《中国税制》作业题参考答案
一、单项选择题 1、C 6、B 11、B 2、A 7、B 12、A 3、C 8、A 13、B 4、A 9、B 14、B 5、B
10、A 15、D 16、B 21、D 26、B 31、B 36、A 41、A 46、A
二、多项选择题 1、BCD 6、AC 11、ABCD 16、ABC 21、ABC 26、ABC 31、AC 36、CD 41、ACD 46、BCD 三、判断题 1、√
17、D 22、D 27、C 32、D 37、D 42、B 47、A
2、AD 7、BCD 12、AC 17、AB 22、BCD 27、ACD 32、ABCD 37、AD 42、ABC 47、AD
2、×
18、C 23、B 28、D 33、D 38、B 43、B 48、D
3、ABCD 8、CD 13、ABC 18、ABD 23、AD 28、ABC 33、AB 38、AD 43、AB 48、AC
3、√
19、A 24、C 29、A 34、D 39、B 44、D 49、B
4、ABCD 9、BC 14、BCD 19、BCD 24、AC 29、ABD 34、ABCD 39、AC 44、ABCD 49、CD
4、×
20、A 25、B 30、A 35、C 40、D 45、C 50、C
5、ACD 10、ACD 15、AB 20、ABCD 25、ABD 30、ABD 35、ABC 40、BCD 45、ABCD 50、ABD
5、√
6、√ 11、× 16、√ 21、√ 26、× 31、× 7、× 12、√ 17、√ 22、× 27、√ 32、× 8、× 13、√ 18、× 23、× 28、√ 33、× 9、× 14、× 19、× 24、× 29、√ 34、× 10、√ 15、√ 20、× 25、× 30、× 35、× 36、√ 37、√ 38、√ 39、√ 40、√41、× 42、√ 43、× 44、√ 45、×46、√ 47、√
48、√
49、×
50、×四、计算题
1、应纳营业税额=(100+200-100)×3%=6(万元) 2、(1)支付给客户的回扣10万元不得在所得税前扣除;
(2)新技术开发费用比去年增长15% > 10%,可以多扣除50%部分即10万元;
业务招待费列支限额=800×0.5%=4万元,超支部分6万元不得税前扣除。
(3)借款利息应按金融机构同类、同期贷款利率计算,超支部分不得列支:50-500×8%=10(万元),未完工程借款利息20万元应计算工程价值,不得直接在税前扣除; (4)税收罚款和向市政府捐赠不得扣除; (5)国库券利息收入10万元属于免税所得; (6)应纳所得税额
=800+10-550-20-100+6-10-70+10+20+40-27+1+4+20-10=124(万元)
应纳所得税额=124×33%=40.92(万元)
3、(1)进口小轿车组成计税价格=19×20×(1+110%)÷(1-5%)=840(万元)
(2)应纳消费税额=840×5%=42(万元)
4、(1)委托B 厂加工烟丝组成计税价格=(100+5)÷(1-30%)=150(万元) (2)B 厂代收代缴消费税额=150×30%=45(万元)
(3)该烟厂当月应纳消费税额=200×150+200×1.5%×45%-45÷2=127.5(万元)
(4)当月应纳增值税额=200×1.5×17%+3.4-17-0.85=36.55(万元) 5、(1)领受权利许可证照 5×3=15(万元)
(2)记载资金帐簿 10000000×0.5‰=5000(万元) (3)其他营业帐簿 5×12=60(元) (4)财产保险合同 100000×1‰=100(元) (5)借款合同 1000000×0.05‰=50(元)
(6)购销合同 (3000000+1500000+2500000)×0.3‰=2100(元) (7)运输合同未分别记载,按最高税率计税 1000000×1‰=1000(元)
(8)应纳印花税合计 15+5000+60+100+50+2100+1000=8325(元) 6、(1)95年亏损的30万元,税前弥补至2000年,剩余5万元亏损只能用以后年度的税后利润弥补。
(2)2001年弥补亏损后应纳税所得额=40-5-28-5=2(万元) (3)2001年应纳企业所得税额=2×18%=0.36(万元) 7、(1)文章稿酬所得应纳的个人所得税款=(1300-800)×20%×(1-30%)=70(万元)
(2)专业教材取得稿酬所得应纳的个人所得税款:
应纳税所得额=1500×(1-20%)=12000 (万元) 公益捐赠扣除限额=12000×30%=3600(万元)
应纳个人所得税=(12000-3600)×20%×(1-30%)=1176(万元)
(3)美国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(抵免限
额)=50000×(1-20%)×20%=8000(元)
已在美国缴纳的税款6000元可以全额抵扣,并在我国补缴个人所得税款2000元。
(4)出售非唯一的5年以上住房应纳税。
应缴纳个人所得税=(154000-110000-4000)×20%=8000(元) (5)教育储蓄存款利息收入免税;
股息收入应纳个人所得税=5000×20%=1000(元) (6)专题讲座收入应纳个人所得税款=(4×1500)×(1-20%)×20%=960(元) (7)5月份应纳的个人所得税款=70+1176+2000+8000+1000+960=13206(元)
8、(1)准予列支的交际应酬费=500×10‰+4000×5‰=25(万元) (2)向关联企业支付的管理费不允许列支 (3)运输事故允许扣除金额=80-30=50(万元)
(4)A 分支机构所得抵扣限额=100×33%=33(万元) 实际缴纳税额=100×40%=40(万元) ,因此税收扣除额为33万元。
(5)B 国分支机构所得抵扣限额=50×33%=16.5(万元) 实际缴纳税额=50×30%=15(万元) ,因此税收扣除额为15万元。 (
6
)
全
年
境
内
外
应
纳
税
所
得
额
=4500+80-2800-25-130-450-20-50+100+50=1255(万元)
(7)应纳企业所得税和地方所得税税额=1255×33%-33-15=366.15(万元)
9、(1)当月销项税额=585÷(1+17%)×17%=85(万元) (2)外购设备不能抵扣进项税额
当月进项税额=6.8+3.4+0.17-4×17%=9.69(万元) (3)6月份应纳增值税=85-9.69=75.31(万元)
10、(1)当期销项税额=[230+180÷(1+17%)]×17%=65.25(万元) (2)当期进项税额=120×17%+2×7%=20.54(万元) (3)当期应纳增值税=65.25-20.54=44.71(万元)
注:(1)货物尚未验收入库,进项税额当期不能申报抵扣; (2)外购材料用于在建工程进项税额不能抵扣; (3)外购固定资产进项税额不能抵扣 11、(1)当期销项税额=200×17%=34(万元) (2)当期进项税额=17+5×7%=17.35(万元)
购进免税农产品,货款尚未支付,当期不能申报抵扣 (3)应纳税额=34-17.35=16.65(万元)
12、(1)应纳消费税=200×220+1×250=44250(万元) (2)应纳增值税
=200×1500×17%+1×[2800+( 1+10%)+250]×17%-33400=18166.1(元) 13、(1)应纳增值税
① 销项税额
=500×5.8×17%+10×6.8÷(1+17%)×17%+3×5.8×17%=505.84
② 进项税额
=5600×17%+2×7%+(16-1)×17%+0.06+2.55=100.5(万元)
③ 应纳增值税=505.84-100.5=405.34
(2)应纳消费税=500×5.8×3%+3×5.8×3%+10×6.8÷(1+17%)×3%=89.26(万元)
(3)应纳营业税=(11+8)×5%+(60+45+1)×5%+30×20%+5×3%=12.4(万元)
14、(1)获利年度为第5年 (2)第5—6年度免税
(3)第7年应纳税额=300×15%×50%=22.5(万元)
(4)第8年不纳税
(5)第9年应纳税税额=(150-30)×15%×50%=9(万元) (6)第10年应纳税额=500×15%=75(万元) 15、(1)月工资资金应税所得额=2000+500-800=1700(元) (2)月工资奖金应纳税额=1700×10%-25=145(元) (3)年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325(元) (4)存款利息应纳税额=400×20%=80(元) (5)股息收入应纳税额=600×20%=120(元)
