1.目的：练习经济业务的简单处理。 资料：某企业1月份发生下列经济业务： （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7）
以银行存款支付购料款2 000元。
购入并入库原材料30 000元，货款尚未支付； 取得短期借款并存入银行9 000元； 以银行存款偿还上月的材料款6 000元； 从银行提取现金8 000元；
以银行存款50 000元购入机器设备； 收到投资人投资40 000元，存入银行。
做有关业务的会计分录。
2.目的：练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平和表的编制。 资料：利和股份公司2009年10月发生下列经济业务： （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （11） （12） （13） （14） （15） （16） （17）
从银行取得临时性借款500 000元存入银行。
接受投资人投入的设备一台原价100 000元，评估作价80 000元投入使用。 接受某投资单位投资10 000元存入银行。 用银行存款6 500元上交上个月的税金。 收回某单位所欠本单位货款8 000元存入银行。 用银行存款预付明年的房租2 400元。
企业销售A产品总价款292 500元（含税），税率17%，已收款。
供应单位发来甲材料38 000元，增值税进项税额为6 460元，款已预付。材料验收入库。 生产A产品领用甲材料3 600元，乙材料2 400元。 车间一般性消耗材料1 200元。 车间办公费用800元，用现金支付。 从银行提取现金30 000元直接发放工资。 银行转来通知，企业职工医药费2 200元。 车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。 用银行存款1 000元支付销售A产品广告费。
企业销售B产品价款50 000元，增值税销项税额8 500元，款项暂未收到。 按5%税率计算B产品的消费税。
（18） 企业购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项暂未支付，设备交付使用。 （19） 开出现金支票购买车间办公用品780元。 （20） （21） （22） （23） （24） （25） （26） （27） （28） （29） （30） （31）
提取本月折旧，其中车间8 100元，厂部3 200元。 计提应由本月负担的银行借款利息980元。
用银行存款34 000元支付上年分配给投资者的利润。
分配工资费用，其中A产品工人工资12 000元，B产品工人工资10 000元，车间管理人员工资8 000元。 分配本月职工福利费，其中：A产品负担1 680元，B产品负担1 400元，车间管理人员负担1 120元。 经批准将资本公积金60 000元转增资本。
本月发生制造费用20 000元，按生产工时（A产品6 000个，B产品4 000个）分配计入A、B产品成本。 本月生产的A产品15台现已完工，总成本38 500元，验收入库，结转成本。 用银行存款5 400元支付罚款支出。
用现金4 300元支付行政管理部门办公用品费用。 结转已销A产品成本138 000元。
将本月实现的产品销售收入300 000元，发生的产品销售成本138 000元，产品销售费用1 000元，产品销售税金2 500元，管理费用7 500元，财务费用980元，营业外支出5 400元转入“本年利润”账户。
（32） （33） （34） （35）
本月实现利润总额144 620元，按25%税率计算所得税并予以结转。 按税后净利润的10%提取盈余公积金。 将剩余利润的40%分配给投资人。 年末结转本年净利润。
要求：编制本月业务的会计分录。编制试算平衡表。
2．利和股份公司10月份业务处理如下： （1）借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
（2）借：固定资产 80 000
贷：实收资本 80 000
（3）借：银行存款 10 000
贷：实收资本 10 000
（4）借：应交税费 6 500
贷：银行存款 6 500
（5）借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
（6）借：待摊费用 2 400
贷：银行存款 2 400
（7）借：银行存款 292 500
贷：主营业务收入 250 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500
（8）借：原材料——甲材料 38 000 借：应交税费——应交增值税（进项税额）6 460
贷：预付账款 44 460
（9）借：生产成本——A产品 6 000
贷：原材料——甲材料 3 600 ——乙材料 2 400
（10）借：制造费用 1 200
贷：原材料 1 200
（11）借：制造费用 800 贷：库存现金 800 （12）借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000
