取工程预收款500万元。
（7）钢结构工厂10月对外销售钢结构一批，取得销售额400万元，开具增值税专用发票，另开具一张增值税普通发票1.17万元，为收取的包装费。
问题：①2011年度该建筑工程公司共缴纳多少营业税？（4分）
②2011年度该建筑工程公司共缴纳多少增值税？（3分）
③2011年度甲企业是否缴纳营业税，如果缴纳，需缴纳多少营业税？（1分）
④2011年度乙公司缴纳多少营业税？（2分）
2、（5分）某制造企业2011年度缴纳各项税收170万元。所得税申报表上列示的销售（营业）收入8000万元，销售（营业）成本5000万元，期间费用2800万元，其他支出200万，应纳税所得额为0，税务机关在次年的税务稽查中发现如下问题：
（1）当年一月受赠一台生产设备，当月使用，设备市场价10万元，企业计入资本公积，并在当年计提折旧2万元（企业向税务机关备案的设备预留残值率5%，折旧年限10年）】
（2）当年投资收益为 -10万元，系企业以权益法核算的被投资企业亏损，影响了该投资企业所得
（3）销售自产产品一批，取得现金收入20万元有意不计收入，用于职工旅游
（4）查出没有发票抬头但已在成本列支的发票金额总计2万元
（5）税务机关稽查时，企业拖延、回绝，并试图转移部分证据。
请对上述五项业务逐项分析企业行为违反了那些税法规定（考虑流转税、所得税、城建税、教育费附加及税收征管法、发票管理办法相关规定），并指出正确的税务操作方法。
3、（11分）某房地产企业B 公司与某施工企业C 公司都是A 公司的全资子公司。两家公司2011年度涉税资料如下（不考虑印花税\土地使用税\契税影响）：
房地产企业B 公司涉税资料：
（1）2011年在成都开发一宗房地产（一期为写字楼项目，二期为商品房项目），其中建安业务分包给C 公司。
（1）假设2月1日B 公司与A 公司财务公司签订借款协议，借款2000万元，借款期限10个月，利率执行国家基准年利率7%（财务公司能够出具金融机构证明）。
（2）2月15日，B 公司用借款2000万元及自有资金800万元，购得非耕地4万平方米用于开发写字楼、商品房。2月28日办理完产权过户手续。
（3）第一期工程为写字楼占地面积1.2万平方米，建筑面积6万平方米。11月30日竣工，先后累计共支付C 公司建安费用7600万元。
（4）2011年12月31日前，将全部写字楼出售，取得收入16000万元。
（5）售房过程发生销售费用1500万元，管理费用900万元.
施工企业C 公司涉税资料：
（1）1月10日，C 公司成都钢构分公司（取得非法人营业执照并进行了税务登记，其中，国税没有登记税种，地税登记了营业税，代扣代缴个人所得税）对外销售钢结构，开具的增值税专用发票上金额栏显示1000万元。采购一批钢筋，取得的增值税专用发票上金额栏显示400万元，当日已认证相符。
（2）2月20日，收到B 公司工程预付款500万元，C 公司成都钢构分公司（已在税务局备案，增值税在C 公司统一核算、汇总申报缴纳）将价值117万元的钢筋运抵施工现场，该批钢筋钢构分公司于1月采购钢材中的一部分，进项税12万元已在2月征期申报抵扣。
（3）3月1日工程正式开工，开工后B 公司始终按照完工进度支付工程价款，11月30日工程完工后，B 公司共计支付7600万元。
（4）7月20日C 公司将2010年购进的一栋办公楼对外转让，取得收入800万元，购置时支付的买价为600万元。
注：题目中涉及的公司、及写字楼均位于成都市区。
问题：①请分别计算假设B 公司财务费用能够按项目分摊（分摊按照占地面积法进行分摊）以及不能按项目分摊两种情况，那种方式缴纳土地增值税对企业有利，计算节税额是多少？（成都市房地产开发费用扣除比率执行国家规定的上限） （5分）
②针对写字楼项目请说明C 公司3月征期如何对营业税、增值税进行纳税申报 （2分）
③假设C 公司2010年末增值税留抵税额30万元，2011年该公司分别缴纳多少增值税、营业税、城建税、教育费附加？ （4分）
4、（14分）国内某施工企业2011年度企业利润表（执行企业会计准则）如下：
2011年度利润表 （单位：万元）
财务负责人对企业利润表进行审核时，发现如下事项:
(1) 管理费用中：
列支广告费20万元。经检查2010年度企业所得税台帐，2010年有5万元广告费
超标，当年已作纳税调增。
