经济系2014届毕业设计
题目：南京博翔有限公司
2012年12月存货核算与管理分析
作者姓名专 业 会计
班 级 3班
学 号 [1**********]
指导教师 白军克
2013年12月25日
毕业设计大纲
选题背景及意义：
存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费基金的调节器。因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。
存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存
货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。
论文结构：
本论文对南京博翔的存货核算分析包括四个部分，其中第一部分是公司基本
情况。第二部分是存货核算及管理综述，其中包括公司存货方面涉及的科目及编码、存货核算适用的会计政策、账务处理程序。第三部分对存货典型业务进行核算分析。包括对购进存货时的核算分析、生产领用存货时的核算分析、结转完工生产成本时的核算分析、出售商品时的核算分析。第四部分是揭示公司存货管理中存在的问题及提出的建议。
摘 要
存货是企业在生产经营过程中为销售或生产耗用而储备的物资,是满足企
业正常生产和销售需要而持有的流动性资产，是能够给企业带来经济利益流入的重要经济资源。存货管理的好坏，直接影响到企业的资金占用水平、资产运作效率，是企业管理中不可忽视的一部分。本文为运用所学的会计知识，对南京博翔的存货核算管理进行了分析。在本文中首先对企业存货方面涉及的科目及编码、对存货的会计政策、账务处理程序。进行了介绍，然后结合实例对存货的会计核算进行了说明，最后对企业存货管理中存在的问题及对企业方面的建议。
关键词：南京博翔 存货 会计核算 管理
ABSTRACT
Stock enterprises in the production process to the sale or production consumption
and reserves of goods, is to meet the normal production of the enterprise and marketing needs and holdings of liquid assets, is able to bring economic benefits to enterprises into an important economic resource.Inventory management is good or bad, directly affect the enterprise the fund to take the level, assets operation efficiency, enterprise management is not to be neglected part.In this paper, to learn to use the knowledge of accounting, accounting for Nanjing bo xiang inventory management analysis.In this paper firstly inventories of enterprises involving subjects and coding, inventory accounting policy, accounting procedure.Are introduced, then with examples of inventory accounting are explained, finally to the enterprise inventory management problems and suggestions for enterprises.
key words: Nanjing bo xiang Stock Accounting Administration
目 录
一、南京博翔基本情况............................................ 1
二、南京博翔存货核算与管理综述.................................. 2
（一）南京博翔存货方面涉及的科目及编码........................ 2
（二）南京博翔对存货的会计政策..................................... 2
（三）南京博翔账务处理程序.......................................... 4
三﹑南京博翔日常存货核算的分析.................................... 5
（一）南京博翔对购进存货时的核算分析................................ 5
（二）南京博翔生产领用存货时的核算分析............................. 6
（三）南京博翔结转完工生产成本时的核算分析......................... 7
（四）南京博翔出售商品时的核算分析.................................. 7
（五）存货盘查时的核算分析......................................... 9
（六）存货跌价准备时的核算分析„„„„.............................. 9
四﹑南京博翔存货管理中存在的问题及建议...........................10
（一）南京博翔存货管理中存在的问题................................10
（二）南京博翔存货管理建议........................................11
参考文献.........................................................13
致谢.............................................................14
南京博翔有限公司2012年12月存货核算与管理分析
经济系 会计专业 学号：[1**********] 姓名：张甜甜
存货是企业资产的重要组成部分，存货的核算管理的好坏直接影响着企业的生产经营。通过对南京博翔存货核算与管理的分析，可以更清楚的了解到企业存货的情况以及管理状况，为企业做长远的发展计划或战略的制定提供了参考和依据。
一、南京博翔及存货情况概述
（一）南京博翔简介
南京博翔实业有限公司,设置一个基本生产车间,使用甲材料、乙材料、丙材料和丁材料，利用现代科学技术，生产制造A产品和B产品。材料全部外购，产品市场销路很好。该企业注册地址：南京市宁海路521号；电话：025-63330331；开户银行：工商银行城中支行；账号：[1**********]02；纳税登记号：[**************]1..该企业法人代表：李明;财务负责人：王华；会计：王铁钢；出纳：宋佳；稽核员：李萍；保管员：吴青。
二、南京博翔存货核算与管理综述
（一）南京博翔存货方面涉及的科目及编码
表1 南京博翔在存货核算方面设置的会计科目及编码
（二）南京博翔对存货的会计政策
1.存货的构成
存货是指日常生活中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货属于企业的流动资产，企业存货分类具体包括：原材料、在产品、库存商品、周转材料等。
“原材料”科目核算企业库存各种材料，包括原料其主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用配件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。南京博翔的原材料有甲材料、乙材料、丙材料和丁材料，设置的会计科目有原材料，材料采购等。
“库存商品”科目核算企业已完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。南京博翔的库存商品有A产品和B产品。
2.存货计价方法及摊销
原材料、包装物按实际成本计价；库存商品以实际成本计价，发出时按月末一次加权平均法核算.