借：应付职工薪酬——工资 30 000 贷：库存现金 30 000
（13）借：应付职工薪酬——职工福利 2 200 贷：银行存款 2 200 （14）借：生产成本——B产品 5 000 贷：原材料——甲材料 5 000 （15）借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （16）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
（17）借：营业税金及附加 2 500 贷：应交税费——应交消费税 2 500 （18）借：固定资产 241 000 应交税费——应交增值税（进项税额）40 800 贷：应付账款 281 800 （19）借：制造费用 780 贷：银行存款 780 （20）借：制造费用 8 100 管理费用 3 200 贷：累计折旧 11 300 （21）借：财务费用 980 贷：预提费用 980 （22）借：应付股利 34 000 贷：银行存款 34 000 （23）借：生产成本——A产品 12 000 ——B产品 10 000 制造费用 8 000 贷：应付职工薪酬——工资 30 000 （24）借：生产成本——A产品 1 680 ——B产品 1 400 制造费用 1 120 贷：应付职工薪酬——职工福利 4 200 （25）借：资本公积 60 000 贷：实收资本 60 000 （26）借：生产成本——A产品 12 000 ——B产品 8 000 贷：制造费用 20 000 （27）借：库存商品——A产品 38 500 贷：生产成本——A产品 38 500 （28）借：营业外支出 5 400 贷：银行存款 5 400 （29）借：管理费用 4 300 贷：库存现金 4 300 （30）借：主营业务成本 138 000 贷：库存商品——A产品 138 000 （31）借：主营业务收入 300 000 贷：本年利润 300 000
借：本年利润 155 380 贷：主营业务成本 138 000 销售费用 1 000 营业税金及附加 2 500 管理费用 7 500 财务费用 980
营业外支出 5 400
（32）本月应交所得税 =144 620×25%=36 155（元）
借：所得税费用 36 155 贷：应交税费——应交所得税 36 155 借：本年利润 36 155 贷：所得税费用 36 155
（33）借：利润分配——提取法定盈余公积 10 846.5 贷：盈余公积 10 846.5 （34）借：利润分配——应付现金股利 39 047.4 贷：应付股利 3 9047.4 （35）借：本年利润 108 465 贷：利润分配——未分配利润 108 465 编制的试算平衡表如下表。
总分类账户发生额试算平衡表
2009年10月 单位：元
3.目的：练习产品制造企业主要交易和事项的会计处理以及试算平衡表的编制。 资料：SD公司2009年12月份发生下列业务： （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8）
向银行借入偿还期为4个月的借款200 000元，已存入开户银行。 收到投资人投资40 000元，存入开户银行。
向华为厂购入甲材料30吨，每吨1 000元；购入乙材料20吨，每吨2 500元，增值税税率17%。材料尚在运输途中，货款未付。 购入生产设备一台，价税合计70 200元，运杂费用800元，均已用银行存款支付设备购回即投入使用。
以库存现金支付甲乙材料运杂费600元，（运杂费按材料重量比例分配）。甲乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本。 用银行存款支付上月应交税费1 500元。
车间领用材料5 000元，用于A产品生产2 500元，用于B产品生产2 000元，用于车间一般消耗500元。 从开户银行提取现金36 000元。
（9） （10） （11） （12） （13） （14） （15） （16） （17） （18）
以现金发放上月员工工资35 000元。
以银行存款支付员工各种福利费共计4 000元。
企业销售A产品价款15 000元，增值税税率17%，收到商业汇票一张。 用银行存款支付销售产品的广告宣传费2 000元。
企业销售B产品价款100 000元，增值税税率17%，收到转账支票一张，已到银行办妥进账手续。 开出现金支票1 000元，购买厂部办公用品。
借银行通知，明月厂前欠本公司的货款23 400元已收到。 计提本月固定资产折旧，其中车间11 100元，厂部2 900元。
销售的上述A产品属于应征消费税的产品，按5%的税率计算A产品的消费税。
分配本月工资费用34 500元，其中A产品生产工人工资13 000元，B产品生产工人工资12 000元，车间管理人员工资4 500元，厂部管理人员工资5 000元。
（19） （20） （21） （22） （23） （24） （25） （26） （27） （28） （29）
分配本月职工福利费，其中A产品负担1 300元，B产品负担1 400元，制造费用负担600元，厂部负担700元。 计提应由本月负担的银行借款利息1 200元。
月末，按A、B产品生产工人工资比例分配结转制造费用。 本月生产的AB产品全部完工验收入库，结转其实际生产成本。
