实训二 记账凭证的填制与审核
一、晋峰地板厂概况
企业性质：强化地板生产企业；
注册资金：300万元人民币；
经营范围：主要生产经营二种型号的强化地板，分别为1#地板，2#地板；
企业组织设置：行政管理部门、生产车间；
法定代表人：王万定
财务负责人：张天长
开户行及银行账号：工行太原分行南内环支行，[**************]；
纳税登记号：[**************]；
其他情况：出纳员李瑞，制单人员郑芷，审核人员方卓。
预留印鉴:
二、会计核算规定
晋峰地板厂会计实行集中核算。会计处理程序为记账凭证会计处理程序，其记账凭证采用专用记账凭证格式。该企业存货核算采用实际成本计价，材料、库存商品均按其品名开设明细账户进行明细核算，所有发出存货均采用全月一次加权平均法计算。成本计算采用品种法，直接材料费用按完工产品数量进行分配，制造费用按生产工人工时进行分配。所得税按全年利润并调整所得税调整项目计算，年终对所得税进行汇算清缴，并将税后全年净利润按国家相关法律及企业的章程进行分配。产品销售价格均为不含增值税价格增值税率17％，城市维护建设税税率7％，教育费附加为3％，所得税率为33％。一般盈余公积的提取比例为10％，并按净利润的20％对投资者分利。
三、晋峰地板厂总分类会计科目与明细会计科目表
四、2007
年12月1日账户期初余额表
注：在产品成本为直接材料费用。
五、1-11月份损益类账户累计发生额
六、晋峰地板厂2007年12月份经济业务及其所附原始凭证：
1．
12月2日,收到投资者云海公司投入资本金100万元，验资并办理增资手续。有关原始凭证见表2-1，表2-2。
2．12月3日,从银行借入流动资金借款200000元，用于设备的更新与改造。有关原始凭证见表2-3，表2-4
3．
12月4日,从山西高泰石油化工有限公司购入机油、黄油，以备生产使用，货款已用转账支票支付,材料已验收入库。有关原始凭证见表2-5、2-6、2-7、2-8、2-9。
表
2-6
4．12月5日，归还前欠虎林木材加工厂欠款50000元，款项已用转账支票支付，凭证见表
5.从内蒙古加伦木材加工厂购入木材400立方，运费9000元，由对方垫付，货款及运费已由电汇结算,材料已验收入库，有关原始凭证见表2-11、2-12、2-13、2-14、2-15。表2-11
表2-12
6．12月7日，收到银行转来的收账通知，宏大装饰公司归还前欠货款60000元。有关原始凭证见表2-16。
7．12月8日，领用木材、石蜡、地板胶，用于1#强化地板和2#强化地板的生产。有关原始凭证见表2-17、2-18、2-19。（材料发出业务应在期末汇总核算）
注：期末计算出各种材料成本后，编制“发料凭证汇总表”，再据以编制记账凭证。
8．12月8日，领用1#木纹纸，2#木纹纸，用于1#强化地板和2#强化地板的生产。原始凭证见表2-20、2-21。
表2-21
注：期末计算出各种材料成本后，编制“发料凭证汇总表”，再据以编制记账凭证。
9．12月8日，车间领用机油、黄油一般消耗.有关原始凭证见表2-22、2-23。 表2-22
表2-23
注：期末计算出各种材料成本后，编制“发料凭证汇总表”，再据以编制记账凭证。
10.12月9日，从银行提取现金并发放工资。有关原始凭证见表2-24、2-25、
11．
12月12日，购买办公用品，其中：车间用2000元；管理部门2400元。
12．
12月13日，采购员张峰出差预借差旅费2000元，经审核由出纳员付款，
13．12月14日，支付电视台广告费50000元，有关原始凭证见表2-31、2-32。
14．
12月15日，领用木材、石蜡、地板胶，用于1#强化地板和2#强化地板的生产（期末汇总核算）。有关原始凭证见表2-33、2-34、2-35。
15．12月16日，张峰报销差旅费，退回余款370元。有关原始凭证见表2-36、2-37。
表2-36
表2-37
16．12月17日，完工1#强化地板1000箱，2#强化地板500箱，验收入库，有关原始凭证见表2-38、2-39。
表2-38
表2-39
注：期末计算出完工产品成本后，根据“产成品入库单”编制“产品成本计算单”，再据以编制记账凭证。
17．12月18日，向太原现代装饰城销售1#强化地板1000箱，款项已收到。有关原始凭证见表2-40、2-41、2-42。
注：期末计算出销售产品成本后，根据“产成品出库单”编制“产品销售成本计算表”，再据以编制结转已销产品成本的记账凭证。
