暂存款---负债类
暂存款 １．本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。 ２．收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 暂存款是指行政单位在业务活动中发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的款项，如存入的委托办事款 项，不明性质的资 金，按工 资比例提取的职工福利费，按有关规定每年一次性提取的离退 休人员特需活动费等。
暂存款涵概的内容丰富，既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项，又包括与本单位职工发生的临时性待结算款面；既包括行政单位在业务活 动中发生的应付、暂收款项，又包括非业务活动的应付、暂收款项。暂付款的核算方法简化。暂付款的转销特殊。行 政单位的暂收款可以结算退还，结算退还时，其对应科目为“现金”或“银行存款”； 也可以冲转，冲转时，其对应科目为“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等科目。
行政单位为了核算临时性暂存款业务及代管款项，应设置“暂存款”账户，发生暂存款增加时记贷方；冲销和结算退还暂存款时记借方；本账户贷方余 额，反映尚未结算的暂存款数额。本账户应按债权单位或个人名称设置明细账。
【例】某行政单位发生如下暂存款业务：
1.收到某单位委托办事款10000元，已存入银行。根据有关凭证编制会计分录如 下： 借：银行存款10000
贷：暂存款——某单位10000
2.为某单位办理委托事项支付款项9500元。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：暂存款——某单位9500
贷：银行存款9500
3.退回某单位委托办事款余款500元。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：暂存款——某单位500
贷：银行存款500
4.按有关规定提取当月职工福利费1800元。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：经费支出——职工福利费1800
贷：暂存款——福利费1800
5.将长期无人认领的无主暂存款2000元转入应缴预算款。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：暂存款2000
贷：应缴预算款2000
什么是暂付款 （资产类）
暂付款指在资金活动过程中发生的应收或暂付的待结算款项。暂付款应当及时清理，不得长期挂帐。 暂付款的发生和清理，按实际发生数及时入帐。
暂付款的账务处理
1、 本科目核算暂付待结算及其他应收款项。
2、 本科目借方，记暂付或应收发生数；贷方，记结算报销或收回数。借方余额反映尚未结清数。
3、 本科目应按单位或个人名称设置“暂付款明细帐”。
发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。
1、行政单位是国家机关，是法定的行政主体，而事业单位则是国家基于公共目的成立的公共事业组织，除过法律授 权的事业单位，均不是行政主体。
2、行政单位使用行政编制、由国家行政经费负担。事业单位使用事业编制，由国家事业经费负担。 部分事业单位也是行政主体，比如国家地震局、中央气象局、中国证券监督委员会等。
依照公务员管理的事业单位，除工勤人员外的工作人员，执行公务员的人事制度，工资待遇以及工资构成和公务员相同，而且不得实行职称工资，人员也和 行政机关一样通过公务员考试录用。
本网讯（通讯员 穆明） 经济不断发展，暂存款和暂付款在单位资金平衡中所占比重越来越大，不仅造成单位资金周转困难，而且也使单位的会计信息失真。加强对单位暂存款和暂付款的审计监督，对减少单位资金占压，创造良好的管理环境是十分重要的。当前暂存款和暂付款中存在的主要错弊是：不定期对账；款项不定期清理；对已销账的款项管理不善；利用款项调节收入；租出借账户或为他人套取现金；款项核算不规范 ； 款项账务处理不正确 ； 款项账户之间不按规定的业务内容记账等等。
针对存在的弊端浅谈对暂存暂付款的审计方法：
通过审计调查，了解暂存暂付款的控制环境。要从了解该单位的控制环境入手，找出控制环境中是否存在问题。目前单位现状来看，有些单位从领导到职工不重视暂存暂付款的管理，领导财务知识有限，他们无法将款项与单位实实在在的资产联系起来，因此也就无法将暂付款的管理作为重要工作来抓 ； 也有些单位暂存暂付款的形成与领导个人行为有关，只管任期内业绩、不重视现金流入与流出，甚至为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假，这样的单位难免出现暂存款暂付款混乱；还有些单位中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成暂存暂付款管理的混乱。
