金融企业会计考试说明
单选题库：
1. 下列银行会计不属于金融企业会计的是（ Ｂ ）。
A．中国农业银行会计 B ．中国农业发展银行会计
C．中国建设银行会计 D ．中国银行会计
2．金融会计核算的起点是（ Ａ ）。
A ．编制审核会计凭证 B. 确定会计科目
C ．登记会计账簿 D. 应用借贷记账法
3．表外科目采用（ Ｄ ）记账。
A ．借贷记账法 B. 收付记账法
C ．复式记账法 D. 单式记账法
4. 商业银行吸收企事业单位或个人的存款是（ Ｄ ）。
A. 间接存款 B. 派生存款
C. 转账存款 D. 现金存款
5．银行为保证资金的安全，在办理现金收入业务时，应（ Ａ ）。
A．先收款，后记账 B ．先记账，后收款
C．一边收款，一边记账 D ．记账收款同时进行
6．商业银行贷款的后续计量应采用（ Ｃ ）。
A．实际成本 B ．重置成本
C．摊余成本 D ．可变现净值
7．下列财产中不能进行抵押的是（ Ｃ ）。
A. 依法有权处分的国有土地使用权 B. 房屋
C ．土地所有权 D. 交通运输工具
8. 在下列票据中能办理贴现业务的是（ Ａ ）。
A．商业汇票 B ．银行汇票
C．银行支票 D ．银行本票
9．银行卖出外汇现金应选用（ Ｂ ）。
A．钞买价 B．钞卖价
C．汇买价 D．汇卖价
10．商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，可以用（ Ｂ ）科目进行核算。
A ．拆出资金 B. 存放同业
C ．同业存放 D. 拆入资金
11. 下列银行不属于商业银行的是（ Ｂ ）。
A．中国农业银行 B ．中国农业发展银行
C．重庆农村商业银行 D ．中国银行
12．存款人办理日常转账业务结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户是（ Ａ ）。
A. 基本存款账户 B. 一般存款账户
B.C. 专用存款账户 D. 临时存款账户
13．商业银行贷款的后续计量应采用（ Ｃ ）。
A. 实际成本 B. 重置成本
C. 摊余成本 D. 可变现净值
14. 下列财产中不能进行抵押是（ Ｃ ）。
A. 依法有权处分的国有土地使用权 B. 房屋
15．商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构可以用（ Ｂ ）科目进行核算。
A. 拆出资金 B. 存放同业
C. 同业存放 D. 拆入资金
16．商业银行吸收的（ Ｄ ）是中央银行信贷资金，商业银行不能使用，应及时缴存中央
银行。
A. 活期存款 B. 定期存款
C. 储蓄存款 D. 财政性存款
17．以下四种结算方式中异地同城都能使用的是( Ｃ ) 。
A. 银行本票 B. 银行汇票
C. 信用卡 D. 托收承付
18. 银行为保证资金的安全，在办理现金付出业务时，应（ Ｂ ）。
A. 先收款、后记账 B. 先记账、后付款
C. 一边付款、一边记账 D. 记账付款同时进行
19．银行买入外汇现金应选用（ Ａ ）。
A．钞买价 B．钞卖价
C．汇买价 D．汇卖价
20．以下证券中属于收益性证券的是（ Ｄ ）。
A ．汇票 B. 支票
C ．本票 D. 股票
21商业银行吸收的存款属于（ B ）。
A. 以公允价值记账且其变动计入当期损益的金融负债 B. 其他金融负债 C. 交易性金融负债 D. 衍生金融负债
22. 对商业银行吸收客户存款的后续计量应采用（ C ）。
A. 实际成本 B. 重置成本 C. 摊余成本 D. 可变现净值
23. 商业银行吸收23企事业单位或个人的存款是（ D ）。
A. 间接存款 B. 派生存款
C. 转账存款 D. 现金存款
24付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起（ D ）内承兑或拒绝承兑。、
A 、1日 B、3日 C、5日 D、10日
25下列科目中，属于资产类性质的科目有( A )。
A存放中央银行款项 B向中央银行借款
C 联行往账 D联行来账。
26单位活期存款结息日为 （A ）
A 每季末月20日 B每年6月30日
C 每季末月30日 D每年6月20日
27下列科目中，属于负债类性质的科目有( B )。
A 存放中央银行款项 B向中央银行借款
C 联行来账 D联行往账
28下列银行会计不属于金融企业的是（ B ）。
A. 中国农业银行会计 B.中国农业发展银行会计
C. 中国建设银行会计 D.中国银行会计
29表外科目采用（ D ）记账。
A. 借贷记账法 B.收付记账法
C. 复式记账法 D.单式记账法
30金融会计核算的起点是（ A ）。
31银行会计对外办理日常业务的主要工具是（ A ）。
A.分类账 B.登记簿
C.总账 D.余额表
多选题题库
1．按存款的来源可以分为（ ＡＥ ）。
A．原始存款 B ．活期存款 C ．一般存款
D．财政性存款 E ．派生存款
2．存款账户按管理要求不同划分为（ ＡＢＤＥ ）。
A. 基本存款账户 B 临时存款账户
C. 外币存款账户 D. 一般存款账户 E. 专用存款账户
3. 商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（ ＡＤ ）。
A. 提出交换的借方票据
B. 提出交换的贷方票据
C. 交换提入的借方票据
D. 交换提入的贷方票据
E. 缴存存款准备金票据
4. 下列贷款中属于担保贷款的是（ ＡＣＥ ）。
A. 保证贷款 B. 票据贴现 C. 质押贷款 D. 信用贷款 E. 质押贷款
5．下列结算工具中同城、异地均可使用的是（ ＡＣ ）。
A．商业汇票 B．委托收款 C. 银行本票
D．银行汇票 E. 信用卡
6．系统内往来可能包括的银行类别（ ＡＢＣＤＥ ）。
A．发报经办行 B．发报清算行 C ．总行清算中心
D．收报清算行 E．收报经办行
7．以下证券中可以买卖的是（ ＡＥ ）。
A．股票 B．汇票 C.本票
D．支票 E. 债券
8．视为融资租赁标准是（ ＡＢＣＤＥ ）。
A．租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人
B．租赁资产只有承租人才能使用
C．承租人有购买租赁资产的选择权
D．租赁资产使用寿命75%以上
E．最低租赁付款额的现值90%以上
9．构成商业银行账务组织的基本内容有（ ＡＢＣＤ ）。
A. 分类账 B 总账
C. 科目日结单 D. 余额表
E. 资产负债表
10．活期储蓄存款的特点有（ ＢＣＤＥ ）。
A. 存款有息 B.1元起存
C. 多存不限 D. 随时存取
E. 不定期限
11. 下列内容中，借款人可以办理抵押贷款的财产有（ ＡＢＥ ）。
A.借款人的机器 B. 交通运输工具
12. 同业往来专用的会计科目是（ ＡＢＣＥ ）。
A. 同业存放 B. 存放同业
C. 拆出资金 D. 清算资金往来
E. 拆入资金
13．票据结算业务包括（ ＡＢＣ ）
A. 支票 B. 本票
C. 银行汇票 D. 信用卡
14．外汇分账制的内容主要有（ ＡＢＣＤ ）。
A. 人民币和外币分账核算 B. 记账外汇与现汇分账
C. 买入或卖出外汇时使用货币兑换科目核算 D. 年终并表编制汇总的人民币决算报表
E. 记账汇率与账面汇率分账
15．支付结算原则的内容包括（ ＡＣＥ ）。
A. 恪守信用，履约付款 B. 疏通支付结算渠道
C. 谁的钱进谁的账，由谁支配 D. 实行结算监督
E. 银行不垫款
16．证券公司专用的会计科目包括以下哪些（ ＡＢＣ ）。
A．代理买卖证券款 B．代理兑付证券 C. 代理兑付证券款
D．贷款 E ．吸收存款
17构成商业银行储蓄存款基本原则的内容有（ ABCE ）。
A. 存款自愿 B.取款自由 C.存款有息 D.多少不限 E.为储户保密
18活期储蓄存款的特点有（ BCDE ）。
A. 存款有息 B.1
元起存
C. 多存不限 D.随时存取 E.不定期限
19存款账户按管理要求不同划分为（ ABDE ）。
A. 基本存款账户 B
临时存款账户
C. 外币存款账户 D.一般存款账户 E.专用存款账户
20贷款业务的核算要求是（ ABDE ）。
A. 本息分别核算
B. 商业贷款与政策性贷款分别核算 C.短期贷款与中长期贷款分别核算 D.自营贷款和委托
贷款分别核算 E.应计贷款和非应计贷款应分别核算
21.下列贷款中属于担保贷款的是（ ACE ）。
A. 保证贷款 B.票据贴现 C.质押贷款 D.信用贷款 E.质押贷款
22银行计提贷款损失准备的资产包括（ABCD ）
A.抵押贷款 B.质押贷款 C.银行卡透支 D.预期贷款
23储蓄存款原则包括(ABCD)A.存款自愿B. 取款自由C. 存款有息D. 为储户保密
24现行的支付结算种类包括(ABCDE)。
A. 支票、汇票B. 本票C. 信用卡、信用证D. 汇兑E 托收承付、委托收款
25票据包括( BCD )。A 信用卡 B．支票C ．本票 D．汇票
26单位存款账户按用途可分为( ABCD )。 A．基本账户 B．一般账户 C．临时账户 D．专用账户
27支票必须记载的事项有(ABCDE)。 A．表明“支票”字样 B．无条件支付的委托 C．确定的金额
D ．付款人名称 E．出票日期和出票人签章
判断题题库
2．商业银行吸收企事业单位或人人的存款是现金存款。√
3．中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过5年。×
4．本行为收款行，他行为付款行，这类凭证又称为代付票据。×
5. 银行承兑汇票是一种建立在银行信用基础上的票据。√
6. 商业汇票的付款人是持票人。×
7. 银行发生现金长款时，经查找确实无法归还，经批准坐银行收益处理，通过其他业务收
入核算。×
8. 在托收承付结算中，付款人在承付期内提出拒付，银行应审查其拒付理由。√
9. 托收承付结算业务产生的网内往来汇划为代收业务。√
10. 租赁是资产的所有权与使用权相分离的交易。√
11．固定资产、无形资产、长期待摊费用等物权形式存在的资产不属于金融资产。√
12．单位活期存款的计息时间一般为每月末30日，结算出来的利息于次日入账。×
13．贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。√
14．如“清算资金往来——同城票据清算”科目余额为借方，则表示本行本次交换为应收
差额。√
15. 注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。√
16. 抵押贷款是保证贷款的一种常见的银行贷款。×
17. 在租赁期间，出租人始终拥有租赁资产的所有权，承租人只获得相关资产的使用权。
√
18. 一个票据行为的无效并不影响其他票据行为的效力。√
19. 本行为付款行，对方行为收款行的网内往来汇划业务是发出贷方报单业务。√
20. 可以自由兑换其他国家货币的外汇称为现汇。√
21. 特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资 商业银行发放的贷款。此类贷款属于政策性贷款。 ×
22. 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款。√
23. 每一笔贷款只能展期一次。 √
24. 当贷款的本金或利息逾期 90 天时，应单独核算。 ×
25对贷款逾期期间不能按期归还的利息，按规定计收复利。( √ )。