列支业务招待费80万元，其中10万元为12月赠送给客户的外购货物，直接按成
本10万元转账，该批外购货物为6月购进，进项税1.7万元于6月增值税纳税申报时抵扣。
以管理费名义上交母公司50万元管理费。
列支管理人员年终奖60万元，2012年2月发放。列支企业雇用的两名残疾人工
资6万元。
（2）财务费用中，1月1日向商业银行借款1200万元，年利息支出60万元，该笔借款专门用于翻新改造该施工企业钢结构仓库，工程于1月1日开工建设，预计2012年6月才能结束。向客户借款500万元，利息支出38万元；财务费用均取得发票；
（3）资产减值损失20万元全部为固定资产减值损失。
（4）投资收益中：
2010年12月31日支付400万元，获得甲公司20%股份，能够对甲企业生产经营决
策施加重大影响，甲企业2011年实现净利润100万元，该施工企业确认投资收益20万元。
160万元为2011年6月董事会决议收取子公司2010年度现金股利，其中20万元
为境外A 国乙企业支付。A 国对股息红利所得不征收所得税。乙企业2011年度利润总额为0.
20万元为购买国债利息收入
（5）营业外收入5万元为三年前欠某客户100万元货款，2011年达成债务偿还协议，一次性现金还款95万元，余款不用偿还。
（6）营业外支出中 ：
依据合同规定向业主支付未按期完工违约金20万元
赞助支出30万元
环保部门罚款5万元
税收滞纳金10万元
因子公司丙的职工食堂承担该施工企业在丙企业所在地项目部6人午餐，该施工企
业2011年直接捐赠给子公司丙食堂现金10万元，未取得发票。
（7）所得税费用309.5万元全部为季度预缴所得税(假设没有分支机构、项目部预缴税款) 。
（8）企业没有尚未弥补的所得税前亏损。
注：以上事项如有会计核算错误的，汇算清缴时假设不再调整账务及财务报表，直接在纳税申报表进行调整。
要求：请将所得税汇算清缴的主表(6分) 及附表3-纳税调整项目明细表补充完整（8分）。。
中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A 类）
附表3：纳税调整项目明细表
- 11 -
- 12 -
1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列，标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业 注
填列。 2、没有标注的行次，无论执行何种会计核算办法，有差异就填报相应行次，填*号不可填列
三、综合分析题（1*20分）请就所在单位近三年分税种纳税情况（3分），税务管理的现状及特点（4分），税收筹划空间（6分），税收筹划策略（7分），拟写一份简要的税收筹划报告
（作答本题请按照提问的顺序回答，总字数请尽量控制在3000-4000字左右，做到条理清楚，语言精练，税务分析要有数据及税收法规作为依据；税收筹划要针对所在单位目前的经营现状及税收分析的结果）
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2012年税务知识竞赛试题
一、选择题（20题*2分=40分，每题至少有一个选项是符合题意的，至少有一个选项是
不符合题意的；错选，本题不得分；少选，选对一项得0.5分）
1、企业下列行为中，按照最新税收法规需要在国内缴纳营业税的有（ ）
A ：公司总部2011年将自己的闲置自有资金借款给某分公司（取得非法人营业执照并进
行税务登记），并签订了借款协议，公司总部取得的利息收入
B ：房地产企业销售商品房时代邮政部门收取的邮政通信配套费
C ：某集团2012年2月转让其总部自主研发某项专利技术取得收入
D ：某集团2012年3月转让境内某铁矿采矿权取得收入
2、房地产企业在申报缴纳土地增值税时，下列说法错误的是（ ）
A ：房地产企业在土地增值税清算时暂扣的建设方质量保证金能否土地增值税前扣除是看
是否取得建设方的发票。
B ：房地产开发企业土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至
财务费用中计算扣除。
C ：房地产企业向居民企业甲借款1000万元，执行银行基准利率5%，房地产企业利息支
出可据实扣除。
D ：房地产企业销售自建商品房，填写《土地增值税纳税申报表（一）》时，第16栏“与