结转本月已销产品生产成本90 000元，其中A产品12 000元，B产品78 000元。 月末，将各损益类账户余额转至“本年利润”账户。 计算本月利润总额，按25%的税率计算所得税并予以结转。
若公司1-11月累计实现净利润111 412.5元，计算并结转全年实现的净利润。 按全年实现净利润的10%提取盈余公积金。 用剩余利润的30%向投资者分配现金股利。 结转“利润分配”的明细分类账户。
要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）根据总分类账户编制本期发生额试算平衡。
3．SD公司20×9年12月份业务处理如下： （1）借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （2）借：银行存款 40 000 贷：实收资本 40 000 （3）借：在途物资——甲材料 30 000 ——乙材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600
贷：应付账款——华为厂 93 600
（4）借：固定资产 60 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 71 000 600（5）运杂费分配率= =12（元/吨）
30+20其中：甲材料分配的运杂费=12×30=360（元）
乙材料分配的运杂费=12×20=240（元） 借：在途物资——甲材料 360 ——乙材料 240
贷：库存现金 600
借：原材料——甲材料 30 360 ——乙材料 50 240 贷：在途物资 80 600
（6）借：应交税费 1 500 贷：银行存款 1 500 （7）借：生产成本——A产品 2 500 ——B产品 2 000 制造费用 500 贷：原材料 5 000 （8）借：库存现金 36 000 贷：银行存款 36 000 （9）借：应付职工薪酬——工资 35 000 贷：库存现金 35 000 （10）借：应付职工薪酬——职工福利 4 000 贷：银行存款 4 000 （11）借：应收票据 17 550
贷：主营业务收入 15 000 应交税费——应交增值税（销项税额）2 550 （12）借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 000 （13）借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 （14）借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （15）借：银行存款 23 400 贷：应收账款——明月厂 23 400 （16）借：制造费用 11 100 管理费用 2 900 贷：累计折旧 14 000 （17）借：营业税金及附加 750 贷：应交税费——应交消费税 750 （18）借：生产成本——A产品 13 000 ——B产品 12 000 制造费用 4 500 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬——工资 34 500 （19）借：生产成本——A产品 1 300 ——B产品 1 400 制造费用 600 管理费用 700 贷：应付职工薪酬——职工福利 4 000 （20）借：财务费用 1 200 贷：预提费用 1 200
（21）制造费用分配率=
50011 1004 500600
13 000+12 000
=0.668
其中：A产品负担的制造费用=13 000×0.668=8 684（元） B产品负担的制造费用=12 000×0.668=8 016（元）
借：生产成本——A产品 8 684 ——B产品 8 016 贷：制造费用 16 700
（22）借：库存商品——A产品 25 484 ——B产品 23 416 贷：生产成本 48 900 （23）借：主营业务成本 90 000 贷：库存商品——A产品 12 000 ——B产品 78 000 （24）借：主营业务收入 115 000 贷：本年利润 115 000 借：本年利润 103 550 贷：主营业务成本 90 000 营业税金及附加 750 销售费用 2 000 管理费用 9 600 财务费用 1 200 （25）利润总额=115 000-103 550=11 450（元）
应交所得税=11 450×25%=2 862.5（元） 借：所得税费用 2 862.5 贷：应交税费——应交所得税 2 862.5 借：本年利润 2 862.5 贷：所得税费用 2 862.5
（26）全年的净利润=111 412.5+11 450×（1-25%）=120 000（元）
借：本年利润 120 000 贷：利润分配——未分配利润 120 000 （27）借：利润分配——提取法定盈余公积 12 000 贷：盈余公积 12 000 （28）借：利润分配——应付现金股利 32 400 贷：应付股利 32 400 （29）借：利润分配——未分配利润 44 400 贷：利润分配——提取法定盈余公积 12 000
利润分配——应付现金股利 32 400
