2租赁业务按照租赁资产投资来源的不同可分为哪两类？各自有何特点？按租赁资产投资来源的不同租赁业务可分为直接租赁、杠杆租赁、售后回租和转租赁。（1）直接租赁，是指由出租人承担购买租赁资产所需要全部资金的租赁业务。（2）杠杆租赁，是出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务。（3）转租赁，是指从事租赁单位一方面租入其他企业的资产成为承租人，而另一方面又将租入的资产再转租给他人而成为出租人的租赁业务。这种具有双重身份的租赁业务称为转租赁（简称转租）。（4）售后回租，是指企业（买主兼出租人）将其拥有的自制或外购资产售出后在租赁回来的租赁业务，对此又称“返回租赁”。
4. 融资租赁的总额法和净额法各有什么特点？总额法指出租人应收租赁款包括租赁资产成本、利息、手续费等。总额法可以全面反映租赁业务的状况。但这种方法设置会计科目较多，核算手续比较繁琐。净额法即出租人应收租赁款只包括租赁资产成本，这种方法核算比较简单，但由于起租时账面不反映租金、利息、手续费等，故难以在账面上全面反映业务情况。
5. 简述现时成本会计的一般程序？现时成本会计一般按以下程序进行：确定企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。
6. 简述汇兑损益账户的核算内容？本账户核算企业发生的汇兑收益和损失。该账户为损益类账户，贷方登记汇兑收益数额；借方登记汇兑损失数额；余额在贷方表示汇兑收益净额，在借方表示汇兑损失的净额。期末应将“汇兑损益”账户余额结转“本年利润”账户，结转后“汇兑损益”账户无余额。
7. 递延法和债务法的目的何在？二者的本质区别是什么？递延法的目的是使所得税费用与在计算会计利润时确认的所得相配比，因此，本期时间性差异的税收影响是递延的，并且被看作是今后转回时间性差异时期的所得税费用（或利益）。债务法的目的是将时间性差异的所得税影响看作资产负债表中的一项资产或一向负债，因此，时间性差异预计的所得税影响被定义和报告为未来应交或应收的所得税。递延法和债务法的本质区别在于：运用债务法是，由于税率变更或开征新税需要对原以确认的递延所得税负债或递延所得税资产的余额进行相应的调整，而递延法则不需要进行调整。运用债务法所确认递延所得税负债或递延所抵税收资产更符合负债或资产的定义。 8. 什么叫上市公司会计？上市公司会计的特点主要表现在哪些方面？上市公司会计是对上市公司的经济活动及其财务成果进行反映和监督的一门专业会计。上市公司会计的特
点主要表现在以下几个方面：（1）对资本筹集多元化特殊会计处理。（2）在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围。（3）利润分配的复杂化。（4）会计信息的公开化。
9. 编制合并现金流量表需进行抵销处理的项目有哪些？在编制合并现金流量表时，需要进行抵销处理的项目通常包括：⑴经营活动产生的现金流量项目，具体包括：① 集团内部企业间销售商品、提供劳务收付的现金项目；② 集团内部企业间经营租赁收付的租金项目。⑵投资和筹资活动产生的现金流量项目，具体包括：① 集团内部企业间权益性投资、支付股利或利润及收回投资收付的现金项目；② 集团内部企业间债权性投资、本金及利息偿付的现金项目；③ 集团内部企业间借款、本金及利息偿付的现金项目；④ 集团内部企业间融资租赁收付的现金项目；⑤ 集团内部企业间转让固定资产、无形资产和其他长期资产收付的现金项目。
10. 持产损益账户在不同的资本维护观念下的性质和用途有何不同？（1）在财务资本维护观念下的“持产损益”帐户。在财务资本维护观念下，“持产损益”属于损益类项目，核算企业持有资产由于物价变动影响而获得的收益或遭受的损失。（2）在实物资本维护观念下的“持产损益”帐户反映在通货膨胀条件下按个别物价水平变动的现时成本重置所持资产需要追加成本的准备资金，是权益类科目。
14. 企业合并采用购买法核算的一般程序是什么？（1）对所购企业的资产、负债进行确认和估价。确定其公允价值。（2）确定购买成本。购买企业应当根据产权转让价格和支付方式确定购买成本。如果，买方用现金购买，其购买成本即为其实际支付的款项；如果，买方以增发股票换取被购买企业的产权，则其购买成本为所发行股票的公允价值；如果，购买企业以其发行的债券来支付，则其取得成本为债券的面值。除此之外，在合并过程中，购买企业还会发生与合并直接有关的其他费用，比如法律费用、佣金等，对此也应当计入购买成本。而在合并过程中发生的与合并有关的其他间接费用如股票、债券的发行费用，则不计入购买成本，应记入期间费用。（3）比较其购买成本和被购买企业净资产的公允价值。
15. 什么叫两项交易观点？在该观点下如何处理交易结算前的汇兑损益？两项交易观点，是指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反应的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：第一种方法是作为以实现的损益，列入当期收益表；第二种方法是作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为以实现的损益入账。
16. 所得税会计与财务会计最主要的
差异是什么？（1）目标不同。所得税会计依据公平税负，方便经营的要求，根据国家政治权利的需要确立纳税所得范畴，对可供选择的会计方法必须有所约束和控制，在所计算的企业利润中超过税法扣减成本费用范围规定的支出要依法纳税。而财务会计按照会计着重反映企业的获利能力和经营绩效，反映某一时期收支相抵后的利润总额。因而二者在确认会计收益上存在差异。（2）计量所得的标准不同。所得税会计和财务会计的最大差异在于确认收益的实现时间和费用的可扣减性不同。税法是按照收付实现制和权责发生制混合计量所得，对某些依据会计原则而确认的收益允许在纳税时予以扣减。而财务会计计算收益的原则主要采用权责发生制，不管当期是否客观实现了现金的流进或流出。由此而产生的收益确认的概念和标准不同，成为所得税会计和财务会计的又一分歧点。 （3）核算依据不同。所得税会计依据现行税法规定计算纳税所得，财务会计则以会计准则计算会计所得。前者不求理论上的尽善尽美，但求操作上的方便可行，最终表现为形成一张符合税法的所得税申报表。后者要客观公允的反映符合会计准则的财务成果，最终表现为损益表上的税前收益。
17. 简述上市公司会计信息披露的相关性原则。相关性原则要求有三层含义。首先，要求上市公司披露的信息要与过去预测的信息相关联，以将过去的预测与目前的公司实绩相对照；其次，要求上市公司披露的信息要与预测相关联，使信息使用者根据所披露的信息可以做出正确的决策；最后，要求上市公司要及时披露有关的会计信息，以增强信息的有用性。 18. 一般物价水平会计和现时成本会计各有什么特征。一般物价水平会计的特征：⑴以等值货币为计价单位。⑵以历史成本和一般物价水平变动为计价基准。⑶不单独建立账户体系进行核算。现时成本会计的特征：⑴以名义货币作为计价单位。⑵以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准。⑶建立现时成本会计账户体系进行日常核算。
19. 我国合并会计报表暂行规定中对外币损益及其分配表的折算是怎样规定的？外币损益及其分配表的折算规定（1）损益及其分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记账本位币，也可以采用合并报表决算日的市场汇率为母公司进展本位币。（2）表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。（3）表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末“未分配利润”项目的数额列示。（4）表中“未分配利润”项目，按折算后表中的其他各项数额计算列示。（5）表中上年实际数按照上期折算后的损益及其分配表的数额列示。
22. 什么叫企业合并？与内部扩张相比，外部扩展的企业合并具有哪些优
点？企业合并，是指两个或两个以上彼此独立的企业的联合，或者一个企业通过购买权益性证券、资产、签订协议，或者以其他方式取得另一个或几个企业的控制权的行为。与内部扩展相比，外部扩展的企业合并具有如下优点：（1）成本低。（2）风险小。（3）速度快。（4）影响增大，地位提高。
25. 企业清算财产的作价方法通常有哪些？指出其适用范围。⑴账面价值法。是指以财产的账面净值为标准来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于账面价值与实际价值相差不大的财产。⑵重估价值法。是指以资产的现行市场价格为依据来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于账面价值与实际价值相差很大，或企业合同、章程、投资各方协议中规定企业解散时应按重估价值作价的财产。⑶变现收入法。是指以清算财产出售或处理时的成交价格为依据来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于价值较小、数量零星的清算财产。⑷招标作价法。是指通过招标从投标者所出价格中选择最高价格来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于清算大宗财产和成套设备。⑸收益现值法。是指以财产的收益现值为依据来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于清算企业的整体财产或某些特殊的资产，如无形资产等。
