会计科目
“借方”或“贷方”的记忆方法
分2大类:
1、资产类、成本类(生产成本、制造费用)、损益类中的“损 ”类科目(营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税)借方表示增加,贷方表示减少!
2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目(营业收入、营业外收入)借方表示减少,贷方表示增加!账户的余额一般在其增加方。
需掌握教材
37
页会计科目表
基础会计学中所涉及到的
5
大类结转
1
、购进业务中,结转
已验收入库
的实际成本。
借:原材料
贷:物资采购
、结转
/
归集分配制造费用。
借:生产成本
贷:制造费用(
间接费用归集完毕
)
3
、结转产品的生产成本。即:完工产品转为库存商品 /
产成品
借:库存商品
/
产成品(
产品入库
)
贷:生产成本
4
、结转库存商品的成本。即:产品卖掉进入
销售
环节,产品的成本应当从库存商品结转到
“
营业成
本
”
。
借:营业成本
贷:库存商品
5
、结转损益。即:结转到
“
本年利润
”
(所有者权益类)科目中,损益类账户期末无余额。
本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入 -
费用
=
利润,所以核算利润的时候,要通过
2
大类的分录结转,才能得出最终的利润数。
1
)要结转
“
益
类(收入类)的科目。
“
益
”
类的科目属于利润的增加项,比如:营业收入、营业外 收入,结转时都结转到
“
本年利润
”
的贷方。
借:
“
益
”
类的科目(营业收入、营业外收入等)
贷:本年利润(贷方表增加数,可以理解为收入使得利润增加)
2
)要结转
“
损
”
类(费用类)的科目。
“
损
”
类的科目属于利润的减少项,比如:营业费用、营业税 金,营业成本、管理费用、所得税等,结转时都结转到
本年利润
”
的借方。
借:本年利润(借方表减少数,可以理解为费用使得利润减少)
贷:
“
损
”
类的科目(管理费用、营业费用、营业外支出等)
3
)通过前
2
步本年利润借贷方的比较,能看出企业是盈利还是亏损,如果是贷方大于借方说明企
业是盈利,反之亏损。利润分配:用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额,即年末把
“
本年利
润
”
账户余额结转到
“
利润分配
”
中,结转后本年利润账户无余额。
如果企业是盈利
借:本年利润
贷:利润分配
对实现的利润可进行分配。如,分给股东的利润;税后提取盈余公积金等。
借:利润分配
2
贷:应付利润、盈余公积等
将这
2
笔的利润分配数相抵,
则可计算出未分配利润。
总之,
关于结转的问题是初学者的一个难点。
但有一个规律,结转要从相反的方向转出。
如:营业收入平时取得收入的时候登记在贷方,结转
到利润中核算利润的时候,就要从借方转出,借记营业收入。
几个不容易区分的会计科目
1.
制造费用、生产成本、营业费用和管理费用
•
营业费用是在
销售环节
所发生的,如广告费、展览费,宣传费、销售中的运输费。
•
在日常管理环节或
行政部门、厂部
这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。
•
而
生产车间
发生的间接费用,则计入制造费用。
•
为
生产产品
发生的
直接费用
,计生产成本
2.
实收资本、资本公积、盈余公积
•
接受投资人(国家、个人、企业) 投入
的都计入
“
实收资本
”
,这部分是要有回酬的。要在
实现利润后,需要给投资人分红、分利润的。
•
接受
捐赠
的,即不图回酬无偿给予的,则计入 “
资本公积
”
。
•
从
税后利润
中按照规定
提取
的叫
“
盈余公积
”
,可以用来弥补亏损,转赠资本,分配利润。
借贷记账法应用例题:
1
.某工业企业
20
××年
6
月份发生有关经济业务如下,要求
根据经济业务编制会计分录。
(
1
)以银行存款
17 500
元交纳所得税。
•
借:应交税金
17 500
(
-
)
贷:银行存款
17 500
(
-
)
(
2
)开出转账支票 20 000
元,支付应分出的利润。
•
借:应付利润
20 000
(
-
)
•
贷:银行存款
20 000
(
-
)
(
3
)投资者追加投资
100 000
元,存入银行。
•
借:银行存款
100 000
(
+
)
贷:实收资本
100 000
(
+
)
(
4
)向银行借入一年期的借款
200 000
元,存入银行。
•
借:银行存款
200 000
(
+
)
贷:短期借款
200 000
(
+
)
(
5
)
收到出租包装物
押金
50 000
元,存入银行。
•
借:银行存款
50 000
(
+
)
贷:其他应付款
50 000
(
+
)
(
6
)以银行存款
100 000
元偿还一年到期的借款。
•
借:短期借款
100 000
(
-
)
贷:银行存款
100 000
(
-
)
(
7
)采购材料一批,应付货款为
72 000
元。
•
借:物资采购
72 000
(
+
)
贷:应付账款
72 000
(
+
)
(
8
)以现金支付上述材料的搬运费
200
元,并结转物资采购成本。
3
•
借:物资采购
200
(
+
)
贷:现金
200
(
-
)
借:原材料
72 200
(
+
)
贷:物资采购
72 200
(
-
)
2.
