个人空间 | 如果银行存款利息收入金额不大,则将其全部作为经营活动产生的现金流量

22:19:14, 分类: 财务会计

如果银行存款利息收入金额不大，则将其全部作为经营活动产生的现金流量

结论1：从注册会计师实务操作及银行存款性质的角度

在四大工作的某朋友——一般企业的银行存款利息收入应放入经营活动(活期存款利息收入通常是经营活动中的资金存在银行所产生的利息收入，而且数额一般不大，归入经营活动应该说更贴切一些)；对于restricted bank balances例如保证金账户的利息收入应归入筹资活动。

结论2：从银行存款来源的角度(参见：附录1：间接法下财务费用的处理)

如果没有借款利息费用，应作为经营活动现金流量中的“收到的其他与经营活动相关的现金”项目，补充资料也不需要调整；如果有借款费用，那么在抵减存款利息收入后，余额作为筹资活动的现金流出，同时在补充资料中进行调整。

结论3：从一贯性原则的角度

在我国，一般把利息收入和股利收入归为投资活动，把利息支出和股利支出归为筹资活动，但这种规定不是硬性的。企业可以根据自身的实际情况和经济业务性质进行合理划分，但划分之后应遵循一贯性原则，不得随意改变。

结论4：从重要性原则的角度

从银行存款本身的来源看，既有经营活动带来的，也有筹资和投资活动带来的。因此，银行存款的利息收入与三种活动都有关联：从银行存款利息收入的会计处理看，它不符合筹资或投资活动现金流量的定义，因而应归类为经营活动产生的现金流量。

因此，对该项目的归属应考虑重要性原则：

如果银行存款利息收入金额不大，则将其全部作为经营活动产生的现金流量；

如果其金额较大且银行存款主要来源于某单一活动，则应将其归类为该类活动产生的现金流量；

如果金额较大且各类活动产生的银行存款额相差不多，可将其按适当比例分别归为经营活动、筹资活动和投资活动产生的现金流量。

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