转让房地产有关的税金”不含印花税
3、下列关于研发费用企业所得税前加计扣除的相关规定，正确的是（ ）
A ：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，不得加计扣除
B ：研发费用形成无形资产的，按照无形资产的150%摊销，计税基础与账面价值的差异是
可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
C ：研发人员差旅费，专门用于研发活动的仪器、设备修理费可加计扣除
D ：企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业应提供集中研究开发项目的协议与合同；
企业没有专门的研发机构，或者企业研发机构承担生产经营任务的，必须对研发费用分
开核算，对费用划分不清的，不得加计扣除
4、某高新技术企业2011年生产经营收入1500万，转让技术所有权收入460万，国债利
息收入60万。成本费用合计1100万元，其中广告费180万，业务宣传费60万，“营业
外支出”账户中被没收财产损失20万，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万。该
企业填报《企业所得税年度纳税申报表A 类》时，处理正确的有（ ）
A ：第1行“营业收入” 1960万元
B ：第14行“纳税调整增加额”20万
C ：第15行“纳税调整减少额”520万
D ：第27行“应纳所得税额” 57.75万
5、下列所得企业不按照“工资、薪金”税目代扣代缴个人所得税的有（ ）
A ：企业向其外部董事李某（人事档案不在本企业）每月按照参加董事会会议次数支付的
董事费
B ：某公司工程师李某为该公司国外项目进行评审，公司支付其2000元评审费
C ：某企业每月为每名职工报销500元交通费；企业年金计划中企业为职工负担的部分
D ：公司与其工作2年的雇员王某解除劳动合同，一次性给予10万元补偿。（当地社会平
均工资2.5万元/年）
6、下列关于企业所得税税前扣除项目的理解，错误的有（ ）
A ：当年职工教育经费、广告费企业所得税前扣除超标属于可抵扣暂时性差异，可以确认
递延所得税资产；福利费企业所得税前扣除超标属于永久性差异，不确认递延所得税资
产/负债。
B ：建筑企业内部营业机构之间支付的利息可在企业所得税申报时据实扣除
C ：某房地产企业在所得税汇算清缴时，计税成本中按照预算造价合理预提的公共配套设
施费，虽未在当期实际发生，但允许在所得税前扣除。
D ：关联企业之间按照资本弱化管理规定计算利息支出时，利息支出包含担保费。
7、下列关于企业日常税务管理的说法，正确的有（ ）
A ：建筑施工企业跨地区经营的直管项目部应向项目所在地税务机关出具的《外出经营活
动税收管理证明》以及建筑施工企业总部出具的证明该项目部属于总机构管理的证明文
件，最终无法提供上述证明文件的，项目所在地税务机关可将该项目部视同独立纳税人，
按照25%税率征收企业所得税。
B ：纳税人营业地址由天津转移到河北唐山，应当自取得新营业执照之日起，30日内向原
税务登记机关办理变更税务登记。
C ：纳税人对某计划单列市国税局做出的某项税务检查征税行为不服，只能先按市国税局
的要求缴纳税款或提供纳税担保，然后才能在收到市国税局税务检查结果通知书起60日
内向该市国税局的上一级国家税务局申请行政复议，不能向市人民政府提出行政复议，
也不能直接向人民法院提起行政诉讼。在行政复议中，负有举证责任的是市国税局。
D ：一家香港的律师事务所为成都某施工企业提供法律咨询业务，该企业在向事务所支付
法律咨询费时，对方不同意该企业代扣代缴营业税及附加，并给该企业正式致函表明其
观点，该企业据此全额支付了合同价款。
8、跨地区经营建筑企业所得税征收管理的描述，正确的是（ ）
A ：建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同的
工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产
总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发【2008】28号文件规
定的办法预缴企业所得税。