某企业发生下列经济业务,要求根据编制会计分录。
(
1
)发出材料汇总表列示,生产甲产品领用材料 20
万元,生产车间一般耗
用
50 000
元,管理部门耗用
30 000
元。
•
借:生产成本
--
甲产品
200 000
制造费用
50 000
管理费用
30 000
贷:原材料
280 000
(
2
)期末工资分配表列示,生产甲产品发生工资费用 10
万元,车间管理人
员工资费用
30 000
元,管理部门工资费用
80 000
元。
•
借:生产成本
--
甲产品
100 000
制造费用
30 000
管理费用
80 000
贷:应付工资
210 000
(
3
)以银行存款支付管理部门办公费用
15 000
元。
•
借:管理费用
15 000
贷:银行存款
15 000
(
4
)预提本月生产车间固定资产修理费用
3 000
元。
•
借:制造费用
3 000
贷:预提费用
3 000
(
5
)以现金支付工资
21
万元。
•
借:应付工资
210 000
贷:现金
210 000
(
6
)期末固定资产折旧计提表列示,车间固定资产应计提折旧 80 000
元,管理部门
应计提折旧
70 000
元。
•
借:制造费用
80 000
管理费用
70 000
贷:累计折旧
150 000
(
7
)以银行存款支付企业本月管理部门水费 10 000
元。
•
借:管理费用
10 000
贷:银行存款
10 000
(
8
)以银行存款
5 000
元支付电费,其中生产产品耗用 4 000
元,管理部门耗用 1 000
元。
•
借:制造费用
4 000
管理费用
1 000
贷:银行存款
5 000
(
)设期初生产费用余额为
20 000
元,期末在产品成本为
18 000
元,计算并结转完
工产品成本。
•
制造费用转入
生产成本
+
30000
+
3000
+
80000
+
4000=167000
•
完工产品成本
=20000
+(
200000+100000+167000
)-
18000=469000
•
借:生产成本
167 000
贷:制造费用
167 000
4
•
借:产成品
469 000
贷:生产成本
469 000
总结:错账更正方法
红字更正法:
记账凭证的科目或借贷方向错误;所记金额大于应记金额
补充登记法:
记账凭证的科目或借贷方向正确;只是所记金额小于应记金额
划线更正法:
记账凭证无误,属登记账簿时文字或数字的笔误
1.
开出现金支票
3 000
元,支付管理部门办公费
用。此项经济业务编制的会计分录为:
借:管理费用
300
贷:银行存款
300
补充登记法(分录正确,只是金额少计)
借:管理费用
2 700
贷:银行存款
2 700
开出现金支票
2 000
元,支付管理部门办公费用。此项
经济业务编制的会计分录为:
借:管理费用
2 000
贷:现金
2 000
红字更正法
2.
结转本月生产完工产品成本 87
万元。此项经
济业务编制的会计分录为:
借:营业成本
870 000
贷:生产成本
870 000
红字更正法(会计科目错误)
借:营业成本
870 000
贷:生产成本
870 000
借:库存商品(产成品)
870 000
贷:生产成本
870 000
结转本月已销商品的成本 54
万元。
借:营业成本
450 000
贷:库存商品
450 000
补充登记法
3.
摊销本月车间应负担的固定资产保险费 21
万
元。此项经济业务编制的会计分录为:
借:生产成本
210 000
贷:待摊费用
210 000
红字更正法(会计科目错误)
借:生产成本
210 000
贷:待摊费用
210 000
借:制造费用
210 000
贷:待摊费用
210 000
5
摊销本月管理部门应负担的保险费 120 000
元。
借:管理费用
210 000
贷:待摊费用
210 000
红字更正法
4.