16、(1)拍卖手稿费应纳税额=120.000×(1-20%)×20%=19200(元) (2)讲座应纳税额=(1000-800)×20%+(1500-800)×20%=180(元) (3)稿酬应纳税额=4500×(1-20%)×20%×(1-30%)=504(元) (4)嘉宾主持报酬应纳税额=(1700-800)×20%=180(元) (5)工资应纳税额=(1200-800)×5%×12=240(元) 17、(1)年工资薪金应纳税额
=[(2500+18000÷12-800)×15%-125]×12=4260(元) (2)董事费应纳税额=5000×(1-20%)×20%=800(元)
18、(1)工资薪金应纳税额=[(4000-800)×15%-125]×12=4260(元) (2)企业债券利息应纳税额=5000×20%=1000(元) (3)储蓄存款利息应纳税额=2400×20%=480(元)
(4)财产租赁所得应纳税额=[(1250-250-800)×20%]×8=320(元) 五、简答题 答案要点:
1、① 概述国内外形势的发展对中国税制改革的要求; ② 现行税制存在的主要问题; ③ 今后税制改革的基本方向。
2、① 国家税务局系统负责征收的各个税种和项目
② 地方税务局系统负责征收的税种的项目 ③ 地方财政部门负责的税种和项目 ④ 海关负责的税种和项目 3、列出视同销售的5个项目 4、列出6个不能抵扣的进项税额项目 5、年应税销售额标准和会计核算水平
6、同一项销售行为既涉及销售货物应征增值税,又涉及提供非增值税劳务应征营业税。
例如:某计算机公司销售电脑,并负责上门安装调试,向客户收取电脑价款和劳务费。
7、委托加工中,受托方收取加工费应征增值税,受托方是增值税纳税人,委托方收回完工应税消费税消费品时,受托方(除个体经营者外)应履行代收代缴消费税义务,此项消费税纳税人为委托方。
8、列出营业税9大税目
9、应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-准予扣除项目金额=会计利润土税收调整项目
10、列出税前不能扣除项目中的任5种即可。 如:① 资本性支出
② 无形资产受让、开发支出 ③ 违法经营的罚款被没收财物损失 ④ 各项税收滞纳金、罚金和罚款 ⑤ 各种非广告性赞助支出
《中国税制》作业题参考答案
一、单项选择题 1、C 6、B 11、B 2、A 7、B 12、A 3、C 8、A 13、B 4、A 9、B 14、B 5、B
10、A 15、D 16、B 21、D 26、B 31、B 36、A 41、A 46、A
二、多项选择题 1、BCD 6、AC 11、ABCD 16、ABC 21、ABC 26、ABC 31、AC 36、CD 41、ACD 46、BCD 三、判断题 1、√
17、D 22、D 27、C 32、D 37、D 42、B 47、A
2、AD 7、BCD 12、AC 17、AB 22、BCD 27、ACD 32、ABCD 37、AD 42、ABC 47、AD
2、×
18、C 23、B 28、D 33、D 38、B 43、B 48、D
3、ABCD 8、CD 13、ABC 18、ABD 23、AD 28、ABC 33、AB 38、AD 43、AB 48、AC
3、√
19、A 24、C 29、A 34、D 39、B 44、D 49、B
4、ABCD 9、BC 14、BCD 19、BCD 24、AC 29、ABD 34、ABCD 39、AC 44、ABCD 49、CD
4、×
20、A 25、B 30、A 35、C 40、D 45、C 50、C
5、ACD 10、ACD 15、AB 20、ABCD 25、ABD 30、ABD 35、ABC 40、BCD 45、ABCD 50、ABD
5、√
6、√ 11、× 16、√ 21、√ 26、× 31、× 7、× 12、√ 17、√ 22、× 27、√ 32、× 8、× 13、√ 18、× 23、× 28、√ 33、× 9、× 14、× 19、× 24、× 29、√ 34、× 10、√ 15、√ 20、× 25、× 30、× 35、× 36、√ 37、√ 38、√ 39、√ 40、√41、× 42、√ 43、× 44、√ 45、×46、√ 47、√
48、√
49、×
50、×四、计算题
1、应纳营业税额=(100+200-100)×3%=6(万元) 2、(1)支付给客户的回扣10万元不得在所得税前扣除;
(2)新技术开发费用比去年增长15% > 10%,可以多扣除50%部分即10万元;