因此很必要通过询问、观察、调查等手段来了解单位的控制环境，运用文字表述法、内部控制问卷调查法、内部控制流程图法来描述单位的内部控制制度，进而确定下一步的审计重点。
利用 AO 审计系统 对暂存暂付款进行分类分层查询，查询其长期无发生额的账户资料，查询期间有发生额的账户资料，查询其发生额在一定范围内的账户资料，查询其发生额的发生时间在一定时间段内的账户资料 ， 对照原始凭证找出疑点。
对暂付款进行符合性测试。对暂付款类进行符合性测试的主要内容有：单位会计人员是否及时清理暂付款，定期编制暂付款账龄分析表；是否建立明确的职责分工制度；是否建立备用金领用和报销制度等等。
对暂付款进行实质性测试。对暂付款类实质性测试，着重审查暂付款和票据业务。要审查明细表。暂付款明细表可以由会计人员编制，也可以由审计人员编制。但审计人员必须对报表进行复核，要求账列期初、期末余额和借贷发生额相符。为了判断暂付款回收的可能性和坏帐提取是否恰当，一般可在明细表中编列帐龄分析或逾期分析。对有疑问的大的暂付款账户应运用函证法进行审计。
对暂存账类符合性测试，审批人员、业务人员、财会记录是否实行岗位分离，以防止串通舞弊。是否定期分析暂存款；是否制定暂存款清理计划；是否建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊等等。
对暂存款实质性测试，审查暂存款的真实性完整性和合法性。审查确认有无虚列暂存款，必要时可进行函证；审查确认有无漏列暂存款，虚减负债余额的情况，必要时进行零余额函证。审查确认有无利用暂存款挂账进行违规违法活动的情况，如截留收入等。
审查暂存款和暂付款会计处理的合法性和正确性。要审查暂存款和暂付款的发生是否真实合法；审查审批手续；审查暂存款和暂付款的入账时期，是否有虚增或虚减现象；审查暂存款和暂付款的明细账是否与总分类账相符。
不可漏掉“暂存款”和“暂付款”审计徐禄杰西省玉山县在开展对养老保险基金审计时，着重审查了“暂存款”和“暂付款”帐户。审计结果表明，行政事业单位在转移预算外收入，回避有问题资金往往在这两个帐户中做文章。如审核１９９２年度社会保险基金决算报表时，发现“基金暂付”余额１９５０６．５５元，为什么会出现这个数字呢？通常情况被审单位挪用专项资金只发生一个大额整数，一般不发生角、分。通过细查，发现挪借养老金１２万元（建房），同时又发生一笔“代企业发退休费”４９３．４５元，差额正好是我们需要查明的违纪资金。又如审查１９９２年度经费决算时，发现“暂存款”年末余额５０３１０．幻无，原来是转移房产管理收入２５００元，转移周转金存款利息收入１４２００·２０元，更有甚者，１９９２年度将联工购房收入的资金３３６１０．６１元，本应归还上年度被挪借的资金，都巧立名目，设个“暂存款——基建款”。一举二得，摆着问题等待上级主管部门解决，房产变价款利息收入可增加单位的经费，结转下年使用。（作者单位：玉山县审计局）不可漏掉“暂存款”和“暂付款”审计@徐禄杰$玉山县审计局
行政单位在业务活动中与其他单位及个人发生的待结算款项，属于负债的一项。包括临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位或个人暂时存放于本单位的款项，如存入保证金、押金等。应付未付款项是指应付给其他单位或个人的款项，如购进材料未付款等。为了核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，设置“暂存款”科目。该科目的贷方登记发生的暂存及应付款项；冲转或结算暂存、应付款项时，记入借方；期末贷方余额反映尚未结算的暂存款数额。当行政单位收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。暂存款按实际发生额记账。暂存款涵概的内容丰富，既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项，又包括与本单位职工发生的临时性待结算款面；既包括行政单位在业务活动中发生的应付、暂收款项，又包括非业务活动的应付、暂收款项。暂付款的核算方法简化。暂付款的转销特殊。行政单位的暂收款可以结算退还，结算退还时，其对应科目为“现金”或“银行存款”；也可以冲转，冲转时，其对应科目为“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等科目。