26单位通知存款不论实际存期多长，均按存款人提前通知银行取款的期限划分为1天和7
天两种。( √ )
27 支票的大小写金额可以更改，但更改人必须签章以明确责任。(× )
28出票人在支票上的签章，必须与预留银行印鉴相符。( √ )
29贷款损失准备的计提，不论是本币资产还是外币资产，必须以人民币计提。
(× )
第三章
1. 某支行开户单位吉达商贸有限公司20*1年5月31日存款账户余额为60000元，20*1年3月21日至5月31日的累计数为2566000元，20*1年6月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.72%，没有发生利率调整变化。
（1）6.8，存入现金16000元。
（2）6.12，转账存入5000元。
（3）6.15，开具现金支票支取现金8000元。
（4）6.17，签发转账支票支付存款12000元。
（5）6.19，存入现金7000元。
要求：根据上诉资料，对（1）（3）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算该公司20*1年第二季度的利息，并作利息入账的会计利息。
解：（1） 借：库存现金 16000
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000
（3） 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000
贷：库存现金 8000
分户账
户名：吉达商贸有限公司 账号 利率：0.72% 单位：元
利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户78.74
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.74
2.20*2年9月份，某支行发生下列单位定期存款业务：
（1）20*2年9月3日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款200000元。
借：吸收存款——活期存款——天龙集团200000
贷：吸收存款——定期存款——天龙集200000
（2）20*2年9月12日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额50000元，存入时一年期定期存款利率为2.52%。
到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）
借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000
应付利息——定期存款利息户1260
贷:吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260
（3）20*2年9月16日，友谊商城要求部分提前支取两年期定期存款80000元，该存款于20*2年6月25日，存入金额为200000元，存入时两年期定期存款年利率为3.06%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。
利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
借:吸收存款——定期存款——友谊商场户 200000
应付利息——定期存款利息户 132.80
贷:吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80
借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120000
贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120000
（4）20*2年9月18日，恒信有限责任公司来行要求支取于20*1年7月15日存入的一年期定期存款100000元，存入时一年期定期存款年利率为2.25%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。
到期利息=100000×2.25%×1=2250(元)
过期利息=100000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100000
应付利息——定期存款利息户 2380
贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102380
3. 、某支行的开户人陈浩2010年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5852.37元。该支行2010年12月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩于上月底未计息积数为326000元。2010年12月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务
1 2010年12月3日 存入现金1500元
2 2010年12月15日 支取现金3000元
3 2010年12月19日 支取现金1000元
4 2010年12月20日 银行结息 当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72% 结计的利息于次日办理转帐
5 2010年12月27日 储户陈浩来行要求销户 当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。 要求:根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款帐户的利息，并作利息转帐的帐务处理。
（1）12月3日:
借：库存现金 1500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1500
（2）12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000
贷：库存现金3000
（3）12月19日
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000
贷：库存现金1000
（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：
利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋ 3352.37×2） ×0.72%÷360 =(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74) ×0.72%÷360=450047.40×0.72%÷360＝9（元） 税金＝9×20％＝1.80(元)
税后利息=9-1.80=7.20(元)
②12月21日办理利息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户9
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20
应交税费——应交利息税户1.80
（5）12月27日:
利息=(3352.37＋7.2) ×6×0.72%÷360=0.40(元)
税金=0.40×20%=0.08(元)
税后利息=0.40-0.08=0.32(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57
应付利息——活期储蓄利息户0.40
贷：库存现金3359.89 应交税费——应交利息税户0.08
4.20*2年（平年）3月份，某支行发生下列定期储存存款业务：（假设储蓄存款利息所得税税率为20%。）
（1）3月5日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000元，年利率为3.69％。 借：库存现金20000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000
（2）3月10日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款10000元到期，办理支取手续，20*1年9月10日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.07％。
利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50(元)
税金=103.50×20%=20.70(元)
税后利息=103.50-20.70=82.80(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000
应付利息——定期存款利息户103.50
贷：库存现金10082.80
应交税费——应交利息税户 20.70
（3）3月18日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000元，该存款于20*1年12月21日存入，存入本金为30000元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.06％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72％。
利息=8000×87×0.72%÷360=13.92(元)
税金=13.92×20%=2.78(元)
税后利息=13.92-2.78=11.14(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30000
应付利息——定期存款利息支出户13.92
贷：库存现金30013.92
借：库存现金 22002.78
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22000
应交税费——应交利息税户 2.78
（4）3月19日，储户刘辉来行要求支取于20*1年1月8日存入的一年期整存整取定期储蓄存款，40000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72％。
到期利息＝40000×1×2.25%=900(元)
过期利息＝40000×70×0.72％÷360＝56(元)
税金=(900＋56) ×20%=191.20(元)
税后利息=956-191.20=764.80(元)
借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000
应付利息——定期存款利息户956
贷：库存现金40764.80
应交税费——应交利息税户191.20
（5）3月21日，储户张玮来行支取20*1年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71％。 假设储蓄存款利息所得税税率为20%。
利息=(500＋6000) ÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58(元)