26. 上市公司年度报告和临时报告有何异同？（1）内容不同。年度报告是年度公司经营情况的总结，其核心是公司经营的业绩，所运用的资料主要是会计资料。而临时报告的内容是公司发生的重大事件和收购事件，其中的会计资料只起解释和说明的作用。（2）报出的时间不同。年度报告报出的时间固定；而临时报告报出的时间取决于公司重大事件和收购事件发生的时间。（3）编制的目的不同。年度报告编制的主要目的是让广大股东了解公司的经营情况及应得的利益；而临时报告编制的主要目的是防止少数人利用内幕交易牟取暴利。
28. 简述合并会计报表的含义，特点和编制原则？合并会计报表，是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据母公司和子公司的个别单位会计报表编制的，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及财务变动情况的会计报表。合并会计报表一般有以下特点：（1）合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体。（2）合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权的总公司或母公司编制。（3）合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的。（4）合并会计报表由其独特的编制方法。比如编制抵销分录、运用合并工作底稿等等。合并会计报表编制的原则：（1）真实性原则。（2）完整性原则。（3）及时性原则。（4）以个别会计报表为基础原则。（5）一体性原则。（6）重要性原则。 30. 简述负商誉的会计处理方法。对
于负商誉，通常有两种处理方法：第一种方法，是直接冲减非流动资产的公允价值。流动资产中的货币资金/短期投资/应收帐款等，其价值是确定的，一般不应当进行冲减；非流动资产中的长期股票投资和债券投资，也有其客观的市场价格，因而也不应当进行冲减；而固定资产/无形资产/递延资产等通常没有客观的市场价格，其评估价格往往带有很大的不确定性，所有，可以对其进行冲减。在出现负商誉时，可以按比例冲减这类资产的价值，直到将其价值冲减为零。如这样处理仍不足以抵销负商誉，则将冲减后的剩余部分列为递延贷项，并按一定的期限分摊计入各期损益。第二种方法，是对购进的各项资产仍按公允价值计价，不进行调整，而将全部负商誉都列为递延贷项，在一定的期限内分摊。 32. 招股说明书和上市公告书有何异同？招股说明书与上市公告书二者不同之处在于：第一、招股的时间不同，招股说明书在前，上市公告在后；第二、标志不同，招股说明书的公布标志着股份有限公司即将上市，可向社会公众发行股票募集股份，而上市公告书的公布则标志着股份有限公司已成为上市公司；第三、编制目的不同，招股说明书面向股票一级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向股票二级市场，其目的是向社会公众宣布在一级市场发行的股票可以在证券交易所流通交易。
35. 采用权益集合法进行企业合并的账务处理，其基本原则是什么？采用权益集合法进行企业合并的账务处理，其基本原则归纳起来就是一条，即所有参与合并企业的资产、负债和所有者权益都以账面价值转入合并后的企业。留存收益也同样予以合并。
36. 评价一般物价水平会计的优缺点，评价现时成本会计的优缺点？一般物价水平会计的优点：⑴在一定程度上反映和消除了通货膨胀对传统财务会计报表的影响，从而使所提供的会计信息更具现实性。⑵增强了企业会计信息的可比性。⑶运用一般物价水平会计信息有利于加强企业的管理。⑷一般物价水平会计较为简便易行，所提供的会计信息也易于为社会各界接受，便于企业接受监督。一般物价水平会计的缺点：⑴调整各项会计数据所依据的一般物价指数难免和一些企业的实际情况不符，因而在一定程度上影响调整后的会计数据的正确性。⑵不能广泛满足与企业有经济利害关系者对会计信息的需要。⑶在一定程度上影响成本效益原则的实现。⑷不便于企业管理人员在期中及时了解通货膨胀对企业财务状况的影响。现时成本会计的优点：⑴可以为经营和投资决策提供更为有用的会计信息。⑵有利于全面考核和评价企业管理人员的经营业绩，促进企业经营管理的改进。⑶有利于企业收益的合理分配。⑷可以更有效的维护业主权益和企业的生产经营能
力。⑸在一定程度上，简化了付出存货成本的核算。现时成本会计的缺点：⑴资产计价的主观性较强，难于防止一些企业管理人员蓄意篡改会计数据，影响会计信息质量。⑵不按一般物价水平调整会计数据，使不同时期的会计数据缺乏可比性。⑶不计列一般物价水平变动产生的购买力损益，使一部分通货膨胀因素的影响未予反映和消除。⑷设置两套会计账簿加大了核算费用。⑸在实际应用和管理上还存在较多困难。
37. 简述破产清算会计的一般核算程序。（1）设置会计科目，建立新的帐户体系；（2）结转各破产清算帐户的期初余额；（3）在财产清查的基础上，编制清查后的财产盘点表和资产负债表；（4）核算和监督破产企业财产的处置；（5）核算和监督清算费用的支付；（6）核算和监督破产企业财产的分配，结平各帐户；（7）编制清算会计报表，办理企业注销登记。 3. 融资租赁会计核算的一般原则是什么？（1）承租人会计核算的一般原则：①企业以融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用并办理竣工决算前发生的利息支出和汇兑损益等，作为固定资产的原价。②因融资租入固定资产而产生的负债作为企业的长期负债处理。③融资租入固定资产折旧的提取和账务处理方法，与自有固定资产折旧的提取及账务处理方法相同。④融资租入固定资产发生的修理费用，与自有固定资产修理费用的处理方法一致。⑤对租赁资产的改良工程支出，在“递延资产”科目核算，并按一定的期限摊销。⑥融资租入固定资产期满后，按照租赁协议规定，如果承租人以较低的价格购买，在租赁开始时，其租赁费用中应包括这部分行使选择权而廉价购买资产权的价值；如果在租赁开始时不能确定是否会行使廉价购买选择权的，则在租赁付款额中应包括由承租人担保的租赁资产的余值。如续租，则按租入新的固定资产一样进行处理，如果将其退还出租方，则冲减固定资产的账面价值。（2）出租人会计核算的一般原则：①融资租赁业务是金融企业以融资方式为其他企业购买设备，并将所购设备租给企业使用，收取租金以补偿其购买设备的成本、融资利息、经营费用、税款和一定利润。金融企业的融资租赁业务，可按总额法进行核算，也可按净额法进行核算。②融资租赁业务获得的营业收入应包括融资利息收入、手续费收入，记入租赁收入，并应按租赁业务种类或租赁单位进行明细核算。
6. 汇兑损益的分类及处理原则有哪些？汇兑损益的处理原则：（1）企业外币兑换、外币交易中发生的汇兑损益，应计入当期损益，在“财务费用” 账户货单设“汇兑损益”账户列支。（2）企业为购建固定资产等发生的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态之前发生的，可按有关规定予以资本化计入相关固定资产的购建成本；
在这之后发生的计入当期损益。（3）企业为购建无形资产发生的汇兑损益，计入无形资产的价值。（4）企业筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用，应在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益。终止清算期间发生汇兑损益计入清算损益。（5）企业接受投资时发生的汇兑损益，计入资本公积；企业对外投资，采用权益法核算的长期外币投资，发生的汇兑损益应暂时计入资本公积，待到对该投资进行处置时，再将其转入处置当期的损益中。 8，什么叫上市公司会计？上市公司会计的特点主要表现在哪些方面？答案：上市公司会计是对上市公司的经济活动及其财务成果进行反映和监督的一门专业会计。上市公司会计的特点主要表现在以下几个方面：（1）对资本筹集多元化特殊会计处理。（2）在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围。（3）利润分配的复杂化。（4）会计信息的公开化。 9、简述外币报表折算差额的会计处理方法。 外币报表折算差额会计处理大致有两种方法：一是作为递延损益处理。对外币报表折算的差额不计入当期损益而递延到以后各期，即将报表折算差额以单独项目列示于资产负债表股东权益内，作为累计递延处理。二是作为当期损益处理。在收益表中确认折算差额。以“折算差额”项目单独列示。
15．投机套利与套期保值有何不同? 会计上应如何处理?