实际成本法是指发出存货直接按其实际成本计价的方法。
月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，取出本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和月末存货成本的一种方法。计算公式如下：
存货单位成本=（月初结存存货的成本+本月购入存货的成本)÷(月初结存存货的数量+本月入库存货的数量)
本月发出存货的成本=本月发出存货数量×存货单位成本
月末结存存货的成本=月末结存存货数量×存货单位成本
或 本月发出存货的成本=月初结存存货的成本+本月购入存货的成本-月末结存存货的成本
3.存货跌价准备计提标准及方法
存货跌价准备的确认标准：当存货遭受毁损、陈旧过时或市价低于成本时按其可变现净值与账面价值的差额提取存货跌价准备。存货可变现净值是指按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。对于同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 存货跌价准备的计提方法：主要原材料及库存商品按品种计提跌价准备；其他按类别计提跌价准备。
（三）南京博翔账务处理程序
南京博翔采用科目汇总表的账务处理程序
1.根据取得（填制）审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
2.根据收款凭证，付款凭证登记现金，银行存款日记账。
3.根据记账凭证，原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
4.根据记账凭证编制科目汇总表。
5.根据科目汇总表登记总账。
6.月终分别结出各账户余额，将日记账与总账对应的账户，总账与其所属各明细账户进行核对，发现错误，及时查找原因，按规定方法更正。
7.根据总账，明细账及有关资料编制会计报告表。
8.根据会计报表及有关资料进行会计分析。
三﹑南京博翔日常存货核算的分析
下面截取南京博翔2010年12月的业务进行核算分析，具体分析如下:
(一)南京博翔对购进存货时的核算分析
例1. 12月3日,从上海光明型材厂购入甲材料200千克,单价1000元/千克,乙材料120千克,单价3000元/千克,款项已通过银行信汇。
付款结算后
借：在途物资 ---- 甲材料 200000.00
---- 乙材料 360000.00
应交税费 ---- 应交增值税（进项） 95200.00
贷：银行存款----工商银行 655200.00
材料入库后
借：原材料 ----- 甲材料 200000.00
----- 乙材料 360000.00
贷：在途物资---甲材料 200000.00
---乙材料 360000.00
例2. 12月7日，从无锡市惠园公司购入丙材料600千克，单价500元/千克，丁材料400千克，单价250元/千克，同时惠园公司代垫运杂费1000元。材料已经入库，但货款尚未支付。运费按照材料重量进行分配（不考虑运费抵扣问题）。
借:在途物资 ---- 丙材料 300600.00
---- 丁材料 100400.00
应交税费 ---- 应交增值税（进项） 68000.00
贷：应付账款 ---- 无锡惠园公司 469000.00
借：原材料 ----- 丙材料 300600.00
----- 丁材料 100400.00
贷：在途物资 ---- 丙材料 300600.00
---- 丁材料 100400.00
（二）南京博翔生产领用存货时的核算分析
原材料的领用按实际成本计价，按材料发出的不同用途，借记有关账户，贷记“原材料”科目。
例3． 12月31日，发料汇总。生产车间用于生产A产品领用甲材料140千克，单价1000元/千克，领用乙材料60千克，单价3000元/千克。用于生产B产品领用丙材料30千克，单价501元/千克，领用丁材料72千克，单价251元/千克。厂部领用丁材料100千克，单价251元/千克。
借：生产成本---- A产品 320000.00
---- B产品 33102.00
管理费用 25100.00
贷：原材料 ---- 甲材料 140000.00
---- 乙材料 180000.00
---- 丙材料 15030.00
---- 丁材料 43172.00
（三）南京博翔结转完工生产成本时的核算分析
例4． 12月31日，本月产品全部完工，结转完工产品成本。
借：库存商品 ---- A产品 506250.00
---- B产品 78090.00
贷：生产成本 ---- A产品 506250.00
---- B产品 78090.00
（四）南京博翔出售商品时的核算分析
1.南京博翔普通销售时的核算分析
在商品销售时，符合收入的确认条件，应及时确认收入并结转相关销售成本。通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入，交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。
例5. 12月9日,销售A产品100件给南京建业机器厂,售价800元/件,收到转账支票. 借:银行存款 ---- 工商银行 93600.00
贷:主营业务收入 ----- A产品 80000.00
应交税费 ----- 应交增值税（销项） 13600.00
例6． 12月27日，销售B产品260件给南京建业机器厂，售价760元/件，收到转帐支票。
借：银行存款 ---- 工商银行 231192.00