税金=55.58*20%=11.12(元)
税后利息=55.58-11.12=44.46(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000
应付利息——定期存款利息户55.58
贷：库存现金6044.46
应交税费——应交利息税户11.12
第四章 1. 工商银行武汉大东门支行收到开户单位健民药业公司提交的银行汇票，出票金额 30000 元，实际结算金额与出票金额一致，该汇票系工商银行昆明关上支 行签发，经审核无误后，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（批量） 。工商银 行昆明关上支行收到银行汇票已兑付的电子汇划信息，经确认无误办理转帐。 工商银行昆明分行采取集中式管理。
要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。
各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：
（1）工商银行武汉大东门支行会计分录为：
借：待清算辖内往来——武汉分行户 30 000
贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户 30 000
日终：借：上存辖内款项——武汉分行户
贷：待清算辖内往来——武汉分行户 30000
（2）工商银行武汉分行会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000
贷：待清算辖内往来——大东门支行户 30 000
日终：借：待清算辖内往来——大东门支行户 30000
贷：辖内款项存放——大东门支行户 30000
（3）工商银行总行清算中心
借：系统内款项存放——昆明分行备付金户 30 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 30 000
（4）工商银行昆明分行：
借：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000
次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——关上支行户 30 000 贷：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000
日终：借：辖内款项存放——关上支行户 30000
贷：待清算辖内往来——关上支行户 30 000
代理关上支行记账的会计分录为：
借：吸收存款——汇出汇款 30 000
贷：待清算辖内往来——昆明分行户 30 000
(5)昆明分行关上支行会计分录：
借：待清算辖内往来——昆明分行户 30000
贷：上存辖内款项——昆明分行户 30000
2、工商银行成都青羊宫支行收到福州古街支行寄来的委托收款凭证和商业承兑 汇票，金额10000元，系本行开户单位国凤贸易公司向福州亿洋海产公司支付的货款，经该公司同意，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（实时）。工商银行福州古街支行收到电子汇划信息，经确认无误后，将划回的货款收入开户单位亿洋海 产公司帐户。工商银行福州分行采取集中管理模式。
要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。
(1）工商银行成都青羊宫支行
借：吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户 10 000
贷：待清算辖内往来——成都分行户 10 000
日终：借：待清算辖内往来——成都分行户 10 000
贷：上存辖内款项——成都分行户 10000
（2）工商银行成都分行
借：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000
日终：借：辖内款项存放——青羊宫支行户 10 000
贷：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000
（3）工商银行总行清算中心
借：系统内款项存放——成都分行备付金户 10 000
贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户 10 000
(4）工商银行福州分行
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000
贷：待清算辖内往来——古街支行户 10 000
日终：借：待清算辖内往来——古街支行户 10 000
贷：辖内款项存放——古街支行户 10 000
代理古街支行记账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——福州分行户 10 000
贷：吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户 10 000
(5)工商银行古街支行
日终：借：上存辖内款项——福州分行户 10 000
贷：待清算辖内往来——福州分行户 10 000
3.3 月 2 日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金 1 200 000 元；5 月 8 日，工商银行武汉分行通过人民银行从工商银行总行调回备付金 500 000 元。
要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。
（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000
工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 1 200 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000
工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 1 200 000
（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：
借：系统内存放款项——武汉分行备付金户 500 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000
工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 500 000
工商银行武汉分行收到调回的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000
4、10 月 11 日，工商银行武汉分行因其在总行清算中心的备付金存款不足，向 工商银行湖北省分行申
请借入资金 2 000 000 元，工商银行湖北省分行接到借款 申请后，经批准向工商银行总行清算中心办
理资金借出手续。
要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录。
（1）10月11日工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：
借：系统内借出——一般借出户 2 000 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 2 000 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 2 000 000
（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
贷：系统内借入——一般借入户 2 000 000
5、12 月 6 日，工商银行总行清算中心日终进行批量处理时，发现工商银行武汉分行备付金存款不足，
系统自动代湖北省分行强拆武汉分行 800 000 元
要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录。
（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 800 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 800 000
（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：
借：系统内借出——强行借出户 800 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000
（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000
贷：系统内借入——强行借入户 800 000
第五章
1、工商银行武汉分行 6 月 10 日财政性存款科目余额 99 386 000 元，经查，该 行 6 月 10 日在中
央银行的缴存财政性存款账户余额为 61 975 000 元。6 月 15 日，该行在中央银行的准备金存款账户
余额为 25 610 000 元。工商银行武汉分行于 6 月 15 日实缴 25 610 000 元， 欠缴存款于 6 月 19
日补缴， 并支付罚款28 322.40 元。
本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元）
本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。
（1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款 25 610 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 25 610 000
（2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户11 801 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 11 801 000
借：营业外支出——罚款支出户 28 322.40
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 322.40
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2、4 月 3 日，工商银行向人民银行申请季节性贷款 250 000 元，期限 2 个月， 经审查同意办理；
6 月 3 日到期时办理贷款归还手续；月利率 4.8%，假设利息 随本金一并归还。
(1)贷款发放
人民银行： 借：工商银行贷款——××行户 250 000
贷：工商银行准备金存款 250 000
工商银行：借：存放中央银行款项——准备金存款户 250 000
贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000
(2)归还贷款本息 利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)