18．12月19日，向太原明珠装饰公司销售2#强化地板400箱，款项尚未收到，有关原始凭证见表2-43、2-44。
表2-43
表2-44
注：期末计算出销售产品成本后，根据“产成品出库单”编制“产品销售成本计算表”，再据以编制结转已销产品成本的记账凭证。
19．
12月
21
日，支付水电费。其中，生产车间14500元，行政管理部门2500，
20．
12月22日，完工2#强化地板500箱,验收入库，有关原始凭证见表2-48。
21．12月23日，办公室购买报刊200元，以转账支票支付。有关原始凭证
22．
12月30日，完工1#强化地板1000箱,验收入库，有关原始凭证见表
注：期末计算出完工产品成本后，根据“产成品入库单”编制“产品成本计算单”，再据以编制记账凭证。
23．12月31日，编制当月发料凭证汇总表，汇总并分配当月发出材料。(直接材料按完工产品产量分配，本期投料生产的1#强化地板1500箱，2#强化地板500箱)有关原始凭
证见表2-52、2-53。
24．12月31日，计提当月固定资产折旧费用，有关原始凭证见表2-54。
25．12月31日，分配当月工资。（生产车间工人工资按完工产品产量进行分配） 有关凭证见表2-55。
26．12月31日，按工资的14%计提应付职工福利费，有关原始凭证见表2-56。
27．
12月31日，计提当月借款利息3000元，有关原始凭证见表2-57。
28．12月31日，分配并结转制造费用，有关原始凭证见表2-58。
29．12月31日，本月产品全部完工验收入库，本月无在产品，编制成本计算表，结转完工产品成本。有关原始凭证见表2-59、2-60。
30．
12月31日，结转当月销售成本，有关原始凭证见表2-61。
31．12月31日，计算并结转当月营业税金及附加，有关原始凭证见表2-62、
32．12月31日，结转当期损益。
33．12月31日，计算本年度所得税。（本企业无纳税调整项目）有关原始凭证见表2-64。
34．结转本年度的净利润。
35．分配当年利润，有关原始凭证见表2-65、2-66。
七、要求根据上述经济业务编制相应的记账凭证。
实训二 记账凭证的填制与审核
一、晋峰地板厂概况
企业性质：强化地板生产企业；
注册资金：300万元人民币；
经营范围：主要生产经营二种型号的强化地板，分别为1#地板，2#地板；
企业组织设置：行政管理部门、生产车间；
法定代表人：王万定
财务负责人：张天长
开户行及银行账号：工行太原分行南内环支行，[**************]；
纳税登记号：[**************]；
其他情况：出纳员李瑞，制单人员郑芷，审核人员方卓。
预留印鉴:
二、会计核算规定
晋峰地板厂会计实行集中核算。会计处理程序为记账凭证会计处理程序，其记账凭证采用专用记账凭证格式。该企业存货核算采用实际成本计价，材料、库存商品均按其品名开设明细账户进行明细核算，所有发出存货均采用全月一次加权平均法计算。成本计算采用品种法，直接材料费用按完工产品数量进行分配，制造费用按生产工人工时进行分配。所得税按全年利润并调整所得税调整项目计算，年终对所得税进行汇算清缴，并将税后全年净利润按国家相关法律及企业的章程进行分配。产品销售价格均为不含增值税价格增值税率17％，城市维护建设税税率7％，教育费附加为3％，所得税率为33％。一般盈余公积的提取比例为10％，并按净利润的20％对投资者分利。
三、晋峰地板厂总分类会计科目与明细会计科目表
四、2007
年12月1日账户期初余额表
注：在产品成本为直接材料费用。
五、1-11月份损益类账户累计发生额
六、晋峰地板厂2007年12月份经济业务及其所附原始凭证：
1．
12月2日,收到投资者云海公司投入资本金100万元，验资并办理增资手续。有关原始凭证见表2-1，表2-2。
2．12月3日,从银行借入流动资金借款200000元，用于设备的更新与改造。有关原始凭证见表2-3，表2-4
3．
12月4日,从山西高泰石油化工有限公司购入机油、黄油，以备生产使用，货款已用转账支票支付,材料已验收入库。有关原始凭证见表2-5、2-6、2-7、2-8、2-9。
表
2-6
4．12月5日，归还前欠虎林木材加工厂欠款50000元，款项已用转账支票支付，凭证见表