贷:主营业务收入 ---- B产品 197600.00
应交税费 ---- 应交增值税 （销项） 33592.00
（五）存货盘查时的核算分析
存货盘点是为加强存货资产管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映存货资产的结存及利用状况，使存货资产的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的销售、生产计划及财务成本核算提供依据。
存货的清查通常采用实地盘点的方法，即通过盘点确定各种存货的实际库存数，并与账面结存数相核对。
盘盈的存货应当作为前期差错，如果金额较小也可以冲减管理费用；盘亏的存货在减去过失人或者保险公司赔款、残料价值后，计入当期管理费用；属于非正常损失
的，计入营业外支出。
四、南京博翔存货管理中存在的问题及建议
(一) 南京博翔存货管理中存在的问题
公司保证生产的顺利进行的前提条件就是保证公司生产所需的原、燃料的充足及时的供应，也就是说公司的存货资源不能匮乏，但是公司又不能大量囤积货物，占用大量的生产资金，保证生产的顺利进行与存货占用多少成为公司管理的突出矛盾。
资金流问题：如果库存过多,容易造成资金积压和周转困难,如果价格随市场波动较大的产品,会造成库存金额波动。
物流问题：如果库存过多,容易造成仓储管理的难度,盘点的困难.如果库存过少,则不利于销售,有可能造成交货延误。
产品自身问题：如库存过多,有些产品受到保质期的限制,可能报废或者过期,或者货值贬值,折旧。解决这以矛盾的关键就是要解决对公司管理中存货的管理，存货管理对公司的生产经营和可持续发展显得尤其的重要。.库存管理中库存数量的不当,应该分为库存积压和库存偏少两种情况,都是不利于企业发展的。
1.库存管理没有供应链管理思想
供应链只有在各方面相互合作、协调和信任的情况下，才能达到最佳运作效果。但公司对供应链管理观念淡薄，供应链节点企业之间缺乏合作和协调。各节点公司虽然为了应付各种不确定性因素，都设有一定量的安全库存，但却没有体现供应链管理思想。
2.企业库存水平居高不下
企业信息网络共享程度低，信息传递滞后。当公司需要了解用户的需求信息时常常得到的是延迟信息和不准确信息，致使公司利用这些信息制定物料需求计划的时间过长而 造成误差以及企业对市场需求反应灵敏度下降，造成企业必须维持一个较高的库存水平 因库存量大，导致流动资金占用额高,给企业流动资金周转带来很大的困难
3.内部控制制度不健全
在材料采购，产品销售等环节往往由同一个人完成采购销售、付款收款、入库出库全过程，使采购加了销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性。
4. 流动资金占用额高
因库存量大，导致流动资金占用额高，给企业流动资金周转带来了很大的困难。
（二）南京博翔存货管理建议
１．引入供应链管理理念
供应链提高库存管理层次由于供应链具有“扩展型”效应，库存管理在其运作中就显得更为重要，原因是库存不仅影响着某一节点企业的成本，而且也制约着供应链的综合成本、整体性能和竞争优势。理想的供应链库存管理是一种基于合作伙伴关系基础上的，强调信息共享、利益共享、风险分担的库存管理模式。合作伙伴关系把库存管理提升到供应链的层次，库存管理不再单是供应商、生产商个人的管理活动，而是合作伙伴共同参与其中，对库存管理活动提出实施的目标构架。
建立供应链集成化理念供应链管理作为一种新型的管理理念和管理技术，目前最重要的障碍是医药企业的传统观念。实现观念的转变和更新将是实施供应链管理的关键。供应链管理建立在“双赢”之上。医药企业要明确自身的战略目标，把握自身的核心优势，善于与其他企业合作，共同承担市场风险，彼此之间建立信任和信息共享机制。
2.采用现代库存管理模式
实行供应商管理库存模式，库存管理符合规范物流信息在企业及其供应商和客户之间共享，企业在这个物流供应链中具有双重身份，它既是客户又是供货方。作为客户，它应让供货方共享它的库存数据和销售信息；作为供应商，它也要了解客户的库存、销售情况，主动为它们提供建设性的订单。这样，可以降低供货成本，提高供货速度和准确性，降低库存水平，还可以提高产品的可获得性，从而为客户提供最佳服务，由此可以让整个物流链上的资源得到高度地协调管理。这就要求企业必须实现一体化、自动化、信息化的现代管理。其内容包括：提高进销存各环节作业效率，规范进销存各环节作业流程并生成相应的数据、票据和报表。此时的库存管理应为质检仓库管理，它由质检、库存、配送等几部分组成，可以完成原材料的验收、入库、抽样检验、养护、出库运输等工作，还能实时、准确地记录各环节的数据和打印必需的票据。另外，质检仓库管理能随时产生各种汇总信息供用户查询以及根据验收记录、销售记录等历史信息进行实时分析。
在库存管理中对库存物资实行上下限控制当物料达到上限时，自动报警，使物料无法进库；当物料达到下限时，及时提醒采购。实现采购、进出物料和盘存全过程的自动化管理，不仅降低库存节约流动资金，而且节约人工，省时快捷。
总之，供应链模式下的库存管理策略打破了传统模式，体现了供应链的集成化管理思想，适应市场变化的需求；此外，在供应链库存管理中，不仅涉及供应链内各成员之间的
合作，而且还需要与该供应链外的企业以及全社会的合作，以此来实现经济效益的“双赢”。
3.采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转。