B ：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的2%按月或
按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
C ：总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先按照国税发
〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款，再扣除已由直接管理的项目部
预缴的企业所得税。
D ：总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地
缴纳
9、下列有关建筑业营业税征收管理的说法中，错误的有（ ）
A ：纳税人提供建筑业劳务，采取预收账款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当
天。
B ：纳税人将不动产无偿赠送给其他单位的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产所
有权转移当天。
C ：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为机构所在地主管税务机关。
D ：扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生
地。
10、下列关于涉税会计核算的说法，正确的有（ ）
A ：非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“固定资产清理”科目
B ：企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税
负债”科目进行核算；“递延所得税负债”科目的对应科目只能是“所得税费用”科目
C ：企业收到出口退税，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业外收入-政
府补助”
D ：印花税、耕地占用税、车辆购置税因企业不需要预计缴纳，不在“应交税费”科目核
算；房产税、车船税、土地使用税、资源税应通过“应交税费”核算
11、某企业2011年8月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明设备价款60000元，
进项税10200元，当月无其他购进，货物销售计算的销项税11000元，期初无留抵税额，
则当月涉税会计处理正确的是（ ）
A ：借：固定资产 60000
应交税费-应交增值税（进项税额） 10200
贷：银行存款 70200
B ：借：固定资产 70200
贷：银行存款 70200
C ：借：应交税费-未交增值税 800
贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 800
D ：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）800
贷：应交税费-未交增值税 800
12、下列对房地产企业税收政策理解，正确的有（ ）
A ：房地产居民企业的母公司（母公司为居民企业）及子公司都属于企业的关联方，无论
本年是否存在关联交易，在年度所得税汇算清缴时都要在《中华人民共和国企业年度关
联业务往来报告表》及其附表中填列，进行关联申报。但如果居民企业仅与境内关联方
发生关联交易，关联交易情况可免于准备《同期资料》。
B ：房地产开发企业销售未完工产品的计税成本比照已完工同类产品单位计税成本乘以销
售面积确认。
C ：房地产企业受地方政府委托进行房屋拆迁，并向原土地使用权人支付拆迁补偿费的业
务，应该按照“建筑业”征收营业税（房地产企业不垫付资金，资金由政府提供）。
D ：某房地产企业以2009年5000万自建商业楼一栋，2012年1月销售1亿元，在销售环
节应交营业税750万元
13、下列对增值税专用发票使用的说法，正确的有（ ）
A ：销售方已经开出的增值税专用发票，如果已经在IC 卡抄税处理，发生销售退回或销
售折让的情况，即使在开票当月也只能开具红字专用发票，不能作废处理。
B ：单位明知没有实际业务往来，仍从某增值税一般纳税人处购买两张增值税专用发票（真