答案：区别：套期保值与投机套利的显著区别在会计上表现为套期与被套期项目“息息相关”，甚至可将期视为被套期保值项目的附属行为；而投机套利则是投资的一种特殊形式，是独立的，旨在牟利的行为．所以，从期货会计的角度看，套期保值与投机套利对于持有期货合约的结果，即损益的归属和处理有着本质的划分。套期保值会计将期货合约的浮动盈亏和平仓盈亏都作为被套期保值项目账面价值的调整。期货合约产生的盈亏应当与相关价格绎被套期保值项目的影响相配比，在同一时期计入损益．这样；三者对损益影响的相互抵消将使套期保值“锁定成本或收益水平”的经济实质得到反映. 投机套利期货合约的买卖不存在相联系、相配比的项目，因此，平仓时的已实现损益在当期予以确认。但对浮动盈亏是否确认为当期损益仍有争议，国际上也存在不同的会计处理方法。一种是坚持市原则，将期货合约浮动盈亏和平仓盈亏一视同仁，都作为已经实现的损益予以确认；另一种方法是坚持历史成本原则，只确认平仓盈亏，对持仓合约的浮动盈亏，仍作为未实现损益不予以确认，仅作表外披露。 23. 简述合并会计报表的含义，特点和编制原则？合并会计报表，是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据母公司和子公司的个别单位会计报表编制的，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及财务变动情况的会
计报表。合并会计报表一般有以下特点：（1）合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体。（2）合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权的总公司或母公司编制。（3）合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的。（4）合并会计报表由其独特的编制方法。比如编制抵销分录、运用合并工作底稿等等。合并会计报表编制的原则：（1）真实性原则。（2）完整性原则。（3）及时性原则。（4）以个别会计报表为基础原则。（5）一体性原则。（6）重要性原则。 25. 采用权益集合法进行企业合并的账务处理，其基本原则是什么？采用权益集合法进行企业合并的账务处理，其基本原则归纳起来就是一条，即所有参与合并企业的资产、负债和所有者权益都以账面价值转入合并后的企业。留存收益也同样予以合并。
29. 编制合并现金流量表需进行抵销处理的项目有哪些？在编制合并现金流量表时，需要进行抵销处理的项目通常包括：⑴经营活动产生的现金流量项目，具体包括：集团内部企业间销售商品、提供劳务收付的现金项目；集团内部企业间经营租赁收付的租金项目。⑵投资和筹资活动产生的现金流量项目，具体包括：① 集团内部企业间权益性投资、支付股利或利润及收回投资收付的现金项目；② 集团内部企业间债权性投资、本金及利息偿付的现金项目；③ 集团内部企业间借款、本金及利息偿付的现金项目；④ 集团内部企业间融资租赁收付的现金项目；⑤ 集团内部企业间转让固定资产、无形资产和其他长期资产收付的现金项目。
31．编制合并会计报表工作底稿时重点是什么？重点是抵销分录, 分别就之间往来\销售及存货固定资产, 投资\收益等相互抵减, 难点是固定资产和权益抵销比较麻烦, 其要点是要站在一个集团的角度编制报表, 将相互间的全部对减抵减
35、简述现时成本会计的一般程序？现时成本会计一般按以下程序进行：确定企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。
40. 简述破产清算会计的一般核算程序。（1）设置会计科目，建立新的账户体系；（2）结转各破产清算账户的期初余额；（3）在财产清查的基础上，编制清查后的财产盘点表和资产负债表；（4）核算和监督破产企业财产的处置；（5）核算和监督清算费用的支付；（6）核算和监督破产企业财产的分配，结平各账户；（7）编制清算会计报表，办理企业注销登记。 3．编制合并报表应具备哪些前提条件？. 编制合并会计报表应该具备的前提条件主要包括：（1）母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间（2）统一母公司与子公司采用的会计政策（3）统一母公司与子公司的编报货币（4）对子公司的权益
性投资采用权益法进行核算
7．简述破产企业债务的清偿顺序。根据民法通则和破产法的规定，破产企业债务清偿的顺序如下：（1） 有财产担保债务（2）抵消债务（3）破产费用（4）破产企业所欠职工工资和劳动保险费（5）破产企业所欠税款（6）破产债务
13．哪些子公司不能纳入合并会计报表的合并范围? (1)已准备关停并转的子公司；(2)按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司； (3)已宣告破产的子公司；(4)准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司； (5)所有者权益为负数的非持续经营的子公司； (6)受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。
16．货币性项目包括的内容？货币性项目包括货币性资产、货币性负债项目两类，指金额固定或以货币直接反映，金额不因通货膨胀而发生变动，但其货币购买力却发生变化的资产和负债项目。货币性资产项目包括：各项货币资金、应收账款、应收票据、收取固定利息或股利的短期或长期有价证券投资、按固定合同加工的存货等。货币性负债项目包括：应付账款、应付票据、应付工资、应付股利、应付公司债券本息、短期或长期借款等。
17．现行汇率法的基本特点和优缺点？优点：现行汇率简单易行，它实际上是对外币报表中的资产、负债项目乘上一个常数，因而折算后资产负债表的各个项目之间仍能保持原有的外币报表中各项目之间的比例关系，在折算过程中不考虑附属公司所在国会计准则与母公司本国会计准则的差异，不体现会计政策，不改变报表性质，仅仅改变表述形式缺点：(1)该方法假定附属公司以所在国货币表示的外币资产和负债项目都要承受汇率变动的风险，这显然是不合理的。(2)在历史成本模式下，以现行汇率折算一项以历史成本计价的项目，折算后的金额既不是以母公司所在国货币表示的历史成本，也不是外币的历史成本，既不是现行市价，也不是可变现净值，因此，在理论上缺乏依据，并导致外币报表的某些项目的实际价值受到歪曲，从而影响合并会计报表的真实性。
21．编制合并会计报表工作底稿时重点是什么？重点是抵销分录, 分别就之间往来\销售及存货固定资产, 投资\收益等相互抵减, 难点是固定资产和权益抵销比较麻烦, 其要点是要站在一个集团的角度编制报表, 将相互间的全部对减抵减
27. 简要回答企业商品期货会计的内容。答：会计核算内容包括：会员资格费及与此相关的年会费的缴纳，转让或被取消资格时，收回会员资格费的核算；席位占用费及保证金的核算；平仓和实物交割、支付手续费、结转期货损益和提交质押品等业务的核算。
28. 股权取得日后连续各期合并会计报表的编制进行盈余公积抵销时为
什么要调整年初未分配利润。答：母公司、子公司编制个别会计报表都是根据当年发生的业务，然后年末根据总账、明细账编制个别会计报表。在编制个别会计报表时根本没有涉及到上一年度的抵销业务。这会造成本年的合并会计报表中的年初未分配利润数与上年合并会计报表中的年末未分配利润数发生不等的情况。会造成本年合并会计报表中的年初未分配利润数大于上年合并会计报表中的年末未分配利润数。在这种情况下，就要进行调整，让本年合并会计报表中的年初未分配利润数等于上年合并会计报表中的年末未分配利润数。
