企业得税所的汇算清的缴程序 一、
内资企业得所的汇税清算
根据缴企《所业得暂行条税》及其例实施细则《，华人民共中国税和征收管收理法》及《国税务家局关总企业所于得税汇清缴算理管办法》（9189-0120-税国函[199]1828号等）法律规定的内，企业资得所的汇税算清缴按以应程序下进行：
1、汇算清缴期限
内资 业企纳缴得税，所按年算计分，月者分或季预缴 。
税纳应当人在月份者或季终度了后十五内，日向所其在地主税管机关务报送会报计表和缴预得税所报申表；年终度了后四十五日，向内其在地主所税务机管关报送计会决报算和表得税所报表申，在度年终了四个月内后清结补缴的应税款预缴。税款超应过税款的缴主管税，机务予以及关办理退税时，者抵缴或下年一应缴度的纳款税 。
注意的应： 是
1（）行按月实或按季缴所预税得纳的人税其纳税年度，最后个预缴期一的税款于应度年了终后15内申报日预和缴，得推不延汇算清缴时一至缴并纳 。（
2若）纳人税已按定预规缴税，款因殊特原因能不在定规期限理年办企业度得所税报的申则，应申报在限期提出内面延书申请，期主经税管机务核准后关在，核准的限内期理。办
（ ）3若纳人因税可不抗而不力按能期办纳税理申报的，可延以办理期；但是应，在当不抗可情形力除消立后即向管税主机务报关。告管税主务关机查明经事实，予以后准。核
（4） 纳人税在税纳年中间度产或破止生终经营产活的动，自停止应生产经活动之营起日03内向日管主务税关机办企理业所税得报申，6日内办理0企所业税得汇清算，缴并依计法算算期清间的企所业得，税结清应缴款税。 （
）纳税5在纳税年人中间发度合并、分立的生，依据税法规收规定合的、并立后分纳其税人地发生位化变的，应办理在更变务登记税之办前理企所业税得申报，及时行汇算进清，并缴结税款清其；税人的地纳位不的，纳税年度可变以连续计。 算
2汇算清缴程、 序（1
填）写税纳申报并表送附相材料关
纳税人于年度终后了45日以内务报表为基财，础行进行税自纳税调收并填写年度纳整申税表及报其表附（包纳括税整调项目、减免项表目、表联营企业利分股、息收入税纳等等）表，向主管税务机关理办年度税申纳报纳。人税提除供上述所得申税及报其表附，外应并当附送下以相关料资 ：
A、财务会计年、决算报表及度其明材说料。括资产负包债、表益表损现、金量表流有关财等资务料；
B、 与税纳关有的合、同议书协及证；凭
C、外出营经活动税收管理证和异明完税地证； 凭
D境、或者内境公证外机构出的具
有关证明件文；
E、主管税机务要关报求的送他有其证件关资料。 、
（2）务税机关受理申请，审核并所送报材 料
A主管税务、机接到关税人纳扣缴义或人报送的纳税务申报表代扣或缴、代收代代缴款报告表后税，经审其核名、称电话地、址银行、帐等基号本料后资，若现应由发主税务机关管理管的内容变有的，将要化纳税求提供变更依据；如变人更容属其内他门管部范理围的则将敦促纳税，人到关相部办理门更手变，续并变更将据依印件复移主交管务机税关 。
B、管主税务关对申机内容进报行核审主，审核要目、税率税计税依和据填写是否完整、正确，额计算税否准是，附送资确是否齐全料是否符合逻辑、关系是、否行进税调整等。审纳核中如发纳税人现的报有计算错申误有或漏项将及，通时纳税知人行调整、补充、进改或修期重新限申报纳税人。应按务税关机的知作出通相应的修正 。
、C主税务管关经机审确核无误后，认定确企当业度应纳所年得额及应税当缴的补企所得业税，或者款对多的缴业所得企款税以加还退或抵下年度企业所顶得。税 （
）3动主纠正申错报 误
税纳人于年度了终45后日内办了年理度纳申税后，如报发现申报果出了现误，错据《根业所企税汇算清缴得管办法理等法律的》关规相：纳税定办理人年度得税申所后，报在缴汇内税期机务检查之关自行前查发现申检报实的，不可填报《企业以所税自查得报表》向税务申关机动主报纠正申错误税务机关，此据整其调年应全所得税额纳应补、及退税额。应 （4）结