业务招待费列支限额=800×0.5%=4万元,超支部分6万元不得税前扣除。
(3)借款利息应按金融机构同类、同期贷款利率计算,超支部分不得列支:50-500×8%=10(万元),未完工程借款利息20万元应计算工程价值,不得直接在税前扣除; (4)税收罚款和向市政府捐赠不得扣除; (5)国库券利息收入10万元属于免税所得; (6)应纳所得税额
=800+10-550-20-100+6-10-70+10+20+40-27+1+4+20-10=124(万元)
应纳所得税额=124×33%=40.92(万元)
3、(1)进口小轿车组成计税价格=19×20×(1+110%)÷(1-5%)=840(万元)
(2)应纳消费税额=840×5%=42(万元)
4、(1)委托B 厂加工烟丝组成计税价格=(100+5)÷(1-30%)=150(万元) (2)B 厂代收代缴消费税额=150×30%=45(万元)
(3)该烟厂当月应纳消费税额=200×150+200×1.5%×45%-45÷2=127.5(万元)
(4)当月应纳增值税额=200×1.5×17%+3.4-17-0.85=36.55(万元) 5、(1)领受权利许可证照 5×3=15(万元)
(2)记载资金帐簿 10000000×0.5‰=5000(万元) (3)其他营业帐簿 5×12=60(元) (4)财产保险合同 100000×1‰=100(元) (5)借款合同 1000000×0.05‰=50(元)
(6)购销合同 (3000000+1500000+2500000)×0.3‰=2100(元) (7)运输合同未分别记载,按最高税率计税 1000000×1‰=1000(元)
(8)应纳印花税合计 15+5000+60+100+50+2100+1000=8325(元) 6、(1)95年亏损的30万元,税前弥补至2000年,剩余5万元亏损只能用以后年度的税后利润弥补。
(2)2001年弥补亏损后应纳税所得额=40-5-28-5=2(万元) (3)2001年应纳企业所得税额=2×18%=0.36(万元) 7、(1)文章稿酬所得应纳的个人所得税款=(1300-800)×20%×(1-30%)=70(万元)
(2)专业教材取得稿酬所得应纳的个人所得税款:
应纳税所得额=1500×(1-20%)=12000 (万元) 公益捐赠扣除限额=12000×30%=3600(万元)
应纳个人所得税=(12000-3600)×20%×(1-30%)=1176(万元)
(3)美国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(抵免限
额)=50000×(1-20%)×20%=8000(元)
已在美国缴纳的税款6000元可以全额抵扣,并在我国补缴个人所得税款2000元。
(4)出售非唯一的5年以上住房应纳税。
应缴纳个人所得税=(154000-110000-4000)×20%=8000(元) (5)教育储蓄存款利息收入免税;
股息收入应纳个人所得税=5000×20%=1000(元) (6)专题讲座收入应纳个人所得税款=(4×1500)×(1-20%)×20%=960(元) (7)5月份应纳的个人所得税款=70+1176+2000+8000+1000+960=13206(元)
8、(1)准予列支的交际应酬费=500×10‰+4000×5‰=25(万元) (2)向关联企业支付的管理费不允许列支 (3)运输事故允许扣除金额=80-30=50(万元)
(4)A 分支机构所得抵扣限额=100×33%=33(万元) 实际缴纳税额=100×40%=40(万元) ,因此税收扣除额为33万元。
(5)B 国分支机构所得抵扣限额=50×33%=16.5(万元) 实际缴纳税额=50×30%=15(万元) ,因此税收扣除额为15万元。 (
6
)
全
年
境
内
外
应
纳
税
所
得
额
=4500+80-2800-25-130-450-20-50+100+50=1255(万元)
(7)应纳企业所得税和地方所得税税额=1255×33%-33-15=366.15(万元)
9、(1)当月销项税额=585÷(1+17%)×17%=85(万元) (2)外购设备不能抵扣进项税额
当月进项税额=6.8+3.4+0.17-4×17%=9.69(万元) (3)6月份应纳增值税=85-9.69=75.31(万元)