人民银行： 借：工商银行准备金存款 252 400 贷：工商银行贷款——××行户 250 000 利息收入——金融机构利息收入户 2 400
工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 252 400
3、工商银行某市支行 2 月 25 日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现， 汇票面额 320 000 元，
该汇票 1 月 15 日签发，2 月 5 日贴现。5 月 15 日到期时， 人民银行向承兑银行收款，并按时收到
划回款项，贴现率假设为月利率 0.2%， 再贴现率假设为月利率 2.475%。 （资产发债表日的账务处理
略）
假设润年，即二月份29天
(1)办理再贴现
再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)
实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)
人民银行： 借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000
贷：工商银行准备金存款 317 888
利息收入——再贴现利息收入户 2 112
工商银行： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 317 888 贴现负债——利息调整 2 112
贷：贴现负债——面值 320 000
(2) 再贴现到期收回
人民银行： 借：××银行准备金存款——承兑行户 320000
贷：再贴现——工商银行再贴现户 320000
商业银行：借：贴现负债——面值 320000
贷：贴现资产——面值 320000
借：利息支出 2 112
贷：贴 现负债——利息 2 112
贴现利息=320000×100×0.2%/30=2133
借：贴现资产——利息调整 2133
贷：利息收入 2133
4、本日第一次票据交换情况如下：
(1)工商银行提出转账支票金额67441元，提出进账单金额11021元；提入支票金额41200元，提入
进账单8456元。
(2)农业银行提出转账支票金额59784元，提出进账单39004元；提入支票金额72097元，提入进账
单金额22900元。
(3)中国银行提出转账支票金额19760元，提出进账单金额41400元；提入支票金额33688元，提入
进账单金额60069元。
(4)票据交换后，计算交换差额，并在统一规定入账时间内入账，未发生退票。
12
(5)假设参加交换的行处均在人民银行开立账户，并且均有足够资金清算票据交换差额。 解：(1)工商银行 交换差额为应收差额：23 676
借：存放中央银行款项——准备金存款户 23 676
贷：清算资金往来 23 676
(2)农业银行 交换差额为应付差额：28 417
借：清算资金往来 28 417 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 417
(3)中国银行 交换差额为应收差额：4 741
借：存放中央银行款项——准备金存款户 4 741
贷：清算资金往来 4 741
(4)人民银行
借：农业银行准备金存款 28 417
贷：工商银行准备金存款 23 676 银行准备金存款 4741
5、本日第二次票据交换清算应付交换差额，工商银行某县支行准备金存款余额 不足，商定向建设银行拆借资金 146 000 元，拆借期 7 天。
建设银行：
借：拆出资金——工商银行户 146 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 146 000
工商银行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 146 000
贷：拆入资金——建设银行户 146 000
人民银行：
借：建设银行准备金存款 146 000
贷：工商银行准备金存款 146000
6、6 月 5 日，建设银行浦东分行签发转账支票提交当地中央银行，以转账方式 向本市农业银行上海分行拆出资金 6 000 000 元，双方约定拆借期限为 7 天，拆 借利率为 5.1%。假设建设银行浦东分行和农业银行上海分行在本市某中央银行 开有准备金存款账户。农业银行上海分行将拆入资金用于弥补同城票据交换差 额清算，并按期归还拆借资金本息。
要求：根据上述资料，编制会计分录。
（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）建设银行浦东分行：
借：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000
2）当地中央银行：
借：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 000 000
贷：农业银行准备金存款——农业银行上海分行 6 000 000
3）农业银行上海分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000
贷：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000
（2）6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）农业银行上海分行： 利息＝6 000 000×7×5.1％÷360＝5 950（元）
借：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000
利息支出——拆入资金户 5 950
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950
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2）当地中央银行：
借：农业银行准备金存款——农业银行上海分行户 6 005 950
贷：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 005 950
3）建设银行浦东分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950
贷：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000
利息收入——拆出资金户 5 950
第六章
农业银行和平路分理处为开户单位办理下列支付结算业务：
1. 家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款。
借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000
贷：待清算辖内往来 426 000
2. 华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元。属正常划来款项，付款人开户行为省外某农业银行。 借：待清算辖内往来 66 600
贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600
3. 市供电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300元；啤酒集团，金额28700元；三联商场，金额50120元。当日转账。
借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300
（啤酒集团户） 28 700
（三联商场户） 50 120
贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120
4. 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张，金额1350元，审查无误后转账。
借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1350
贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350
5. 交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款。
罚款：16 600×5％＝830（元），应收取1 000元
借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000
贷：营业外收入——结算罚金收入户 1 000
6. 华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理账务并签发汇票.
借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000
贷：吸收存款——汇出汇款 85 000
7. 承上题华联商厦申请签发的银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转账并结清该笔银行汇票。
借：吸收存款——汇出汇款 85000
贷：待清算辖内往来 79 600
吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 400
8. 果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，申请承兑，汇票面额250000元，
银行审查后同意承兑，并按票面额的万分之五收取手续费。
手续费＝250 000×0.5‰＝125（元）
借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户） 125
贷：手续费及佣金收入 125
收入：银行承兑汇票应付款 250 000
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9. 洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款。
借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000
贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000
贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000
付出：银行承兑汇票应付款 180000
10. 果品加工厂提交银行本票申请书，申请签发不定额本票26000元，银行审查同意后签发银行本票. 借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户） 26 000
贷：吸收存款——本票 26000
11. 收到同城本系统行处交换来的代支付不定额本票三份，面额分别为1500元、1200元、13000元，经核对确属本行签发，办理转账
借：吸收存款——本票 15 700
贷：清算资金往来——同城票据清算 15 700
