浅谈企业利润与现金净流量的关系
企业利润与现金流量是两个完全不同的概念，有的企业生产和销售看似繁荣，利润表中的利润指标直线上升，但是企业却出人意料地破产了。这是为什么呢?很简单，因为经营者的眼光只是盯住了报表中的利润，而忽略了现金流量是否能满足生产经营的需要。笔者认为，有必要探讨一下企业利润与现金净流量两个指标的关系，以防范企业财务风险。
一、企业利润与现金净流量的关系
现代企业的会计核算是以权责发生制为原则进行的，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。因此，企业利润表中的利润只是账面利润，属于可能的利润，只有在货款收回时，账面利润才成为现实。企业的利润与现金净流量都是企业经营的成果，但是，它们在企业生产经营过程中存在着许多不同，主要有:
1、计量基础不同。企业利润的核算是以权责发生制为基础，利润指标并不能真正地反映当期企业的收入与支出的结果，它只是通过一个固定模式计算出来的。而现金净流量是以收付实现制为基础计算得出的，只要收入与支出是在本期间发生，便是本期间的现金流量。
2、包含的内容不同。利润包含的内容有主营业务利润、其他业务利润、投资净收益、补贴收入以及营业外收支净额等。而现金净流量除了包括企业在经营活动中所发生的销售或购买商品、提供或接受劳务、支付各种税费等以外，还包括企业对外投资的支付或收回、出售或购建固定资产、收到投资以及向银行借款或偿还债务等所发生的现金流量，
3、隐藏的风险不同。赊销是企业实现产品销售的一种重要形式，根据现行的会计制度，赊销可以作为产品销售的实现，利润也视同实现了。但是，赊销所产生的应收账款却存在着能否收回的风险。而现金净流量则不同，它是实实在在的现金流入，不存在收不回来的风险，
二、现金净流量不足对企业生产经营的影响
一个企业的账面利润再高，如果没有足够的现金流量，也无法进行正常的经营活动，甚至因财务状况恶化而倒闭。表现在:
(1)现金不足，企业一方面将因赊欠货款的不断增加而可能导致供货商终止供货，无法继续生产;另一方面，企业将为追讨货款花费大量人力物力，无法正常经营。
(2)现金不足，工人工资无法按时发放，将导致企业人心慌慌，甚至工人罢工。
(3)现金不足，税金无法及时上缴，将导致税务部门上门清收。
(4)现金不足，到期债务无法按时归还，借款本息无法支付，将导致企业被迫清盘破产。
三、加强应收账款管理，确保现金净流量的增加
（一)事前控制
1、建立客户信用管理制度，树立信用风险意识。对客户进行资信评级，按级别确定最大信用额度。（1）直接与客户接触，了解客户的资信情况，在与客户签约前确定信用条件，并在合同中避免日后产生信用问题的有争议的条款，甚至可使用一定的债权保障手段，如担保、保险。（2）间接地对有关单位财务报表、行业报表等进行详细分析，以了解客户的财务状况和盈利情况。也可通过有关的金融部门、工商管理部门、财政税务部门等了解客户的信用情况。
2、健全内部营销人员的责任考核制度，将销售人员的销售额、货款回笼率、减少呆滞货款额同个人收益挂钩，并严格考核。
（二）事中控制
1、 对零散客户做到款到发货，对固定客户在每次发货时均应保证账实相符。销售部门要对应收账款进行监控，确保不超过客户的信用额度，并适度催收。财务部门应定期与销售部门对账，并向销售部门提供客户的账龄分析情况，以便及时采取措施。
2、 采取现金折扣的销售方式，鼓励客户早日偿还货款。
3、 采取分期收款的销售方式，一方面可缓解客户一时的资金紧张，另一方面也可让企业对日后的资金回笼心中有数。
4、 采取以物易物的抹账方式。对客户手中已有的且凭其自身的销货渠道一时无法售出的商品，如企业可从其他渠道售出，则可代其找到购货单位，并将该笔货款收回以抵减应收客户款项。若属本企业上游供应商所需的商品，则可通过签订三方协议，以达到货款收回并及时支付或抵减应付上游供应商货款的目的。
5、 采取银行承兑汇票的方式。对资金紧张的客户，可同意或要求其开出一定期限(一般为半年以内)的银行承兑汇票。一方面确保货款的回笼，另一方面在资金紧张时也可将银行承兑汇票进行贴现。
（三）事后控制
事后控制是对拖欠时间较长的货款的追讨。可对应收账款进行账龄分析，按账龄的长短、收回的难易程度进行分类。对清欠小组人员进行分工负责，任务分解到人，要求有计划、有进度、有目标，并将任务完成情况与个人收益挂钩，进行考核、奖罚。
对欠款的客户分别对待，采取灵活多样的清欠措施:对资金周转困难、心有余而力不足的客户，可要求其订立还款计划，逐步收回;对一些故意拖欠的客户，可晓之以理、动之以情，必要时采取强硬手段;对于濒临破产的客户，则应及时向法院起诉，以期在其破产之前能收回部分欠款，把损失降到最低限度。