不可漏掉“暂存款”和“暂付款”审计徐禄杰西省玉山县在开展对养老保险基金审计时，着重审查了“暂存款”和“暂付款”帐户。审计结果表明，行政事业单位在转移预算外收入，回避有问题资金往往在这两个帐户中做文章。如审核１９９２年度社会保险基金决算报表时，发现“基金暂付”余额１９５０６．５５元，为什么会出现这个数字呢？通常情况被审单位挪用专项资金只发生一个大额整数，一般不发生角、分。通过细查，发现挪借养老金１２万元（建房），同时又发生一笔“代企业发退休费”４９３．４５元，差额正好是我们需要查明的违纪资金。又如审查１９９２年度经费决算时，发现“暂存款”年末余额５０３１０．幻无，原来是转移房产管理收入２５００元，转移周转金存款利息收入１４２００·２０元，更有甚者，１９９２年度将联工购房收入的资金３３６１０．６１元，本应归还上年度被挪借的资金，都巧立名目，设个“暂存款——基建款”。一举二得，摆着问题等待上级主管部门解决，房产变价款利息收入可增加单位的经费，结转下年使用。（
行政单位暂付款和留存款如何核算
（1）暂付款。
暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算预付、应收款项。一般包括：预付的设备款、预付的材料款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。
暂付款的核算通过“暂付款”账户进行。各项暂付款应按债务单位或个人名称设置明细账。
发生暂付款时：
借：暂付款
贷：现金或银行存款
结算收回或核销转列支出时：
借：经费支出
贷：暂付款
“暂付款”借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。
（2）暂存款。
暂 存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，包括临时性暂存款和应付款。临时性暂存款，例如，其他单位存入的押金、保证金、预收的劳务 报酬，以及不明原因的盘点长款等。应付款，例如，赊欠其他单位的货款，以及欠付职工的工资等。各行政单位应加强对暂存款的管理，不得将应纳入单位收人管理 的款项列人暂存款项；对各种暂存款应及时清理、结算，不得长期挂账。
暂存款的核算通过设置“暂存款”科目及“暂存款”账户进行。各项暂存款应按债权单位或个人名称设置明细账。
收到暂存款时：
借：银行存款或现金
贷：暂存款
冲转或结算退还时：
借：暂存款
贷：银行存款或现金
“暂存款”科目的贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。
暂存款---负债类
暂存款 １．本科目核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项。 ２．收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目；冲转或结算退还时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 暂存款是指行政单位在业务活动中发生的待结算债务，包括临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位和个人存放于单位的款项，如存入的委托办事款 项，不明性质的资 金，按工 资比例提取的职工福利费，按有关规定每年一次性提取的离退 休人员特需活动费等。
暂存款涵概的内容丰富，既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项，又包括与本单位职工发生的临时性待结算款面；既包括行政单位在业务活 动中发生的应付、暂收款项，又包括非业务活动的应付、暂收款项。暂付款的核算方法简化。暂付款的转销特殊。行 政单位的暂收款可以结算退还，结算退还时，其对应科目为“现金”或“银行存款”； 也可以冲转，冲转时，其对应科目为“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等科目。
行政单位为了核算临时性暂存款业务及代管款项，应设置“暂存款”账户，发生暂存款增加时记贷方；冲销和结算退还暂存款时记借方；本账户贷方余 额，反映尚未结算的暂存款数额。本账户应按债权单位或个人名称设置明细账。
【例】某行政单位发生如下暂存款业务：
1.收到某单位委托办事款10000元，已存入银行。根据有关凭证编制会计分录如 下： 借：银行存款10000
贷：暂存款——某单位10000
2.为某单位办理委托事项支付款项9500元。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：暂存款——某单位9500
贷：银行存款9500
3.退回某单位委托办事款余款500元。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：暂存款——某单位500
贷：银行存款500
