现代经济信息
浅析营改增对电信行业的影响与对策
王正财 中国电信股份有限公司河源分公司
摘要：随着社会经济的快速发展，信息技术水平的提高，我国经济结构在调整程与发展转型中，出现了一种营业税收增值税，即营改增，就企业而言，营改增的出现对其不仅是一种挑战，同时也是一种机遇。本文就营改增对于电信行业的影响进行研究和分析，针对其所造成的不利影响，提出相应的对策。
关键词：营改增；电信行业；税收；影响；对策
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0260-01
一、前言
营改增在试点初期，由于部分企业成本结构以及生产周期等相关原因，企业在进项税额上相对比较少，再加上在初期，试点的范围比较有限，所以在试点过程中，很容易出现税负增加现象，而随着试点范围的不断扩大，以及税收改革的不断深入，营改增试点所带来的好处也逐步显现。在这种形势下，作为社会经济支柱性产业之一的电信行业，如何借助于营改增来获得更大的经济效益以及社会效益，也成为了当前电信行业研究的一个焦点问题。
票与其他的一些增值税发票；认证操作较为复杂且繁琐，在增值税管理过程中每张专用发票都需经过相关税务机关来认证，待认证通过以后才能抵扣；在电信行业中，增值税的申报与计算都较为复杂，且实施增值税管理工作时需全员参与，这样才可及时获得满足规定要求的相关进项抵扣凭证。
第二，在短期内企业财务指标明显降低。营改增的实施，电信业务的收入就会因价税的分离而降低。企业成本则因营改增试点只在部分行业与地区实施，因此使得成本下降幅度比收入下降幅度小，最终造成利润降低，而税负上升，在短期内企业的经营压力就会逐步增加。
第三，加大了IT系统的改造难度。不管是成本核算进项的抵扣，还是收入核算价税的分离，均需IT系统作为依托。如计费系统，要想实施计费，不仅需要提供相应的价税结算报表，同时还需要提供计费报表，且在计算过程中，还需要按照不同的税率来分别进行收入和销项税金的计算，如果在计算时，各家运营商自身都具备相应的营销方案或者大量的资费套餐，其计算的复杂程度也就不言而喻。
第四，对于企业经营业绩与财务产生了一定的负面影响，且加大了企业税负。就现阶段电信行业的发展情况来看，其所用营业税为价内税，在价内税这一体系下，企业营业收入并不会将营业税额扣减，而是将营业税金计入，并附加为成本费用的具体反映，相对于营业税而言，增值税为价外税，当企业在计算营业收入的时候，需将营业额中所包括的这些增值税剔除，同时这些被剔除的增值税也不可再计入到成本费用中，由此造成企业的收入下降。目前在电信行业中，企业营业人员的数量相对较多，且固定资产的投入也较大，按照增值税暂行的条例来看，人员信薪酬中部分开支为不能抵扣的，电信行业可抵扣的这一部分开支只有营改增以后所新购的各种设备、水电费、广告服务以及各种办公物品等。
除了上述这些影响以外，营改增对电信行业的影响还表现为对于企业的集团化管理所造成的干扰，为使采购成本得到降低，目前我国联通、移动与电信等均采取的是集团化管理，在管理中，明确规定了凡是原材料超过了一定金额时都须由企业总部或者省分公司来统一进行采购，在这种情况下，就会导致进项发票和销项发票主体单位不同，最终影响企业的集团化管理。
二、营改增概述
所谓营改增其实就是营业税收增值税，在2011年，通过国务院的批准，国家税务总局与财政部门联合发布了营改增试点方案，一直到2013年8月1号，营改增试点的范围已经推广至全国试行。
