财会研究
民营中小企业出纳岗位设置现状研究
东莞海腾港务有限公司
摘要:我国民营中小企业的会计核算具有缺乏规范管理和制度约束的特点，造成这种现象的原因是多方面的，除去社会因素，环境因素，政策法规等外在因素外，更重要的还是受私企自身的组织结构特点、经营方式及传统观念等内在因素影响。本文仅就私企会计体系中出纳一职设置的现状及改进办法进行分析研究，以期为民营中小企业更好的进行岗位设置提供依据。
关键词:民营中小企业出纳监督对策
林静
照国家法律法规进行，除了〈会计法〉，〈会计基础工作规范〉、〈企业会计准则〉等对出纳工作提出了具体的要求，还有在实际操作中的相关政策条文，如《现金管理暂行条例》、《银行支付结算制度》等等，出纳人员不具备相应的知识，在工作中就容易出现差错，或者违反财经纪律。
目前，私企中会计人员业务水平普遍水平不高，缺乏高素质的专业人才，审批流程不严格，财务制度松懈。出纳作为企业会计核算环节的第一步，没有符合要求的专业人员，不按照相关的法规进行收付操作，不严格执行审批制度，单据管理不规范，必定会对整个会计核算工作流
中小民营企业在我国发展迅速，目前已经成为国民经济发展的重要组成部份，同时也面临更为激烈的市场竞争。中小民营企业由于自身会计体系不健全、会计核算不准确、会计监督薄弱等等实际现状，极大地影响了企业管理水平的提高。而在会计体系建设中，出纳岗位设置的不规范，在很大程度上影响了会计核算的准确性，削弱了会计监督的功能，使得会计循环和规范化管理难以走上良性循环的轨道。
一、民营中小企业出纳岗位设置现状及其形成的内在原因
程产生不利影响。
(三) 资金调度随意，公私账目不分
许多中小民营企业除了有银行对公账户外，一般还都设有以企业主或指定人户名开设的私人账户。由于公账的使用受到更多的监管和限制，所以，事实上私人账户的使用频率和范围要高于公账。如果出纳专业知识缺乏，很容易混乱于公私账户的业务处理中，比如，发生无法取得合法凭证的支付项目通过公账结算、在私人账户代发员工工资、无需开具发票的收入通过对公账户收款、以对公账户向私人转款等等违规操作，且容易引发税务问题，为企业带来法律纠纷。
在中小型民营企业中，许多企业的产权与个人财产界限不清，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用情况。特别是在出纳人员为家庭成员时的情况下，此类现象更为明显。此时，出纳人员往往在公司账户中开支个人费用或者家庭费用，或者以个人财产支付公司的经营开支，使得会计核算无法准确全面。
二、民营中小企业出纳岗位设置问题的对策
民营中小企业中出纳岗位的设置问题与诸如政策、融资、内控、税务等问题相比，虽然微观，但已成为提高私企会计核算质量的一个瓶颈，在一定程度上限制了企业的发展。因此，找到适合民营中小企业的出纳岗位设置方法成为亟待解决的问题。
(一) 出纳岗位任人唯亲，会计内部监管制度缺失
会计与出纳岗位是整个企业体系中不可或缺的部份，通过不相容职务相分离的岗位设定，可以达到相互约束、互相监督的目的。
在我国，民营中小企业普遍是家族式经营，其所有权和经营权不相分离，大都控制在家族成员手中，企业部门间也多具裙带关系，财务决策控制权高度集中。对于资金管理这样重要的岗位，一般会选择家庭成员，对于外聘人员没有足够的信任。出于资金安全的考虑，许多私企会对外招聘会计甚至财务经理，但真正对外公开招聘出纳的并不多，既使招聘也有诸多例如户口、担保等限制。
由于出纳人员的特殊身份，相对于普通会计来说，在民营中小企业里的经济地位优势要明显，经常出现出纳职位高于会计，出纳指挥会计进行业务处理等反常现象。会计无法按规范程序对出纳进行监督，甚至连日清月结、现金盘点等基本工作也不能得到出纳的配合。