5.从内蒙古加伦木材加工厂购入木材400立方，运费9000元，由对方垫付，货款及运费已由电汇结算,材料已验收入库，有关原始凭证见表2-11、2-12、2-13、2-14、2-15。表2-11
表2-12
6．12月7日，收到银行转来的收账通知，宏大装饰公司归还前欠货款60000元。有关原始凭证见表2-16。
7．12月8日，领用木材、石蜡、地板胶，用于1#强化地板和2#强化地板的生产。有关原始凭证见表2-17、2-18、2-19。（材料发出业务应在期末汇总核算）
注：期末计算出各种材料成本后，编制“发料凭证汇总表”，再据以编制记账凭证。
8．12月8日，领用1#木纹纸，2#木纹纸，用于1#强化地板和2#强化地板的生产。原始凭证见表2-20、2-21。
表2-21
注：期末计算出各种材料成本后，编制“发料凭证汇总表”，再据以编制记账凭证。
9．12月8日，车间领用机油、黄油一般消耗.有关原始凭证见表2-22、2-23。 表2-22
表2-23
注：期末计算出各种材料成本后，编制“发料凭证汇总表”，再据以编制记账凭证。
10.12月9日，从银行提取现金并发放工资。有关原始凭证见表2-24、2-25、
11．
12月12日，购买办公用品，其中：车间用2000元；管理部门2400元。
12．
12月13日，采购员张峰出差预借差旅费2000元，经审核由出纳员付款，
13．12月14日，支付电视台广告费50000元，有关原始凭证见表2-31、2-32。
14．
12月15日，领用木材、石蜡、地板胶，用于1#强化地板和2#强化地板的生产（期末汇总核算）。有关原始凭证见表2-33、2-34、2-35。
15．12月16日，张峰报销差旅费，退回余款370元。有关原始凭证见表2-36、2-37。
表2-36
表2-37
16．12月17日，完工1#强化地板1000箱，2#强化地板500箱，验收入库，有关原始凭证见表2-38、2-39。
表2-38
表2-39
注：期末计算出完工产品成本后，根据“产成品入库单”编制“产品成本计算单”，再据以编制记账凭证。
17．12月18日，向太原现代装饰城销售1#强化地板1000箱，款项已收到。有关原始凭证见表2-40、2-41、2-42。
注：期末计算出销售产品成本后，根据“产成品出库单”编制“产品销售成本计算表”，再据以编制结转已销产品成本的记账凭证。
18．12月19日，向太原明珠装饰公司销售2#强化地板400箱，款项尚未收到，有关原始凭证见表2-43、2-44。
表2-43
表2-44
注：期末计算出销售产品成本后，根据“产成品出库单”编制“产品销售成本计算表”，再据以编制结转已销产品成本的记账凭证。
19．
12月
21
日，支付水电费。其中，生产车间14500元，行政管理部门2500，
20．
12月22日，完工2#强化地板500箱,验收入库，有关原始凭证见表2-48。
21．12月23日，办公室购买报刊200元，以转账支票支付。有关原始凭证
22．
12月30日，完工1#强化地板1000箱,验收入库，有关原始凭证见表
注：期末计算出完工产品成本后，根据“产成品入库单”编制“产品成本计算单”，再据以编制记账凭证。
23．12月31日，编制当月发料凭证汇总表，汇总并分配当月发出材料。(直接材料按完工产品产量分配，本期投料生产的1#强化地板1500箱，2#强化地板500箱)有关原始凭
证见表2-52、2-53。
24．12月31日，计提当月固定资产折旧费用，有关原始凭证见表2-54。
25．12月31日，分配当月工资。（生产车间工人工资按完工产品产量进行分配） 有关凭证见表2-55。
26．12月31日，按工资的14%计提应付职工福利费，有关原始凭证见表2-56。
27．
12月31日，计提当月借款利息3000元，有关原始凭证见表2-57。
28．12月31日，分配并结转制造费用，有关原始凭证见表2-58。
29．12月31日，本月产品全部完工验收入库，本月无在产品，编制成本计算表，结转完工产品成本。有关原始凭证见表2-59、2-60。
30．
12月31日，结转当月销售成本，有关原始凭证见表2-61。
31．12月31日，计算并结转当月营业税金及附加，有关原始凭证见表2-62、
32．12月31日，结转当期损益。
33．12月31日，计算本年度所得税。（本企业无纳税调整项目）有关原始凭证见表2-64。
34．结转本年度的净利润。
35．分配当年利润，有关原始凭证见表2-65、2-66。
七、要求根据上述经济业务编制相应的记账凭证。