民营科技
实践·思考
浅谈个人所得税免征额调整对人们
生活的影响
杜保宣
（广州工程技术职业学院，广东广州510075）
摘要：十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，将个人所得税免征额提高到3500元，于今年9月1
日起施行。在此介绍了个人所得税免征额的定义，简单分析了旧的个人所得税免征额2000元存在弊端，新个人所得税免征额调整至3500元的合理性，充分肯定了这次个人所得税改革的必要性和积极性。
关键词：个人所得税；免征额；调整；工薪阶层2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法
《个人所得税法》将工薪所得减除费用标准由2000元的决定，修订后的
调整为3500元，即从2011年9月1日开始个人所得税免征额调至3500元，第1级税率由5％修改为3％。据各地税务机关初步测算，按照新的标准，我国个人所得税纳税人将大幅减少。从目前了解的情况看，无论是地处东部、中部还是西部，工资、薪金所得个人所得税纳税人大都将减少50％以上。广东省（不含深圳）2010年有个人所得税纳税人753万人，个人所得税收入277亿元。按照新的标准，个人所得税纳税人将减少
人数减少70.39％，个人所得税收入预计减少为188亿元。到223万人，
1个人所得税免征额的定义
个人所得税免征额是国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。课税对象达到一定数额才予以征税的税法规定。课税对象的数额达到和超过征税点的就按其全部数额征税；未达到免征额的则不征税。免征额的规定是对收入较少的纳税人的一种税收照顾。2旧的个人所得税免征额2000元存在弊端2.1满足不了通货膨胀，物价上涨所带来的压力
2000元免征额已接近工薪阶层的基本生活水平支出，个人所得税免征额也已不能满足现时的居民要求，物价上涨的现状，人们对这个免
现在征额是否合理产生了质疑。本来个人所得税起调节收入平衡作用，
老百姓的负担不但没有减轻，反而加重了。2008年国家统计局公布的统计数据表明：2008年上半年，我国城镇居民可支配收入在扣除物价因素后，同比增长6.3％，远远低于去年同期的14.2％。人均消费在扣除物价因素后，同比增长5.7％，也低于通货膨胀7.6％的CPI 水平。2009年虽
1~7月CPI 累计跌幅为1.2％，连续六个月负增长。然CPI 开始负增长，
可是房价开始重拾涨势，普通工薪阶层买房压力和房贷压力徒增，教育
医疗收费都在上涨。尽管国家出台政策要房价高热退烧，医疗保收费、
障，家电下乡等等，始终抵押不了工薪阶层的平均生活支出已经接近2000元免征额。
2.2旧个人所得税不能缩短社会贫富差距，地区差异
据统计，2008年，在我国个人所得税中，中低收入阶层的纳税额占税收总额的65%以上，而高收入者的纳税额占税收总额只有30%左右，一些高收入者往往成为逃税的大户。现行个人所得税免征额的实行，还是存在有规制。一方面, 我国现行的个人所得税的分类税制只是对单个
家庭赡养情况等, 因人的收入进行扣除, 而没有考虑到各自的家庭收入、
此无法体现个人负担的真实情况；另一方面, 中国个人所得税收入总额中, 来自工薪所得的收入超过六成, 而“其他所得”仅占11%。在收入来源多样化的时代, 这一结构显然极不合理。工薪收入者承担着绝大部分的税收压力, 真正的高收入者却成了漏网之鱼。3新个人所得税免征额调整至3500元的合理性3.1对中低收入纳税群体的影响
新的个人所得税免征额，主要考虑到要避免旧形式下得免征额纳税主体的偏倚，中低收入人群的赋税的责任加上在沉重的生活负担难以喘
个人所得税免征额提高到3500元，月入息。在人民群众的舆论压力下，
8000至1.2万者减税最多能省480元。大家肯定都关心自己每个月该交多少税。
举例：某公司职员在扣除三险一金后的月收入为8500元，则应纳税额为：8500-3500=5000元。对应的税率为20%，速算扣除数为555元。应缴个人所得税为：5000*20%-555=445元。
我们对比一下旧的个人所得税免征额2000元下得9级税率的纳税情况：
则应纳税额为：8500-2000=6500元。对应的税率为20%，速算扣除数为375元。应缴个人所得税为：6500*20%-375=925元。我们可以通过以下的表格来总结出来新旧免征额下对应收入应缴的个人所得税，我们可以发现同样的收入在免征额做出调整以后的税负会出现不同程度的差异。不难发现，越是高收入的税负差异就越大，因此大幅度减轻中低收入纳税群体的负担，适当加大对高收入者的调节力度，达到协调社会贫富差距不断拉大的困窘局面。