对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%~15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%~30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%~65%，资金占存货总额的5％左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转
4.加强存货采购管理，合理运作采购资金，控制采购成本。
首先，计划员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优；同时对大宗原燃材料、大型备品备件实行招标采购，杜绝暗箱操作，杜绝采购黑洞。这样，既确保了生产的正常进行，又有效地控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。
参考文献
[1] 张泓湄，宋俊霞，杨颖，中级会计实务，立信会计出版社， 2011年8月；
[2] 袁淳、吕兆德 ，财务报表分析，中国财政经济出版社，2011年；
[3]沈厚才．供应链管理理论和方法［Ｊ］．中国管理科学，2000，1：56；
[4]阎子刚，刘雅丽．供应链物流管理［Ｍ］．北京：机械工业出版社，2007.79-85 ；
[5]张若丹 ,徐艳丽 ,初级会计实务中国财政经济出版社，2013年4月 http://www.ncpc.com.cn/ncpcinfo_8.html。
致谢
在论文完成之际首先向白老师致以衷心的敬意和感谢。老师知识渊博，治学严谨，对问题敏锐的观察力以及非常灵活的学术思想给我留下了很深刻的印象，使我受益菲浅。在论文写作过程中，多次审阅论文草稿，严格要求、督促按照预定的进度进行论文写作，及时帮助论文写作过程中遇到的各种困难，并给予了精心的指导和帮助。在次，我怀着十分崇敬的心情，衷心的感谢老师在我的求学生涯中所给予我的亲切关怀和无私支持。
同时，我还要感谢在邯郸职业技术学院学习期间给我授课的所有恩师，承蒙各位老师辛勤无私、孜孜不倦的教诲和关爱，才使得我在会计学的理论和思想上有了质的飞跃，使得我能顺利得以完成学业，在此表示深深的谢意。
另外，我非常感谢我的同学们，在我的整个学习期间及论文写作阶段给予我的大力支持和帮助，使我顺利完成论文写作。
最后，祝福老师们身体健康，生活幸福；同学们前程似锦，事业有成。
毕业设计评价及成绩
论文答辩情况记录
经济系2014届毕业设计
题目：南京博翔有限公司
2012年12月存货核算与管理分析
作者姓名专 业 会计
班 级 3班
学 号 [1**********]
指导教师 白军克
2013年12月25日
毕业设计大纲
选题背景及意义：
存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。它是反映企业流动资金运作情况的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费基金的调节器。因为它不仅在企业营运资本中占很大比重，而且又是流动性较差的流动资产。存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。
存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存
货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。
论文结构：
本论文对南京博翔的存货核算分析包括四个部分，其中第一部分是公司基本
情况。第二部分是存货核算及管理综述，其中包括公司存货方面涉及的科目及编码、存货核算适用的会计政策、账务处理程序。第三部分对存货典型业务进行核算分析。包括对购进存货时的核算分析、生产领用存货时的核算分析、结转完工生产成本时的核算分析、出售商品时的核算分析。第四部分是揭示公司存货管理中存在的问题及提出的建议。
摘 要
存货是企业在生产经营过程中为销售或生产耗用而储备的物资,是满足企
业正常生产和销售需要而持有的流动性资产，是能够给企业带来经济利益流入的重要经济资源。存货管理的好坏，直接影响到企业的资金占用水平、资产运作效率，是企业管理中不可忽视的一部分。本文为运用所学的会计知识，对南京博翔的存货核算管理进行了分析。在本文中首先对企业存货方面涉及的科目及编码、对存货的会计政策、账务处理程序。进行了介绍，然后结合实例对存货的会计核算进行了说明，最后对企业存货管理中存在的问题及对企业方面的建议。
关键词：南京博翔 存货 会计核算 管理
ABSTRACT
Stock enterprises in the production process to the sale or production consumption
and reserves of goods, is to meet the normal production of the enterprise and marketing needs and holdings of liquid assets, is able to bring economic benefits to enterprises into an important economic resource.Inventory management is good or bad, directly affect the enterprise the fund to take the level, assets operation efficiency, enterprise management is not to be neglected