会计与出纳工作上的不协调，会造成账实不符，多方挂账，核销不及时，挂账不准确等状况，以及大量的清账、核对、调账等额外的工作，使企业的会计核算质量无法得到合理的保证。
(一) 立足于长远经营，健全合规经营模式
企业应立足于自身的长远发展，规划符合自身的发展战略，摒弃短期行为，规范企业经营模式。由于中小民营企业所处的竞争环境激烈，许多私企业主迫于压力，在企业管理上产生了追求短期效益，忽视长远发展的现象，如果从企业的发展战略高度来看待此类短期行为，会发现其最终是与发展目标相背离的。
中小民营企业必须从战略的高度来对待当前的管理行为，规范出纳岗位的设置，规范企业资金运作程序和企业会计核算体系，建立健全企业经营管理制度。
(二) 出纳人员专业素质缺乏，财务制度松懈
私企经营者普遍认为，出纳工作简单，没有太多的专业技术要求。但事实上，在实际工作中，出纳人员肩负着公司全部货币资金与有价证券的收支、保管、核算任务，掌管着本企业的全部票据，责任重大，必须具备相应的财会专业知识及较高的实务处理水平。按国家相关法律规定，出纳人员也必须取得会计从业资格证才能上岗，这也是对出纳一职提出的明确要求。
出纳还是一项政策性很强的工作，其工作的每一个环节都必须依
(二) 从改变观念起步，突破家族管理界限
企业要从根本上提高管理水平，必须从改变观念做起。许多中小民营企业管理者会计管理的意识不强，需要提高其对于会计体系重要性
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的认识程度。
企业在改变观念的同时，必须突破家族管理界限，增加掌控全局的能力，通过各种渠道吸引人才，为企业注入新鲜血液，引入竞争机制，激励机制，监督机制，提供公平竞争平台，以能力品行为衡量标准，选择优秀人才。
证并接受继续教育。在实际的工作中，出纳人员不能仅仅局限于政策管理下的被动学习，更要适应发展主动学习，更新知识，提高专业水平，不断提高自身业务水平。
三、结束语
中小民营企业的健康持续发展，应不仅依赖于政府的扶持，经济环境的改善，更重要的是要从自身出发，改变管理者观念，提高管理水平。要建立良好的会计体系，建立健全企业会计制度，规范操作，注重专业人员的技术的培养和提高，对专业人员进行继续教育。出纳岗位的设置必须纳入到整个会计体系的建设中进行，按照规范要求设置，与会计相互监督，各负其责，互相制衡，从整体上提高中小民营企业的会计核算水平和会计管理水平，发挥会计体系的良好作用。
参考文献:
(三) 强化制度入手，建立良好体系
应加强管理制度体系建设，建立健全各项规章制度，并保证制度的执行及事后监督，规范企业内部控制机构设置和内部控制制度完善。对于民营中小企业来说，建立整套内控体系需要较长的建设周期。但企业可以从局部入手，由点至面，逐步建立并完善，可以首选建立良好财务控制体系与制度，如企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等等，规范企业财务管理工作。做到收支审批、日清月结、鉴章分离、单据规范、定期与不定期盘存从最大程度上降低工作差错和职务风险，规范会计核算，保证资金安全。
[1]张新丽，程丽. 《出纳工作在会计工作规范化管理中的作用》[J].南京工业职业技术学院学报，2011（3）：18~20
[2]王继东. 《浅析我国小型民营企业会计监督的现状及对策》[J].商业经济，2011（7）：93~94
(四) 注重专业提高，加强后续教育
会计电算化的推行、网络银行、电话银行的普及、金融票据的使用、结算方式的改变大大方便了出纳的日常工作，提高了工作效率。但是也带来了新的风险，网络安全、金融诈骗等使得企业资金的安全问题显得尤为突出，也对出纳人员的专业知识和技术水平提出了更高的要求。出纳人员必须不断地学习，提高专业水平和实际工作质量。
按我国相关会计法的要求，出纳人员上岗必须取得会计从业资格