营改增试点安排：基于现行增值税13%的低税率与17%的标准税率，新增两档低税率，即11%与6%。其中租赁等有形动产所用税率为17%；建筑行业与交通运输业等所用税率为11%；而其他相关的服务业其所用税率为6%。转让型无形资产、交通运输业、销售不动产、建筑业、文化体育业邮电通信业以及现代服务业等，在原则上所用的增值税通常为计税方式；生活型服务业与金融保险业在原则上所用增值税通常为计税方式
实施营改增的必然性主要表现为以下几个方面：第一，基于税收完整性这一角度来讲，营业税与增值税的并行，使得增值税抵扣链条被破坏；基于经济结构的调整与产业发展这一角度来讲，在增值税征税的范围内排除了我国很大一部分的第三产业，而这也使得服务业发展受到了一定的影响；基于税收征管这一角度来讲，增值税与营业税的并行易使税收征管在实践中陷入到一种困境，比如服务与商品之间的划分越来越模糊等。第二，目前我国经济正处于一种转型发展的阶段，通过营改增的实施有助于可出口退税机制更为健全，且产业分工得到深化，此外，还有利于产业结构的优化，加快了当前服务业的发展。第三，相对于以前的税收政策而言，营改增最大的一个优势就在于有效避免了营业税不可退税、重复征税以及不可抵扣等各种弊端，可有效减少企业所产生的税负，改变了以往市场经济交往过程中这种价格体系，将营业税中的“价内税”转变成为了增值税中的“价外税”，成为了增值税销项与进项一种抵扣关系，而这种转变也将会对企业内部架构以及产业结构调整产生一定的影响。
四、相关对策
针对上文对营改增的介绍，以及其对于电信行业所造成的影响，下面笔者基于自身多年工作经验的总结和积累，提出电信行业实施营改增的相关对策。
第一，加强供应商的选用和调整，增加相应的进项抵扣。运营商应对供应商的准入门槛进行相应地调整，可优先和“一般纳税人”进行合作，同时对合同中一些不合理的条款适时进行修改，将专用发票的获得这一要求加入至合同中。此外，企业还应按照关于增值税专用发票的具体使用要求来管理发票，梳理好所有的代理商，签订规范企
（下转第273页）
三、营改增对于电信行业的影响
因增值税自身具有征管模式、价外税、以票控税、差额征税以及视同销售等特征，因此，其必然会对电信行业的采购管理、经营状况、市场经营、财务管理、IT系统以及税务管理产生一定的影响，主要表现为以下几个方面：
第一，加大了电信行业管理工作的难度。在会计核上，需对资本开支收入费用与成本等实施价格分离；在经营分析与核算考核上，当取数口径产生变化时，需要对数据实施调整；在发票管理上，因增值税的专用发票和现金管理相同，需投入更多的资源来管理这些专用发
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1.构建有力的内部控制评价保障机制。内部控制评价保障机制是确保内部控制评价顺利、有效进行的依据。因此，金融行业首先要明确内部控制评价的相关职能部门，以保证内部控制评价能够全面、独立的进行，其结果能够得到有效的利用；其次，内部控制评价队伍应该配备高素质人才，不仅要具备深厚的理论知识，也要熟悉金融行业各项业务的内部控制制度和操作流程，同时也要定期为内部控制评价人员开展培训课程，让他们及时了解最新的业务变化，掌握新的理论知识和监控技巧，彻底解决金融行业内部控制薄弱的局面。
2.建设识别风险信息的共享系统平台。金融企业一般都设置三道预防风险防线，第一道防线是及时总结和反馈内控过程中发现的问题，其中包括各项业务的风险点、业务执行过程中的风险环节以及金融行业设置的风险岗位；第二道防线是是对第一道防线执行情况和内控制度健全情况的全面评估；第三道防线则是对评估结果进行及时详细的分析内部控制机制实施的整体状况。在这三道防线之间建立一个良好的信息沟通平台，将内部控制信息展现在搭建好的网络信息共享平台上，管理层可以及时发现不合规之处，并提出相应的解决方法。