part.In this paper, to learn to use the knowledge of accounting, accounting for Nanjing bo xiang inventory management analysis.In this paper firstly inventories of enterprises involving subjects and coding, inventory accounting policy, accounting procedure.Are introduced, then with examples of inventory accounting are explained, finally to the enterprise inventory management problems and suggestions for enterprises.
key words: Nanjing bo xiang Stock Accounting Administration
目 录
一、南京博翔基本情况............................................ 1
二、南京博翔存货核算与管理综述.................................. 2
（一）南京博翔存货方面涉及的科目及编码........................ 2
（二）南京博翔对存货的会计政策..................................... 2
（三）南京博翔账务处理程序.......................................... 4
三﹑南京博翔日常存货核算的分析.................................... 5
（一）南京博翔对购进存货时的核算分析................................ 5
（二）南京博翔生产领用存货时的核算分析............................. 6
（三）南京博翔结转完工生产成本时的核算分析......................... 7
（四）南京博翔出售商品时的核算分析.................................. 7
（五）存货盘查时的核算分析......................................... 9
（六）存货跌价准备时的核算分析„„„„.............................. 9
四﹑南京博翔存货管理中存在的问题及建议...........................10
（一）南京博翔存货管理中存在的问题................................10
（二）南京博翔存货管理建议........................................11
参考文献.........................................................13
致谢.............................................................14
南京博翔有限公司2012年12月存货核算与管理分析
经济系 会计专业 学号：[1**********] 姓名：张甜甜
存货是企业资产的重要组成部分，存货的核算管理的好坏直接影响着企业的生产经营。通过对南京博翔存货核算与管理的分析，可以更清楚的了解到企业存货的情况以及管理状况，为企业做长远的发展计划或战略的制定提供了参考和依据。
一、南京博翔及存货情况概述
（一）南京博翔简介
南京博翔实业有限公司,设置一个基本生产车间,使用甲材料、乙材料、丙材料和丁材料，利用现代科学技术，生产制造A产品和B产品。材料全部外购，产品市场销路很好。该企业注册地址：南京市宁海路521号；电话：025-63330331；开户银行：工商银行城中支行；账号：[1**********]02；纳税登记号：[**************]1..该企业法人代表：李明;财务负责人：王华；会计：王铁钢；出纳：宋佳；稽核员：李萍；保管员：吴青。
二、南京博翔存货核算与管理综述
（一）南京博翔存货方面涉及的科目及编码
表1 南京博翔在存货核算方面设置的会计科目及编码
（二）南京博翔对存货的会计政策
1.存货的构成
存货是指日常生活中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品，在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货属于企业的流动资产，企业存货分类具体包括：原材料、在产品、库存商品、周转材料等。
“原材料”科目核算企业库存各种材料，包括原料其主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用配件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。南京博翔的原材料有甲材料、乙材料、丙材料和丁材料，设置的会计科目有原材料，材料采购等。
“库存商品”科目核算企业已完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。南京博翔的库存商品有A产品和B产品。
2.存货计价方法及摊销
原材料、包装物按实际成本计价；库存商品以实际成本计价，发出时按月末一次加权平均法核算.