4.按有关规定提取当月职工福利费1800元。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：经费支出——职工福利费1800
贷：暂存款——福利费1800
5.将长期无人认领的无主暂存款2000元转入应缴预算款。根据有关凭证编制会计分录如下：
借：暂存款2000
贷：应缴预算款2000
什么是暂付款 （资产类）
暂付款指在资金活动过程中发生的应收或暂付的待结算款项。暂付款应当及时清理，不得长期挂帐。 暂付款的发生和清理，按实际发生数及时入帐。
暂付款的账务处理
1、 本科目核算暂付待结算及其他应收款项。
2、 本科目借方，记暂付或应收发生数；贷方，记结算报销或收回数。借方余额反映尚未结清数。
3、 本科目应按单位或个人名称设置“暂付款明细帐”。
发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等有关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等有关科目，贷记本科目。
1、行政单位是国家机关，是法定的行政主体，而事业单位则是国家基于公共目的成立的公共事业组织，除过法律授 权的事业单位，均不是行政主体。
2、行政单位使用行政编制、由国家行政经费负担。事业单位使用事业编制，由国家事业经费负担。 部分事业单位也是行政主体，比如国家地震局、中央气象局、中国证券监督委员会等。
依照公务员管理的事业单位，除工勤人员外的工作人员，执行公务员的人事制度，工资待遇以及工资构成和公务员相同，而且不得实行职称工资，人员也和 行政机关一样通过公务员考试录用。
本网讯（通讯员 穆明） 经济不断发展，暂存款和暂付款在单位资金平衡中所占比重越来越大，不仅造成单位资金周转困难，而且也使单位的会计信息失真。加强对单位暂存款和暂付款的审计监督，对减少单位资金占压，创造良好的管理环境是十分重要的。当前暂存款和暂付款中存在的主要错弊是：不定期对账；款项不定期清理；对已销账的款项管理不善；利用款项调节收入；租出借账户或为他人套取现金；款项核算不规范 ； 款项账务处理不正确 ； 款项账户之间不按规定的业务内容记账等等。
针对存在的弊端浅谈对暂存暂付款的审计方法：
通过审计调查，了解暂存暂付款的控制环境。要从了解该单位的控制环境入手，找出控制环境中是否存在问题。目前单位现状来看，有些单位从领导到职工不重视暂存暂付款的管理，领导财务知识有限，他们无法将款项与单位实实在在的资产联系起来，因此也就无法将暂付款的管理作为重要工作来抓 ； 也有些单位暂存暂付款的形成与领导个人行为有关，只管任期内业绩、不重视现金流入与流出，甚至为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假，这样的单位难免出现暂存款暂付款混乱；还有些单位中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成暂存暂付款管理的混乱。
因此很必要通过询问、观察、调查等手段来了解单位的控制环境，运用文字表述法、内部控制问卷调查法、内部控制流程图法来描述单位的内部控制制度，进而确定下一步的审计重点。
利用 AO 审计系统 对暂存暂付款进行分类分层查询，查询其长期无发生额的账户资料，查询期间有发生额的账户资料，查询其发生额在一定范围内的账户资料，查询其发生额的发生时间在一定时间段内的账户资料 ， 对照原始凭证找出疑点。
对暂付款进行符合性测试。对暂付款类进行符合性测试的主要内容有：单位会计人员是否及时清理暂付款，定期编制暂付款账龄分析表；是否建立明确的职责分工制度；是否建立备用金领用和报销制度等等。
对暂付款进行实质性测试。对暂付款类实质性测试，着重审查暂付款和票据业务。要审查明细表。暂付款明细表可以由会计人员编制，也可以由审计人员编制。但审计人员必须对报表进行复核，要求账列期初、期末余额和借贷发生额相符。为了判断暂付款回收的可能性和坏帐提取是否恰当，一般可在明细表中编列帐龄分析或逾期分析。对有疑问的大的暂付款账户应运用函证法进行审计。
对暂存账类符合性测试，审批人员、业务人员、财会记录是否实行岗位分离，以防止串通舞弊。是否定期分析暂存款；是否制定暂存款清理计划；是否建立双方定期对账制度，以防止双方业务人员串通舞弊等等。
对暂存款实质性测试，审查暂存款的真实性完整性和合法性。审查确认有无虚列暂存款，必要时可进行函证；审查确认有无漏列暂存款，虚减负债余额的情况，必要时进行零余额函证。审查确认有无利用暂存款挂账进行违规违法活动的情况，如截留收入等。
审查暂存款和暂付款会计处理的合法性和正确性。要审查暂存款和暂付款的发生是否真实合法；审查审批手续；审查暂存款和暂付款的入账时期，是否有虚增或虚减现象；审查暂存款和暂付款的明细账是否与总分类账相符。