[3]陈就贤. 《我国小型民营企业会计监督存在的问题与对策》[J].商业经济，2011（3）：100~102
[4]陈爽. 《强化民营企业内部会计控制的现时思考》[J].中国经贸，2011（3）：223~224
[5]乐运泉. 《加强民营企业会计核算和财务管理的研究》[J.经济师，2010（10）：163~164
施工企业之所以会混淆资本性支出和收益性支出，是因为在公司对分公司进行放权的时候，分公司没有建立起完善的固定资产管理制度。完善的固定资产管理制度包括：固定资产折旧年限、固定资产折旧计提办法、固定资产年审核标准以及大修及处置管理办法等。分公司及项目部建立健全固定资产管理制度，是划清资本性支出和收益性支出的关键。
（上接第169页）
的财务监控体系。财务管理不仅是财务部门的事情，项目部也应树立起财务管理理念，不再单纯地追求揽项目、赶进度，科学合理地估计工程项目的经济效益，以成本、效益为核心。而财务部人员应肩负起企业赋予它的职责，改变对财务管理的传统认识，不再把自己当做“算账先生”、“报账先生”，更新拓展财务管理观念，脚踏实地，充分发挥财务管理在现代企业中的重要作用。
(二) 加强资金集中管理
企业管理的核心是财务管理，而财务管理的核心是资金管理。项目具有资金的分配权，因此施工企业的资金高度分散，使得资金的统一管理有难度，为企业带来了额外的管理成本，同时也降低了资金的使用效率。施工企业的资金管理亟需加强。科学的资金管理需实现资金的集中管理、集中核算、集中控制，这要求施工企业强调资金使用的计划性。具体做法可根据年度生产规划和目标，核定企业内部所属单位完成计划期生产经营任务所需的资金数量，明确各单位在资金管理和使用过程中应承担的责任。为了防止企业为招揽新项目而盲目贷款，可加强银行账户的管理，禁止对公司管辖区域内的新项目另立账户，区域外的项目在需要时应由公司财务负责开立和管理。除此之外，应成立负责核算、评价和考核各工程项目责任单位经营和管理状况的资金结算中心。
2、完善债权债务管理制度
减少坏账烂帐的最好办法就是控制住源头。在选择合作伙伴时，应选择信誉高，资本充足的施工队伍。一旦双方签订合同，严格按照合同条款履行双方的责任和义务，一旦有超支现象，应及时制止。对已发生的债权，做到经常催收；对长期所欠的应收债权，及时提取坏账准备金。
(五) 重视对会计人才的培养
企业的发展离不开人才。要加强施工企业的财务管理，高素质的专业财务人员是必不可少的。现代企业的财务管理，对财务人员提出了更高的要求。财务人员在加强业务学习和培训之外，还应注重与时俱进，拓宽知识面，把现代企业管理理论、数理金融和计算机方面的知识融入到财务管理之中。具备这些基本的业务能力外，作为企业的一员，要培养财会人员的爱企业，爱岗位的作风。坚决杜绝不良之风，正确运用手中权力，为企业做好帐，管好帐。
总之，施工企业项目分散，点多面广，难于管理，在竞争激烈的行业坏境下，必须重视财务和加强企业的财务管理，在全企业职工心中普及企业管理以财务管理为中心的观念，才能在复杂的市场环境中取得可持续发展。
参考文献：
(三) 提高企业成本控制能力
控制住成本，就在一定程度上控制了利润。施工企业从信息的获取、招投标、合同签订、进行施工生产到工程竣工，整个过程都应有财务部门参与其中，进行目标责任成本管理，对已发生的实际成本及时核算，对未发生但有可能发生的成本进行科学合理预测，做到对成本的事前估计、事中控制和事后核实，并根据实际发生的成本数据编制成本报告，以起到加强财务对成本的分析监督作用。
[1]刘梅. 浅谈施工企业财务管理. 时代经贸,2008页[2]廖兰. 浅谈如何加强施工企业财务管理. 财经纵横,2010
(四) 建立健全行之有效的企业内部制度1、要建立健全固定资产管理制度