分配本月应付工资,其中生产工人工资 50
万元,车间管理人员工资
80
000
元,企业管理部门人
员工资
12
万元。此项经济业务编制的会计分录为:
借:生产成本
500 000
制造费用
80 000
管理费用
120 000
贷:现金
700 000
红字更正法(会计科目错误)
借:生产成本
500 000
制造费用
80 000
管理费用
120 000
贷:现金
700 000
借:生产成本
500 000
制造费用
80 000
管理费用
120 000
贷:应付工资
700 000
分配本月应付工资,其中生产工人工资 30
万元,车间管理人员工资
50 000
元,企业管理部门人员
工资
10
万元。此项经济业务编制的会计分录为:
借:生产成本
300 000
制造费用
50 000
管理费用
100 000
贷:应付工资
450 000
根据该记账凭证,
在登记
“
应付工资
”
总账时将
450 000
元误写为
540 000
元。
5.
结转本月发生的
制造费用
45 000
元。此项经济业务编制的会计分录为:
借:生产成本
45 000
贷:制造费用
45 000
根据该记账凭证,在登记 “
制造费用
”
总账时,将
45 000
元误写为
54 000
元。
划线更正法(账簿记录错误)
在
“
制造费用
”
账户中,
在数字
54 000
上划一条红线,
在其上部写入正确数字
45 000
,
在更正处签章。
结转本月发生的制造费用 54 000
元。此项经济业务编制的会计分录为:
借:本年利润
45 000
贷:制造费用
45 000
总结:成本计算
•
外购材料取得成本
•
买价
+
附带成本
•
附带成本包括运杂费、包装费、定额内的途中损耗、入库前的整理挑选费
•
直接费用可直接确定计入:如买价
•
间接费用(共同发生的费用)要分配计入:如共同发生的运杂费
•
例题:
•
某企业发生下列业务,要求编制会计分录(原材料账户写出明细科目)
。
6
(
会计科目
“借方”或“贷方”的记忆方法
分2大类:
1、资产类、成本类(生产成本、制造费用)、损益类中的“损 ”类科目(营业成本、营业费用、营业税金、管理费用、所得税)借方表示增加,贷方表示减少!
2、负债类、所有者权益类、损益类中的“益”类科目(营业收入、营业外收入)借方表示减少,贷方表示增加!账户的余额一般在其增加方。
需掌握教材
37
页会计科目表
基础会计学中所涉及到的
5
大类结转
1
、购进业务中,结转
已验收入库
的实际成本。
借:原材料
贷:物资采购
、结转
/
归集分配制造费用。
借:生产成本
贷:制造费用(
间接费用归集完毕
)
3
、结转产品的生产成本。即:完工产品转为库存商品 /
产成品
借:库存商品
/
产成品(
产品入库
)
贷:生产成本
4
、结转库存商品的成本。即:产品卖掉进入
销售
环节,产品的成本应当从库存商品结转到
“
营业成
本
”
。
借:营业成本
贷:库存商品
5
、结转损益。即:结转到
“
本年利润
”
(所有者权益类)科目中,损益类账户期末无余额。
本年利润用来核算出企业当期实现的利润。因为收入 -
费用
=
利润,所以核算利润的时候,要通过
2
大类的分录结转,才能得出最终的利润数。
1
)要结转
“
益
类(收入类)的科目。
“
益
”
类的科目属于利润的增加项,比如:营业收入、营业外 收入,结转时都结转到
“
本年利润
”
的贷方。
借:
“
益
”
类的科目(营业收入、营业外收入等)
贷:本年利润(贷方表增加数,可以理解为收入使得利润增加)
2
)要结转
“
损
”
类(费用类)的科目。
“
损
”
类的科目属于利润的减少项,比如:营业费用、营业税 金,营业成本、管理费用、所得税等,结转时都结转到
本年利润
”
的借方。
借:本年利润(借方表减少数,可以理解为费用使得利润减少)
贷:
“
损
”
类的科目(管理费用、营业费用、营业外支出等)
3
)通过前
2
步本年利润借贷方的比较,能看出企业是盈利还是亏损,如果是贷方大于借方说明企
业是盈利,反之亏损。利润分配:用来反映企业利润分配总额或亏损弥补总额,即年末把
“
本年利
润
”
账户余额结转到
“
利润分配
”
中,结转后本年利润账户无余额。
如果企业是盈利
借:本年利润
贷:利润分配
对实现的利润可进行分配。如,分给股东的利润;税后提取盈余公积金等。
借:利润分配
2
贷:应付利润、盈余公积等
将这
2
笔的利润分配数相抵,
则可计算出未分配利润。
总之,
关于结转的问题是初学者的一个难点。
但有一个规律,结转要从相反的方向转出。
如:营业收入平时取得收入的时候登记在贷方,结转
到利润中核算利润的时候,就要从借方转出,借记营业收入。
几个不容易区分的会计科目
1.