不可漏掉“暂存款”和“暂付款”审计徐禄杰西省玉山县在开展对养老保险基金审计时，着重审查了“暂存款”和“暂付款”帐户。审计结果表明，行政事业单位在转移预算外收入，回避有问题资金往往在这两个帐户中做文章。如审核１９９２年度社会保险基金决算报表时，发现“基金暂付”余额１９５０６．５５元，为什么会出现这个数字呢？通常情况被审单位挪用专项资金只发生一个大额整数，一般不发生角、分。通过细查，发现挪借养老金１２万元（建房），同时又发生一笔“代企业发退休费”４９３．４５元，差额正好是我们需要查明的违纪资金。又如审查１９９２年度经费决算时，发现“暂存款”年末余额５０３１０．幻无，原来是转移房产管理收入２５００元，转移周转金存款利息收入１４２００·２０元，更有甚者，１９９２年度将联工购房收入的资金３３６１０．６１元，本应归还上年度被挪借的资金，都巧立名目，设个“暂存款——基建款”。一举二得，摆着问题等待上级主管部门解决，房产变价款利息收入可增加单位的经费，结转下年使用。（作者单位：玉山县审计局）不可漏掉“暂存款”和“暂付款”审计@徐禄杰$玉山县审计局
行政单位在业务活动中与其他单位及个人发生的待结算款项，属于负债的一项。包括临时性暂存和应付未付款项。临时性暂存是指其他单位或个人暂时存放于本单位的款项，如存入保证金、押金等。应付未付款项是指应付给其他单位或个人的款项，如购进材料未付款等。为了核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，设置“暂存款”科目。该科目的贷方登记发生的暂存及应付款项；冲转或结算暂存、应付款项时，记入借方；期末贷方余额反映尚未结算的暂存款数额。当行政单位收到暂存款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。暂存款按实际发生额记账。暂存款涵概的内容丰富，既包括行政单位与其他单位、所属单位发生的应付、暂收款项，又包括与本单位职工发生的临时性待结算款面；既包括行政单位在业务活动中发生的应付、暂收款项，又包括非业务活动的应付、暂收款项。暂付款的核算方法简化。暂付款的转销特殊。行政单位的暂收款可以结算退还，结算退还时，其对应科目为“现金”或“银行存款”；也可以冲转，冲转时，其对应科目为“应缴预算款”、“应缴财政专户款”等科目。
不可漏掉“暂存款”和“暂付款”审计徐禄杰西省玉山县在开展对养老保险基金审计时，着重审查了“暂存款”和“暂付款”帐户。审计结果表明，行政事业单位在转移预算外收入，回避有问题资金往往在这两个帐户中做文章。如审核１９９２年度社会保险基金决算报表时，发现“基金暂付”余额１９５０６．５５元，为什么会出现这个数字呢？通常情况被审单位挪用专项资金只发生一个大额整数，一般不发生角、分。通过细查，发现挪借养老金１２万元（建房），同时又发生一笔“代企业发退休费”４９３．４５元，差额正好是我们需要查明的违纪资金。又如审查１９９２年度经费决算时，发现“暂存款”年末余额５０３１０．幻无，原来是转移房产管理收入２５００元，转移周转金存款利息收入１４２００·２０元，更有甚者，１９９２年度将联工购房收入的资金３３６１０．６１元，本应归还上年度被挪借的资金，都巧立名目，设个“暂存款——基建款”。一举二得，摆着问题等待上级主管部门解决，房产变价款利息收入可增加单位的经费，结转下年使用。（
行政单位暂付款和留存款如何核算
（1）暂付款。
暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算预付、应收款项。一般包括：预付的设备款、预付的材料款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。
暂付款的核算通过“暂付款”账户进行。各项暂付款应按债务单位或个人名称设置明细账。
发生暂付款时：
借：暂付款
贷：现金或银行存款
结算收回或核销转列支出时：
借：经费支出
贷：暂付款
“暂付款”借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。
（2）暂存款。
暂 存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，包括临时性暂存款和应付款。临时性暂存款，例如，其他单位存入的押金、保证金、预收的劳务 报酬，以及不明原因的盘点长款等。应付款，例如，赊欠其他单位的货款，以及欠付职工的工资等。各行政单位应加强对暂存款的管理，不得将应纳入单位收人管理 的款项列人暂存款项；对各种暂存款应及时清理、结算，不得长期挂账。
暂存款的核算通过设置“暂存款”科目及“暂存款”账户进行。各项暂存款应按债权单位或个人名称设置明细账。
收到暂存款时：
借：银行存款或现金
贷：暂存款
冲转或结算退还时：
借：暂存款
贷：银行存款或现金
“暂存款”科目的贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。