【新企业所得税法与原内外资企业所得税法的主要变化有】
1.纳税人:分为居民企业和非居民企业。包括外商投资企业、外国企业。
2.法定税率:由原来的33%,统一为25%。
3.税前扣除项目:减少了有限额的扣除项目、调整了限额计算标准。如:
(1)业务招待费:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;
(2)广告费和业务宣传费:不超过当年销售(营业)收入l5%以内的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除;
(3)公益性捐赠:不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。
4.增加了生物资产的税务处理。
5.增加了减免税优惠方式,如加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。取消了原来外商投资企业的大量税收优惠。
6.增加了特别纳税调整的内容。
7.统一了征收管理相关规定,如年终汇算清缴时间为:年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
【自产产品用于视同销售是否确认收入】
自产产品用于非应税项目和捐赠不做收入处理,而是按成本转账。自产产品用于职工福利的,目前在会计处理上有争议,一种是全部做收入处理。
另一种是区别情况对待,这个观点是赵老师和我们更赞成的观点:
1.如果是将自产产品发放给职工这种产品所有权已经转移的,应当做收入处理。
2.如果是将自产产品用于职工福利但并未转移所有权的,不做收入处理,按成本转账。比如说,家具厂将自产的沙发、桌椅等用于厂职工娱乐室,这是自产产品用企业的集体福利设施了,但产品的所有权并没有转移,如果有一天企业将此娱乐室整体对外出售,出售收入还是归企业所有的,所以,当初将自产的沙发、桌椅等用于厂职工娱乐室时,只是资产的内部转移,而不能视为是销售收入。
因为用于福利是否确认收入存在争议,所以,考试的时候一般来说会回避的,不用太担心。 版权声明:本文内容由专业老师自互联网搜集整理而来,仅供本校校园网内用户学习参考和交流之用,任何人不得将本文用于其他用途。
【新企业所得税法与原内外资企业所得税法的主要变化有】
1.纳税人:分为居民企业和非居民企业。包括外商投资企业、外国企业。
2.法定税率:由原来的33%,统一为25%。
3.税前扣除项目:减少了有限额的扣除项目、调整了限额计算标准。如:
(1)业务招待费:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;
(2)广告费和业务宣传费:不超过当年销售(营业)收入l5%以内的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除;
(3)公益性捐赠:不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。
4.增加了生物资产的税务处理。
5.增加了减免税优惠方式,如加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。取消了原来外商投资企业的大量税收优惠。
6.增加了特别纳税调整的内容。
7.统一了征收管理相关规定,如年终汇算清缴时间为:年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
【自产产品用于视同销售是否确认收入】
自产产品用于非应税项目和捐赠不做收入处理,而是按成本转账。自产产品用于职工福利的,目前在会计处理上有争议,一种是全部做收入处理。
另一种是区别情况对待,这个观点是赵老师和我们更赞成的观点:
1.如果是将自产产品发放给职工这种产品所有权已经转移的,应当做收入处理。
2.如果是将自产产品用于职工福利但并未转移所有权的,不做收入处理,按成本转账。比如说,家具厂将自产的沙发、桌椅等用于厂职工娱乐室,这是自产产品用企业的集体福利设施了,但产品的所有权并没有转移,如果有一天企业将此娱乐室整体对外出售,出售收入还是归企业所有的,所以,当初将自产的沙发、桌椅等用于厂职工娱乐室时,只是资产的内部转移,而不能视为是销售收入。
因为用于福利是否确认收入存在争议,所以,考试的时候一般来说会回避的,不用太担心。 版权声明:本文内容由专业老师自互联网搜集整理而来,仅供本校校园网内用户学习参考和交流之用,任何人不得将本文用于其他用途。