12. 海天大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份，金额4860元，经审查无误后为海天大酒店入账，并按1%向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统内某分理处（发卡行），信用卡的持卡人为兴隆实业公司法人指定。
经办行：
借：清算资金往来——同城票据清算 4 860
贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户） 4 811.40
手续费及佣金收入 48.60
发卡行：
借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860
贷：清算资金往来——同城票据清算 4 860
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金融企业会计考试说明
单选题库：
1. 下列银行会计不属于金融企业会计的是（ Ｂ ）。
A．中国农业银行会计 B ．中国农业发展银行会计
C．中国建设银行会计 D ．中国银行会计
2．金融会计核算的起点是（ Ａ ）。
A ．编制审核会计凭证 B. 确定会计科目
C ．登记会计账簿 D. 应用借贷记账法
3．表外科目采用（ Ｄ ）记账。
A ．借贷记账法 B. 收付记账法
C ．复式记账法 D. 单式记账法
4. 商业银行吸收企事业单位或个人的存款是（ Ｄ ）。
A. 间接存款 B. 派生存款
C. 转账存款 D. 现金存款
5．银行为保证资金的安全，在办理现金收入业务时，应（ Ａ ）。
A．先收款，后记账 B ．先记账，后收款
C．一边收款，一边记账 D ．记账收款同时进行
6．商业银行贷款的后续计量应采用（ Ｃ ）。
A．实际成本 B ．重置成本
C．摊余成本 D ．可变现净值
7．下列财产中不能进行抵押的是（ Ｃ ）。
A. 依法有权处分的国有土地使用权 B. 房屋
C ．土地所有权 D. 交通运输工具
8. 在下列票据中能办理贴现业务的是（ Ａ ）。
A．商业汇票 B ．银行汇票
C．银行支票 D ．银行本票
9．银行卖出外汇现金应选用（ Ｂ ）。
A．钞买价 B．钞卖价
C．汇买价 D．汇卖价
10．商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，可以用（ Ｂ ）科目进行核算。
A ．拆出资金 B. 存放同业
C ．同业存放 D. 拆入资金
11. 下列银行不属于商业银行的是（ Ｂ ）。
A．中国农业银行 B ．中国农业发展银行
C．重庆农村商业银行 D ．中国银行
12．存款人办理日常转账业务结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户是（ Ａ ）。
A. 基本存款账户 B. 一般存款账户
B.C. 专用存款账户 D. 临时存款账户
13．商业银行贷款的后续计量应采用（ Ｃ ）。
A. 实际成本 B. 重置成本
C. 摊余成本 D. 可变现净值
14. 下列财产中不能进行抵押是（ Ｃ ）。
A. 依法有权处分的国有土地使用权 B. 房屋
15．商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构可以用（ Ｂ ）科目进行核算。
A. 拆出资金 B. 存放同业
C. 同业存放 D. 拆入资金
16．商业银行吸收的（ Ｄ ）是中央银行信贷资金，商业银行不能使用，应及时缴存中央
银行。
A. 活期存款 B. 定期存款
C. 储蓄存款 D. 财政性存款
17．以下四种结算方式中异地同城都能使用的是( Ｃ ) 。
A. 银行本票 B. 银行汇票
C. 信用卡 D. 托收承付
18. 银行为保证资金的安全，在办理现金付出业务时，应（ Ｂ ）。
A. 先收款、后记账 B. 先记账、后付款
C. 一边付款、一边记账 D. 记账付款同时进行
19．银行买入外汇现金应选用（ Ａ ）。
A．钞买价 B．钞卖价
C．汇买价 D．汇卖价
20．以下证券中属于收益性证券的是（ Ｄ ）。
A ．汇票 B. 支票
C ．本票 D. 股票
21商业银行吸收的存款属于（ B ）。
A. 以公允价值记账且其变动计入当期损益的金融负债 B. 其他金融负债 C. 交易性金融负债 D. 衍生金融负债
22. 对商业银行吸收客户存款的后续计量应采用（ C ）。
A. 实际成本 B. 重置成本 C. 摊余成本 D. 可变现净值
23. 商业银行吸收23企事业单位或个人的存款是（ D ）。
A. 间接存款 B. 派生存款
C. 转账存款 D. 现金存款
24付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起（ D ）内承兑或拒绝承兑。、
A 、1日 B、3日 C、5日 D、10日
25下列科目中，属于资产类性质的科目有( A )。
A存放中央银行款项 B向中央银行借款
C 联行往账 D联行来账。
26单位活期存款结息日为 （A ）
A 每季末月20日 B每年6月30日
C 每季末月30日 D每年6月20日
27下列科目中，属于负债类性质的科目有( B )。
A 存放中央银行款项 B向中央银行借款
C 联行来账 D联行往账
28下列银行会计不属于金融企业的是（ B ）。
A. 中国农业银行会计 B.中国农业发展银行会计
C. 中国建设银行会计 D.中国银行会计
29表外科目采用（ D ）记账。
A. 借贷记账法 B.收付记账法
C. 复式记账法 D.单式记账法
30金融会计核算的起点是（ A ）。
31银行会计对外办理日常业务的主要工具是（ A ）。
A.分类账 B.登记簿
C.总账 D.余额表
多选题题库
1．按存款的来源可以分为（ ＡＥ ）。
A．原始存款 B ．活期存款 C ．一般存款
D．财政性存款 E ．派生存款
2．存款账户按管理要求不同划分为（ ＡＢＤＥ ）。
A. 基本存款账户 B 临时存款账户
C. 外币存款账户 D. 一般存款账户 E. 专用存款账户
3. 商业银行交换的下列票据，属于应收款的是（ ＡＤ ）。
A. 提出交换的借方票据
B. 提出交换的贷方票据
C. 交换提入的借方票据
D. 交换提入的贷方票据
E. 缴存存款准备金票据
4. 下列贷款中属于担保贷款的是（ ＡＣＥ ）。
A. 保证贷款 B. 票据贴现 C. 质押贷款 D. 信用贷款 E. 质押贷款
5．下列结算工具中同城、异地均可使用的是（ ＡＣ ）。
A．商业汇票 B．委托收款 C. 银行本票
D．银行汇票 E. 信用卡
6．系统内往来可能包括的银行类别（ ＡＢＣＤＥ ）。
A．发报经办行 B．发报清算行 C ．总行清算中心
D．收报清算行 E．收报经办行
7．以下证券中可以买卖的是（ ＡＥ ）。
A．股票 B．汇票 C.本票
D．支票 E. 债券
8．视为融资租赁标准是（ ＡＢＣＤＥ ）。
A．租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人
B．租赁资产只有承租人才能使用
C．承租人有购买租赁资产的选择权
D．租赁资产使用寿命75%以上
E．最低租赁付款额的现值90%以上
9．构成商业银行账务组织的基本内容有（ ＡＢＣＤ ）。
A. 分类账 B 总账
C. 科目日结单 D. 余额表
E. 资产负债表
10．活期储蓄存款的特点有（ ＢＣＤＥ ）。
A. 存款有息 B.1元起存
C. 多存不限 D. 随时存取
E. 不定期限
11. 下列内容中，借款人可以办理抵押贷款的财产有（ ＡＢＥ ）。
A.借款人的机器 B. 交通运输工具
12. 同业往来专用的会计科目是（ ＡＢＣＥ ）。
A. 同业存放 B. 存放同业
C. 拆出资金 D. 清算资金往来
E. 拆入资金
13．票据结算业务包括（ ＡＢＣ ）
A. 支票 B. 本票
C. 银行汇票 D. 信用卡
14．外汇分账制的内容主要有（ ＡＢＣＤ ）。
A. 人民币和外币分账核算 B. 记账外汇与现汇分账
C. 买入或卖出外汇时使用货币兑换科目核算 D. 年终并表编制汇总的人民币决算报表
E. 记账汇率与账面汇率分账
15．支付结算原则的内容包括（ ＡＣＥ ）。
A. 恪守信用，履约付款 B. 疏通支付结算渠道
C. 谁的钱进谁的账，由谁支配 D. 实行结算监督
E. 银行不垫款
16．证券公司专用的会计科目包括以下哪些（ ＡＢＣ ）。
A．代理买卖证券款 B．代理兑付证券 C. 代理兑付证券款
D．贷款 E ．吸收存款
17构成商业银行储蓄存款基本原则的内容有（ ABCE ）。
A. 存款自愿 B.取款自由 C.存款有息 D.多少不限 E.为储户保密
18活期储蓄存款的特点有（ BCDE ）。
A. 存款有息 B.1
元起存
C. 多存不限 D.随时存取 E.不定期限
19存款账户按管理要求不同划分为（ ABDE ）。
A. 基本存款账户 B
临时存款账户
C. 外币存款账户 D.一般存款账户 E.专用存款账户
20贷款业务的核算要求是（ ABDE ）。
A. 本息分别核算
B. 商业贷款与政策性贷款分别核算 C.短期贷款与中长期贷款分别核算 D.自营贷款和委托
贷款分别核算 E.应计贷款和非应计贷款应分别核算
21.下列贷款中属于担保贷款的是（ ACE ）。
A. 保证贷款 B.票据贴现 C.质押贷款 D.信用贷款 E.质押贷款
22银行计提贷款损失准备的资产包括（ABCD ）
A.抵押贷款 B.质押贷款 C.银行卡透支 D.预期贷款
23储蓄存款原则包括(ABCD)A.存款自愿B. 取款自由C. 存款有息D. 为储户保密
24现行的支付结算种类包括(ABCDE)。
A. 支票、汇票B. 本票C. 信用卡、信用证D. 汇兑E 托收承付、委托收款
25票据包括( BCD )。A 信用卡 B．支票C ．本票 D．汇票
26单位存款账户按用途可分为( ABCD )。 A．基本账户 B．一般账户 C．临时账户 D．专用账户
27支票必须记载的事项有(ABCDE)。 A．表明“支票”字样 B．无条件支付的委托 C．确定的金额
D ．付款人名称 E．出票日期和出票人签章
判断题题库
2．商业银行吸收企事业单位或人人的存款是现金存款。√
3．中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过5年。×
4．本行为收款行，他行为付款行，这类凭证又称为代付票据。×
5. 银行承兑汇票是一种建立在银行信用基础上的票据。√
6. 商业汇票的付款人是持票人。×
7. 银行发生现金长款时，经查找确实无法归还，经批准坐银行收益处理，通过其他业务收
入核算。×
8. 在托收承付结算中，付款人在承付期内提出拒付，银行应审查其拒付理由。√
9. 托收承付结算业务产生的网内往来汇划为代收业务。√
10. 租赁是资产的所有权与使用权相分离的交易。√
11．固定资产、无形资产、长期待摊费用等物权形式存在的资产不属于金融资产。√
12．单位活期存款的计息时间一般为每月末30日，结算出来的利息于次日入账。×
13．贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。√
14．如“清算资金往来——同城票据清算”科目余额为借方，则表示本行本次交换为应收
差额。√
15. 注明“现金”字样的银行本票不得背书转让。√
16. 抵押贷款是保证贷款的一种常见的银行贷款。×
17. 在租赁期间，出租人始终拥有租赁资产的所有权，承租人只获得相关资产的使用权。