发票），票面额合计12万元。单位的行为犯《刑法》规定之“非法购买增值税专用发票
罪”，可对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他责任人员判处五年以下有期
徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。
C ：企业办税人员小李2009年8月因为车祸死亡， 2012年2月13日，企业在整理文件
时，发现5份2009年7月供货商开具的增值税专用发票，经查已认证但由于当时办税人
员死亡2009年8月纳税申报时未抵扣，企业财务主管认为发票已经超过税法规定的抵扣
期限，不能再申报抵扣。
D ：一般纳税人取得增值税专用发票，认证相符，发生购货退回的，应由销售方向主管税
务机关申请填报《开具红字增值税专用发票申请单》，购买方依销售方取得的《开具增值
税红字发票确认单》及红字专用发票做进项税额转出处理。
14、假设某公司2012年1月新聘用一名财务总监，约定年薪为税前24万元，以下四种
薪酬设计方案，那种可以使财务总监的税后收入最大（ ）
A ：月工资2万元
B ：月工资0.8万元，14.4万为年终奖
C ：月工资1.25万元，9万为年终奖
D ：全部为年终奖
15、某房地产公司2011年11月收到房屋预售款收入200万元，假设企业实际毛利率与
项目所在地规定的计税毛利率无差异，2011年12月31日该预收账款的计税基础是（ ） A ：200 ，还需要确认递延所得税资产
B ：0 ，还需要确认递延所得税资产
C ：200 ，不需要确认递延所得税资产及负债
D ：200 ，还需要确认递延所得税负债
16、下列关于现行房产税的理解，错误的有（ ）
A ：不论如何会计核算，房产税的计税依据必须含有地价
B ：房地产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收益的，该房地产由投资方按照房产
余值计征房产税
C ：2012-2013年供暖季北方地区供热企业向居民直接供暖的生产用房免征房产税
D ：按照税法规定，施工企业工地现场的在建工程在基建期间免税，临时食堂在基建期间
征收房产税
17、下列关于契税的说法，正确的有（ ）
A ：2012年2月某公司与其全资子公司A 之间房屋权属的划转，免征契税。
B ：契税由转让房屋产权、土地使用权取得收入的一方缴纳
C ：乙、丙两公司全是甲的全资子公司，2012年2月乙、丙两公司合并，将原有的房屋、
土地过户至合并后新公司丁，丁成为甲的全资子公司，该业务涉及的房屋、土地过户免
征契税。
D ：某公司2010年承受国有土使用权，国家给予其照顾，将按应支付土地出让金的70%
缴纳，实际支付土地出让金140万元，当地规定契税税率3%，该公司申报缴纳契税4.2
万元
18、下列关于印花税的说法，正确的是（ ）
A ：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就
每次借款金额按借款合同贴花。
B ：企业改制中经评估增加的资金应按万分之五缴纳印花税。
C ：印花税的征税对象是条例列举征税的凭证，未列举的不征税；企业与会计事务所签订的财务审计合同不征印花税。
D ：建筑施工企业总包合同全额缴纳印花税后，再签订分包合同仍需缴纳印花税；EPC 合同中如果不能区分设备供货、勘察设计、建筑施工的金额，按照合同总金额万分之五贴花。
19、下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的有（ ）
A ：高速公路建设
B ：修缮工程作业
C ：自建自用不动产
D ：电话机安装
20、下列关于企业发票管理的说法，正确的有（ ）
A ：单位明知是伪造的发票而持有，数量较大的，犯《刑法》规定之“持有伪造的发票罪”，可对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他责任人员判处两年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。
B ：临时到外省从事经营活动的单位，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。