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摘要:我国民营中小企业的会计核算具有缺乏规范管理和制度约束的特点，造成这种现象的原因是多方面的，除去社会因素，环境因素，政策法规等外在因素外，更重要的还是受私企自身的组织结构特点、经营方式及传统观念等内在因素影响。本文仅就私企会计体系中出纳一职设置的现状及改进办法进行分析研究，以期为民营中小企业更好的进行岗位设置提供依据。
关键词:民营中小企业出纳监督对策
林静
照国家法律法规进行，除了〈会计法〉，〈会计基础工作规范〉、〈企业会计准则〉等对出纳工作提出了具体的要求，还有在实际操作中的相关政策条文，如《现金管理暂行条例》、《银行支付结算制度》等等，出纳人员不具备相应的知识，在工作中就容易出现差错，或者违反财经纪律。
目前，私企中会计人员业务水平普遍水平不高，缺乏高素质的专业人才，审批流程不严格，财务制度松懈。出纳作为企业会计核算环节的第一步，没有符合要求的专业人员，不按照相关的法规进行收付操作，不严格执行审批制度，单据管理不规范，必定会对整个会计核算工作流
中小民营企业在我国发展迅速，目前已经成为国民经济发展的重要组成部份，同时也面临更为激烈的市场竞争。中小民营企业由于自身会计体系不健全、会计核算不准确、会计监督薄弱等等实际现状，极大地影响了企业管理水平的提高。而在会计体系建设中，出纳岗位设置的不规范，在很大程度上影响了会计核算的准确性，削弱了会计监督的功能，使得会计循环和规范化管理难以走上良性循环的轨道。
一、民营中小企业出纳岗位设置现状及其形成的内在原因
程产生不利影响。
(三) 资金调度随意，公私账目不分
许多中小民营企业除了有银行对公账户外，一般还都设有以企业主或指定人户名开设的私人账户。由于公账的使用受到更多的监管和限制，所以，事实上私人账户的使用频率和范围要高于公账。如果出纳专业知识缺乏，很容易混乱于公私账户的业务处理中，比如，发生无法取得合法凭证的支付项目通过公账结算、在私人账户代发员工工资、无需开具发票的收入通过对公账户收款、以对公账户向私人转款等等违规操作，且容易引发税务问题，为企业带来法律纠纷。
在中小型民营企业中，许多企业的产权与个人财产界限不清，投资者就是经营者，企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用情况。特别是在出纳人员为家庭成员时的情况下，此类现象更为明显。此时，出纳人员往往在公司账户中开支个人费用或者家庭费用，或者以个人财产支付公司的经营开支，使得会计核算无法准确全面。
二、民营中小企业出纳岗位设置问题的对策
民营中小企业中出纳岗位的设置问题与诸如政策、融资、内控、税务等问题相比，虽然微观，但已成为提高私企会计核算质量的一个瓶颈，在一定程度上限制了企业的发展。因此，找到适合民营中小企业的出纳岗位设置方法成为亟待解决的问题。
(一) 出纳岗位任人唯亲，会计内部监管制度缺失
会计与出纳岗位是整个企业体系中不可或缺的部份，通过不相容职务相分离的岗位设定，可以达到相互约束、互相监督的目的。
在我国，民营中小企业普遍是家族式经营，其所有权和经营权不相分离，大都控制在家族成员手中，企业部门间也多具裙带关系，财务决策控制权高度集中。对于资金管理这样重要的岗位，一般会选择家庭成员，对于外聘人员没有足够的信任。出于资金安全的考虑，许多私企会对外招聘会计甚至财务经理，但真正对外公开招聘出纳的并不多，既使招聘也有诸多例如户口、担保等限制。
由于出纳人员的特殊身份，相对于普通会计来说，在民营中小企业里的经济地位优势要明显，经常出现出纳职位高于会计，出纳指挥会计进行业务处理等反常现象。会计无法按规范程序对出纳进行监督，甚至连日清月结、现金盘点等基本工作也不能得到出纳的配合。
会计与出纳工作上的不协调，会造成账实不符，多方挂账，核销不及时，挂账不准确等状况，以及大量的清账、核对、调账等额外的工作，使企业的会计核算质量无法得到合理的保证。