制造费用、生产成本、营业费用和管理费用
•
营业费用是在
销售环节
所发生的,如广告费、展览费,宣传费、销售中的运输费。
•
在日常管理环节或
行政部门、厂部
这类机构发生的办公费、报刊杂志费等计入管理费用。
•
而
生产车间
发生的间接费用,则计入制造费用。
•
为
生产产品
发生的
直接费用
,计生产成本
2.
实收资本、资本公积、盈余公积
•
接受投资人(国家、个人、企业) 投入
的都计入
“
实收资本
”
,这部分是要有回酬的。要在
实现利润后,需要给投资人分红、分利润的。
•
接受
捐赠
的,即不图回酬无偿给予的,则计入 “
资本公积
”
。
•
从
税后利润
中按照规定
提取
的叫
“
盈余公积
”
,可以用来弥补亏损,转赠资本,分配利润。
借贷记账法应用例题:
1
.某工业企业
20
××年
6
月份发生有关经济业务如下,要求
根据经济业务编制会计分录。
(
1
)以银行存款
17 500
元交纳所得税。
•
借:应交税金
17 500
(
-
)
贷:银行存款
17 500
(
-
)
(
2
)开出转账支票 20 000
元,支付应分出的利润。
•
借:应付利润
20 000
(
-
)
•
贷:银行存款
20 000
(
-
)
(
3
)投资者追加投资
100 000
元,存入银行。
•
借:银行存款
100 000
(
+
)
贷:实收资本
100 000
(
+
)
(
4
)向银行借入一年期的借款
200 000
元,存入银行。
•
借:银行存款
200 000
(
+
)
贷:短期借款
200 000
(
+
)
(
5
)
收到出租包装物
押金
50 000
元,存入银行。
•
借:银行存款
50 000
(
+
)
贷:其他应付款
50 000
(
+
)
(
6
)以银行存款
100 000
元偿还一年到期的借款。
•
借:短期借款
100 000
(
-
)
贷:银行存款
100 000
(
-
)
(
7
)采购材料一批,应付货款为
72 000
元。
•
借:物资采购
72 000
(
+
)
贷:应付账款
72 000
(
+
)
(
8
)以现金支付上述材料的搬运费
200
元,并结转物资采购成本。
3
•
借:物资采购
200
(
+
)
贷:现金
200
(
-
)
借:原材料
72 200
(
+
)
贷:物资采购
72 200
(
-
)
2.
某企业发生下列经济业务,要求根据编制会计分录。
(
1
)发出材料汇总表列示,生产甲产品领用材料 20
万元,生产车间一般耗
用
50 000
元,管理部门耗用
30 000
元。
•
借:生产成本
--
甲产品
200 000
制造费用
50 000
管理费用
30 000
贷:原材料
280 000
(
2
)期末工资分配表列示,生产甲产品发生工资费用 10
万元,车间管理人
员工资费用
30 000
元,管理部门工资费用
80 000
元。
•
借:生产成本
--
甲产品
100 000
制造费用
30 000
管理费用
80 000
贷:应付工资
210 000
(
3
)以银行存款支付管理部门办公费用
15 000
元。
•
借:管理费用
15 000
贷:银行存款
15 000
(
4
)预提本月生产车间固定资产修理费用
3 000
元。
•
借:制造费用
3 000
贷:预提费用
3 000
(
5
)以现金支付工资
21
万元。
•
借:应付工资
210 000
贷:现金
210 000
(
6
)期末固定资产折旧计提表列示,车间固定资产应计提折旧 80 000
元,管理部门
应计提折旧
70 000
元。
•
借:制造费用
80 000
管理费用
70 000
贷:累计折旧
150 000
(
7
)以银行存款支付企业本月管理部门水费 10 000
元。
•
借:管理费用
10 000
贷:银行存款
10 000
(
8
)以银行存款
5 000
元支付电费,其中生产产品耗用 4 000
元,管理部门耗用 1 000
元。
•
借:制造费用
4 000
管理费用
1 000
贷:银行存款
5 000
(
)设期初生产费用余额为
20 000
元,期末在产品成本为
18 000
元,计算并结转完
工产品成本。
•
制造费用转入
生产成本
+
30000
+
3000
+
80000
+
4000=167000
•
完工产品成本
=20000
+(
200000+100000+167000
)-
18000=469000
•
借:生产成本
167 000
贷:制造费用
167 000
4
•
借:产成品
469 000
贷:生产成本
469 000
总结:错账更正方法
红字更正法:
记账凭证的科目或借贷方向错误;所记金额大于应记金额
补充登记法:
记账凭证的科目或借贷方向正确;只是所记金额小于应记金额
划线更正法:
记账凭证无误,属登记账簿时文字或数字的笔误
1.