3.明确金融行业管理层的职权与责任。金融行业的管理层主要包括董事会、监事会和高级管理层，其中董事会主要负责内部控制体系的建立与有效实施，评估各管理层是否充分、有效的进行内部控制监测；监事会则主要负责监督董事会与高级管理层履行内控的情况，以
及纠正董事会和高级管理层危害金融行业的行为；高级管理层主要担起制定内部控制政策工作，建立完善的内部组织机构，保证各项内部控制职责得到有效的履行。
4.通过激励制度，强化金融行业内控执行能力。金融行业可以通过科学、合理的内控奖惩制度来激励员工奋发动力，提高员工自我职业要求标准。树立起金融行业依法、合规经营的正气，坚守制度面前人人平等的原则，使新的内部控制机制更好的发挥其效应。
5.建立良好的内部控制文化。良好的内部控制文化是激发员工责任感和工作创造力的动力，也是架构合理内部控制体系的基础。即可以约束员工的职业道德，又可以保证金融行业各项控制机制的有效执行，为金融行业创造公平的竞争环境，使优秀的人才脱颖而出。
五、结束
随着现在市场经济环境日益的复杂化，使得现代金融行业必须认识到内部控制体系对企业发展的重要性，以本行业工作方向为基础，针对金融行业内部控制对像，构建综合、系统的内部控制体系，约束工作人员的行为。
参考文献：
[1]张红.防范金融风险强化金融机构内部控制[J].中国信息科技,2006.
[2]包文姣.论金融行业内部控制的有效性[J].财政监督,2009.
（上接第260页）
业合理的合同，尽量不要选择一些小规模的纳税人，且在合同中还应将索取发票类型注明，明确在合同中是否需将销售额与税款单独地列出来。
第二，依靠于当前税制改革这一契机，增强企业的管理，实施专业化的运营模式，尽量使企业内部的结算做到市场化，使专业化的子公司进入到市场中，切实提高企业的综合竞争实力。同时还应加大业务和财产的融合，加大税收的管理力度以及预测力度，拓展税收筹划的渠道以及空间，把增值税的管理贯穿于企业整个业务管理工作中，在制定营销方案时，应注重税负以及税收政策的分析，衡量营销效果与税务成本之间的关系。此外，企业还应对合同系统、计费系统、报账系统、采购系统以及预算系统等实施改造，其中在计费系统方面，其改造的重点主要为用户账单价税的分离，且在此基础上出具相应的增值税发票，以供于数据的分析以及核算。
第三，尽量避免出现坏账或者无效收入，防止产生一些不必要销项税额，加大企业收入的管理。同时还应加强国家政策变化的关注，由于目前营改增仍旧处在试点阶段，还有很多的问题还未得到明确规
定，对此，企业必须要时刻注意和此有关的最新政策，以此采取及时且具有针对性的措施。
参考文献：
[1]王晓明,李仕明,杨华刚,等.考虑共赢的电信业务创新动态激励合同研究[J].系统工程学报,2011,26(5):671-678.
[2]高士洁.营改增对电信企业的影响及如何应对税制改革[J].中国外资(上半月),2013(11):248-248.
[3]李永霞.营业税改征增值税对电信企业的影响分析与探讨[J].中国电子商务,2013(8):180,182.
[4]薛金娣.浅析营改增对上海通信设计咨询单位的税负影响[J].经济视野,2013(13):227-227,229.
[5]陈智斌.析“营改增”对电信业的影响及应对策略[J].全国商情•理论研究,2013(23):14-15.
[6]张娜.市场结构变革对行业生产效率的影响研究——以中国电信业重组为例[J].甘肃社会科学,2012(6):109-112.