清税 款纳
人根税主管据务机关确定税的年全应所得纳额及税应补应、税退额年，度了后终4月内个缴清款税纳。税预人缴的税少于款年全缴税款应，在4的月以底前将补缴应税款的入国缴库；预缴款超过全税应年税缴款，办的理抵或顶税退续手 。（5
）理延期缴纳税办申款
请根据《中人华共和国税收征民管收法理及其》《施实细》则相关规的定纳税，人有下因列特困难：殊
A、、水、火、雷风海、潮、震地等人不可力拒的抗然灾自，或者害可供纳税现金、的票支及其以财产等遭遇偷盗、他抢劫等意外故事，致导纳税发生较人损大失，正生常产经营动活到较受大影的响。纳人税应提供情报灾告者公安机或关具出的故事证明；
、B国家调整因经政策的济接直响，影者或期短货拖款，欠期当币货金资扣在除应职付工资、工会保社费后险不足以缴，税纳款的纳。人税提应有供关策政整调依的据或提货供拖款情况欠证和货款拖欠明方能不期按款付的明证料材 。
而从不能按缴期纳税的款纳税，人当应缴纳在款税
期限届满（前一各般地管主税务关机规均应定当期限在届满15日内提出，前体具请参见地各税务的局定）向规管主税务关机提申请出，报并送下列料：申材延期请纳税款缴告、报当期货币金余资情额况及有银所存款账户行对账的、资单产债负表应、付职工资和工会保险费社税务等机关要求供的支提出算预。经等省、治区、自直辖国市家税务局、方税地务，局者计或单划市国列税家务、局地税方务批局，准以延期缴可纳税款，但最长不得超过个三。月
税务关将机在自到申收请延期纳缴款报告税日之起2日内作0出准批者不或批予的决定准若不；批被，准缴纳从款税限期满届日之纳起人将被税加滞纳收金。
、外二投商资业和企外国企所业得的税汇清缴算
于关外商资投企和业外国业年度企得税所算清缴，汇在其列几个方下具有面一的定特殊，其他性内容可参内照企业所资税得汇算清缴规的定以适用。 予
、汇算清1期缴限
资外业企缴所纳税，得年按算，分计预缴季 。纳
税人应在当季度终了者后十五日，内向所其地主在管税机务关送会计报报表和缴预得税所申报表年度；了终四后个月，向其内所地在主税管务关机报会送决算报计和所得税表申表，并报在度终了后年个五月内结清应补缴税款的。预缴税超款应缴税款的过主管税，机关务予以时办及退税，或者理抵缴一下年度缴应纳的税。款
纳税人特殊因原因不能，按上述规定照期限理所得税申报的，办在申报期限应内出提书申面请，经报主管务税机关准批可以，当延长适申期限报或者，纳税因人殊特原因，不能在规期定限内准齐备全所得税报资申的料应在规，期限定提内出书面请申经主管税务，关机批，准先可按定报送所得规申报税表附及表其它，有关表报、料资可适当延以期报送。但经管主税机关务准批期申延报最的期限不得超长一过月。 个
2、纳申税报应当送附的资 料纳税人办
所理得年税度报申，应时当如实填写报送和下报表列、资、料件： 文
（1）业企年度得税所报表及申其附；表 （
2年）度计会决算表，包报括资产负债：表损益表、、金流量表、存货现表固、资定及产累折旧计表无、资产形及其他产资、外币表资表、金交应值增税明细表、润利分表配产品销售成、本、主要产表生品产本成、售销入及收售销成表、制造费本用细明表销售、费用、理管费、用务费用及财业营外收明细表、支预费用提明细及其他表有财关资务。
纳税料所人会计决用算报格式表上述报与格表不同的式应报，本送行会业计报及表表。 附
（）中国注3册会师查计报帐告；
4）主管税务机关（求要
报送其的资他料包，括 ：
、A受享收优税惠有关批的文准复印件； 件
、B企业发下生成列费用项本的目需报，送关有批文准复件件：印帐环准备、坏损帐、失本业期有会关核计算法方改的及其他项目变。
三个人、资企独与业伙合企业得税的汇算所清缴