浅谈企业利润与现金净流量的关系
企业利润与现金流量是两个完全不同的概念，有的企业生产和销售看似繁荣，利润表中的利润指标直线上升，但是企业却出人意料地破产了。这是为什么呢?很简单，因为经营者的眼光只是盯住了报表中的利润，而忽略了现金流量是否能满足生产经营的需要。笔者认为，有必要探讨一下企业利润与现金净流量两个指标的关系，以防范企业财务风险。
一、企业利润与现金净流量的关系
现代企业的会计核算是以权责发生制为原则进行的，即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。因此，企业利润表中的利润只是账面利润，属于可能的利润，只有在货款收回时，账面利润才成为现实。企业的利润与现金净流量都是企业经营的成果，但是，它们在企业生产经营过程中存在着许多不同，主要有:
1、计量基础不同。企业利润的核算是以权责发生制为基础，利润指标并不能真正地反映当期企业的收入与支出的结果，它只是通过一个固定模式计算出来的。而现金净流量是以收付实现制为基础计算得出的，只要收入与支出是在本期间发生，便是本期间的现金流量。
2、包含的内容不同。利润包含的内容有主营业务利润、其他业务利润、投资净收益、补贴收入以及营业外收支净额等。而现金净流量除了包括企业在经营活动中所发生的销售或购买商品、提供或接受劳务、支付各种税费等以外，还包括企业对外投资的支付或收回、出售或购建固定资产、收到投资以及向银行借款或偿还债务等所发生的现金流量，
3、隐藏的风险不同。赊销是企业实现产品销售的一种重要形式，根据现行的会计制度，赊销可以作为产品销售的实现，利润也视同实现了。但是，赊销所产生的应收账款却存在着能否收回的风险。而现金净流量则不同，它是实实在在的现金流入，不存在收不回来的风险，
二、现金净流量不足对企业生产经营的影响
一个企业的账面利润再高，如果没有足够的现金流量，也无法进行正常的经营活动，甚至因财务状况恶化而倒闭。表现在:
(1)现金不足，企业一方面将因赊欠货款的不断增加而可能导致供货商终止供货，无法继续生产;另一方面，企业将为追讨货款花费大量人力物力，无法正常经营。
(2)现金不足，工人工资无法按时发放，将导致企业人心慌慌，甚至工人罢工。
(3)现金不足，税金无法及时上缴，将导致税务部门上门清收。
(4)现金不足，到期债务无法按时归还，借款本息无法支付，将导致企业被迫清盘破产。
三、加强应收账款管理，确保现金净流量的增加
（一)事前控制
1、建立客户信用管理制度，树立信用风险意识。对客户进行资信评级，按级别确定最大信用额度。（1）直接与客户接触，了解客户的资信情况，在与客户签约前确定信用条件，并在合同中避免日后产生信用问题的有争议的条款，甚至可使用一定的债权保障手段，如担保、保险。（2）间接地对有关单位财务报表、行业报表等进行详细分析，以了解客户的财务状况和盈利情况。也可通过有关的金融部门、工商管理部门、财政税务部门等了解客户的信用情况。
2、健全内部营销人员的责任考核制度，将销售人员的销售额、货款回笼率、减少呆滞货款额同个人收益挂钩，并严格考核。
（二）事中控制
1、 对零散客户做到款到发货，对固定客户在每次发货时均应保证账实相符。销售部门要对应收账款进行监控，确保不超过客户的信用额度，并适度催收。财务部门应定期与销售部门对账，并向销售部门提供客户的账龄分析情况，以便及时采取措施。
2、 采取现金折扣的销售方式，鼓励客户早日偿还货款。
3、 采取分期收款的销售方式，一方面可缓解客户一时的资金紧张，另一方面也可让企业对日后的资金回笼心中有数。
4、 采取以物易物的抹账方式。对客户手中已有的且凭其自身的销货渠道一时无法售出的商品，如企业可从其他渠道售出，则可代其找到购货单位，并将该笔货款收回以抵减应收客户款项。若属本企业上游供应商所需的商品，则可通过签订三方协议，以达到货款收回并及时支付或抵减应付上游供应商货款的目的。
5、 采取银行承兑汇票的方式。对资金紧张的客户，可同意或要求其开出一定期限(一般为半年以内)的银行承兑汇票。一方面确保货款的回笼，另一方面在资金紧张时也可将银行承兑汇票进行贴现。
（三）事后控制
事后控制是对拖欠时间较长的货款的追讨。可对应收账款进行账龄分析，按账龄的长短、收回的难易程度进行分类。对清欠小组人员进行分工负责，任务分解到人，要求有计划、有进度、有目标，并将任务完成情况与个人收益挂钩，进行考核、奖罚。
对欠款的客户分别对待，采取灵活多样的清欠措施:对资金周转困难、心有余而力不足的客户，可要求其订立还款计划，逐步收回;对一些故意拖欠的客户，可晓之以理、动之以情，必要时采取强硬手段;对于濒临破产的客户，则应及时向法院起诉，以期在其破产之前能收回部分欠款，把损失降到最低限度。