30. 一般物价水平会计和现时成本会计各有什么特征一般物价水平会计的特征：⑴以等值货币为计价单位。⑵以历史成本和一般物价水平变动为计价基准。⑶不单独建立账户体系进行核算现时成本会计的特征：⑴以名义货币作为计价单位。⑵以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准。⑶建立现时成本会计账户体系进行日常核算。
34. 简述合并会计报表的三种合并理论。指导编制合并会计报表的合并理论，比较流行的有三种：母公司理论、实体理论和所有权理论。母公司理论，是指站在母公司股东的立场上，将合并会计报表视为母公司本身会计报表反映范围的扩大，是母公司会计报表的扩充。母公司理论包括两个基本要点：（1）强调母公司股东的利益。（2）以是否形成控制作为确定合并范围的标准。实体理论认为，企业集团是各成员企业共同组成的经济联合体，企业集团中各成员企业的地位是平等的，合并会计报表是整个经济联合体的会计报表，编制合并会计报表是为整个经济联合体服务的。在实体理论的指导下，无论是多数股东权益还是少数股东权益都被视为整个企业集团的股东权益，在合并资产负债表中均作为股东权益来处理；无论是属于多数股东权益的收益还是属于少数股东权益的收益都应被视为整个企业集团的收益，在合并利润表中均作为收益来处理。所有权理论，是指在编制合并会计报表时强调编制合并会计报表的企业对纳入合并范围的企业所拥有的所有权。编制合并会计报表的企业，对其拥有所有权的企业的资产、负债和当期实现的损益，均采按照其拥有所有权的比例合并计入合并会计报表中。
35. 合并会计报表编制中为什么要进行合并提取盈余公积的调整？国公司法的规定，盈余公积由单个企业按照本期实现的税后净利润计提。对于企业集团来讲，则是母公司和子公司均积。当子公司是全资子公司时，其净利益，该投资收益已作为母公司计提盈余公积的基数而计提了盈余公积，当子公司时非全资子公司时，母公司对子公司的投资收益已作为母公司计提盈余公积的基数而计提了盈余公积。所以，从企
业集团的角度出发，子公司当期净利润在母公司和子公司分别作为计提盈余公积的基数而计提了两次盈余公积，这已成为法定的既成事实。因此，企业集团应在合并会计报表中对子公司提取的盈余公积予以反映，将前面抵消的子公司本期提取的盈余公积予以恢复，这样才能在合并资产负债表和合并利润分配表中如实反映去也集团盈余公积的增加、少。
42．破产清算会计应遵循的会计原则是什么？合法性原则 公正性原则 损失最低原则•收付实现制原则 可变现净值原则 划分破产费用与非破产费用原则 对等偿债原则
43．企业合并分为哪些类型？各自的涵义？（1）企业合并按照法律形式可分为吸收合并、创立合并和控股合并三种。吸收合并：也称兼并，是指一个企业通过发行股票、支付现金或发行债券等的方式取得其它一个或若干个企业。创立合并：是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。控股合并：也称取得控制股权，是指一个企业通过支付现金、发行股票或债券的方式取得另一企业全部或部分有表决权的股份。（2）按照企业合并的性质可分为购买性质的合并和股权联合性质的合并。购买：指通过转让资产、承担负债或发行股票等方式，由一个企业（购买企业）获得对另一个企业（被购买企业）净资产和经营权控制的合并行为。股权联合：是指各参与合并企业的股东联合控制他们全部或实际上是全部净资产和经营，以便共同对合并实体分享利益和分担风险的企业
46．如何进行期权合同的会计确认与计量？期权合同的会计确认：期权合同生效后，买卖双方的权力和义务就已确定，这种权力和义务体现为与作为期权合同交易对象的金融资产有关的风险和报酬。由于期权合同双方的权利和义务符合金融资产和金融负债的定义，其价值又能可靠地加以计量，因此，合同生效后就应该予以确认。当合同被履行、转让或期满终止时则应相应终止确认。期权合同的确认并不等于作为合同交易对象的基础金融工具的确认。只有当合同持有者行使其基础金融工具的交换权利、卖方履行其义务时，作为合同交易对象的基础金融工具才被确认为金融资产或金融负债。期权合同的计量：初始确认以其取得成本既公允价值计量，初始确认后的报告日计量基础取决于期权合同的目的。若签订期权合同的目的在于投资，即用于日后在行市有利的情况下购买或出售某种基础金融工具，初始确认后的报告日仍按期权合同取得成本计量；对于以投机和保值为目的的期权合同，初始确认后的报告日应按合同的公允市价计量
49．破产债务的确认标准是什么，包括哪些内容？破产债务是在破产宣告前发生的，依法申报确认，并从破
产财产中获得公平清偿的债务。破产债务的确认标准为：(1)破产债务首先必须符合普通债务的条件，在破产宣告前成立并未得到偿付的债务。(2)破产债务必须是按照破产程序在规定的时间申报、经人民法院和债权人会议确认、清算组核实的债务。(3)破产债务必须是债权人对债务人整体财产的财产请求权，包括无财产担保债务和放弃优先受偿权利的有财产担保债务。(4)破产债务必须是按破产清算程序公平的、强制执行的债务。破产债务的个别、自由清偿反为法律所禁止。(5)破产债务的履行受债务人财产价值的限制，破产资产价值是债务人履行破产债务的最高数额。依据以上确认标准，破产债务包括：(1)无财产担保债务。指破产宣告前成立的、没有提供财产担保、不具有优先受偿权利的债务。(2)放弃优先受偿权利的债务。(3)担保差额债务。指有财产担保的债务额超过担保资产的价值而未受清偿的那部分债务。(4)保证债务。指为破产企业的债务提供保证的保证人，在代破产企业清偿债务后形成的代为清偿债务。(5)抵销差额债务。指破产企业和破产债权人互为债权债务人时，破产企业的债务额大于破产债权额的差额。(6)赔偿债务。指企业被宣告破产、清算组接管破产企业后，由于清算组解除破产企业未履行的合同而给另一方当事人造成损害的损害赔偿额。(7)其他债务。
2租赁业务按照租赁资产投资来源的不同可分为哪两类？各自有何特点？按租赁资产投资来源的不同租赁业务可分为直接租赁、杠杆租赁、售后回租和转租赁。（1）直接租赁，是指由出租人承担购买租赁资产所需要全部资金的租赁业务。（2）杠杆租赁，是出租人的租赁资产主要依靠第三者提供资金购买或制造，再将资产出租的租赁业务。（3）转租赁，是指从事租赁单位一方面租入其他企业的资产成为承租人，而另一方面又将租入的资产再转租给他人而成为出租人的租赁业务。这种具有双重身份的租赁业务称为转租赁（简称转租）。（4）售后回租，是指企业（买主兼出租人）将其拥有的自制或外购资产售出后在租赁回来的租赁业务，对此又称“返回租赁”。
4. 融资租赁的总额法和净额法各有什么特点？总额法指出租人应收租赁款包括租赁资产成本、利息、手续费等。总额法可以全面反映租赁业务的状况。但这种方法设置会计科目较多，核算手续比较繁琐。净额法即出租人应收租赁款只包括租赁资产成本，这种方法核算比较简单，但由于起租时账面不反映租金、利息、手续费等，故难以在账面上全面反映业务情况。
5. 简述现时成本会计的一般程序？现时成本会计一般按以下程序进行：确定企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。
6. 简述汇兑损益账户的核算内容？本账户核算企业发生的汇兑收益和损失。该账户为损益类账户，贷方登记汇兑收益数额；借方登记汇兑损失数额；余额在贷方表示汇兑收益净额，在借方表示汇兑损失的净额。期末应将“汇兑损益”账户余额结转“本年利润”账户，结转后“汇兑损益”账户无余额。
7. 递延法和债务法的目的何在？二者的本质区别是什么？递延法的目的是使所得税费用与在计算会计利润时确认的所得相配比，因此，本期时间性差异的税收影响是递延的，并且被看作是今后转回时间性差异时期的所得税费用（或利益）。债务法的目的是将时间性差异的所得税影响看作资产负债表中的一项资产或一向负债，因此，时间性差异预计的所得税影响被定义和报告为未来应交或应收的所得税。递延法和债务法的本质区别在于：运用债务法是，由于税率变更或开征新税需要对原以确认的递延所得税负债或递延所得税资产的余额进行相应的调整，而递延法则不需要进行调整。运用债务法所确认递延所得税负债或递延所抵税收资产更符合负债或资产的定义。 8. 什么叫上市公司会计？上市公司会计的特点主要表现在哪些方面？上市公司会计是对上市公司的经济活动及其财务成果进行反映和监督的一门专业会计。上市公司会计的特