(一) 立足于长远经营，健全合规经营模式
企业应立足于自身的长远发展，规划符合自身的发展战略，摒弃短期行为，规范企业经营模式。由于中小民营企业所处的竞争环境激烈，许多私企业主迫于压力，在企业管理上产生了追求短期效益，忽视长远发展的现象，如果从企业的发展战略高度来看待此类短期行为，会发现其最终是与发展目标相背离的。
中小民营企业必须从战略的高度来对待当前的管理行为，规范出纳岗位的设置，规范企业资金运作程序和企业会计核算体系，建立健全企业经营管理制度。
(二) 出纳人员专业素质缺乏，财务制度松懈
私企经营者普遍认为，出纳工作简单，没有太多的专业技术要求。但事实上，在实际工作中，出纳人员肩负着公司全部货币资金与有价证券的收支、保管、核算任务，掌管着本企业的全部票据，责任重大，必须具备相应的财会专业知识及较高的实务处理水平。按国家相关法律规定，出纳人员也必须取得会计从业资格证才能上岗，这也是对出纳一职提出的明确要求。
出纳还是一项政策性很强的工作，其工作的每一个环节都必须依
(二) 从改变观念起步，突破家族管理界限
企业要从根本上提高管理水平，必须从改变观念做起。许多中小民营企业管理者会计管理的意识不强，需要提高其对于会计体系重要性
170
财经界Money China
财会研究
的认识程度。
企业在改变观念的同时，必须突破家族管理界限，增加掌控全局的能力，通过各种渠道吸引人才，为企业注入新鲜血液，引入竞争机制，激励机制，监督机制，提供公平竞争平台，以能力品行为衡量标准，选择优秀人才。
证并接受继续教育。在实际的工作中，出纳人员不能仅仅局限于政策管理下的被动学习，更要适应发展主动学习，更新知识，提高专业水平，不断提高自身业务水平。
三、结束语
中小民营企业的健康持续发展，应不仅依赖于政府的扶持，经济环境的改善，更重要的是要从自身出发，改变管理者观念，提高管理水平。要建立良好的会计体系，建立健全企业会计制度，规范操作，注重专业人员的技术的培养和提高，对专业人员进行继续教育。出纳岗位的设置必须纳入到整个会计体系的建设中进行，按照规范要求设置，与会计相互监督，各负其责，互相制衡，从整体上提高中小民营企业的会计核算水平和会计管理水平，发挥会计体系的良好作用。
参考文献:
(三) 强化制度入手，建立良好体系
应加强管理制度体系建设，建立健全各项规章制度，并保证制度的执行及事后监督，规范企业内部控制机构设置和内部控制制度完善。对于民营中小企业来说，建立整套内控体系需要较长的建设周期。但企业可以从局部入手，由点至面，逐步建立并完善，可以首选建立良好财务控制体系与制度，如企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等等，规范企业财务管理工作。做到收支审批、日清月结、鉴章分离、单据规范、定期与不定期盘存从最大程度上降低工作差错和职务风险，规范会计核算，保证资金安全。
[1]张新丽，程丽. 《出纳工作在会计工作规范化管理中的作用》[J].南京工业职业技术学院学报，2011（3）：18~20
[2]王继东. 《浅析我国小型民营企业会计监督的现状及对策》[J].商业经济，2011（7）：93~94
(四) 注重专业提高，加强后续教育
会计电算化的推行、网络银行、电话银行的普及、金融票据的使用、结算方式的改变大大方便了出纳的日常工作，提高了工作效率。但是也带来了新的风险，网络安全、金融诈骗等使得企业资金的安全问题显得尤为突出，也对出纳人员的专业知识和技术水平提出了更高的要求。出纳人员必须不断地学习，提高专业水平和实际工作质量。
按我国相关会计法的要求，出纳人员上岗必须取得会计从业资格
[3]陈就贤. 《我国小型民营企业会计监督存在的问题与对策》[J].商业经济，2011（3）：100~102