关 个于人资独业与企合伙业年企所度税汇得算缴清其，在下几列方面具个有定一的特性，殊他内容可其参内照资企业得税所汇清算缴规的予以定适。用
、汇1清缴算期限 投
资应者纳个人所得税税款的按年计，，分月或者分季算缴。 预
投者应当资每在月者或季每度了终后日内预7，缴年度了终后30内，投资者日向主税管务关机送《个人报独企业和资合企业投资者伙个所得税申人报》，并表附送年会度决计算报和表缴预个所得人纳税税证凭。度终年后3了月内个算清汇缴多，退少。 补2、汇
清缴算点 地
投资者应向企实际业营经理所在管主地管务税机申关缴报纳人个得所。投资税从合伙者业取得企生产经营的得，所合由企伙业企向实际业经管理营所在地管税主务机关申缴纳投报资应者纳的人个所税，得并个将人得所税报申抄表送投者资 。3
投、资兴办者两以上或业企时汇的清算缴
投资兴办两者或两个以个上业企，的应别向企分实际业经营管所在地理管主务机关税预税缴。款度终年后了理办算汇清时，区别缴同情况分别处理：不
（1）投者资兴办的企业全部个是人独性资质，的别分各企业的向实际经管理营所在主地税管机关务办年度纳税理报申，依并所有企的业营经得所总确额定用适率，税以本企业的营所经为得基，计础算缴应款税办，理算汇缴；清 （
）2投资者兴的办企业有中伙合性质，投资的者应经向居住常主地管务机税关报申税，办理汇算清缴，纳但经常住地与其兴办企居业的经管营理所在地一致的不应选定其参与，办兴的一合伙企业的某营经理管在地所办为理年汇度清缴算在地，所在5年并内得不更变5。后年要变需更的，须经主原税管务机关准。 批
（）3资者投办两兴或两个个以企上业的向企业，际经营管理实在所主地管务机税关办理度年税纳申时，应报注从附他企业取得的其年度纳税所应额；得其含中合有伙企业，应报的汇总送从有所业企得取的所情得的况合《伙业企投者资个人得所汇总税报申》，同时附送表所有企业的年度计会决报表和当算年已缴度人所得个税税纳证凭。
企业得税所的汇算清的缴程序 一、
内资企业得所的汇税清算
根据缴企《所业得暂行条税》及其例实施细则《，华人民共中国税和征收管收理法》及《国税务家局关总企业所于得税汇清缴算理管办法》（9189-0120-税国函[199]1828号等）法律规定的内，企业资得所的汇税算清缴按以应程序下进行：
1、汇算清缴期限
内资 业企纳缴得税，所按年算计分，月者分或季预缴 。
税纳应当人在月份者或季终度了后十五内，日向所其在地主税管机关务报送会报计表和缴预得税所报申表；年终度了后四十五日，向内其在地主所税务机管关报送计会决报算和表得税所报表申，在度年终了四个月内后清结补缴的应税款预缴。税款超应过税款的缴主管税，机务予以及关办理退税时，者抵缴或下年一应缴度的纳款税 。
注意的应： 是
1（）行按月实或按季缴所预税得纳的人税其纳税年度，最后个预缴期一的税款于应度年了终后15内申报日预和缴，得推不延汇算清缴时一至缴并纳 。（
2若）纳人税已按定预规缴税，款因殊特原因能不在定规期限理年办企业度得所税报的申则，应申报在限期提出内面延书申请，期主经税管机务核准后关在，核准的限内期理。办
（ ）3若纳人因税可不抗而不力按能期办纳税理申报的，可延以办理期；但是应，在当不抗可情形力除消立后即向管税主机务报关。告管税主务关机查明经事实，予以后准。核
（4） 纳人税在税纳年中间度产或破止生终经营产活的动，自停止应生产经活动之营起日03内向日管主务税关机办企理业所税得报申，6日内办理0企所业税得汇清算，缴并依计法算算期清间的企所业得，税结清应缴款税。 （
）纳税5在纳税年人中间发度合并、分立的生，依据税法规收规定合的、并立后分纳其税人地发生位化变的，应办理在更变务登记税之办前理企所业税得申报，及时行汇算进清，并缴结税款清其；税人的地纳位不的，纳税年度可变以连续计。 算
2汇算清缴程、 序（1
填）写税纳申报并表送附相材料关