√
18. 一个票据行为的无效并不影响其他票据行为的效力。√
19. 本行为付款行，对方行为收款行的网内往来汇划业务是发出贷方报单业务。√
20. 可以自由兑换其他国家货币的外汇称为现汇。√
21. 特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资 商业银行发放的贷款。此类贷款属于政策性贷款。 ×
22. 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款。√
23. 每一笔贷款只能展期一次。 √
24. 当贷款的本金或利息逾期 90 天时，应单独核算。 ×
25对贷款逾期期间不能按期归还的利息，按规定计收复利。( √ )。
26单位通知存款不论实际存期多长，均按存款人提前通知银行取款的期限划分为1天和7
天两种。( √ )
27 支票的大小写金额可以更改，但更改人必须签章以明确责任。(× )
28出票人在支票上的签章，必须与预留银行印鉴相符。( √ )
29贷款损失准备的计提，不论是本币资产还是外币资产，必须以人民币计提。
(× )
第三章
1. 某支行开户单位吉达商贸有限公司20*1年5月31日存款账户余额为60000元，20*1年3月21日至5月31日的累计数为2566000元，20*1年6月该公司存款户发生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.72%，没有发生利率调整变化。
（1）6.8，存入现金16000元。
（2）6.12，转账存入5000元。
（3）6.15，开具现金支票支取现金8000元。
（4）6.17，签发转账支票支付存款12000元。
（5）6.19，存入现金7000元。
要求：根据上诉资料，对（1）（3）两项业务编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），计算该公司20*1年第二季度的利息，并作利息入账的会计利息。
解：（1） 借：库存现金 16000
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16000
（3） 借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8000
贷：库存现金 8000
分户账
户名：吉达商贸有限公司 账号 利率：0.72% 单位：元
利息＝3937000×0.72%÷360＝78.74(元)
借：应付利息——活期存款利息户78.74
贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.74
2.20*2年9月份，某支行发生下列单位定期存款业务：
（1）20*2年9月3日，天龙集团签发转账支票存入两年期定期存款200000元。
借：吸收存款——活期存款——天龙集团200000
贷：吸收存款——定期存款——天龙集200000
（2）20*2年9月12日，丽江宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额50000元，存入时一年期定期存款利率为2.52%。
到期利息＝50000×1×2.52%＝1260（元）
借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50000
应付利息——定期存款利息户1260
贷:吸收存款——活期存款——丽江宾馆户51260
（3）20*2年9月16日，友谊商城要求部分提前支取两年期定期存款80000元，该存款于20*2年6月25日，存入金额为200000元，存入时两年期定期存款年利率为3.06%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。
利息＝80000×83×0.72%÷360＝132.80(元)
借:吸收存款——定期存款——友谊商场户 200000
应付利息——定期存款利息户 132.80
贷:吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80
借：吸收存款——活期存款——友谊商场户120000
贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120000
（4）20*2年9月18日，恒信有限责任公司来行要求支取于20*1年7月15日存入的一年期定期存款100000元，存入时一年期定期存款年利率为2.25%，支取日银行挂牌的活期存款年利率为0.72%。
到期利息=100000×2.25%×1=2250(元)
过期利息=100000×65×0.72%÷360=130(元)
借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100000
应付利息——定期存款利息户 2380
贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102380
3. 、某支行的开户人陈浩2010年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5852.37元。该支行2010年12月份活期储蓄存款科目计息余额表上列示：储户陈浩于上月底未计息积数为326000元。2010年12月储户陈浩的活期储蓄存款账户发生了如下业务
1 2010年12月3日 存入现金1500元
2 2010年12月15日 支取现金3000元
3 2010年12月19日 支取现金1000元
4 2010年12月20日 银行结息 当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72% 结计的利息于次日办理转帐
5 2010年12月27日 储户陈浩来行要求销户 当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72%。 要求:根据上述经济业务编制会计分录，同时计算本季度陈浩存款帐户的利息，并作利息转帐的帐务处理。
（1）12月3日:
借：库存现金 1500
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1500
（2）12月15日：
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000
贷：库存现金3000
（3）12月19日
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000
贷：库存现金1000
（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：
利息＝（326000＋5852.37×2＋7352.37×12＋4352.37×4＋ 3352.37×2） ×0.72%÷360 =(326000＋11704.74＋88228.44＋17409.48＋6704.74) ×0.72%÷360=450047.40×0.72%÷360＝9（元） 税金＝9×20％＝1.80(元)
税后利息=9-1.80=7.20(元)
②12月21日办理利息转账:
借：应付利息——活期储蓄利息户9
贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20
应交税费——应交利息税户1.80
（5）12月27日:
利息=(3352.37＋7.2) ×6×0.72%÷360=0.40(元)
税金=0.40×20%=0.08(元)
税后利息=0.40-0.08=0.32(元)
借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57
应付利息——活期储蓄利息户0.40
贷：库存现金3359.89 应交税费——应交利息税户0.08
4.20*2年（平年）3月份，某支行发生下列定期储存存款业务：（假设储蓄存款利息所得税税率为20%。）
（1）3月5日，储户林翼凡以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000元，年利率为3.69％。 借：库存现金20000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000
（2）3月10日，储户李亚光的半年期整存整取定期储蓄存款10000元到期，办理支取手续，20*1年9月10日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.07％。
利息＝10000×6×2.07%÷12=103.50(元)
税金=103.50×20%=20.70(元)
税后利息=103.50-20.70=82.80(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000
应付利息——定期存款利息户103.50
贷：库存现金10082.80
应交税费——应交利息税户 20.70
（3）3月18日，储户王枫来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000元，该存款于20*1年12月21日存入，存入本金为30000元，存入时两年期整存整取定期储蓄存款年利率为3.06％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72％。
利息=8000×87×0.72%÷360=13.92(元)
税金=13.92×20%=2.78(元)
税后利息=13.92-2.78=11.14(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30000
应付利息——定期存款利息支出户13.92
贷：库存现金30013.92
借：库存现金 22002.78
贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22000
应交税费——应交利息税户 2.78
（4）3月19日，储户刘辉来行要求支取于20*1年1月8日存入的一年期整存整取定期储蓄存款，40000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25％，支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.72％。
到期利息＝40000×1×2.25%=900(元)
过期利息＝40000×70×0.72％÷360＝56(元)
税金=(900＋56) ×20%=191.20(元)
税后利息=956-191.20=764.80(元)
借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40000
应付利息——定期存款利息户956
贷：库存现金40764.80
应交税费——应交利息税户191.20
（5）3月21日，储户张玮来行支取20*1年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款，该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.71％。 假设储蓄存款利息所得税税率为20%。