[4]陈爽. 《强化民营企业内部会计控制的现时思考》[J].中国经贸，2011（3）：223~224
[5]乐运泉. 《加强民营企业会计核算和财务管理的研究》[J.经济师，2010（10）：163~164
施工企业之所以会混淆资本性支出和收益性支出，是因为在公司对分公司进行放权的时候，分公司没有建立起完善的固定资产管理制度。完善的固定资产管理制度包括：固定资产折旧年限、固定资产折旧计提办法、固定资产年审核标准以及大修及处置管理办法等。分公司及项目部建立健全固定资产管理制度，是划清资本性支出和收益性支出的关键。
（上接第169页）
的财务监控体系。财务管理不仅是财务部门的事情，项目部也应树立起财务管理理念，不再单纯地追求揽项目、赶进度，科学合理地估计工程项目的经济效益，以成本、效益为核心。而财务部人员应肩负起企业赋予它的职责，改变对财务管理的传统认识，不再把自己当做“算账先生”、“报账先生”，更新拓展财务管理观念，脚踏实地，充分发挥财务管理在现代企业中的重要作用。
(二) 加强资金集中管理
企业管理的核心是财务管理，而财务管理的核心是资金管理。项目具有资金的分配权，因此施工企业的资金高度分散，使得资金的统一管理有难度，为企业带来了额外的管理成本，同时也降低了资金的使用效率。施工企业的资金管理亟需加强。科学的资金管理需实现资金的集中管理、集中核算、集中控制，这要求施工企业强调资金使用的计划性。具体做法可根据年度生产规划和目标，核定企业内部所属单位完成计划期生产经营任务所需的资金数量，明确各单位在资金管理和使用过程中应承担的责任。为了防止企业为招揽新项目而盲目贷款，可加强银行账户的管理，禁止对公司管辖区域内的新项目另立账户，区域外的项目在需要时应由公司财务负责开立和管理。除此之外，应成立负责核算、评价和考核各工程项目责任单位经营和管理状况的资金结算中心。
2、完善债权债务管理制度
减少坏账烂帐的最好办法就是控制住源头。在选择合作伙伴时，应选择信誉高，资本充足的施工队伍。一旦双方签订合同，严格按照合同条款履行双方的责任和义务，一旦有超支现象，应及时制止。对已发生的债权，做到经常催收；对长期所欠的应收债权，及时提取坏账准备金。
(五) 重视对会计人才的培养
企业的发展离不开人才。要加强施工企业的财务管理，高素质的专业财务人员是必不可少的。现代企业的财务管理，对财务人员提出了更高的要求。财务人员在加强业务学习和培训之外，还应注重与时俱进，拓宽知识面，把现代企业管理理论、数理金融和计算机方面的知识融入到财务管理之中。具备这些基本的业务能力外，作为企业的一员，要培养财会人员的爱企业，爱岗位的作风。坚决杜绝不良之风，正确运用手中权力，为企业做好帐，管好帐。
总之，施工企业项目分散，点多面广，难于管理，在竞争激烈的行业坏境下，必须重视财务和加强企业的财务管理，在全企业职工心中普及企业管理以财务管理为中心的观念，才能在复杂的市场环境中取得可持续发展。
参考文献：
(三) 提高企业成本控制能力
控制住成本，就在一定程度上控制了利润。施工企业从信息的获取、招投标、合同签订、进行施工生产到工程竣工，整个过程都应有财务部门参与其中，进行目标责任成本管理，对已发生的实际成本及时核算，对未发生但有可能发生的成本进行科学合理预测，做到对成本的事前估计、事中控制和事后核实，并根据实际发生的成本数据编制成本报告，以起到加强财务对成本的分析监督作用。
[1]刘梅. 浅谈施工企业财务管理. 时代经贸,2008页[2]廖兰. 浅谈如何加强施工企业财务管理. 财经纵横,2010
(四) 建立健全行之有效的企业内部制度1、要建立健全固定资产管理制度
Money China 财经界
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