纳税人于年度终后了45日以内务报表为基财，础行进行税自纳税调收并填写年度纳整申税表及报其表附（包纳括税整调项目、减免项表目、表联营企业利分股、息收入税纳等等）表，向主管税务机关理办年度税申纳报纳。人税提除供上述所得申税及报其表附，外应并当附送下以相关料资 ：
A、财务会计年、决算报表及度其明材说料。括资产负包债、表益表损现、金量表流有关财等资务料；
B、 与税纳关有的合、同议书协及证；凭
C、外出营经活动税收管理证和异明完税地证； 凭
D境、或者内境公证外机构出的具
有关证明件文；
E、主管税机务要关报求的送他有其证件关资料。 、
（2）务税机关受理申请，审核并所送报材 料
A主管税务、机接到关税人纳扣缴义或人报送的纳税务申报表代扣或缴、代收代代缴款报告表后税，经审其核名、称电话地、址银行、帐等基号本料后资，若现应由发主税务机关管理管的内容变有的，将要化纳税求提供变更依据；如变人更容属其内他门管部范理围的则将敦促纳税，人到关相部办理门更手变，续并变更将据依印件复移主交管务机税关 。
B、管主税务关对申机内容进报行核审主，审核要目、税率税计税依和据填写是否完整、正确，额计算税否准是，附送资确是否齐全料是否符合逻辑、关系是、否行进税调整等。审纳核中如发纳税人现的报有计算错申误有或漏项将及，通时纳税知人行调整、补充、进改或修期重新限申报纳税人。应按务税关机的知作出通相应的修正 。
、C主税务管关经机审确核无误后，认定确企当业度应纳所年得额及应税当缴的补企所得业税，或者款对多的缴业所得企款税以加还退或抵下年度企业所顶得。税 （
）3动主纠正申错报 误
税纳人于年度了终45后日内办了年理度纳申税后，如报发现申报果出了现误，错据《根业所企税汇算清缴得管办法理等法律的》关规相：纳税定办理人年度得税申所后，报在缴汇内税期机务检查之关自行前查发现申检报实的，不可填报《企业以所税自查得报表》向税务申关机动主报纠正申错误税务机关，此据整其调年应全所得税额纳应补、及退税额。应 （4）结
清税 款纳
人根税主管据务机关确定税的年全应所得纳额及税应补应、税退额年，度了后终4月内个缴清款税纳。税预人缴的税少于款年全缴税款应，在4的月以底前将补缴应税款的入国缴库；预缴款超过全税应年税缴款，办的理抵或顶税退续手 。（5
）理延期缴纳税办申款
请根据《中人华共和国税收征民管收法理及其》《施实细》则相关规的定纳税，人有下因列特困难：殊
A、、水、火、雷风海、潮、震地等人不可力拒的抗然灾自，或者害可供纳税现金、的票支及其以财产等遭遇偷盗、他抢劫等意外故事，致导纳税发生较人损大失，正生常产经营动活到较受大影的响。纳人税应提供情报灾告者公安机或关具出的故事证明；
、B国家调整因经政策的济接直响，影者或期短货拖款，欠期当币货金资扣在除应职付工资、工会保社费后险不足以缴，税纳款的纳。人税提应有供关策政整调依的据或提货供拖款情况欠证和货款拖欠明方能不期按款付的明证料材 。
而从不能按缴期纳税的款纳税，人当应缴纳在款税
期限届满（前一各般地管主税务关机规均应定当期限在届满15日内提出，前体具请参见地各税务的局定）向规管主税务关机提申请出，报并送下列料：申材延期请纳税款缴告、报当期货币金余资情额况及有银所存款账户行对账的、资单产债负表应、付职工资和工会保险费社税务等机关要求供的支提出算预。经等省、治区、自直辖国市家税务局、方税地务，局者计或单划市国列税家务、局地税方务批局，准以延期缴可纳税款，但最长不得超过个三。月
税务关将机在自到申收请延期纳缴款报告税日之起2日内作0出准批者不或批予的决定准若不；批被，准缴纳从款税限期满届日之纳起人将被税加滞纳收金。
、外二投商资业和企外国企所业得的税汇清缴算
于关外商资投企和业外国业年度企得税所算清缴，汇在其列几个方下具有面一的定特殊，其他性内容可参内照企业所资税得汇算清缴规的定以适用。 予