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浅析营改增对电信行业的影响与对策
作者：
作者单位：刊名：
王正财
中国电信股份有限公司河源分公司现代经济信息
Modern Economic Information
2014(1)
英文刊名：年，卷(期)：
本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_xdjjxx201401222.aspx
现代经济信息
浅析营改增对电信行业的影响与对策
王正财 中国电信股份有限公司河源分公司
摘要：随着社会经济的快速发展，信息技术水平的提高，我国经济结构在调整程与发展转型中，出现了一种营业税收增值税，即营改增，就企业而言，营改增的出现对其不仅是一种挑战，同时也是一种机遇。本文就营改增对于电信行业的影响进行研究和分析，针对其所造成的不利影响，提出相应的对策。
关键词：营改增；电信行业；税收；影响；对策
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0260-01
一、前言
营改增在试点初期，由于部分企业成本结构以及生产周期等相关原因，企业在进项税额上相对比较少，再加上在初期，试点的范围比较有限，所以在试点过程中，很容易出现税负增加现象，而随着试点范围的不断扩大，以及税收改革的不断深入，营改增试点所带来的好处也逐步显现。在这种形势下，作为社会经济支柱性产业之一的电信行业，如何借助于营改增来获得更大的经济效益以及社会效益，也成为了当前电信行业研究的一个焦点问题。
票与其他的一些增值税发票；认证操作较为复杂且繁琐，在增值税管理过程中每张专用发票都需经过相关税务机关来认证，待认证通过以后才能抵扣；在电信行业中，增值税的申报与计算都较为复杂，且实施增值税管理工作时需全员参与，这样才可及时获得满足规定要求的相关进项抵扣凭证。
第二，在短期内企业财务指标明显降低。营改增的实施，电信业务的收入就会因价税的分离而降低。企业成本则因营改增试点只在部分行业与地区实施，因此使得成本下降幅度比收入下降幅度小，最终造成利润降低，而税负上升，在短期内企业的经营压力就会逐步增加。
第三，加大了IT系统的改造难度。不管是成本核算进项的抵扣，还是收入核算价税的分离，均需IT系统作为依托。如计费系统，要想实施计费，不仅需要提供相应的价税结算报表，同时还需要提供计费报表，且在计算过程中，还需要按照不同的税率来分别进行收入和销项税金的计算，如果在计算时，各家运营商自身都具备相应的营销方案或者大量的资费套餐，其计算的复杂程度也就不言而喻。
第四，对于企业经营业绩与财务产生了一定的负面影响，且加大了企业税负。就现阶段电信行业的发展情况来看，其所用营业税为价内税，在价内税这一体系下，企业营业收入并不会将营业税额扣减，而是将营业税金计入，并附加为成本费用的具体反映，相对于营业税而言，增值税为价外税，当企业在计算营业收入的时候，需将营业额中所包括的这些增值税剔除，同时这些被剔除的增值税也不可再计入到成本费用中，由此造成企业的收入下降。目前在电信行业中，企业营业人员的数量相对较多，且固定资产的投入也较大，按照增值税暂行的条例来看，人员信薪酬中部分开支为不能抵扣的，电信行业可抵扣的这一部分开支只有营改增以后所新购的各种设备、水电费、广告服务以及各种办公物品等。
除了上述这些影响以外，营改增对电信行业的影响还表现为对于企业的集团化管理所造成的干扰，为使采购成本得到降低，目前我国联通、移动与电信等均采取的是集团化管理，在管理中，明确规定了凡是原材料超过了一定金额时都须由企业总部或者省分公司来统一进行采购，在这种情况下，就会导致进项发票和销项发票主体单位不同，最终影响企业的集团化管理。
二、营改增概述
所谓营改增其实就是营业税收增值税，在2011年，通过国务院的批准，国家税务总局与财政部门联合发布了营改增试点方案，一直到2013年8月1号，营改增试点的范围已经推广至全国试行。
