关于营改增的核算
一、简易计税核算流程
例如：2016年4月15日签订A项目合同，合同金额1030元。预计总造价1030元（含税）、预计总成本700元（含税），预计毛利率 [1030/（1+3%）-700]/ [1030/（1+3%）] =30%
1、剃税在核算收入时进行。
2、成本归集全过程
2.1购进苗木一批300元。
借：工程施工/合同成本/材料费/苗木（XX项目） 300
贷：应付账款/应付购货款（XX苗木供应商） 300
2.2购进建材一批100元。
借：工程施工/合同成本/材料费/建材（XX项目） 100
贷：应付账款/应付购货款（XX建材供应商） 100
2.3与A项目相关的劳务公司发生人工费208元，机械费42元。
借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） 208
/机械费（XX项目） 42
贷：应付账款/暂估应付款（XX劳务公司） 250
按完工百分比确认收入（650/700*1030）/（1+3%）=928.57
借：主营业务成本/XX项目 650
工程施工/合同毛利/XX项目 278.57
贷：主营业务收入 928.57
3、16年6月25日，监理单位与业主确认形象进度60%
借：应收账款/应收工程款/XX项目 618
贷：工程结算/XX项目 600
应交税费/待转销项税额/XX项目 18
4、到纳税时点分情况核算
4.1业主16年7月15日于要求开具回款发票309元，劳务公司于7月16日开来劳务票250元
4.1.1红字回冲 借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） -208
/机械费（XX项目） -42
贷：应付账款/暂估应付款（XX劳务公司） -250
4.1.2同时 借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） 201.94
/机械费（XX项目） 40.78
应交税费/应交增值税/销项税额抵减 7.28
贷：应付账款/应付劳务款（XX劳务公司） 250
4.1.3相应调整成本影响额
借：主营业务成本/XX项目 -7.28
借：工程施工/合同毛利/XX项目 7.28
4.1.4结转销项税额
借：应交税费/待转销项税额/XX项目 9
贷：应交税费/未交增值税/简易计税 1.72
应交税费/应交增值税/销项税额抵减 7.28
4.1.5收到业主于16年7月20日所付款项309元
借：银行存款 309
贷：应收账款/应收工程款/XX项目 309
二、一般计税核算流程
例如：2016年5月15日签订A项目合同，合同金额1110元。预计总造价1110元（含税）、预计总成本700元（不含税），预计毛利率 [1110/（1+11%）-700]/ [1110/（1+11%）] =30%
1、剃税在核算收入时进行。
2、成本归集全过程
2.1购进苗木一批339元，其中进项税额为39元。
借：工程施工/合同成本/材料费/苗木（XX项目） 300
借：应交税费/应交增值税/进项税额 39
贷：应付账款/应付购货款（XX苗木供应商） 339
2.2购进建材一批100元，其中进项税额为17元。
借：工程施工/合同成本/材料费/建材（XX项目） 100
借：应交税费/应交增值税/进项税额 17
贷：应付账款/应付购货款（XX建材供应商） 117
2.3与A项目相关的劳务公司发生人工费206元，机械费51.50元。
借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） 200
/机械费（XX项目） 50
应交税费/待认证进项税额 7.50
贷：应付账款/暂估应付款（XX劳务公司） 257.50
按完工百分比确认收入（650/700*1110）/（1+11%）=928.57
借：主营业务成本/XX项目 650
工程施工/合同毛利/XX项目 278.57
贷：主营业务收入 928.57
3、16年6月25日，监理单位与业主确认形象进度60%
借：应收账款/应收工程款/XX项目 666
贷：工程结算/XX项目 600
应交税费/待转销项税额/XX项目 66
4、业主16年7月15日于要求开具回款发票222元
借：应交税费/待转销项税额/XX项目 22
贷：应交税费/应交增值税/销项税额 22
16年7月20日收到业主款项222元
借：银行存款 222
贷：应收账款/应收工程款/XX项目 222
5、劳务公司于7月25日开来劳务票257.50元
5.1红字回冲
借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） -200
/机械费（XX项目） -50
应交税费/待认证进项税额 -7.50
贷：应付账款/暂估应付款（XX劳务公司） -257.50
5.2同时 借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） 250
/机械费（XX项目） 50
应交税费/应交增值税/进项税额 7.50