实际成本法是指发出存货直接按其实际成本计价的方法。
月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，取出本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和月末存货成本的一种方法。计算公式如下：
存货单位成本=（月初结存存货的成本+本月购入存货的成本)÷(月初结存存货的数量+本月入库存货的数量)
本月发出存货的成本=本月发出存货数量×存货单位成本
月末结存存货的成本=月末结存存货数量×存货单位成本
或 本月发出存货的成本=月初结存存货的成本+本月购入存货的成本-月末结存存货的成本
3.存货跌价准备计提标准及方法
存货跌价准备的确认标准：当存货遭受毁损、陈旧过时或市价低于成本时按其可变现净值与账面价值的差额提取存货跌价准备。存货可变现净值是指按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。对于同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 存货跌价准备的计提方法：主要原材料及库存商品按品种计提跌价准备；其他按类别计提跌价准备。
（三）南京博翔账务处理程序
南京博翔采用科目汇总表的账务处理程序
1.根据取得（填制）审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
2.根据收款凭证，付款凭证登记现金，银行存款日记账。
3.根据记账凭证，原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
4.根据记账凭证编制科目汇总表。
5.根据科目汇总表登记总账。
6.月终分别结出各账户余额，将日记账与总账对应的账户，总账与其所属各明细账户进行核对，发现错误，及时查找原因，按规定方法更正。
7.根据总账，明细账及有关资料编制会计报告表。
8.根据会计报表及有关资料进行会计分析。
三﹑南京博翔日常存货核算的分析
下面截取南京博翔2010年12月的业务进行核算分析，具体分析如下:
(一)南京博翔对购进存货时的核算分析
例1. 12月3日,从上海光明型材厂购入甲材料200千克,单价1000元/千克,乙材料120千克,单价3000元/千克,款项已通过银行信汇。
付款结算后
借：在途物资 ---- 甲材料 200000.00
---- 乙材料 360000.00
应交税费 ---- 应交增值税（进项） 95200.00
贷：银行存款----工商银行 655200.00
材料入库后
借：原材料 ----- 甲材料 200000.00
----- 乙材料 360000.00
贷：在途物资---甲材料 200000.00
---乙材料 360000.00
例2. 12月7日，从无锡市惠园公司购入丙材料600千克，单价500元/千克，丁材料400千克，单价250元/千克，同时惠园公司代垫运杂费1000元。材料已经入库，但货款尚未支付。运费按照材料重量进行分配（不考虑运费抵扣问题）。
借:在途物资 ---- 丙材料 300600.00
---- 丁材料 100400.00
应交税费 ---- 应交增值税（进项） 68000.00
贷：应付账款 ---- 无锡惠园公司 469000.00
借：原材料 ----- 丙材料 300600.00
----- 丁材料 100400.00
贷：在途物资 ---- 丙材料 300600.00
---- 丁材料 100400.00
（二）南京博翔生产领用存货时的核算分析
原材料的领用按实际成本计价，按材料发出的不同用途，借记有关账户，贷记“原材料”科目。
例3． 12月31日，发料汇总。生产车间用于生产A产品领用甲材料140千克，单价1000元/千克，领用乙材料60千克，单价3000元/千克。用于生产B产品领用丙材料30千克，单价501元/千克，领用丁材料72千克，单价251元/千克。厂部领用丁材料100千克，单价251元/千克。
借：生产成本---- A产品 320000.00
---- B产品 33102.00
管理费用 25100.00
贷：原材料 ---- 甲材料 140000.00
---- 乙材料 180000.00
---- 丙材料 15030.00
---- 丁材料 43172.00
（三）南京博翔结转完工生产成本时的核算分析
例4． 12月31日，本月产品全部完工，结转完工产品成本。