新旧免征额各个人所得税税负比较Á
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3.2新个人所得税免征额3500提高民众的购买能力和工作积极性
有利于提高中低收入的工薪阶层民众的购买能力和工作积极性新个人所得税方案对收入在5000元到9000元的中产阶级人群最为有利，这一收入范围的少缴个人所得税占收入的比重在4%以上，少缴比重是
中低收入人群税负降低将带动民生改善以及刺所有收入人群中最高的。
激市场消费，进一步扩大内需，这无疑是是对经济增长作出了贡献。此外，中低收入阶层对免税额提升最为敏感，这类群体的税后收入上升可直接刺激其服装鞋类等日常消费，相关上市公司业绩可望有所提升。个人所得税法修改后约6000万人不再缴纳个人所得税。财政部税政司副
个人所得税法修改后，工薪收入者的纳税面司长王建凡6月30日表示，
经过调整，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着有约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。
劳动成果价值能够最大限度地流到劳动者自己的手中，坦白点讲句，更少人要交个人所得税了，更多高收入的人群要承担税负了，毕竟中低工薪阶层还是占据社会劳动市场的绝大一部分，因此，很自然的人民的生活水平提高，劳动会得到更高的报酬，生活有保障了，大家自然对工作的热情就会随之而高涨，慢慢的得益的不仅仅是劳动者自己，还会是
时而久之，这绝对会作用于和谐社会的可持续发展，是科学发用人单位。
展的具体体现。
参考文献
[1]韩国荣. 个人所得税实务[M].北京：中国财政经济出版社，2008：344-375.
—案例解读本[M].北京：法律出版社，2009：[2]编写组. 个人所得税法——
221-243.
[3]编写组. 个人所得税法实用问答[M].北京：中国民主法制出版社，2011：339-425.
[4]雷建. 新个人所得税实务操作与技巧[M].北京：经济科学出版社，2011：115-119.
[5]姜玉莲. 中华人民共和国个人所得税法[M].北京：中国法制出版社，2010：562.
上海财经大学出版[6]余显财. 个人所得税与劳动者福利改进[M].上海：
社，2011：104.
民营科技
实践·思考
浅谈个人所得税免征额调整对人们
生活的影响
杜保宣
（广州工程技术职业学院，广东广州510075）
摘要：十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，将个人所得税免征额提高到3500元，于今年9月1
日起施行。在此介绍了个人所得税免征额的定义，简单分析了旧的个人所得税免征额2000元存在弊端，新个人所得税免征额调整至3500元的合理性，充分肯定了这次个人所得税改革的必要性和积极性。
关键词：个人所得税；免征额；调整；工薪阶层2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法
《个人所得税法》将工薪所得减除费用标准由2000元的决定，修订后的
调整为3500元，即从2011年9月1日开始个人所得税免征额调至3500元，第1级税率由5％修改为3％。据各地税务机关初步测算，按照新的标准，我国个人所得税纳税人将大幅减少。从目前了解的情况看，无论是地处东部、中部还是西部，工资、薪金所得个人所得税纳税人大都将减少50％以上。广东省（不含深圳）2010年有个人所得税纳税人753万人，个人所得税收入277亿元。按照新的标准，个人所得税纳税人将减少
人数减少70.39％，个人所得税收入预计减少为188亿元。到223万人，
1个人所得税免征额的定义
个人所得税免征额是国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。课税对象达到一定数额才予以征税的税法规定。课税对象的数额达到和超过征税点的就按其全部数额征税；未达到免征额的则不征税。免征额的规定是对收入较少的纳税人的一种税收照顾。2旧的个人所得税免征额2000元存在弊端2.1满足不了通货膨胀，物价上涨所带来的压力
2000元免征额已接近工薪阶层的基本生活水平支出，个人所得税免征额也已不能满足现时的居民要求，物价上涨的现状，人们对这个免
现在征额是否合理产生了质疑。本来个人所得税起调节收入平衡作用，
老百姓的负担不但没有减轻，反而加重了。2008年国家统计局公布的统计数据表明：2008年上半年，我国城镇居民可支配收入在扣除物价因素后，同比增长6.3％，远远低于去年同期的14.2％。人均消费在扣除物价因素后，同比增长5.7％，也低于通货膨胀7.6％的CPI 水平。2009年虽