编制的试算平衡表如下：
总分类账户发生额试算平衡表 20×9年12月 单位：元
1.目的：练习经济业务的简单处理。 资料：某企业1月份发生下列经济业务： （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7）
以银行存款支付购料款2 000元。
购入并入库原材料30 000元，货款尚未支付； 取得短期借款并存入银行9 000元； 以银行存款偿还上月的材料款6 000元； 从银行提取现金8 000元；
以银行存款50 000元购入机器设备； 收到投资人投资40 000元，存入银行。
做有关业务的会计分录。
2.目的：练习企业经营过程中综合业务的核算以及试算平和表的编制。 资料：利和股份公司2009年10月发生下列经济业务： （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （11） （12） （13） （14） （15） （16） （17）
从银行取得临时性借款500 000元存入银行。
接受投资人投入的设备一台原价100 000元，评估作价80 000元投入使用。 接受某投资单位投资10 000元存入银行。 用银行存款6 500元上交上个月的税金。 收回某单位所欠本单位货款8 000元存入银行。 用银行存款预付明年的房租2 400元。
企业销售A产品总价款292 500元（含税），税率17%，已收款。
供应单位发来甲材料38 000元，增值税进项税额为6 460元，款已预付。材料验收入库。 生产A产品领用甲材料3 600元，乙材料2 400元。 车间一般性消耗材料1 200元。 车间办公费用800元，用现金支付。 从银行提取现金30 000元直接发放工资。 银行转来通知，企业职工医药费2 200元。 车间领用甲材料5 000元用于B产品的生产。 用银行存款1 000元支付销售A产品广告费。
企业销售B产品价款50 000元，增值税销项税额8 500元，款项暂未收到。 按5%税率计算B产品的消费税。
（18） 企业购买一台车床，买价240 000元，增值税40 800元，运杂费1 000元，款项暂未支付，设备交付使用。 （19） 开出现金支票购买车间办公用品780元。 （20） （21） （22） （23） （24） （25） （26） （27） （28） （29） （30） （31）
提取本月折旧，其中车间8 100元，厂部3 200元。 计提应由本月负担的银行借款利息980元。
用银行存款34 000元支付上年分配给投资者的利润。
分配工资费用，其中A产品工人工资12 000元，B产品工人工资10 000元，车间管理人员工资8 000元。 分配本月职工福利费，其中：A产品负担1 680元，B产品负担1 400元，车间管理人员负担1 120元。 经批准将资本公积金60 000元转增资本。
本月发生制造费用20 000元，按生产工时（A产品6 000个，B产品4 000个）分配计入A、B产品成本。 本月生产的A产品15台现已完工，总成本38 500元，验收入库，结转成本。 用银行存款5 400元支付罚款支出。
用现金4 300元支付行政管理部门办公用品费用。 结转已销A产品成本138 000元。
将本月实现的产品销售收入300 000元，发生的产品销售成本138 000元，产品销售费用1 000元，产品销售税金2 500元，管理费用7 500元，财务费用980元，营业外支出5 400元转入“本年利润”账户。
（32） （33） （34） （35）
本月实现利润总额144 620元，按25%税率计算所得税并予以结转。 按税后净利润的10%提取盈余公积金。 将剩余利润的40%分配给投资人。 年末结转本年净利润。
要求：编制本月业务的会计分录。编制试算平衡表。
2．利和股份公司10月份业务处理如下： （1）借：银行存款 500 000
贷：短期借款 500 000
（2）借：固定资产 80 000
贷：实收资本 80 000
（3）借：银行存款 10 000
贷：实收资本 10 000
（4）借：应交税费 6 500
贷：银行存款 6 500
（5）借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
（6）借：待摊费用 2 400
贷：银行存款 2 400
（7）借：银行存款 292 500
贷：主营业务收入 250 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 42 500
（8）借：原材料——甲材料 38 000 借：应交税费——应交增值税（进项税额）6 460
贷：预付账款 44 460
（9）借：生产成本——A产品 6 000
贷：原材料——甲材料 3 600 ——乙材料 2 400
（10）借：制造费用 1 200
贷：原材料 1 200
（11）借：制造费用 800 贷：库存现金 800 （12）借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000
借：应付职工薪酬——工资 30 000 贷：库存现金 30 000