点主要表现在以下几个方面：（1）对资本筹集多元化特殊会计处理。（2）在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围。（3）利润分配的复杂化。（4）会计信息的公开化。
9. 编制合并现金流量表需进行抵销处理的项目有哪些？在编制合并现金流量表时，需要进行抵销处理的项目通常包括：⑴经营活动产生的现金流量项目，具体包括：① 集团内部企业间销售商品、提供劳务收付的现金项目；② 集团内部企业间经营租赁收付的租金项目。⑵投资和筹资活动产生的现金流量项目，具体包括：① 集团内部企业间权益性投资、支付股利或利润及收回投资收付的现金项目；② 集团内部企业间债权性投资、本金及利息偿付的现金项目；③ 集团内部企业间借款、本金及利息偿付的现金项目；④ 集团内部企业间融资租赁收付的现金项目；⑤ 集团内部企业间转让固定资产、无形资产和其他长期资产收付的现金项目。
10. 持产损益账户在不同的资本维护观念下的性质和用途有何不同？（1）在财务资本维护观念下的“持产损益”帐户。在财务资本维护观念下，“持产损益”属于损益类项目，核算企业持有资产由于物价变动影响而获得的收益或遭受的损失。（2）在实物资本维护观念下的“持产损益”帐户反映在通货膨胀条件下按个别物价水平变动的现时成本重置所持资产需要追加成本的准备资金，是权益类科目。
14. 企业合并采用购买法核算的一般程序是什么？（1）对所购企业的资产、负债进行确认和估价。确定其公允价值。（2）确定购买成本。购买企业应当根据产权转让价格和支付方式确定购买成本。如果，买方用现金购买，其购买成本即为其实际支付的款项；如果，买方以增发股票换取被购买企业的产权，则其购买成本为所发行股票的公允价值；如果，购买企业以其发行的债券来支付，则其取得成本为债券的面值。除此之外，在合并过程中，购买企业还会发生与合并直接有关的其他费用，比如法律费用、佣金等，对此也应当计入购买成本。而在合并过程中发生的与合并有关的其他间接费用如股票、债券的发行费用，则不计入购买成本，应记入期间费用。（3）比较其购买成本和被购买企业净资产的公允价值。
15. 什么叫两项交易观点？在该观点下如何处理交易结算前的汇兑损益？两项交易观点，是指企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按记账本位币反应的采购成本或销售收入，取决于交易日的汇率。在两项交易观点下，有两种方法处理交易结算前汇兑损益：第一种方法是作为以实现的损益，列入当期收益表；第二种方法是作为未实现的递延损益，列入资产负债表，直到交易结算时才作为以实现的损益入账。
16. 所得税会计与财务会计最主要的
差异是什么？（1）目标不同。所得税会计依据公平税负，方便经营的要求，根据国家政治权利的需要确立纳税所得范畴，对可供选择的会计方法必须有所约束和控制，在所计算的企业利润中超过税法扣减成本费用范围规定的支出要依法纳税。而财务会计按照会计着重反映企业的获利能力和经营绩效，反映某一时期收支相抵后的利润总额。因而二者在确认会计收益上存在差异。（2）计量所得的标准不同。所得税会计和财务会计的最大差异在于确认收益的实现时间和费用的可扣减性不同。税法是按照收付实现制和权责发生制混合计量所得，对某些依据会计原则而确认的收益允许在纳税时予以扣减。而财务会计计算收益的原则主要采用权责发生制，不管当期是否客观实现了现金的流进或流出。由此而产生的收益确认的概念和标准不同，成为所得税会计和财务会计的又一分歧点。 （3）核算依据不同。所得税会计依据现行税法规定计算纳税所得，财务会计则以会计准则计算会计所得。前者不求理论上的尽善尽美，但求操作上的方便可行，最终表现为形成一张符合税法的所得税申报表。后者要客观公允的反映符合会计准则的财务成果，最终表现为损益表上的税前收益。
17. 简述上市公司会计信息披露的相关性原则。相关性原则要求有三层含义。首先，要求上市公司披露的信息要与过去预测的信息相关联，以将过去的预测与目前的公司实绩相对照；其次，要求上市公司披露的信息要与预测相关联，使信息使用者根据所披露的信息可以做出正确的决策；最后，要求上市公司要及时披露有关的会计信息，以增强信息的有用性。 18. 一般物价水平会计和现时成本会计各有什么特征。一般物价水平会计的特征：⑴以等值货币为计价单位。⑵以历史成本和一般物价水平变动为计价基准。⑶不单独建立账户体系进行核算。现时成本会计的特征：⑴以名义货币作为计价单位。⑵以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准。⑶建立现时成本会计账户体系进行日常核算。
19. 我国合并会计报表暂行规定中对外币损益及其分配表的折算是怎样规定的？外币损益及其分配表的折算规定（1）损益及其分配表中有关反映发生额的项目应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记账本位币，也可以采用合并报表决算日的市场汇率为母公司进展本位币。（2）表中“净利润”项目，按折算后损益表该项目的数额列示。（3）表中“年初未分配利润”项目，以上一年折算后的期末“未分配利润”项目的数额列示。（4）表中“未分配利润”项目，按折算后表中的其他各项数额计算列示。（5）表中上年实际数按照上期折算后的损益及其分配表的数额列示。
22. 什么叫企业合并？与内部扩张相比，外部扩展的企业合并具有哪些优
点？企业合并，是指两个或两个以上彼此独立的企业的联合，或者一个企业通过购买权益性证券、资产、签订协议，或者以其他方式取得另一个或几个企业的控制权的行为。与内部扩展相比，外部扩展的企业合并具有如下优点：（1）成本低。（2）风险小。（3）速度快。（4）影响增大，地位提高。
25. 企业清算财产的作价方法通常有哪些？指出其适用范围。⑴账面价值法。是指以财产的账面净值为标准来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于账面价值与实际价值相差不大的财产。⑵重估价值法。是指以资产的现行市场价格为依据来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于账面价值与实际价值相差很大，或企业合同、章程、投资各方协议中规定企业解散时应按重估价值作价的财产。⑶变现收入法。是指以清算财产出售或处理时的成交价格为依据来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于价值较小、数量零星的清算财产。⑷招标作价法。是指通过招标从投标者所出价格中选择最高价格来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于清算大宗财产和成套设备。⑸收益现值法。是指以财产的收益现值为依据来对清算财产作价的一种方法。该方法适用于清算企业的整体财产或某些特殊的资产，如无形资产等。
26. 上市公司年度报告和临时报告有何异同？（1）内容不同。年度报告是年度公司经营情况的总结，其核心是公司经营的业绩，所运用的资料主要是会计资料。而临时报告的内容是公司发生的重大事件和收购事件，其中的会计资料只起解释和说明的作用。（2）报出的时间不同。年度报告报出的时间固定；而临时报告报出的时间取决于公司重大事件和收购事件发生的时间。（3）编制的目的不同。年度报告编制的主要目的是让广大股东了解公司的经营情况及应得的利益；而临时报告编制的主要目的是防止少数人利用内幕交易牟取暴利。