利息=(500＋6000) ÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58(元)
税金=55.58*20%=11.12(元)
税后利息=55.58-11.12=44.46(元)
借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户6000
应付利息——定期存款利息户55.58
贷：库存现金6044.46
应交税费——应交利息税户11.12
第四章 1. 工商银行武汉大东门支行收到开户单位健民药业公司提交的银行汇票，出票金额 30000 元，实际结算金额与出票金额一致，该汇票系工商银行昆明关上支 行签发，经审核无误后，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（批量） 。工商银 行昆明关上支行收到银行汇票已兑付的电子汇划信息，经确认无误办理转帐。 工商银行昆明分行采取集中式管理。
要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。
各经办行、清算行及总行编制会计分录如下：
（1）工商银行武汉大东门支行会计分录为：
借：待清算辖内往来——武汉分行户 30 000
贷：吸收存款——活期存款——健民药业公司户 30 000
日终：借：上存辖内款项——武汉分行户
贷：待清算辖内往来——武汉分行户 30000
（2）工商银行武汉分行会计分录为：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000
贷：待清算辖内往来——大东门支行户 30 000
日终：借：待清算辖内往来——大东门支行户 30000
贷：辖内款项存放——大东门支行户 30000
（3）工商银行总行清算中心
借：系统内款项存放——昆明分行备付金户 30 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 30 000
（4）工商银行昆明分行：
借：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 30 000
次日，昆明分行代关上支行逐笔确认后冲销挂账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——关上支行户 30 000 贷：其他应收款一待处理汇划款项户 30 000
日终：借：辖内款项存放——关上支行户 30000
贷：待清算辖内往来——关上支行户 30 000
代理关上支行记账的会计分录为：
借：吸收存款——汇出汇款 30 000
贷：待清算辖内往来——昆明分行户 30 000
(5)昆明分行关上支行会计分录：
借：待清算辖内往来——昆明分行户 30000
贷：上存辖内款项——昆明分行户 30000
2、工商银行成都青羊宫支行收到福州古街支行寄来的委托收款凭证和商业承兑 汇票，金额10000元，系本行开户单位国凤贸易公司向福州亿洋海产公司支付的货款，经该公司同意，通过资金汇划清算系统办理款项汇划（实时）。工商银行福州古街支行收到电子汇划信息，经确认无误后，将划回的货款收入开户单位亿洋海 产公司帐户。工商银行福州分行采取集中管理模式。
要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。
(1）工商银行成都青羊宫支行
借：吸收存款——活期存款——国凤商贸公司户 10 000
贷：待清算辖内往来——成都分行户 10 000
日终：借：待清算辖内往来——成都分行户 10 000
贷：上存辖内款项——成都分行户 10000
（2）工商银行成都分行
借：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000
日终：借：辖内款项存放——青羊宫支行户 10 000
贷：待清算辖内往来——青羊宫支行户 10 000
（3）工商银行总行清算中心
借：系统内款项存放——成都分行备付金户 10 000
贷：系统内款项存放——福洲分行备付金户 10 000
(4）工商银行福州分行
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 10 000
贷：待清算辖内往来——古街支行户 10 000
日终：借：待清算辖内往来——古街支行户 10 000
贷：辖内款项存放——古街支行户 10 000
代理古街支行记账的会计分录为：
借：待清算辖内往来——福州分行户 10 000
贷：吸收存款——活期存款——亿洋海产公司户 10 000
(5)工商银行古街支行
日终：借：上存辖内款项——福州分行户 10 000
贷：待清算辖内往来——福州分行户 10 000
3.3 月 2 日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金 1 200 000 元；5 月 8 日，工商银行武汉分行通过人民银行从工商银行总行调回备付金 500 000 元。
要求：编制各经办行、清算行及总行的会计分录。
（1）3月2日，工商银行武汉分行通过人民银行向工商银行总行存入备付金时：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000
工商银行武汉分行接到工商银行总行返回的成功信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 1 200 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 1 200 000
工商银行总行收到武汉分行上存的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 1 200 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 1 200 000
（2）5月8日，工商银行总行通过人民银行向武汉分行调回备付金时：
借：系统内存放款项——武汉分行备付金户 500 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000
工商银行武汉分行接到工商银行总行发来的调回备付金信息时：
借：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 500 000
工商银行武汉分行收到调回的备付金时：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 500 000
贷：其他应收款——待处理汇划款项户 500 000
4、10 月 11 日，工商银行武汉分行因其在总行清算中心的备付金存款不足，向 工商银行湖北省分行申
请借入资金 2 000 000 元，工商银行湖北省分行接到借款 申请后，经批准向工商银行总行清算中心办
理资金借出手续。
要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录。
（1）10月11日工商银行湖北省分行向总行清算中心办理资金借出时：
借：系统内借出——一般借出户 2 000 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
（2）工商银行总行清算中心收到湖北省分行借出资金信息时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 2 000 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 2 000 000
（3）工商银行武汉分行收到借款信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 2 000 000
贷：系统内借入——一般借入户 2 000 000
5、12 月 6 日，工商银行总行清算中心日终进行批量处理时，发现工商银行武汉分行备付金存款不足，
系统自动代湖北省分行强拆武汉分行 800 000 元
要求：编制工商银行武汉分行、工商银行湖北省分行及工商银行总行的会计分录。
（1）12月6日，工商银行总行清算中心代湖北省分行强拆武汉分行时：
借：系统内款项存放——湖北省分行备付金户 800 000
贷：系统内款项存放——武汉分行备付金户 800 000
（2）湖北省分行清算中心次日收到总行清算中心代本行强拆信息时：
借：系统内借出——强行借出户 800 000
贷：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000
（3）武汉分行次日收到工商银行总行代湖北省分行强拆信息时：
借：上存系统内款项——上存总行备付金户 800 000
贷：系统内借入——强行借入户 800 000
第五章
1、工商银行武汉分行 6 月 10 日财政性存款科目余额 99 386 000 元，经查，该 行 6 月 10 日在中
央银行的缴存财政性存款账户余额为 61 975 000 元。6 月 15 日，该行在中央银行的准备金存款账户
余额为 25 610 000 元。工商银行武汉分行于 6 月 15 日实缴 25 610 000 元， 欠缴存款于 6 月 19
日补缴， 并支付罚款28 322.40 元。
本旬应缴金额＝99 386 000－61 975 000＝37 411 000（元）
本旬实缴金额为25 610 000元，欠缴金额为11 801 000元。
（1）6月15日，工商银行武汉分行实缴财政性存款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款 25 610 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 25 610 000
（2）6月19日，工商银行武汉分行补缴财政性存款，并支付罚款时：
借：存放中央银行款项——缴存财政性存款户11 801 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 11 801 000
借：营业外支出——罚款支出户 28 322.40
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 322.40
11
2、4 月 3 日，工商银行向人民银行申请季节性贷款 250 000 元，期限 2 个月， 经审查同意办理；
6 月 3 日到期时办理贷款归还手续；月利率 4.8%，假设利息 随本金一并归还。
(1)贷款发放
人民银行： 借：工商银行贷款——××行户 250 000
贷：工商银行准备金存款 250 000
工商银行：借：存放中央银行款项——准备金存款户 250 000
贷：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000
(2)归还贷款本息 利息=250000 × 2 × 0．48%=2400 (元)
人民银行： 借：工商银行准备金存款 252 400 贷：工商银行贷款——××行户 250 000 利息收入——金融机构利息收入户 2 400