（13）借：应付职工薪酬——职工福利 2 200 贷：银行存款 2 200 （14）借：生产成本——B产品 5 000 贷：原材料——甲材料 5 000 （15）借：销售费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （16）借：应收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
（17）借：营业税金及附加 2 500 贷：应交税费——应交消费税 2 500 （18）借：固定资产 241 000 应交税费——应交增值税（进项税额）40 800 贷：应付账款 281 800 （19）借：制造费用 780 贷：银行存款 780 （20）借：制造费用 8 100 管理费用 3 200 贷：累计折旧 11 300 （21）借：财务费用 980 贷：预提费用 980 （22）借：应付股利 34 000 贷：银行存款 34 000 （23）借：生产成本——A产品 12 000 ——B产品 10 000 制造费用 8 000 贷：应付职工薪酬——工资 30 000 （24）借：生产成本——A产品 1 680 ——B产品 1 400 制造费用 1 120 贷：应付职工薪酬——职工福利 4 200 （25）借：资本公积 60 000 贷：实收资本 60 000 （26）借：生产成本——A产品 12 000 ——B产品 8 000 贷：制造费用 20 000 （27）借：库存商品——A产品 38 500 贷：生产成本——A产品 38 500 （28）借：营业外支出 5 400 贷：银行存款 5 400 （29）借：管理费用 4 300 贷：库存现金 4 300 （30）借：主营业务成本 138 000 贷：库存商品——A产品 138 000 （31）借：主营业务收入 300 000 贷：本年利润 300 000
借：本年利润 155 380 贷：主营业务成本 138 000 销售费用 1 000 营业税金及附加 2 500 管理费用 7 500 财务费用 980
营业外支出 5 400
（32）本月应交所得税 =144 620×25%=36 155（元）
借：所得税费用 36 155 贷：应交税费——应交所得税 36 155 借：本年利润 36 155 贷：所得税费用 36 155
（33）借：利润分配——提取法定盈余公积 10 846.5 贷：盈余公积 10 846.5 （34）借：利润分配——应付现金股利 39 047.4 贷：应付股利 3 9047.4 （35）借：本年利润 108 465 贷：利润分配——未分配利润 108 465 编制的试算平衡表如下表。
总分类账户发生额试算平衡表
2009年10月 单位：元
3.目的：练习产品制造企业主要交易和事项的会计处理以及试算平衡表的编制。 资料：SD公司2009年12月份发生下列业务： （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8）
向银行借入偿还期为4个月的借款200 000元，已存入开户银行。 收到投资人投资40 000元，存入开户银行。
向华为厂购入甲材料30吨，每吨1 000元；购入乙材料20吨，每吨2 500元，增值税税率17%。材料尚在运输途中，货款未付。 购入生产设备一台，价税合计70 200元，运杂费用800元，均已用银行存款支付设备购回即投入使用。
以库存现金支付甲乙材料运杂费600元，（运杂费按材料重量比例分配）。甲乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本。 用银行存款支付上月应交税费1 500元。
车间领用材料5 000元，用于A产品生产2 500元，用于B产品生产2 000元，用于车间一般消耗500元。 从开户银行提取现金36 000元。
（9） （10） （11） （12） （13） （14） （15） （16） （17） （18）
以现金发放上月员工工资35 000元。
以银行存款支付员工各种福利费共计4 000元。
企业销售A产品价款15 000元，增值税税率17%，收到商业汇票一张。 用银行存款支付销售产品的广告宣传费2 000元。
企业销售B产品价款100 000元，增值税税率17%，收到转账支票一张，已到银行办妥进账手续。 开出现金支票1 000元，购买厂部办公用品。
借银行通知，明月厂前欠本公司的货款23 400元已收到。 计提本月固定资产折旧，其中车间11 100元，厂部2 900元。
销售的上述A产品属于应征消费税的产品，按5%的税率计算A产品的消费税。
分配本月工资费用34 500元，其中A产品生产工人工资13 000元，B产品生产工人工资12 000元，车间管理人员工资4 500元，厂部管理人员工资5 000元。
（19） （20） （21） （22） （23） （24） （25） （26） （27） （28） （29）
分配本月职工福利费，其中A产品负担1 300元，B产品负担1 400元，制造费用负担600元，厂部负担700元。 计提应由本月负担的银行借款利息1 200元。
月末，按A、B产品生产工人工资比例分配结转制造费用。 本月生产的AB产品全部完工验收入库，结转其实际生产成本。