28. 简述合并会计报表的含义，特点和编制原则？合并会计报表，是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据母公司和子公司的个别单位会计报表编制的，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及财务变动情况的会计报表。合并会计报表一般有以下特点：（1）合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体。（2）合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权的总公司或母公司编制。（3）合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的。（4）合并会计报表由其独特的编制方法。比如编制抵销分录、运用合并工作底稿等等。合并会计报表编制的原则：（1）真实性原则。（2）完整性原则。（3）及时性原则。（4）以个别会计报表为基础原则。（5）一体性原则。（6）重要性原则。 30. 简述负商誉的会计处理方法。对
于负商誉，通常有两种处理方法：第一种方法，是直接冲减非流动资产的公允价值。流动资产中的货币资金/短期投资/应收帐款等，其价值是确定的，一般不应当进行冲减；非流动资产中的长期股票投资和债券投资，也有其客观的市场价格，因而也不应当进行冲减；而固定资产/无形资产/递延资产等通常没有客观的市场价格，其评估价格往往带有很大的不确定性，所有，可以对其进行冲减。在出现负商誉时，可以按比例冲减这类资产的价值，直到将其价值冲减为零。如这样处理仍不足以抵销负商誉，则将冲减后的剩余部分列为递延贷项，并按一定的期限分摊计入各期损益。第二种方法，是对购进的各项资产仍按公允价值计价，不进行调整，而将全部负商誉都列为递延贷项，在一定的期限内分摊。 32. 招股说明书和上市公告书有何异同？招股说明书与上市公告书二者不同之处在于：第一、招股的时间不同，招股说明书在前，上市公告在后；第二、标志不同，招股说明书的公布标志着股份有限公司即将上市，可向社会公众发行股票募集股份，而上市公告书的公布则标志着股份有限公司已成为上市公司；第三、编制目的不同，招股说明书面向股票一级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向股票二级市场，其目的是向社会公众宣布在一级市场发行的股票可以在证券交易所流通交易。
35. 采用权益集合法进行企业合并的账务处理，其基本原则是什么？采用权益集合法进行企业合并的账务处理，其基本原则归纳起来就是一条，即所有参与合并企业的资产、负债和所有者权益都以账面价值转入合并后的企业。留存收益也同样予以合并。
36. 评价一般物价水平会计的优缺点，评价现时成本会计的优缺点？一般物价水平会计的优点：⑴在一定程度上反映和消除了通货膨胀对传统财务会计报表的影响，从而使所提供的会计信息更具现实性。⑵增强了企业会计信息的可比性。⑶运用一般物价水平会计信息有利于加强企业的管理。⑷一般物价水平会计较为简便易行，所提供的会计信息也易于为社会各界接受，便于企业接受监督。一般物价水平会计的缺点：⑴调整各项会计数据所依据的一般物价指数难免和一些企业的实际情况不符，因而在一定程度上影响调整后的会计数据的正确性。⑵不能广泛满足与企业有经济利害关系者对会计信息的需要。⑶在一定程度上影响成本效益原则的实现。⑷不便于企业管理人员在期中及时了解通货膨胀对企业财务状况的影响。现时成本会计的优点：⑴可以为经营和投资决策提供更为有用的会计信息。⑵有利于全面考核和评价企业管理人员的经营业绩，促进企业经营管理的改进。⑶有利于企业收益的合理分配。⑷可以更有效的维护业主权益和企业的生产经营能
力。⑸在一定程度上，简化了付出存货成本的核算。现时成本会计的缺点：⑴资产计价的主观性较强，难于防止一些企业管理人员蓄意篡改会计数据，影响会计信息质量。⑵不按一般物价水平调整会计数据，使不同时期的会计数据缺乏可比性。⑶不计列一般物价水平变动产生的购买力损益，使一部分通货膨胀因素的影响未予反映和消除。⑷设置两套会计账簿加大了核算费用。⑸在实际应用和管理上还存在较多困难。
37. 简述破产清算会计的一般核算程序。（1）设置会计科目，建立新的帐户体系；（2）结转各破产清算帐户的期初余额；（3）在财产清查的基础上，编制清查后的财产盘点表和资产负债表；（4）核算和监督破产企业财产的处置；（5）核算和监督清算费用的支付；（6）核算和监督破产企业财产的分配，结平各帐户；（7）编制清算会计报表，办理企业注销登记。 3. 融资租赁会计核算的一般原则是什么？（1）承租人会计核算的一般原则：①企业以融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用并办理竣工决算前发生的利息支出和汇兑损益等，作为固定资产的原价。②因融资租入固定资产而产生的负债作为企业的长期负债处理。③融资租入固定资产折旧的提取和账务处理方法，与自有固定资产折旧的提取及账务处理方法相同。④融资租入固定资产发生的修理费用，与自有固定资产修理费用的处理方法一致。⑤对租赁资产的改良工程支出，在“递延资产”科目核算，并按一定的期限摊销。⑥融资租入固定资产期满后，按照租赁协议规定，如果承租人以较低的价格购买，在租赁开始时，其租赁费用中应包括这部分行使选择权而廉价购买资产权的价值；如果在租赁开始时不能确定是否会行使廉价购买选择权的，则在租赁付款额中应包括由承租人担保的租赁资产的余值。如续租，则按租入新的固定资产一样进行处理，如果将其退还出租方，则冲减固定资产的账面价值。（2）出租人会计核算的一般原则：①融资租赁业务是金融企业以融资方式为其他企业购买设备，并将所购设备租给企业使用，收取租金以补偿其购买设备的成本、融资利息、经营费用、税款和一定利润。金融企业的融资租赁业务，可按总额法进行核算，也可按净额法进行核算。②融资租赁业务获得的营业收入应包括融资利息收入、手续费收入，记入租赁收入，并应按租赁业务种类或租赁单位进行明细核算。
6. 汇兑损益的分类及处理原则有哪些？汇兑损益的处理原则：（1）企业外币兑换、外币交易中发生的汇兑损益，应计入当期损益，在“财务费用” 账户货单设“汇兑损益”账户列支。（2）企业为购建固定资产等发生的汇兑损益，在资产达到预定可使用状态之前发生的，可按有关规定予以资本化计入相关固定资产的购建成本；
在这之后发生的计入当期损益。（3）企业为购建无形资产发生的汇兑损益，计入无形资产的价值。（4）企业筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用，应在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益。终止清算期间发生汇兑损益计入清算损益。（5）企业接受投资时发生的汇兑损益，计入资本公积；企业对外投资，采用权益法核算的长期外币投资，发生的汇兑损益应暂时计入资本公积，待到对该投资进行处置时，再将其转入处置当期的损益中。 8，什么叫上市公司会计？上市公司会计的特点主要表现在哪些方面？答案：上市公司会计是对上市公司的经济活动及其财务成果进行反映和监督的一门专业会计。上市公司会计的特点主要表现在以下几个方面：（1）对资本筹集多元化特殊会计处理。（2）在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围。（3）利润分配的复杂化。（4）会计信息的公开化。 9、简述外币报表折算差额的会计处理方法。 外币报表折算差额会计处理大致有两种方法：一是作为递延损益处理。对外币报表折算的差额不计入当期损益而递延到以后各期，即将报表折算差额以单独项目列示于资产负债表股东权益内，作为累计递延处理。二是作为当期损益处理。在收益表中确认折算差额。以“折算差额”项目单独列示。
15．投机套利与套期保值有何不同? 会计上应如何处理?
