【题注】听说营改增后，交际应酬费也跟着有改？本文将为你解惑。欢迎各位加大世个人微信：h[1**********].
营改增下交际应酬费的改变
交易应酬费一般都会放到业务招待费里面，而其中的赠送礼品增值税的处理在营改增前后却变的有所不同，以下就为大家具体分析：
问题一：赠送礼品可以归类到交际应酬费吗？或者说交际应酬费里面有没有视同销售的情形？
答：企业所得税年度申报表附表A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第四行为：用于交际应酬视同销售收入。也就是说，在企业所得税上，是承认交际应酬费里有视同销售情形的；换句话说，就是在交际应酬时赠送给客户礼品，企业所得税上是视同销售的。
问题二：既然交际应酬中的赠送礼品在企业所得税上是视同销售，那么营改增前增值税上是如何处理的？
答：营改增前，一般会按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物进行处理。
问题三：营改增后，交际应酬中的赠送礼品在增值税上又会如何处理？
答：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第一款规定，用于个人消费的购进货物的进项税额不得抵扣；同时规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。也就是说，购进礼品在交际应酬中赠送给他人属于个人消费，不得抵扣进项税额。
注意：这里的礼品应该属于过去需要交营业税的货物或服务，因为《营业税改征增值税试点实施办法》本身就是只针对营改增范围，而不包括过去增值税的范畴。
问题四：上面说的礼品是销售要交营业税的货物，但是有销售货物交营业税的吗？
答：应该是有，比如给客户赠送个游戏账号人物，应该是无形资产了。
问题五：营改增后，企业把自产货物用于交际应酬中赠送给他人，增值税上如何处理？
答：因为《营业税改征增值税试点实施办法》对此没有规定，所以按照《增值税实施细则》来，统一按视同销售处理。
总结：第一，交际应酬费里有视同销售情形且无论自产还是购进的货物，用于交际应酬赠送，企业所得税上都视同销售。
第二，自产货物用于交际应酬赠送的，增值税上一律按视同销售处理。
第三，购进的货物，如果属于以前的营业税范围（如无形资产），用于交际应酬赠送的，营改增后，取得的进项需要转出，同时不视同销售。
第四，购进的货物，如果属于增值税范围，用于交际应酬赠送的，营改增后增值税按视同销售处理。
————摘自《郑大世实务汇编》
【题注】听说营改增后，交际应酬费也跟着有改？本文将为你解惑。欢迎各位加大世个人微信：h[1**********].
营改增下交际应酬费的改变
交易应酬费一般都会放到业务招待费里面，而其中的赠送礼品增值税的处理在营改增前后却变的有所不同，以下就为大家具体分析：
问题一：赠送礼品可以归类到交际应酬费吗？或者说交际应酬费里面有没有视同销售的情形？
答：企业所得税年度申报表附表A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第四行为：用于交际应酬视同销售收入。也就是说，在企业所得税上，是承认交际应酬费里有视同销售情形的；换句话说，就是在交际应酬时赠送给客户礼品，企业所得税上是视同销售的。
问题二：既然交际应酬中的赠送礼品在企业所得税上是视同销售，那么营改增前增值税上是如何处理的？
答：营改增前，一般会按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八款：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物进行处理。
问题三：营改增后，交际应酬中的赠送礼品在增值税上又会如何处理？
答：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第一款规定，用于个人消费的购进货物的进项税额不得抵扣；同时规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。也就是说，购进礼品在交际应酬中赠送给他人属于个人消费，不得抵扣进项税额。
注意：这里的礼品应该属于过去需要交营业税的货物或服务，因为《营业税改征增值税试点实施办法》本身就是只针对营改增范围，而不包括过去增值税的范畴。
问题四：上面说的礼品是销售要交营业税的货物，但是有销售货物交营业税的吗？
答：应该是有，比如给客户赠送个游戏账号人物，应该是无形资产了。
问题五：营改增后，企业把自产货物用于交际应酬中赠送给他人，增值税上如何处理？
答：因为《营业税改征增值税试点实施办法》对此没有规定，所以按照《增值税实施细则》来，统一按视同销售处理。
总结：第一，交际应酬费里有视同销售情形且无论自产还是购进的货物，用于交际应酬赠送，企业所得税上都视同销售。
第二，自产货物用于交际应酬赠送的，增值税上一律按视同销售处理。
第三，购进的货物，如果属于以前的营业税范围（如无形资产），用于交际应酬赠送的，营改增后，取得的进项需要转出，同时不视同销售。
第四，购进的货物，如果属于增值税范围，用于交际应酬赠送的，营改增后增值税按视同销售处理。
————摘自《郑大世实务汇编》