营改增试点安排：基于现行增值税13%的低税率与17%的标准税率，新增两档低税率，即11%与6%。其中租赁等有形动产所用税率为17%；建筑行业与交通运输业等所用税率为11%；而其他相关的服务业其所用税率为6%。转让型无形资产、交通运输业、销售不动产、建筑业、文化体育业邮电通信业以及现代服务业等，在原则上所用的增值税通常为计税方式；生活型服务业与金融保险业在原则上所用增值税通常为计税方式
实施营改增的必然性主要表现为以下几个方面：第一，基于税收完整性这一角度来讲，营业税与增值税的并行，使得增值税抵扣链条被破坏；基于经济结构的调整与产业发展这一角度来讲，在增值税征税的范围内排除了我国很大一部分的第三产业，而这也使得服务业发展受到了一定的影响；基于税收征管这一角度来讲，增值税与营业税的并行易使税收征管在实践中陷入到一种困境，比如服务与商品之间的划分越来越模糊等。第二，目前我国经济正处于一种转型发展的阶段，通过营改增的实施有助于可出口退税机制更为健全，且产业分工得到深化，此外，还有利于产业结构的优化，加快了当前服务业的发展。第三，相对于以前的税收政策而言，营改增最大的一个优势就在于有效避免了营业税不可退税、重复征税以及不可抵扣等各种弊端，可有效减少企业所产生的税负，改变了以往市场经济交往过程中这种价格体系，将营业税中的“价内税”转变成为了增值税中的“价外税”，成为了增值税销项与进项一种抵扣关系，而这种转变也将会对企业内部架构以及产业结构调整产生一定的影响。
四、相关对策
针对上文对营改增的介绍，以及其对于电信行业所造成的影响，下面笔者基于自身多年工作经验的总结和积累，提出电信行业实施营改增的相关对策。
第一，加强供应商的选用和调整，增加相应的进项抵扣。运营商应对供应商的准入门槛进行相应地调整，可优先和“一般纳税人”进行合作，同时对合同中一些不合理的条款适时进行修改，将专用发票的获得这一要求加入至合同中。此外，企业还应按照关于增值税专用发票的具体使用要求来管理发票，梳理好所有的代理商，签订规范企
（下转第273页）
三、营改增对于电信行业的影响
因增值税自身具有征管模式、价外税、以票控税、差额征税以及视同销售等特征，因此，其必然会对电信行业的采购管理、经营状况、市场经营、财务管理、IT系统以及税务管理产生一定的影响，主要表现为以下几个方面：
第一，加大了电信行业管理工作的难度。在会计核上，需对资本开支收入费用与成本等实施价格分离；在经营分析与核算考核上，当取数口径产生变化时，需要对数据实施调整；在发票管理上，因增值税的专用发票和现金管理相同，需投入更多的资源来管理这些专用发
260
财经纵横
1.构建有力的内部控制评价保障机制。内部控制评价保障机制是确保内部控制评价顺利、有效进行的依据。因此，金融行业首先要明确内部控制评价的相关职能部门，以保证内部控制评价能够全面、独立的进行，其结果能够得到有效的利用；其次，内部控制评价队伍应该配备高素质人才，不仅要具备深厚的理论知识，也要熟悉金融行业各项业务的内部控制制度和操作流程，同时也要定期为内部控制评价人员开展培训课程，让他们及时了解最新的业务变化，掌握新的理论知识和监控技巧，彻底解决金融行业内部控制薄弱的局面。
2.建设识别风险信息的共享系统平台。金融企业一般都设置三道预防风险防线，第一道防线是及时总结和反馈内控过程中发现的问题，其中包括各项业务的风险点、业务执行过程中的风险环节以及金融行业设置的风险岗位；第二道防线是是对第一道防线执行情况和内控制度健全情况的全面评估；第三道防线则是对评估结果进行及时详细的分析内部控制机制实施的整体状况。在这三道防线之间建立一个良好的信息沟通平台，将内部控制信息展现在搭建好的网络信息共享平台上，管理层可以及时发现不合规之处，并提出相应的解决方法。
3.明确金融行业管理层的职权与责任。金融行业的管理层主要包括董事会、监事会和高级管理层，其中董事会主要负责内部控制体系的建立与有效实施，评估各管理层是否充分、有效的进行内部控制监测；监事会则主要负责监督董事会与高级管理层履行内控的情况，以