10、(1)当期销项税额=[230+180÷(1+17%)]×17%=65.25(万元) (2)当期进项税额=120×17%+2×7%=20.54(万元) (3)当期应纳增值税=65.25-20.54=44.71(万元)
注:(1)货物尚未验收入库,进项税额当期不能申报抵扣; (2)外购材料用于在建工程进项税额不能抵扣; (3)外购固定资产进项税额不能抵扣 11、(1)当期销项税额=200×17%=34(万元) (2)当期进项税额=17+5×7%=17.35(万元)
购进免税农产品,货款尚未支付,当期不能申报抵扣 (3)应纳税额=34-17.35=16.65(万元)
12、(1)应纳消费税=200×220+1×250=44250(万元) (2)应纳增值税
=200×1500×17%+1×[2800+( 1+10%)+250]×17%-33400=18166.1(元) 13、(1)应纳增值税
① 销项税额
=500×5.8×17%+10×6.8÷(1+17%)×17%+3×5.8×17%=505.84
② 进项税额
=5600×17%+2×7%+(16-1)×17%+0.06+2.55=100.5(万元)
③ 应纳增值税=505.84-100.5=405.34
(2)应纳消费税=500×5.8×3%+3×5.8×3%+10×6.8÷(1+17%)×3%=89.26(万元)
(3)应纳营业税=(11+8)×5%+(60+45+1)×5%+30×20%+5×3%=12.4(万元)
14、(1)获利年度为第5年 (2)第5—6年度免税
(3)第7年应纳税额=300×15%×50%=22.5(万元)
(4)第8年不纳税
(5)第9年应纳税税额=(150-30)×15%×50%=9(万元) (6)第10年应纳税额=500×15%=75(万元) 15、(1)月工资资金应税所得额=2000+500-800=1700(元) (2)月工资奖金应纳税额=1700×10%-25=145(元) (3)年终奖金应纳税额=3000×15%-125=325(元) (4)存款利息应纳税额=400×20%=80(元) (5)股息收入应纳税额=600×20%=120(元)
16、(1)拍卖手稿费应纳税额=120.000×(1-20%)×20%=19200(元) (2)讲座应纳税额=(1000-800)×20%+(1500-800)×20%=180(元) (3)稿酬应纳税额=4500×(1-20%)×20%×(1-30%)=504(元) (4)嘉宾主持报酬应纳税额=(1700-800)×20%=180(元) (5)工资应纳税额=(1200-800)×5%×12=240(元) 17、(1)年工资薪金应纳税额
=[(2500+18000÷12-800)×15%-125]×12=4260(元) (2)董事费应纳税额=5000×(1-20%)×20%=800(元)
18、(1)工资薪金应纳税额=[(4000-800)×15%-125]×12=4260(元) (2)企业债券利息应纳税额=5000×20%=1000(元) (3)储蓄存款利息应纳税额=2400×20%=480(元)
(4)财产租赁所得应纳税额=[(1250-250-800)×20%]×8=320(元) 五、简答题 答案要点:
1、① 概述国内外形势的发展对中国税制改革的要求; ② 现行税制存在的主要问题; ③ 今后税制改革的基本方向。
2、① 国家税务局系统负责征收的各个税种和项目
② 地方税务局系统负责征收的税种的项目 ③ 地方财政部门负责的税种和项目 ④ 海关负责的税种和项目 3、列出视同销售的5个项目 4、列出6个不能抵扣的进项税额项目 5、年应税销售额标准和会计核算水平
6、同一项销售行为既涉及销售货物应征增值税,又涉及提供非增值税劳务应征营业税。
例如:某计算机公司销售电脑,并负责上门安装调试,向客户收取电脑价款和劳务费。
7、委托加工中,受托方收取加工费应征增值税,受托方是增值税纳税人,委托方收回完工应税消费税消费品时,受托方(除个体经营者外)应履行代收代缴消费税义务,此项消费税纳税人为委托方。
8、列出营业税9大税目
9、应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-准予扣除项目金额=会计利润土税收调整项目
10、列出税前不能扣除项目中的任5种即可。 如:① 资本性支出
② 无形资产受让、开发支出 ③ 违法经营的罚款被没收财物损失 ④ 各项税收滞纳金、罚金和罚款 ⑤ 各种非广告性赞助支出