答案：区别：套期保值与投机套利的显著区别在会计上表现为套期与被套期项目“息息相关”，甚至可将期视为被套期保值项目的附属行为；而投机套利则是投资的一种特殊形式，是独立的，旨在牟利的行为．所以，从期货会计的角度看，套期保值与投机套利对于持有期货合约的结果，即损益的归属和处理有着本质的划分。套期保值会计将期货合约的浮动盈亏和平仓盈亏都作为被套期保值项目账面价值的调整。期货合约产生的盈亏应当与相关价格绎被套期保值项目的影响相配比，在同一时期计入损益．这样；三者对损益影响的相互抵消将使套期保值“锁定成本或收益水平”的经济实质得到反映. 投机套利期货合约的买卖不存在相联系、相配比的项目，因此，平仓时的已实现损益在当期予以确认。但对浮动盈亏是否确认为当期损益仍有争议，国际上也存在不同的会计处理方法。一种是坚持市原则，将期货合约浮动盈亏和平仓盈亏一视同仁，都作为已经实现的损益予以确认；另一种方法是坚持历史成本原则，只确认平仓盈亏，对持仓合约的浮动盈亏，仍作为未实现损益不予以确认，仅作表外披露。 23. 简述合并会计报表的含义，特点和编制原则？合并会计报表，是指将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，由母公司根据母公司和子公司的个别单位会计报表编制的，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况以及财务变动情况的会
计报表。合并会计报表一般有以下特点：（1）合并会计报表的主体是经济意义上的复合会计主体。（2）合并会计报表由企业集团中对其他企业有控制权的总公司或母公司编制。（3）合并会计报表是以个别会计报表为基础编制的。（4）合并会计报表由其独特的编制方法。比如编制抵销分录、运用合并工作底稿等等。合并会计报表编制的原则：（1）真实性原则。（2）完整性原则。（3）及时性原则。（4）以个别会计报表为基础原则。（5）一体性原则。（6）重要性原则。 25. 采用权益集合法进行企业合并的账务处理，其基本原则是什么？采用权益集合法进行企业合并的账务处理，其基本原则归纳起来就是一条，即所有参与合并企业的资产、负债和所有者权益都以账面价值转入合并后的企业。留存收益也同样予以合并。
29. 编制合并现金流量表需进行抵销处理的项目有哪些？在编制合并现金流量表时，需要进行抵销处理的项目通常包括：⑴经营活动产生的现金流量项目，具体包括：集团内部企业间销售商品、提供劳务收付的现金项目；集团内部企业间经营租赁收付的租金项目。⑵投资和筹资活动产生的现金流量项目，具体包括：① 集团内部企业间权益性投资、支付股利或利润及收回投资收付的现金项目；② 集团内部企业间债权性投资、本金及利息偿付的现金项目；③ 集团内部企业间借款、本金及利息偿付的现金项目；④ 集团内部企业间融资租赁收付的现金项目；⑤ 集团内部企业间转让固定资产、无形资产和其他长期资产收付的现金项目。
31．编制合并会计报表工作底稿时重点是什么？重点是抵销分录, 分别就之间往来\销售及存货固定资产, 投资\收益等相互抵减, 难点是固定资产和权益抵销比较麻烦, 其要点是要站在一个集团的角度编制报表, 将相互间的全部对减抵减
35、简述现时成本会计的一般程序？现时成本会计一般按以下程序进行：确定企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。
40. 简述破产清算会计的一般核算程序。（1）设置会计科目，建立新的账户体系；（2）结转各破产清算账户的期初余额；（3）在财产清查的基础上，编制清查后的财产盘点表和资产负债表；（4）核算和监督破产企业财产的处置；（5）核算和监督清算费用的支付；（6）核算和监督破产企业财产的分配，结平各账户；（7）编制清算会计报表，办理企业注销登记。 3．编制合并报表应具备哪些前提条件？. 编制合并会计报表应该具备的前提条件主要包括：（1）母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间（2）统一母公司与子公司采用的会计政策（3）统一母公司与子公司的编报货币（4）对子公司的权益
性投资采用权益法进行核算
7．简述破产企业债务的清偿顺序。根据民法通则和破产法的规定，破产企业债务清偿的顺序如下：（1） 有财产担保债务（2）抵消债务（3）破产费用（4）破产企业所欠职工工资和劳动保险费（5）破产企业所欠税款（6）破产债务
13．哪些子公司不能纳入合并会计报表的合并范围? (1)已准备关停并转的子公司；(2)按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司； (3)已宣告破产的子公司；(4)准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司； (5)所有者权益为负数的非持续经营的子公司； (6)受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。
16．货币性项目包括的内容？货币性项目包括货币性资产、货币性负债项目两类，指金额固定或以货币直接反映，金额不因通货膨胀而发生变动，但其货币购买力却发生变化的资产和负债项目。货币性资产项目包括：各项货币资金、应收账款、应收票据、收取固定利息或股利的短期或长期有价证券投资、按固定合同加工的存货等。货币性负债项目包括：应付账款、应付票据、应付工资、应付股利、应付公司债券本息、短期或长期借款等。
17．现行汇率法的基本特点和优缺点？优点：现行汇率简单易行，它实际上是对外币报表中的资产、负债项目乘上一个常数，因而折算后资产负债表的各个项目之间仍能保持原有的外币报表中各项目之间的比例关系，在折算过程中不考虑附属公司所在国会计准则与母公司本国会计准则的差异，不体现会计政策，不改变报表性质，仅仅改变表述形式缺点：(1)该方法假定附属公司以所在国货币表示的外币资产和负债项目都要承受汇率变动的风险，这显然是不合理的。(2)在历史成本模式下，以现行汇率折算一项以历史成本计价的项目，折算后的金额既不是以母公司所在国货币表示的历史成本，也不是外币的历史成本，既不是现行市价，也不是可变现净值，因此，在理论上缺乏依据，并导致外币报表的某些项目的实际价值受到歪曲，从而影响合并会计报表的真实性。
21．编制合并会计报表工作底稿时重点是什么？重点是抵销分录, 分别就之间往来\销售及存货固定资产, 投资\收益等相互抵减, 难点是固定资产和权益抵销比较麻烦, 其要点是要站在一个集团的角度编制报表, 将相互间的全部对减抵减