开出现金支票
3 000
元,支付管理部门办公费
用。此项经济业务编制的会计分录为:
借:管理费用
300
贷:银行存款
300
补充登记法(分录正确,只是金额少计)
借:管理费用
2 700
贷:银行存款
2 700
开出现金支票
2 000
元,支付管理部门办公费用。此项
经济业务编制的会计分录为:
借:管理费用
2 000
贷:现金
2 000
红字更正法
2.
结转本月生产完工产品成本 87
万元。此项经
济业务编制的会计分录为:
借:营业成本
870 000
贷:生产成本
870 000
红字更正法(会计科目错误)
借:营业成本
870 000
贷:生产成本
870 000
借:库存商品(产成品)
870 000
贷:生产成本
870 000
结转本月已销商品的成本 54
万元。
借:营业成本
450 000
贷:库存商品
450 000
补充登记法
3.
摊销本月车间应负担的固定资产保险费 21
万
元。此项经济业务编制的会计分录为:
借:生产成本
210 000
贷:待摊费用
210 000
红字更正法(会计科目错误)
借:生产成本
210 000
贷:待摊费用
210 000
借:制造费用
210 000
贷:待摊费用
210 000
5
摊销本月管理部门应负担的保险费 120 000
元。
借:管理费用
210 000
贷:待摊费用
210 000
红字更正法
4.
分配本月应付工资,其中生产工人工资 50
万元,车间管理人员工资
80
000
元,企业管理部门人
员工资
12
万元。此项经济业务编制的会计分录为:
借:生产成本
500 000
制造费用
80 000
管理费用
120 000
贷:现金
700 000
红字更正法(会计科目错误)
借:生产成本
500 000
制造费用
80 000
管理费用
120 000
贷:现金
700 000
借:生产成本
500 000
制造费用
80 000
管理费用
120 000
贷:应付工资
700 000
分配本月应付工资,其中生产工人工资 30
万元,车间管理人员工资
50 000
元,企业管理部门人员
工资
10
万元。此项经济业务编制的会计分录为:
借:生产成本
300 000
制造费用
50 000
管理费用
100 000
贷:应付工资
450 000
根据该记账凭证,
在登记
“
应付工资
”
总账时将
450 000
元误写为
540 000
元。
5.
结转本月发生的
制造费用
45 000
元。此项经济业务编制的会计分录为:
借:生产成本
45 000
贷:制造费用
45 000
根据该记账凭证,在登记 “
制造费用
”
总账时,将
45 000
元误写为
54 000
元。
划线更正法(账簿记录错误)
在
“
制造费用
”
账户中,
在数字
54 000
上划一条红线,
在其上部写入正确数字
45 000
,
在更正处签章。
结转本月发生的制造费用 54 000
元。此项经济业务编制的会计分录为:
借:本年利润
45 000
贷:制造费用
45 000
总结:成本计算
•
外购材料取得成本
•
买价
+
附带成本
•
附带成本包括运杂费、包装费、定额内的途中损耗、入库前的整理挑选费
•
直接费用可直接确定计入:如买价
•
间接费用(共同发生的费用)要分配计入:如共同发生的运杂费
•
例题:
•
某企业发生下列业务,要求编制会计分录(原材料账户写出明细科目)
。
6
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