借：库存商品 ---- A产品 506250.00
---- B产品 78090.00
贷：生产成本 ---- A产品 506250.00
---- B产品 78090.00
（四）南京博翔出售商品时的核算分析
1.南京博翔普通销售时的核算分析
在商品销售时，符合收入的确认条件，应及时确认收入并结转相关销售成本。通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入，交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。
例5. 12月9日,销售A产品100件给南京建业机器厂,售价800元/件,收到转账支票. 借:银行存款 ---- 工商银行 93600.00
贷:主营业务收入 ----- A产品 80000.00
应交税费 ----- 应交增值税（销项） 13600.00
例6． 12月27日，销售B产品260件给南京建业机器厂，售价760元/件，收到转帐支票。
借：银行存款 ---- 工商银行 231192.00
贷:主营业务收入 ---- B产品 197600.00
应交税费 ---- 应交增值税 （销项） 33592.00
（五）存货盘查时的核算分析
存货盘点是为加强存货资产管理，保障存货资产的安全性、完整性、准确性，及时、真实地反映存货资产的结存及利用状况，使存货资产的盘点更加规范化、制度化，为下阶段的销售、生产计划及财务成本核算提供依据。
存货的清查通常采用实地盘点的方法，即通过盘点确定各种存货的实际库存数，并与账面结存数相核对。
盘盈的存货应当作为前期差错，如果金额较小也可以冲减管理费用；盘亏的存货在减去过失人或者保险公司赔款、残料价值后，计入当期管理费用；属于非正常损失
的，计入营业外支出。
四、南京博翔存货管理中存在的问题及建议
(一) 南京博翔存货管理中存在的问题
公司保证生产的顺利进行的前提条件就是保证公司生产所需的原、燃料的充足及时的供应，也就是说公司的存货资源不能匮乏，但是公司又不能大量囤积货物，占用大量的生产资金，保证生产的顺利进行与存货占用多少成为公司管理的突出矛盾。
资金流问题：如果库存过多,容易造成资金积压和周转困难,如果价格随市场波动较大的产品,会造成库存金额波动。
物流问题：如果库存过多,容易造成仓储管理的难度,盘点的困难.如果库存过少,则不利于销售,有可能造成交货延误。
产品自身问题：如库存过多,有些产品受到保质期的限制,可能报废或者过期,或者货值贬值,折旧。解决这以矛盾的关键就是要解决对公司管理中存货的管理，存货管理对公司的生产经营和可持续发展显得尤其的重要。.库存管理中库存数量的不当,应该分为库存积压和库存偏少两种情况,都是不利于企业发展的。
1.库存管理没有供应链管理思想
供应链只有在各方面相互合作、协调和信任的情况下，才能达到最佳运作效果。但公司对供应链管理观念淡薄，供应链节点企业之间缺乏合作和协调。各节点公司虽然为了应付各种不确定性因素，都设有一定量的安全库存，但却没有体现供应链管理思想。
2.企业库存水平居高不下
企业信息网络共享程度低，信息传递滞后。当公司需要了解用户的需求信息时常常得到的是延迟信息和不准确信息，致使公司利用这些信息制定物料需求计划的时间过长而 造成误差以及企业对市场需求反应灵敏度下降，造成企业必须维持一个较高的库存水平 因库存量大，导致流动资金占用额高,给企业流动资金周转带来很大的困难
3.内部控制制度不健全
在材料采购，产品销售等环节往往由同一个人完成采购销售、付款收款、入库出库全过程，使采购加了销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性。
4. 流动资金占用额高
因库存量大，导致流动资金占用额高，给企业流动资金周转带来了很大的困难。
（二）南京博翔存货管理建议
１．引入供应链管理理念
供应链提高库存管理层次由于供应链具有“扩展型”效应，库存管理在其运作中就显得更为重要，原因是库存不仅影响着某一节点企业的成本，而且也制约着供应链的综合成本、整体性能和竞争优势。理想的供应链库存管理是一种基于合作伙伴关系基础上的，强调信息共享、利益共享、风险分担的库存管理模式。合作伙伴关系把库存管理提升到供应链的层次，库存管理不再单是供应商、生产商个人的管理活动，而是合作伙伴共同参与其中，对库存管理活动提出实施的目标构架。
