摘要:应收账款是企业增加销售额常用手段之一。但如果应收账款所占比重过大,则很有可能给企业带来经营风险,不利于企业发展。重点分析了企业应收账款形成的外部与内部原因,并针对这些原因提出了相应的管理对策。 关键词:应收账款;原因;对策 中图分类号:C93 文献标识码:A 文章编号:1672-3198(2010)21-0209-01 1 应收账款形成原因分析 通过大量的应收账款案件分析,笔者将应收账款形成归结为内部和外部两个方面: 1.1 外部原因 1.1.1 市场竞争激烈,资信调查不足 随着市场经济发展日趋成熟,除了部分垄断行业外,市场竞争激烈成为每个行业普遍面临的问题。为抢占市场份额企业不得不使出浑身解数增加销售,扩大企业在市场上竞争力。除了常规的竞争手段,诸如过硬的产品质量、优惠的销售价格、良好的售后服务、强大的广告宣传等等,赊销也是必要的扩大销售手段之一。以商业信用为担保的赊销在一定程度上确实可以增加产品的销售,提高企业产品的市场占有率。然而,有许多企业正是求胜心切忽略了深入调查的客户信誉,盲目争夺市场,即使有高额的账面利润,但并没有形成真正意义上的现金流。一旦企业需要大量现金周转时,这个问题必然成为引发企业经营风险的导火索。如果控制不力,还有导致企业破产的危险。 1.1.2 信用机制的建立不完善 从某种意义上讲,市场经济实际上就是信用经济。多年来,我国一些企业的商业信用意识不强,诚信经营只是一句口号而已。商品交易过程中往往存在恶意拖欠货款、商业诈骗等不诚信行为,企业信用危机由此产生。与此同时,企业应收账款清欠回收仅凭一已之力,社会中介机构的应收账款销售与代理机制尚不健全,难以确保安全、可靠回收应收账款。 1.2 内部的原因 1.2.1 企业财务的内部控制设计不科学 应收账款金额的增加主要原因是企业内部控制设计得不科学,没有做到有效地制衡。在应收账款的催收上,没有将有关的管理职责进行细分,内部的工作责任承担范围也不尽明确。而企业财务部门经常会被企业当前的经营状况所限制,这样就无法全面的让财务管理起到其应有的作用,对待客户能不能赊销实际上完全由企业的销售负责人决定,财务部门在这个环节上无法起到财务管理的作用。再加上,财务与销售之间缺乏及时有效地沟通与协调,这也就是应收账款金额不断攀升的重要原因。 1.2.2 已经成为坏账却没有得到及时的处理 许多企业在发生坏账之后,往往不会及时的去处理。对于坏账置之不理,也不去采用审计来进行有效的监管。在坏账产生以后,企业对于账务上的处理会提出自己的要求,但对于追究有关责任人员的经济或者法律责任时却显得畏缩不前,常常出现责任人不被追究的现象。这样就会让问题无法从根本上得到解决,这样长期的累积,企业所需要付出的代价也就越来越大。 2 企业应收账款的管理对策 2.1 建立客户信用标准制度,科学评估客户的资信程度 (1)企业要确定合理的信用标准。通过销售业务部门对客户的信誉进行调查,了解客户的既往付款记录,及与其他供货商的关系是否良好。财务部门根据反馈信息,系统分析客户付款的可能性,预测客户的未来发展及存在的偿债风险。 (2)采用合理的信用条件,主要包括赊销额度、信用期限和现金折扣等。 (3)建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。确定恰当的信用额度能有效地在保证销量的同时防止由于过度赊销并超过客户的实际支付能力而使企业蒙受较大的损失。 2.2 要建立完善的内部控制机制,严格应收账款审批程序,及时监督报销制度 为了降低企业应收帐款带来的经营风险,企业必须建立完善的内部控制机制,防范部分销售人员随意对客户承诺赊销。有必要建立销售合同谈判执行与监督标准,严格应收账款审批程序。还要建立企业应收账款台账备查,以便随时检查财务部门与销售部门对应收账款的管理情况,及时发现潜在问题并查明原因,从而调整销售策略,确保应收账款管理万无一失。根据谨慎性原则,企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度,按期估计坏账损失,以便真实地反映企业的财务状况。 2.3 企业需要组织财务、法律等专业技术人员对于应收账款的账龄从技术角度来研判 企业为了降低应收账款的金额,对应收账款的账龄也需要组织专业人员进行技术上的分析,随时把握账款的收取进程以及发生的各种情况。只要出现了账龄过长以及过期帐户的比例上升的情况我们就一定要采取果断的行动,对企业以往的信用政策作出改动。对于还没有到期的账款同样需要加强监管,避免成为坏账。一旦发生了客户拒绝付款或者以各种理由进行拖欠的现象,我们就需要重新评估自己所执行的信用标准以及制度是否需要改进,是否有什么缺点需要改善。然后对拖欠的客户的信用评级重新评估,要争取尽快查明拖欠的实际原因。针对那些蓄意、恶意拖欠的客户,要立即采取针对性强的手段给予制裁。我们可以将其从可以赊销的名单中删除,也可以考虑直接通过法律手段来维护自己的切身利益,也可以与其他同样被该客户拖欠账款的伙伴企业联合起来。 参考文献 [1]�樊曼莉.浅析对应收账款的科学管理[J].中国卫生质量管理,2003,(2). [2]�陈贵民.现代企业管理[M].北京:经济日报出版社,1997. [3]�朱重生.强化应收账款控制与管理的思考[J].池州师专学报,2003.