结转本月已销产品生产成本90 000元，其中A产品12 000元，B产品78 000元。 月末，将各损益类账户余额转至“本年利润”账户。 计算本月利润总额，按25%的税率计算所得税并予以结转。
若公司1-11月累计实现净利润111 412.5元，计算并结转全年实现的净利润。 按全年实现净利润的10%提取盈余公积金。 用剩余利润的30%向投资者分配现金股利。 结转“利润分配”的明细分类账户。
要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。
（2）根据总分类账户编制本期发生额试算平衡。
3．SD公司20×9年12月份业务处理如下： （1）借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （2）借：银行存款 40 000 贷：实收资本 40 000 （3）借：在途物资——甲材料 30 000 ——乙材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 600
贷：应付账款——华为厂 93 600
（4）借：固定资产 60 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：银行存款 71 000 600（5）运杂费分配率= =12（元/吨）
30+20其中：甲材料分配的运杂费=12×30=360（元）
乙材料分配的运杂费=12×20=240（元） 借：在途物资——甲材料 360 ——乙材料 240
贷：库存现金 600
借：原材料——甲材料 30 360 ——乙材料 50 240 贷：在途物资 80 600
（6）借：应交税费 1 500 贷：银行存款 1 500 （7）借：生产成本——A产品 2 500 ——B产品 2 000 制造费用 500 贷：原材料 5 000 （8）借：库存现金 36 000 贷：银行存款 36 000 （9）借：应付职工薪酬——工资 35 000 贷：库存现金 35 000 （10）借：应付职工薪酬——职工福利 4 000 贷：银行存款 4 000 （11）借：应收票据 17 550
贷：主营业务收入 15 000 应交税费——应交增值税（销项税额）2 550 （12）借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 000 （13）借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 （14）借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （15）借：银行存款 23 400 贷：应收账款——明月厂 23 400 （16）借：制造费用 11 100 管理费用 2 900 贷：累计折旧 14 000 （17）借：营业税金及附加 750 贷：应交税费——应交消费税 750 （18）借：生产成本——A产品 13 000 ——B产品 12 000 制造费用 4 500 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬——工资 34 500 （19）借：生产成本——A产品 1 300 ——B产品 1 400 制造费用 600 管理费用 700 贷：应付职工薪酬——职工福利 4 000 （20）借：财务费用 1 200 贷：预提费用 1 200
（21）制造费用分配率=
50011 1004 500600
13 000+12 000
=0.668
其中：A产品负担的制造费用=13 000×0.668=8 684（元） B产品负担的制造费用=12 000×0.668=8 016（元）
借：生产成本——A产品 8 684 ——B产品 8 016 贷：制造费用 16 700
（22）借：库存商品——A产品 25 484 ——B产品 23 416 贷：生产成本 48 900 （23）借：主营业务成本 90 000 贷：库存商品——A产品 12 000 ——B产品 78 000 （24）借：主营业务收入 115 000 贷：本年利润 115 000 借：本年利润 103 550 贷：主营业务成本 90 000 营业税金及附加 750 销售费用 2 000 管理费用 9 600 财务费用 1 200 （25）利润总额=115 000-103 550=11 450（元）
应交所得税=11 450×25%=2 862.5（元） 借：所得税费用 2 862.5 贷：应交税费——应交所得税 2 862.5 借：本年利润 2 862.5 贷：所得税费用 2 862.5
（26）全年的净利润=111 412.5+11 450×（1-25%）=120 000（元）
借：本年利润 120 000 贷：利润分配——未分配利润 120 000 （27）借：利润分配——提取法定盈余公积 12 000 贷：盈余公积 12 000 （28）借：利润分配——应付现金股利 32 400 贷：应付股利 32 400 （29）借：利润分配——未分配利润 44 400 贷：利润分配——提取法定盈余公积 12 000
利润分配——应付现金股利 32 400
编制的试算平衡表如下：
总分类账户发生额试算平衡表 20×9年12月 单位：元