1~7月CPI 累计跌幅为1.2％，连续六个月负增长。然CPI 开始负增长，
可是房价开始重拾涨势，普通工薪阶层买房压力和房贷压力徒增，教育
医疗收费都在上涨。尽管国家出台政策要房价高热退烧，医疗保收费、
障，家电下乡等等，始终抵押不了工薪阶层的平均生活支出已经接近2000元免征额。
2.2旧个人所得税不能缩短社会贫富差距，地区差异
据统计，2008年，在我国个人所得税中，中低收入阶层的纳税额占税收总额的65%以上，而高收入者的纳税额占税收总额只有30%左右，一些高收入者往往成为逃税的大户。现行个人所得税免征额的实行，还是存在有规制。一方面, 我国现行的个人所得税的分类税制只是对单个
家庭赡养情况等, 因人的收入进行扣除, 而没有考虑到各自的家庭收入、
此无法体现个人负担的真实情况；另一方面, 中国个人所得税收入总额中, 来自工薪所得的收入超过六成, 而“其他所得”仅占11%。在收入来源多样化的时代, 这一结构显然极不合理。工薪收入者承担着绝大部分的税收压力, 真正的高收入者却成了漏网之鱼。3新个人所得税免征额调整至3500元的合理性3.1对中低收入纳税群体的影响
新的个人所得税免征额，主要考虑到要避免旧形式下得免征额纳税主体的偏倚，中低收入人群的赋税的责任加上在沉重的生活负担难以喘
个人所得税免征额提高到3500元，月入息。在人民群众的舆论压力下，
8000至1.2万者减税最多能省480元。大家肯定都关心自己每个月该交多少税。
举例：某公司职员在扣除三险一金后的月收入为8500元，则应纳税额为：8500-3500=5000元。对应的税率为20%，速算扣除数为555元。应缴个人所得税为：5000*20%-555=445元。
我们对比一下旧的个人所得税免征额2000元下得9级税率的纳税情况：
则应纳税额为：8500-2000=6500元。对应的税率为20%，速算扣除数为375元。应缴个人所得税为：6500*20%-375=925元。我们可以通过以下的表格来总结出来新旧免征额下对应收入应缴的个人所得税，我们可以发现同样的收入在免征额做出调整以后的税负会出现不同程度的差异。不难发现，越是高收入的税负差异就越大，因此大幅度减轻中低收入纳税群体的负担，适当加大对高收入者的调节力度，达到协调社会贫富差距不断拉大的困窘局面。
新旧免征额各个人所得税税负比较Á
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3.2新个人所得税免征额3500提高民众的购买能力和工作积极性
有利于提高中低收入的工薪阶层民众的购买能力和工作积极性新个人所得税方案对收入在5000元到9000元的中产阶级人群最为有利，这一收入范围的少缴个人所得税占收入的比重在4%以上，少缴比重是
中低收入人群税负降低将带动民生改善以及刺所有收入人群中最高的。
激市场消费，进一步扩大内需，这无疑是是对经济增长作出了贡献。此外，中低收入阶层对免税额提升最为敏感，这类群体的税后收入上升可直接刺激其服装鞋类等日常消费，相关上市公司业绩可望有所提升。个人所得税法修改后约6000万人不再缴纳个人所得税。财政部税政司副
个人所得税法修改后，工薪收入者的纳税面司长王建凡6月30日表示，
经过调整，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。这就意味着有约6000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2400万人继续缴税。
劳动成果价值能够最大限度地流到劳动者自己的手中，坦白点讲句，更少人要交个人所得税了，更多高收入的人群要承担税负了，毕竟中低工薪阶层还是占据社会劳动市场的绝大一部分，因此，很自然的人民的生活水平提高，劳动会得到更高的报酬，生活有保障了，大家自然对工作的热情就会随之而高涨，慢慢的得益的不仅仅是劳动者自己，还会是
时而久之，这绝对会作用于和谐社会的可持续发展，是科学发用人单位。
展的具体体现。
参考文献
[1]韩国荣. 个人所得税实务[M].北京：中国财政经济出版社，2008：344-375.
—案例解读本[M].北京：法律出版社，2009：[2]编写组. 个人所得税法——
221-243.
[3]编写组. 个人所得税法实用问答[M].北京：中国民主法制出版社，2011：339-425.
[4]雷建. 新个人所得税实务操作与技巧[M].北京：经济科学出版社，2011：115-119.
[5]姜玉莲. 中华人民共和国个人所得税法[M].北京：中国法制出版社，2010：562.
上海财经大学出版[6]余显财. 个人所得税与劳动者福利改进[M].上海：
社，2011：104.