、汇算清1期缴限
资外业企缴所纳税，得年按算，分计预缴季 。纳
税人应在当季度终了者后十五日，内向所其地主在管税机务关送会计报报表和缴预得税所申报表年度；了终四后个月，向其内所地在主税管务关机报会送决算报计和所得税表申表，并报在度终了后年个五月内结清应补缴税款的。预缴税超款应缴税款的过主管税，机关务予以时办及退税，或者理抵缴一下年度缴应纳的税。款
纳税人特殊因原因不能，按上述规定照期限理所得税申报的，办在申报期限应内出提书申面请，经报主管务税机关准批可以，当延长适申期限报或者，纳税因人殊特原因，不能在规期定限内准齐备全所得税报资申的料应在规，期限定提内出书面请申经主管税务，关机批，准先可按定报送所得规申报税表附及表其它，有关表报、料资可适当延以期报送。但经管主税机关务准批期申延报最的期限不得超长一过月。 个
2、纳申税报应当送附的资 料纳税人办
所理得年税度报申，应时当如实填写报送和下报表列、资、料件： 文
（1）业企年度得税所报表及申其附；表 （
2年）度计会决算表，包报括资产负债：表损益表、、金流量表、存货现表固、资定及产累折旧计表无、资产形及其他产资、外币表资表、金交应值增税明细表、润利分表配产品销售成、本、主要产表生品产本成、售销入及收售销成表、制造费本用细明表销售、费用、理管费、用务费用及财业营外收明细表、支预费用提明细及其他表有财关资务。
纳税料所人会计决用算报格式表上述报与格表不同的式应报，本送行会业计报及表表。 附
（）中国注3册会师查计报帐告；
4）主管税务机关（求要
报送其的资他料包，括 ：
、A受享收优税惠有关批的文准复印件； 件
、B企业发下生成列费用项本的目需报，送关有批文准复件件：印帐环准备、坏损帐、失本业期有会关核计算法方改的及其他项目变。
三个人、资企独与业伙合企业得税的汇算所清缴
关 个于人资独业与企合伙业年企所度税汇得算缴清其，在下几列方面具个有定一的特性，殊他内容可其参内照资企业得税所汇清算缴规的予以定适。用
、汇1清缴算期限 投
资应者纳个人所得税税款的按年计，，分月或者分季算缴。 预
投者应当资每在月者或季每度了终后日内预7，缴年度了终后30内，投资者日向主税管务关机送《个人报独企业和资合企业投资者伙个所得税申人报》，并表附送年会度决计算报和表缴预个所得人纳税税证凭。度终年后3了月内个算清汇缴多，退少。 补2、汇
清缴算点 地
投资者应向企实际业营经理所在管主地管务税机申关缴报纳人个得所。投资税从合伙者业取得企生产经营的得，所合由企伙业企向实际业经管理营所在地管税主务机关申缴纳投报资应者纳的人个所税，得并个将人得所税报申抄表送投者资 。3
投、资兴办者两以上或业企时汇的清算缴
投资兴办两者或两个以个上业企，的应别向企分实际业经营管所在地理管主务机关税预税缴。款度终年后了理办算汇清时，区别缴同情况分别处理：不
（1）投者资兴办的企业全部个是人独性资质，的别分各企业的向实际经管理营所在主地税管机关务办年度纳税理报申，依并所有企的业营经得所总确额定用适率，税以本企业的营所经为得基，计础算缴应款税办，理算汇缴；清 （
）2投资者兴的办企业有中伙合性质，投资的者应经向居住常主地管务机税关报申税，办理汇算清缴，纳但经常住地与其兴办企居业的经管营理所在地一致的不应选定其参与，办兴的一合伙企业的某营经理管在地所办为理年汇度清缴算在地，所在5年并内得不更变5。后年要变需更的，须经主原税管务机关准。 批
（）3资者投办两兴或两个个以企上业的向企业，际经营管理实在所主地管务机税关办理度年税纳申时，应报注从附他企业取得的其年度纳税所应额；得其含中合有伙企业，应报的汇总送从有所业企得取的所情得的况合《伙业企投者资个人得所汇总税报申》，同时附送表所有企业的年度计会决报表和当算年已缴度人所得个税税纳证凭。