2014年初级会计职称考试资产类账户易混知识点总结
待处理财产损益——现金盘盈或者盘亏
批准前： 批准后：
盘盈： 盘盈：
借：库存现金 借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给其他单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 盘亏： 盘亏：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因的） 其他应收款（责任人赔偿的部分） 贷：库存现金 贷：待处理财产损溢
待处理财产损益——存货盘盈或盘亏
批准前： 批准后：
盘盈： 盘盈：
借：库存商品、原材料、周转材料 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用
盘亏： 盘亏：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 借：管理费用（定额内损耗、存货计量差错） 其他应收款（责任人赔偿的部分）
营业外支出──非常损失（灾害不可因素） 贷：库存商品、原材料、周转材料 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
引起盘亏存货应负担的增值税：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）
待处理财产损益——固定资产盘盈或盘亏
盘盈：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
批准前： 批准后：
盘亏： 盘亏：
借：待处理财产损溢、累计折旧、固定资产减值准备 借：其他应收款（可收回的赔偿） 营业外支出—盘亏损失
贷：固定资产 贷：待处理财产损益
计提的坏账准备＝坏账准备的应有余额（应收款项的期末余额×坏账准备的计提比例）－（+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额
计提坏账时：（减少应收账款账面价值） 发生损失时核销坏账：（不影响应收账款账面价值） 借：资产减值损失—计提的坏账准备 借：坏账准备
贷：坏账准备 贷：应收账款
收回已转销的坏账：（减少应收账款账面价值） 转回坏账时：（增加应收账款账面价值） 借：应收账款 借：坏账准备
贷：坏账准备 贷：资产减值损失—计提的坏账准备 借：银行存款
贷：应收账款
【注】：应收账款的账面价值=应收账款账面余额-坏账损失
股票投资： 债券投资：
取得：借：可供出售金融资产——成本 取得：借：可供出售金融资产——成本
应收股利 ——利息调整
贷：其他货币资金——存出投资款 应计利息
贷：其他货币资金——存出投资款
后续计量：
宣告：借：应收股利 后续计量：
贷：投资收益 宣告：借：应收利息
收到：借：其他货币资金 贷：投资收益
贷：应收股利 可供出售金融资产——利息调整
收到：借： 其他货币资金——存出投资款
贷：应收利息
资产负债表日公允价值变动 资产负债表日公允价值变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积（亏则反） 贷：资本公积——其他资本公积（亏则反）
确认减值：
借：资产减值损失
贷：资本公积——其他资本公积（原计入资本公积的累计损失金额）
可供出售金融资产——减值准备（差额）
对于已确认减值损失的可供出售金融资产（股票） 对于已确认减值损失的可供出售金融资产（债券） 不得通过损益转回，记入“资本公积——其他资 应在原确认的减值损失范围内转回，记入“资产减值 本公积” 损失”
会计分录： 会计分录：
借：可供出售金融资产——减值准备 借：可供出售金融资产——减值准备
贷：资本公积——其他资本公积 贷：资产减值损失
出售： 出售：
借：其他货币资金——存出投资款 借：其他货币资金——存出投资款
贷：可供出售金融资产——成本 贷：可供出售金融资产——成本
——公允价值变动 ——公允价值变动
——利息调整 ——利息调整
——应计利息 ——应计利息
投资收益 投资收益
同时：借：资本公积——其他资本公积 同时：借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 贷：投资收益
2014年初级会计职称考试资产类账户易混知识点总结
待处理财产损益——现金盘盈或者盘亏
批准前： 批准后：
盘盈： 盘盈：
借：库存现金 借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给其他单位的） 营业外收入（无法查明原因的） 盘亏： 盘亏：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因的） 其他应收款（责任人赔偿的部分） 贷：库存现金 贷：待处理财产损溢
待处理财产损益——存货盘盈或盘亏
批准前： 批准后：
盘盈： 盘盈：
借：库存商品、原材料、周转材料 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用
盘亏： 盘亏：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 借：管理费用（定额内损耗、存货计量差错） 其他应收款（责任人赔偿的部分）
营业外支出──非常损失（灾害不可因素） 贷：库存商品、原材料、周转材料 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
引起盘亏存货应负担的增值税：
借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）
待处理财产损益——固定资产盘盈或盘亏
盘盈：
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
批准前： 批准后：
盘亏： 盘亏：
借：待处理财产损溢、累计折旧、固定资产减值准备 借：其他应收款（可收回的赔偿） 营业外支出—盘亏损失
贷：固定资产 贷：待处理财产损益
计提的坏账准备＝坏账准备的应有余额（应收款项的期末余额×坏账准备的计提比例）－（+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额
计提坏账时：（减少应收账款账面价值） 发生损失时核销坏账：（不影响应收账款账面价值） 借：资产减值损失—计提的坏账准备 借：坏账准备
贷：坏账准备 贷：应收账款
收回已转销的坏账：（减少应收账款账面价值） 转回坏账时：（增加应收账款账面价值） 借：应收账款 借：坏账准备
贷：坏账准备 贷：资产减值损失—计提的坏账准备 借：银行存款
贷：应收账款
【注】：应收账款的账面价值=应收账款账面余额-坏账损失
股票投资： 债券投资：
取得：借：可供出售金融资产——成本 取得：借：可供出售金融资产——成本
应收股利 ——利息调整
贷：其他货币资金——存出投资款 应计利息
贷：其他货币资金——存出投资款
后续计量：
宣告：借：应收股利 后续计量：
贷：投资收益 宣告：借：应收利息
收到：借：其他货币资金 贷：投资收益
贷：应收股利 可供出售金融资产——利息调整
收到：借： 其他货币资金——存出投资款
贷：应收利息
资产负债表日公允价值变动 资产负债表日公允价值变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积（亏则反） 贷：资本公积——其他资本公积（亏则反）
确认减值：
借：资产减值损失
贷：资本公积——其他资本公积（原计入资本公积的累计损失金额）
可供出售金融资产——减值准备（差额）
对于已确认减值损失的可供出售金融资产（股票） 对于已确认减值损失的可供出售金融资产（债券） 不得通过损益转回，记入“资本公积——其他资 应在原确认的减值损失范围内转回，记入“资产减值 本公积” 损失”
会计分录： 会计分录：
借：可供出售金融资产——减值准备 借：可供出售金融资产——减值准备
贷：资本公积——其他资本公积 贷：资产减值损失
出售： 出售：
借：其他货币资金——存出投资款 借：其他货币资金——存出投资款
贷：可供出售金融资产——成本 贷：可供出售金融资产——成本
——公允价值变动 ——公允价值变动
——利息调整 ——利息调整
——应计利息 ——应计利息
投资收益 投资收益
同时：借：资本公积——其他资本公积 同时：借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益 贷：投资收益