建立供应链集成化理念供应链管理作为一种新型的管理理念和管理技术，目前最重要的障碍是医药企业的传统观念。实现观念的转变和更新将是实施供应链管理的关键。供应链管理建立在“双赢”之上。医药企业要明确自身的战略目标，把握自身的核心优势，善于与其他企业合作，共同承担市场风险，彼此之间建立信任和信息共享机制。
2.采用现代库存管理模式
实行供应商管理库存模式，库存管理符合规范物流信息在企业及其供应商和客户之间共享，企业在这个物流供应链中具有双重身份，它既是客户又是供货方。作为客户，它应让供货方共享它的库存数据和销售信息；作为供应商，它也要了解客户的库存、销售情况，主动为它们提供建设性的订单。这样，可以降低供货成本，提高供货速度和准确性，降低库存水平，还可以提高产品的可获得性，从而为客户提供最佳服务，由此可以让整个物流链上的资源得到高度地协调管理。这就要求企业必须实现一体化、自动化、信息化的现代管理。其内容包括：提高进销存各环节作业效率，规范进销存各环节作业流程并生成相应的数据、票据和报表。此时的库存管理应为质检仓库管理，它由质检、库存、配送等几部分组成，可以完成原材料的验收、入库、抽样检验、养护、出库运输等工作，还能实时、准确地记录各环节的数据和打印必需的票据。另外，质检仓库管理能随时产生各种汇总信息供用户查询以及根据验收记录、销售记录等历史信息进行实时分析。
在库存管理中对库存物资实行上下限控制当物料达到上限时，自动报警，使物料无法进库；当物料达到下限时，及时提醒采购。实现采购、进出物料和盘存全过程的自动化管理，不仅降低库存节约流动资金，而且节约人工，省时快捷。
总之，供应链模式下的库存管理策略打破了传统模式，体现了供应链的集成化管理思想，适应市场变化的需求；此外，在供应链库存管理中，不仅涉及供应链内各成员之间的
合作，而且还需要与该供应链外的企业以及全社会的合作，以此来实现经济效益的“双赢”。
3.采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转。
对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%~15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%~30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%~65%，资金占存货总额的5％左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转
4.加强存货采购管理，合理运作采购资金，控制采购成本。
首先，计划员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优；同时对大宗原燃材料、大型备品备件实行招标采购，杜绝暗箱操作，杜绝采购黑洞。这样，既确保了生产的正常进行，又有效地控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。
参考文献
[1] 张泓湄，宋俊霞，杨颖，中级会计实务，立信会计出版社， 2011年8月；
[2] 袁淳、吕兆德 ，财务报表分析，中国财政经济出版社，2011年；
[3]沈厚才．供应链管理理论和方法［Ｊ］．中国管理科学，2000，1：56；
[4]阎子刚，刘雅丽．供应链物流管理［Ｍ］．北京：机械工业出版社，2007.79-85 ；
[5]张若丹 ,徐艳丽 ,初级会计实务中国财政经济出版社，2013年4月 http://www.ncpc.com.cn/ncpcinfo_8.html。
致谢
在论文完成之际首先向白老师致以衷心的敬意和感谢。老师知识渊博，治学严谨，对问题敏锐的观察力以及非常灵活的学术思想给我留下了很深刻的印象，使我受益菲浅。在论文写作过程中，多次审阅论文草稿，严格要求、督促按照预定的进度进行论文写作，及时帮助论文写作过程中遇到的各种困难，并给予了精心的指导和帮助。在次，我怀着十分崇敬的心情，衷心的感谢老师在我的求学生涯中所给予我的亲切关怀和无私支持。
同时，我还要感谢在邯郸职业技术学院学习期间给我授课的所有恩师，承蒙各位老师辛勤无私、孜孜不倦的教诲和关爱，才使得我在会计学的理论和思想上有了质的飞跃，使得我能顺利得以完成学业，在此表示深深的谢意。
另外，我非常感谢我的同学们，在我的整个学习期间及论文写作阶段给予我的大力支持和帮助，使我顺利完成论文写作。
最后，祝福老师们身体健康，生活幸福；同学们前程似锦，事业有成。
毕业设计评价及成绩
论文答辩情况记录