贷：应付账款/应付劳务款（XX劳务公司） 257.50
关于营改增的核算
一、简易计税核算流程
例如：2016年4月15日签订A项目合同，合同金额1030元。预计总造价1030元（含税）、预计总成本700元（含税），预计毛利率 [1030/（1+3%）-700]/ [1030/（1+3%）] =30%
1、剃税在核算收入时进行。
2、成本归集全过程
2.1购进苗木一批300元。
借：工程施工/合同成本/材料费/苗木（XX项目） 300
贷：应付账款/应付购货款（XX苗木供应商） 300
2.2购进建材一批100元。
借：工程施工/合同成本/材料费/建材（XX项目） 100
贷：应付账款/应付购货款（XX建材供应商） 100
2.3与A项目相关的劳务公司发生人工费208元，机械费42元。
借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） 208
/机械费（XX项目） 42
贷：应付账款/暂估应付款（XX劳务公司） 250
按完工百分比确认收入（650/700*1030）/（1+3%）=928.57
借：主营业务成本/XX项目 650
工程施工/合同毛利/XX项目 278.57
贷：主营业务收入 928.57
3、16年6月25日，监理单位与业主确认形象进度60%
借：应收账款/应收工程款/XX项目 618
贷：工程结算/XX项目 600
应交税费/待转销项税额/XX项目 18
4、到纳税时点分情况核算
4.1业主16年7月15日于要求开具回款发票309元，劳务公司于7月16日开来劳务票250元
4.1.1红字回冲 借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） -208
/机械费（XX项目） -42
贷：应付账款/暂估应付款（XX劳务公司） -250
4.1.2同时 借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） 201.94
/机械费（XX项目） 40.78
应交税费/应交增值税/销项税额抵减 7.28
贷：应付账款/应付劳务款（XX劳务公司） 250
4.1.3相应调整成本影响额
借：主营业务成本/XX项目 -7.28
借：工程施工/合同毛利/XX项目 7.28
4.1.4结转销项税额
借：应交税费/待转销项税额/XX项目 9
贷：应交税费/未交增值税/简易计税 1.72
应交税费/应交增值税/销项税额抵减 7.28
4.1.5收到业主于16年7月20日所付款项309元
借：银行存款 309
贷：应收账款/应收工程款/XX项目 309
二、一般计税核算流程
例如：2016年5月15日签订A项目合同，合同金额1110元。预计总造价1110元（含税）、预计总成本700元（不含税），预计毛利率 [1110/（1+11%）-700]/ [1110/（1+11%）] =30%
1、剃税在核算收入时进行。
2、成本归集全过程
2.1购进苗木一批339元，其中进项税额为39元。
借：工程施工/合同成本/材料费/苗木（XX项目） 300
借：应交税费/应交增值税/进项税额 39
贷：应付账款/应付购货款（XX苗木供应商） 339
2.2购进建材一批100元，其中进项税额为17元。
借：工程施工/合同成本/材料费/建材（XX项目） 100
借：应交税费/应交增值税/进项税额 17
贷：应付账款/应付购货款（XX建材供应商） 117
2.3与A项目相关的劳务公司发生人工费206元，机械费51.50元。
借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） 200
/机械费（XX项目） 50
应交税费/待认证进项税额 7.50
贷：应付账款/暂估应付款（XX劳务公司） 257.50
按完工百分比确认收入（650/700*1110）/（1+11%）=928.57
借：主营业务成本/XX项目 650
工程施工/合同毛利/XX项目 278.57
贷：主营业务收入 928.57
3、16年6月25日，监理单位与业主确认形象进度60%
借：应收账款/应收工程款/XX项目 666
贷：工程结算/XX项目 600
应交税费/待转销项税额/XX项目 66
4、业主16年7月15日于要求开具回款发票222元
借：应交税费/待转销项税额/XX项目 22
贷：应交税费/应交增值税/销项税额 22
16年7月20日收到业主款项222元
借：银行存款 222
贷：应收账款/应收工程款/XX项目 222
5、劳务公司于7月25日开来劳务票257.50元
5.1红字回冲
借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） -200
/机械费（XX项目） -50
应交税费/待认证进项税额 -7.50
贷：应付账款/暂估应付款（XX劳务公司） -257.50
5.2同时 借：工程施工/合同成本/人工费（XX项目） 250
/机械费（XX项目） 50
应交税费/应交增值税/进项税额 7.50
贷：应付账款/应付劳务款（XX劳务公司） 257.50