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中国社会保障“费”改“税”
作者：杨齐
来源：《商情》2016年第02期
【摘要】随着人口老年化的加快，征收社会保障费所引发的问题越来越严重，收费缺乏刚性，基金缺口越来越大，社会保障费面临前所未有的挑战，开征社会保障税在理论界已被大部分学者所认同，但开征社会保障税首先面临的就是税基的确定问题，从西方国家的实践经验看，西方国家多以劳动者报酬为税基，由于中国特殊的国情以及中国社会保障费自身的运行规律，中国开征社会保障税是否也应以劳动者报酬为税基，是一个很值得我们研究和思考的问题。
【关键词】社会保障税 税基 劳动者报酬
随着我国人口老年化的加快，开征社会保障税的呼声越来越高，但目前，单独对于社会保障税的税基研究较少，对其研究较零碎的穿插在各个学者的研究之中，且大多认为直接将费基改税基，即以劳动者报酬为税基，但是在作者看来，将费基改税基既有自身的优势，也有自身不可克服的缺陷，本文就以我国以劳动者报酬为税基征收社会保障税的优缺点展开讨论，以期能够充实社会保障税税基方面的研究，并为将来社会保障税的在我国的开征做出自己的贡献。
一、以费基改税基的优势
（一）制度改革成本低，较易执行和实施
我国从1993年开始实施缴纳社保金制度，距今已有23年的历史，人民已经习惯传统的费基征收方式，况且由于征税的刚性，人们偷逃缴纳社保金的约束增强，由于人们的短视和不理性的行为，在短期之中开征社会保障税的阻力必然很大，若不以传统的费基作为税基来征收，必然加大制度改革成本，更为严重的往往会导致制度难以执行下去，面临倒逼放弃改革的风险，所以，以传统的费基为税基来征收，能够适应人们的传统缴费习惯，面临的改革阻力较小，改革成本较低；其次，以费基改税基，没有改变雇主和雇员的缴纳社保金的习惯，在执行和实施层面也能够避开很多不必要的麻烦，这也是大多数学者赞同社会保障税的税基以费基改税基来确定的最直接原因。
（二）以费基为税基，有利于加强社会保障税的征管
实行“费改税”后，以劳动者报酬为税基来开征社会保障税，由于其与个人所得税的税基接近，有利于税务机关统一征收，能够加强社会保障税的征管，能够有效减少征管成本，易与现行制度衔接，能够优化现行制度的运行效率，也能够有效地加强人们的纳税意识，为自己负责的意识；其次，将费基改为税基，征收依据更为明确，征收更加透明化，资金使用更加规范
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中国社会保障“费”改“税”
作者：杨齐
来源：《商情》2016年第02期
【摘要】随着人口老年化的加快，征收社会保障费所引发的问题越来越严重，收费缺乏刚性，基金缺口越来越大，社会保障费面临前所未有的挑战，开征社会保障税在理论界已被大部分学者所认同，但开征社会保障税首先面临的就是税基的确定问题，从西方国家的实践经验看，西方国家多以劳动者报酬为税基，由于中国特殊的国情以及中国社会保障费自身的运行规律，中国开征社会保障税是否也应以劳动者报酬为税基，是一个很值得我们研究和思考的问题。
【关键词】社会保障税 税基 劳动者报酬
随着我国人口老年化的加快，开征社会保障税的呼声越来越高，但目前，单独对于社会保障税的税基研究较少，对其研究较零碎的穿插在各个学者的研究之中，且大多认为直接将费基改税基，即以劳动者报酬为税基，但是在作者看来，将费基改税基既有自身的优势，也有自身不可克服的缺陷，本文就以我国以劳动者报酬为税基征收社会保障税的优缺点展开讨论，以期能够充实社会保障税税基方面的研究，并为将来社会保障税的在我国的开征做出自己的贡献。
一、以费基改税基的优势
（一）制度改革成本低，较易执行和实施
我国从1993年开始实施缴纳社保金制度，距今已有23年的历史，人民已经习惯传统的费基征收方式，况且由于征税的刚性，人们偷逃缴纳社保金的约束增强，由于人们的短视和不理性的行为，在短期之中开征社会保障税的阻力必然很大，若不以传统的费基作为税基来征收，必然加大制度改革成本，更为严重的往往会导致制度难以执行下去，面临倒逼放弃改革的风险，所以，以传统的费基为税基来征收，能够适应人们的传统缴费习惯，面临的改革阻力较小，改革成本较低；其次，以费基改税基，没有改变雇主和雇员的缴纳社保金的习惯，在执行和实施层面也能够避开很多不必要的麻烦，这也是大多数学者赞同社会保障税的税基以费基改税基来确定的最直接原因。
（二）以费基为税基，有利于加强社会保障税的征管
实行“费改税”后，以劳动者报酬为税基来开征社会保障税，由于其与个人所得税的税基接近，有利于税务机关统一征收，能够加强社会保障税的征管，能够有效减少征管成本，易与现行制度衔接，能够优化现行制度的运行效率，也能够有效地加强人们的纳税意识，为自己负责的意识；其次，将费基改为税基，征收依据更为明确，征收更加透明化，资金使用更加规范