C ：企业开具发票的形成的发票存根联，应该保存5年，保存期满，报企业法定代表人批准后销毁。
D ：包头某施工企业到甘肃进行建筑施工，不可以由施工企业在机构所在地向业主开具营业税建安发票。
二、简答计算题（4题共40分）
1、（10分）：某集团位于重庆的一家建筑工程公司，是具备施工企业资质的一般纳税人，2010年期末增值税留抵税额30万元，下辖一个钢结构工厂（非独立核算，已在税务局备案，增值税在建筑工程公司统一核算、汇总申报缴纳）2011年发生以下业务：
（1）承包工程施工项目A ，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价7000万元，其中建筑业劳务费价款1500万元，建筑材料价款3000万，施工现场，制作预制板价值681万元，由该建筑工程公司钢结构工厂提供一批自产钢结构，市场零售价819万元，工程中的铝合金门窗安装部分1000万元分包给了甲公司。全部合同2011年底之前执行完成并竣工决算。
（2）3月钢结构工厂购进材料一批，取得增值税专用发票金额栏600万元。
（3）5月钢结构工厂库房因大雨，采购的原材料发生非正常损失，账面成本4万元
（4）甲公司是一家生产铝合金门窗的企业，具备建筑行政主管部门颁发的建筑安装资质，增值税一般纳税人，其承建的1000万元项目中，700万元为自制铝合金门窗，300万元为门窗安装费。
（5）承包工程施工项目B ，总造价6000万元，公司将1500万元安装工程分包给乙公司。工程2011年12月竣工，建设单位支付材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。公司又将其中的材料差价款200万元，提前竣工奖50万元支付给了乙公司。
（6）2011年12月承包工程施工项目C ，总造价2000万元，项目尚未开工，12月收取工程预收款500万元。
（7）钢结构工厂10月对外销售钢结构一批，取得销售额400万元，开具增值税专用发票，另开具一张增值税普通发票1.17万元，为收取的包装费。
问题：①2011年度该建筑工程公司共缴纳多少营业税？（4分）
②2011年度该建筑工程公司共缴纳多少增值税？（3分）
③2011年度甲企业是否缴纳营业税，如果缴纳，需缴纳多少营业税？（1分）
④2011年度乙公司缴纳多少营业税？（2分）
2、（5分）某制造企业2011年度缴纳各项税收170万元。所得税申报表上列示的销售（营业）收入8000万元，销售（营业）成本5000万元，期间费用2800万元，其他支出200万，应纳税所得额为0，税务机关在次年的税务稽查中发现如下问题：
（1）当年一月受赠一台生产设备，当月使用，设备市场价10万元，企业计入资本公积，并在当年计提折旧2万元（企业向税务机关备案的设备预留残值率5%，折旧年限10年）】
（2）当年投资收益为 -10万元，系企业以权益法核算的被投资企业亏损，影响了该投资企业所得
（3）销售自产产品一批，取得现金收入20万元有意不计收入，用于职工旅游
（4）查出没有发票抬头但已在成本列支的发票金额总计2万元
（5）税务机关稽查时，企业拖延、回绝，并试图转移部分证据。
请对上述五项业务逐项分析企业行为违反了那些税法规定（考虑流转税、所得税、城建税、教育费附加及税收征管法、发票管理办法相关规定），并指出正确的税务操作方法。
3、（11分）某房地产企业B 公司与某施工企业C 公司都是A 公司的全资子公司。两家公司2011年度涉税资料如下（不考虑印花税\土地使用税\契税影响）：
房地产企业B 公司涉税资料：
（1）2011年在成都开发一宗房地产（一期为写字楼项目，二期为商品房项目），其中建安业务分包给C 公司。
（1）假设2月1日B 公司与A 公司财务公司签订借款协议，借款2000万元，借款期限10个月，利率执行国家基准年利率7%（财务公司能够出具金融机构证明）。
（2）2月15日，B 公司用借款2000万元及自有资金800万元，购得非耕地4万平方米用于开发写字楼、商品房。2月28日办理完产权过户手续。
（3）第一期工程为写字楼占地面积1.2万平方米，建筑面积6万平方米。11月30日竣工，先后累计共支付C 公司建安费用7600万元。
（4）2011年12月31日前，将全部写字楼出售，取得收入16000万元。
（5）售房过程发生销售费用1500万元，管理费用900万元.