及纠正董事会和高级管理层危害金融行业的行为；高级管理层主要担起制定内部控制政策工作，建立完善的内部组织机构，保证各项内部控制职责得到有效的履行。
4.通过激励制度，强化金融行业内控执行能力。金融行业可以通过科学、合理的内控奖惩制度来激励员工奋发动力，提高员工自我职业要求标准。树立起金融行业依法、合规经营的正气，坚守制度面前人人平等的原则，使新的内部控制机制更好的发挥其效应。
5.建立良好的内部控制文化。良好的内部控制文化是激发员工责任感和工作创造力的动力，也是架构合理内部控制体系的基础。即可以约束员工的职业道德，又可以保证金融行业各项控制机制的有效执行，为金融行业创造公平的竞争环境，使优秀的人才脱颖而出。
五、结束
随着现在市场经济环境日益的复杂化，使得现代金融行业必须认识到内部控制体系对企业发展的重要性，以本行业工作方向为基础，针对金融行业内部控制对像，构建综合、系统的内部控制体系，约束工作人员的行为。
参考文献：
[1]张红.防范金融风险强化金融机构内部控制[J].中国信息科技,2006.
[2]包文姣.论金融行业内部控制的有效性[J].财政监督,2009.
（上接第260页）
业合理的合同，尽量不要选择一些小规模的纳税人，且在合同中还应将索取发票类型注明，明确在合同中是否需将销售额与税款单独地列出来。
第二，依靠于当前税制改革这一契机，增强企业的管理，实施专业化的运营模式，尽量使企业内部的结算做到市场化，使专业化的子公司进入到市场中，切实提高企业的综合竞争实力。同时还应加大业务和财产的融合，加大税收的管理力度以及预测力度，拓展税收筹划的渠道以及空间，把增值税的管理贯穿于企业整个业务管理工作中，在制定营销方案时，应注重税负以及税收政策的分析，衡量营销效果与税务成本之间的关系。此外，企业还应对合同系统、计费系统、报账系统、采购系统以及预算系统等实施改造，其中在计费系统方面，其改造的重点主要为用户账单价税的分离，且在此基础上出具相应的增值税发票，以供于数据的分析以及核算。
第三，尽量避免出现坏账或者无效收入，防止产生一些不必要销项税额，加大企业收入的管理。同时还应加强国家政策变化的关注，由于目前营改增仍旧处在试点阶段，还有很多的问题还未得到明确规
定，对此，企业必须要时刻注意和此有关的最新政策，以此采取及时且具有针对性的措施。
参考文献：
[1]王晓明,李仕明,杨华刚,等.考虑共赢的电信业务创新动态激励合同研究[J].系统工程学报,2011,26(5):671-678.
[2]高士洁.营改增对电信企业的影响及如何应对税制改革[J].中国外资(上半月),2013(11):248-248.
[3]李永霞.营业税改征增值税对电信企业的影响分析与探讨[J].中国电子商务,2013(8):180,182.
[4]薛金娣.浅析营改增对上海通信设计咨询单位的税负影响[J].经济视野,2013(13):227-227,229.
[5]陈智斌.析“营改增”对电信业的影响及应对策略[J].全国商情•理论研究,2013(23):14-15.
[6]张娜.市场结构变革对行业生产效率的影响研究——以中国电信业重组为例[J].甘肃社会科学,2012(6):109-112.
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浅析营改增对电信行业的影响与对策
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作者单位：刊名：
王正财
中国电信股份有限公司河源分公司现代经济信息
Modern Economic Information
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英文刊名：年，卷(期)：
本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_xdjjxx201401222.aspx