27. 简要回答企业商品期货会计的内容。答：会计核算内容包括：会员资格费及与此相关的年会费的缴纳，转让或被取消资格时，收回会员资格费的核算；席位占用费及保证金的核算；平仓和实物交割、支付手续费、结转期货损益和提交质押品等业务的核算。
28. 股权取得日后连续各期合并会计报表的编制进行盈余公积抵销时为
什么要调整年初未分配利润。答：母公司、子公司编制个别会计报表都是根据当年发生的业务，然后年末根据总账、明细账编制个别会计报表。在编制个别会计报表时根本没有涉及到上一年度的抵销业务。这会造成本年的合并会计报表中的年初未分配利润数与上年合并会计报表中的年末未分配利润数发生不等的情况。会造成本年合并会计报表中的年初未分配利润数大于上年合并会计报表中的年末未分配利润数。在这种情况下，就要进行调整，让本年合并会计报表中的年初未分配利润数等于上年合并会计报表中的年末未分配利润数。
30. 一般物价水平会计和现时成本会计各有什么特征一般物价水平会计的特征：⑴以等值货币为计价单位。⑵以历史成本和一般物价水平变动为计价基准。⑶不单独建立账户体系进行核算现时成本会计的特征：⑴以名义货币作为计价单位。⑵以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准。⑶建立现时成本会计账户体系进行日常核算。
34. 简述合并会计报表的三种合并理论。指导编制合并会计报表的合并理论，比较流行的有三种：母公司理论、实体理论和所有权理论。母公司理论，是指站在母公司股东的立场上，将合并会计报表视为母公司本身会计报表反映范围的扩大，是母公司会计报表的扩充。母公司理论包括两个基本要点：（1）强调母公司股东的利益。（2）以是否形成控制作为确定合并范围的标准。实体理论认为，企业集团是各成员企业共同组成的经济联合体，企业集团中各成员企业的地位是平等的，合并会计报表是整个经济联合体的会计报表，编制合并会计报表是为整个经济联合体服务的。在实体理论的指导下，无论是多数股东权益还是少数股东权益都被视为整个企业集团的股东权益，在合并资产负债表中均作为股东权益来处理；无论是属于多数股东权益的收益还是属于少数股东权益的收益都应被视为整个企业集团的收益，在合并利润表中均作为收益来处理。所有权理论，是指在编制合并会计报表时强调编制合并会计报表的企业对纳入合并范围的企业所拥有的所有权。编制合并会计报表的企业，对其拥有所有权的企业的资产、负债和当期实现的损益，均采按照其拥有所有权的比例合并计入合并会计报表中。
35. 合并会计报表编制中为什么要进行合并提取盈余公积的调整？国公司法的规定，盈余公积由单个企业按照本期实现的税后净利润计提。对于企业集团来讲，则是母公司和子公司均积。当子公司是全资子公司时，其净利益，该投资收益已作为母公司计提盈余公积的基数而计提了盈余公积，当子公司时非全资子公司时，母公司对子公司的投资收益已作为母公司计提盈余公积的基数而计提了盈余公积。所以，从企
业集团的角度出发，子公司当期净利润在母公司和子公司分别作为计提盈余公积的基数而计提了两次盈余公积，这已成为法定的既成事实。因此，企业集团应在合并会计报表中对子公司提取的盈余公积予以反映，将前面抵消的子公司本期提取的盈余公积予以恢复，这样才能在合并资产负债表和合并利润分配表中如实反映去也集团盈余公积的增加、少。
42．破产清算会计应遵循的会计原则是什么？合法性原则 公正性原则 损失最低原则•收付实现制原则 可变现净值原则 划分破产费用与非破产费用原则 对等偿债原则
43．企业合并分为哪些类型？各自的涵义？（1）企业合并按照法律形式可分为吸收合并、创立合并和控股合并三种。吸收合并：也称兼并，是指一个企业通过发行股票、支付现金或发行债券等的方式取得其它一个或若干个企业。创立合并：是指合并是两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。控股合并：也称取得控制股权，是指一个企业通过支付现金、发行股票或债券的方式取得另一企业全部或部分有表决权的股份。（2）按照企业合并的性质可分为购买性质的合并和股权联合性质的合并。购买：指通过转让资产、承担负债或发行股票等方式，由一个企业（购买企业）获得对另一个企业（被购买企业）净资产和经营权控制的合并行为。股权联合：是指各参与合并企业的股东联合控制他们全部或实际上是全部净资产和经营，以便共同对合并实体分享利益和分担风险的企业
46．如何进行期权合同的会计确认与计量？期权合同的会计确认：期权合同生效后，买卖双方的权力和义务就已确定，这种权力和义务体现为与作为期权合同交易对象的金融资产有关的风险和报酬。由于期权合同双方的权利和义务符合金融资产和金融负债的定义，其价值又能可靠地加以计量，因此，合同生效后就应该予以确认。当合同被履行、转让或期满终止时则应相应终止确认。期权合同的确认并不等于作为合同交易对象的基础金融工具的确认。只有当合同持有者行使其基础金融工具的交换权利、卖方履行其义务时，作为合同交易对象的基础金融工具才被确认为金融资产或金融负债。期权合同的计量：初始确认以其取得成本既公允价值计量，初始确认后的报告日计量基础取决于期权合同的目的。若签订期权合同的目的在于投资，即用于日后在行市有利的情况下购买或出售某种基础金融工具，初始确认后的报告日仍按期权合同取得成本计量；对于以投机和保值为目的的期权合同，初始确认后的报告日应按合同的公允市价计量
49．破产债务的确认标准是什么，包括哪些内容？破产债务是在破产宣告前发生的，依法申报确认，并从破
产财产中获得公平清偿的债务。破产债务的确认标准为：(1)破产债务首先必须符合普通债务的条件，在破产宣告前成立并未得到偿付的债务。(2)破产债务必须是按照破产程序在规定的时间申报、经人民法院和债权人会议确认、清算组核实的债务。(3)破产债务必须是债权人对债务人整体财产的财产请求权，包括无财产担保债务和放弃优先受偿权利的有财产担保债务。(4)破产债务必须是按破产清算程序公平的、强制执行的债务。破产债务的个别、自由清偿反为法律所禁止。(5)破产债务的履行受债务人财产价值的限制，破产资产价值是债务人履行破产债务的最高数额。依据以上确认标准，破产债务包括：(1)无财产担保债务。指破产宣告前成立的、没有提供财产担保、不具有优先受偿权利的债务。(2)放弃优先受偿权利的债务。(3)担保差额债务。指有财产担保的债务额超过担保资产的价值而未受清偿的那部分债务。(4)保证债务。指为破产企业的债务提供保证的保证人，在代破产企业清偿债务后形成的代为清偿债务。(5)抵销差额债务。指破产企业和破产债权人互为债权债务人时，破产企业的债务额大于破产债权额的差额。(6)赔偿债务。指企业被宣告破产、清算组接管破产企业后，由于清算组解除破产企业未履行的合同而给另一方当事人造成损害的损害赔偿额。(7)其他债务。