施工企业C 公司涉税资料：
（1）1月10日，C 公司成都钢构分公司（取得非法人营业执照并进行了税务登记，其中，国税没有登记税种，地税登记了营业税，代扣代缴个人所得税）对外销售钢结构，开具的增值税专用发票上金额栏显示1000万元。采购一批钢筋，取得的增值税专用发票上金额栏显示400万元，当日已认证相符。
（2）2月20日，收到B 公司工程预付款500万元，C 公司成都钢构分公司（已在税务局备案，增值税在C 公司统一核算、汇总申报缴纳）将价值117万元的钢筋运抵施工现场，该批钢筋钢构分公司于1月采购钢材中的一部分，进项税12万元已在2月征期申报抵扣。
（3）3月1日工程正式开工，开工后B 公司始终按照完工进度支付工程价款，11月30日工程完工后，B 公司共计支付7600万元。
（4）7月20日C 公司将2010年购进的一栋办公楼对外转让，取得收入800万元，购置时支付的买价为600万元。
注：题目中涉及的公司、及写字楼均位于成都市区。
问题：①请分别计算假设B 公司财务费用能够按项目分摊（分摊按照占地面积法进行分摊）以及不能按项目分摊两种情况，那种方式缴纳土地增值税对企业有利，计算节税额是多少？（成都市房地产开发费用扣除比率执行国家规定的上限） （5分）
②针对写字楼项目请说明C 公司3月征期如何对营业税、增值税进行纳税申报 （2分）
③假设C 公司2010年末增值税留抵税额30万元，2011年该公司分别缴纳多少增值税、营业税、城建税、教育费附加？ （4分）
4、（14分）国内某施工企业2011年度企业利润表（执行企业会计准则）如下：
2011年度利润表 （单位：万元）
财务负责人对企业利润表进行审核时，发现如下事项:
(1) 管理费用中：
列支广告费20万元。经检查2010年度企业所得税台帐，2010年有5万元广告费
超标，当年已作纳税调增。
列支业务招待费80万元，其中10万元为12月赠送给客户的外购货物，直接按成
本10万元转账，该批外购货物为6月购进，进项税1.7万元于6月增值税纳税申报时抵扣。
以管理费名义上交母公司50万元管理费。
列支管理人员年终奖60万元，2012年2月发放。列支企业雇用的两名残疾人工
资6万元。
（2）财务费用中，1月1日向商业银行借款1200万元，年利息支出60万元，该笔借款专门用于翻新改造该施工企业钢结构仓库，工程于1月1日开工建设，预计2012年6月才能结束。向客户借款500万元，利息支出38万元；财务费用均取得发票；
（3）资产减值损失20万元全部为固定资产减值损失。
（4）投资收益中：
2010年12月31日支付400万元，获得甲公司20%股份，能够对甲企业生产经营决
策施加重大影响，甲企业2011年实现净利润100万元，该施工企业确认投资收益20万元。
160万元为2011年6月董事会决议收取子公司2010年度现金股利，其中20万元
为境外A 国乙企业支付。A 国对股息红利所得不征收所得税。乙企业2011年度利润总额为0.
20万元为购买国债利息收入
（5）营业外收入5万元为三年前欠某客户100万元货款，2011年达成债务偿还协议，一次性现金还款95万元，余款不用偿还。
（6）营业外支出中 ：
依据合同规定向业主支付未按期完工违约金20万元
赞助支出30万元
环保部门罚款5万元
税收滞纳金10万元
因子公司丙的职工食堂承担该施工企业在丙企业所在地项目部6人午餐，该施工企
业2011年直接捐赠给子公司丙食堂现金10万元，未取得发票。
（7）所得税费用309.5万元全部为季度预缴所得税(假设没有分支机构、项目部预缴税款) 。
（8）企业没有尚未弥补的所得税前亏损。
注：以上事项如有会计核算错误的，汇算清缴时假设不再调整账务及财务报表，直接在纳税申报表进行调整。
要求：请将所得税汇算清缴的主表(6分) 及附表3-纳税调整项目明细表补充完整（8分）。。
中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A 类）
附表3：纳税调整项目明细表
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1、标有*的行次为执行新会计准则的企业填列，标有#的行次为除执行新会计准则以外的企业 注
填列。 2、没有标注的行次，无论执行何种会计核算办法，有差异就填报相应行次，填*号不可填列
三、综合分析题（1*20分）请就所在单位近三年分税种纳税情况（3分），税务管理的现状及特点（4分），税收筹划空间（6分），税收筹划策略（7分），拟写一份简要的税收筹划报告
（作答本题请按照提问的顺序回答，总字数请尽量控制在3000-4000字左右，做到条理清楚，语言精练，税务分析要有数据及税收法规作为依据；税收筹划要针对所在单位目前的经营现状及税收分析的结果）
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