摘要:应收账款是企业增加销售额常用手段之一。但如果应收账款所占比重过大,则很有可能给企业带来经营风险,不利于企业发展。重点分析了企业应收账款形成的外部与内部原因,并针对这些原因提出了相应的管理对策。 关键词:应收账款;原因;对策 中图分类号:C93 文献标识码:A 文章编号:1672-3198(2010)21-0209-01 1 应收账款形成原因分析 通过大量的应收账款案件分析,笔者将应收账款形成归结为内部和外部两个方面: 1.1 外部原因 1.1.1 市场竞争激烈,资信调查不足 随着市场经济发展日趋成熟,除了部分垄断行业外,市场竞争激烈成为每个行业普遍面临的问题。为抢占市场份额企业不得不使出浑身解数增加销售,扩大企业在市场上竞争力。除了常规的竞争手段,诸如过硬的产品质量、优惠的销售价格、良好的售后服务、强大的广告宣传等等,赊销也是必要的扩大销售手段之一。以商业信用为担保的赊销在一定程度上确实可以增加产品的销售,提高企业产品的市场占有率。然而,有许多企业正是求胜心切忽略了深入调查的客户信誉,盲目争夺市场,即使有高额的账面利润,但并没有形成真正意义上的现金流。一旦企业需要大量现金周转时,这个问题必然成为引发企业经营风险的导火索。如果控制不力,还有导致企业破产的危险。 1.1.2 信用机制的建立不完善 从某种意义上讲,市场经济实际上就是信用经济。多年来,我国一些企业的商业信用意识不强,诚信经营只是一句口号而已。商品交易过程中往往存在恶意拖欠货款、商业诈骗等不诚信行为,企业信用危机由此产生。与此同时,企业应收账款清欠回收仅凭一已之力,社会中介机构的应收账款销售与代理机制尚不健全,难以确保安全、可靠回收应收账款。 1.2 内部的原因 1.2.1 企业财务的内部控制设计不科学 应收账款金额的增加主要原因是企业内部控制设计得不科学,没有做到有效地制衡。在应收账款的催收上,没有将有关的管理职责进行细分,内部的工作责任承担范围也不尽明确。而企业财务部门经常会被企业当前的经营状况所限制,这样就无法全面的让财务管理起到其应有的作用,对待客户能不能赊销实际上完全由企业的销售负责人决定,财务部门在这个环节上无法起到财务管理的作用。再加上,财务与销售之间缺乏及时有效地沟通与协调,这也就是应收账款金额不断攀升的重要原因。 1.2.2 已经成为坏账却没有得到及时的处理 许多企业在发生坏账之后,往往不会及时的去处理。对于坏账置之不理,也不去采用审计来进行有效的监管。在坏账产生以后,企业对于账务上的处理会提出自己的要求,但对于追究有关责任人员的经济或者法律责任时却显得畏缩不前,常常出现责任人不被追究的现象。这样就会让问题无法从根本上得到解决,这样长期的累积,企业所需要付出的代价也就越来越大。 2 企业应收账款的管理对策 2.1 建立客户信用标准制度,科学评估客户的资信程度 (1)企业要确定合理的信用标准。通过销售业务部门对客户的信誉进行调查,了解客户的既往付款记录,及与其他供货商的关系是否良好。财务部门根据反馈信息,系统分析客户付款的可能性,预测客户的未来发展及存在的偿债风险。 (2)采用合理的信用条件,主要包括赊销额度、信用期限和现金折扣等。 (3)建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额。确定恰当的信用额度能有效地在保证销量的同时防止由于过度赊销并超过客户的实际支付能力而使企业蒙受较大的损失。 2.2 要建立完善的内部控制机制,严格应收账款审批程序,及时监督报销制度 为了降低企业应收帐款带来的经营风险,企业必须建立完善的内部控制机制,防范部分销售人员随意对客户承诺赊销。有必要建立销售合同谈判执行与监督标准,严格应收账款审批程序。还要建立企业应收账款台账备查,以便随时检查财务部门与销售部门对应收账款的管理情况,及时发现潜在问题并查明原因,从而调整销售策略,确保应收账款管理万无一失。根据谨慎性原则,企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度,按期估计坏账损失,以便真实地反映企业的财务状况。 2.3 企业需要组织财务、法律等专业技术人员对于应收账款的账龄从技术角度来研判 企业为了降低应收账款的金额,对应收账款的账龄也需要组织专业人员进行技术上的分析,随时把握账款的收取进程以及发生的各种情况。只要出现了账龄过长以及过期帐户的比例上升的情况我们就一定要采取果断的行动,对企业以往的信用政策作出改动。对于还没有到期的账款同样需要加强监管,避免成为坏账。一旦发生了客户拒绝付款或者以各种理由进行拖欠的现象,我们就需要重新评估自己所执行的信用标准以及制度是否需要改进,是否有什么缺点需要改善。然后对拖欠的客户的信用评级重新评估,要争取尽快查明拖欠的实际原因。针对那些蓄意、恶意拖欠的客户,要立即采取针对性强的手段给予制裁。我们可以将其从可以赊销的名单中删除,也可以考虑直接通过法律手段来维护自己的切身利益,也可以与其他同样被该客户拖欠账款的伙伴企业联合起来。 参考文献 [1]�樊曼莉.浅析对应收账款的科学管理[J].中国卫生质量管理,2003,(2). [2]�陈贵民.现代企业管理[M].北京:经济日报出版社,1997. [3]�朱重生.强化应收账款控制与管理的思考[J].池州师专学报,2003.