工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户 250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 252 400
3、工商银行某市支行 2 月 25 日持银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现， 汇票面额 320 000 元，
该汇票 1 月 15 日签发，2 月 5 日贴现。5 月 15 日到期时， 人民银行向承兑银行收款，并按时收到
划回款项，贴现率假设为月利率 0.2%， 再贴现率假设为月利率 2.475%。 （资产发债表日的账务处理
略）
假设润年，即二月份29天
(1)办理再贴现
再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)
实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)
人民银行： 借：再贴现——工商银行再贴现户 320 000
贷：工商银行准备金存款 317 888
利息收入——再贴现利息收入户 2 112
工商银行： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 317 888 贴现负债——利息调整 2 112
贷：贴现负债——面值 320 000
(2) 再贴现到期收回
人民银行： 借：××银行准备金存款——承兑行户 320000
贷：再贴现——工商银行再贴现户 320000
商业银行：借：贴现负债——面值 320000
贷：贴现资产——面值 320000
借：利息支出 2 112
贷：贴 现负债——利息 2 112
贴现利息=320000×100×0.2%/30=2133
借：贴现资产——利息调整 2133
贷：利息收入 2133
4、本日第一次票据交换情况如下：
(1)工商银行提出转账支票金额67441元，提出进账单金额11021元；提入支票金额41200元，提入
进账单8456元。
(2)农业银行提出转账支票金额59784元，提出进账单39004元；提入支票金额72097元，提入进账
单金额22900元。
(3)中国银行提出转账支票金额19760元，提出进账单金额41400元；提入支票金额33688元，提入
进账单金额60069元。
(4)票据交换后，计算交换差额，并在统一规定入账时间内入账，未发生退票。
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(5)假设参加交换的行处均在人民银行开立账户，并且均有足够资金清算票据交换差额。 解：(1)工商银行 交换差额为应收差额：23 676
借：存放中央银行款项——准备金存款户 23 676
贷：清算资金往来 23 676
(2)农业银行 交换差额为应付差额：28 417
借：清算资金往来 28 417 贷：存放中央银行款项——准备金存款户 28 417
(3)中国银行 交换差额为应收差额：4 741
借：存放中央银行款项——准备金存款户 4 741
贷：清算资金往来 4 741
(4)人民银行
借：农业银行准备金存款 28 417
贷：工商银行准备金存款 23 676 银行准备金存款 4741
5、本日第二次票据交换清算应付交换差额，工商银行某县支行准备金存款余额 不足，商定向建设银行拆借资金 146 000 元，拆借期 7 天。
建设银行：
借：拆出资金——工商银行户 146 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 146 000
工商银行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 146 000
贷：拆入资金——建设银行户 146 000
人民银行：
借：建设银行准备金存款 146 000
贷：工商银行准备金存款 146000
6、6 月 5 日，建设银行浦东分行签发转账支票提交当地中央银行，以转账方式 向本市农业银行上海分行拆出资金 6 000 000 元，双方约定拆借期限为 7 天，拆 借利率为 5.1%。假设建设银行浦东分行和农业银行上海分行在本市某中央银行 开有准备金存款账户。农业银行上海分行将拆入资金用于弥补同城票据交换差 额清算，并按期归还拆借资金本息。
要求：根据上述资料，编制会计分录。
（1）6月5日，拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）建设银行浦东分行：
借：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000
2）当地中央银行：
借：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 000 000
贷：农业银行准备金存款——农业银行上海分行 6 000 000
3）农业银行上海分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 000 000
贷：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000
（2）6月12日，归还拆借资金时，各行的账务处理如下：
1）农业银行上海分行： 利息＝6 000 000×7×5.1％÷360＝5 950（元）
借：拆入资金——建设银行浦东分行户 6 000 000
利息支出——拆入资金户 5 950
贷：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950
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2）当地中央银行：
借：农业银行准备金存款——农业银行上海分行户 6 005 950
贷：建设银行准备金存款——建设银行浦东分行户 6 005 950
3）建设银行浦东分行：
借：存放中央银行款项——准备金存款户 6 005 950
贷：拆出资金——农业银行上海分行户 6 000 000
利息收入——拆出资金户 5 950
第六章
农业银行和平路分理处为开户单位办理下列支付结算业务：
1. 家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426000元，用途为购货款。
借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 426 000
贷：待清算辖内往来 426 000
2. 华联商厦收款的托收承付一笔，金额66600元。属正常划来款项，付款人开户行为省外某农业银行。 借：待清算辖内往来 66 600
贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 66 600
3. 市供电局收款的委托收款三笔，系向用户收取电费。付款人分别为在本分理处开户的家电商场，金额22300元；啤酒集团，金额28700元；三联商场，金额50120元。当日转账。
借：吸收存款——活期存款（家电商场户） 22 300
（啤酒集团户） 28 700
（三联商场户） 50 120
贷：吸收存款——活期存款（供电局户） 101 120
4. 开户单位三和粮店送存同一行处开户单位第八中学签发的转账支票一张，金额1350元，审查无误后转账。
借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1350
贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 350
5. 交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退票并计收罚款。
罚款：16 600×5％＝830（元），应收取1 000元
借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000
贷：营业外收入——结算罚金收入户 1 000
6. 华联商厦提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，汇款金额85000元，系货款。银行审查后处理账务并签发汇票.
借：吸收存款——活期存款（华联商厦户） 85 000
贷：吸收存款——汇出汇款 85 000
7. 承上题华联商厦申请签发的银行汇票，本日收到划付款项的借方报单，报单金额79600元，出票金额85000元，办理转账并结清该笔银行汇票。
借：吸收存款——汇出汇款 85000
贷：待清算辖内往来 79 600
吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 400
8. 果品加工厂提交银行承兑汇票一份与银行承兑协议，申请承兑，汇票面额250000元，
银行审查后同意承兑，并按票面额的万分之五收取手续费。
手续费＝250 000×0.5‰＝125（元）
借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户） 125
贷：手续费及佣金收入 125
收入：银行承兑汇票应付款 250 000
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9. 洗衣机厂为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额180000元，本日到期，开户行从其存款帐户收取款项，由于存款不足，只收取140000元，其余作为逾期贷款。
借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂） 140 000
贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000
贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户） 180000
付出：银行承兑汇票应付款 180000
10. 果品加工厂提交银行本票申请书，申请签发不定额本票26000元，银行审查同意后签发银行本票. 借：吸收存款——活期存款（果品加工厂户） 26 000
贷：吸收存款——本票 26000
11. 收到同城本系统行处交换来的代支付不定额本票三份，面额分别为1500元、1200元、13000元，经核对确属本行签发，办理转账
借：吸收存款——本票 15 700
贷：清算资金往来——同城票据清算 15 700
12. 海天大酒店提交进账单、汇计单及签购单各一份，金额4860元，经审查无误后为海天大酒店入账，并按1%向收款人收取手续费，有关凭证提出交换给同城系统内某分理处（发卡行），信用卡的持卡人为兴隆实业公司法人指定。
经办行：
借：清算资金往来——同城票据清算 4 860
贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户） 4 811.40
手续费及佣金收入 48.60
发卡行：
借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860
贷：清算资金往来——同城票据清算 4 860
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